孫謀宏

青島市城陽(yáng)區(qū)交通運(yùn)輸局 山東·青島

一、基建工程項(xiàng)目竣工決算的作用

基建工程項(xiàng)目竣工決算不同于竣工結(jié)算，整個(gè)竣工決算不僅需要竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，同時(shí)還需要編制工程竣工圖、對(duì)比分析竣工決算?？⒐Q算整體工作難度大、風(fēng)險(xiǎn)高，只有加強(qiáng)系統(tǒng)分析和全面研究，才能夠有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)施竣工決算，能夠保證各項(xiàng)制度規(guī)范執(zhí)行，明確落實(shí)建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)職責(zé)和工作要求，使得經(jīng)濟(jì)核算工作能夠更加清晰且明確，也能夠?yàn)楹罄m(xù)造價(jià)控制奠定良好基礎(chǔ)。特別是在財(cái)務(wù)審計(jì)期間，工作人員通過(guò)分析竣工決算，識(shí)別投資情況和完成效果，相應(yīng)調(diào)整自身工作計(jì)劃和財(cái)務(wù)開(kāi)支，創(chuàng)新竣工決算系統(tǒng)，確保投資計(jì)劃能夠更加科學(xué)有序地進(jìn)行、竣工驗(yàn)收也可以相應(yīng)順利展開(kāi)。

二、基建工程項(xiàng)目竣工決算常見(jiàn)問(wèn)題

1.理念認(rèn)識(shí)不足

部分工作人員對(duì)項(xiàng)目竣工決算不夠重視，面對(duì)復(fù)雜多變的審計(jì)工作，一味按照行政性指令執(zhí)行工作，審計(jì)工作內(nèi)容不夠全面、審計(jì)價(jià)值難以得到有效發(fā)揮。部分工作人員審計(jì)執(zhí)行情況有限，并未在團(tuán)隊(duì)內(nèi)部達(dá)成共識(shí)，審計(jì)工作遇到困難，也很難及時(shí)處理。

2.審計(jì)資料不全

在基建工程項(xiàng)目竣工決算中，審計(jì)資料是否真實(shí)、完整，將會(huì)直接影響到后續(xù)審計(jì)工作質(zhì)量和效果，如果對(duì)工程審計(jì)工作缺乏正確認(rèn)識(shí)，如果審計(jì)資料出現(xiàn)錯(cuò)誤，將會(huì)直接影響到審計(jì)工作質(zhì)量和施工效果，各種基礎(chǔ)信息資源也難以得到合理配置，相應(yīng)增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.工程類別繁多

基建工程項(xiàng)目竣工決算工程要求高、技術(shù)要求高，對(duì)審計(jì)工作人員也提出了更高的要求，使得管理團(tuán)隊(duì)的工作壓力相應(yīng)增大，難以保證工程信息資源和審計(jì)機(jī)構(gòu)達(dá)成有效對(duì)接，也不利于審計(jì)工作質(zhì)量的提升和優(yōu)化。

4.專業(yè)水平不足

審計(jì)隊(duì)伍的工作理念和專業(yè)水平將會(huì)直接影響到各項(xiàng)工作的展開(kāi)，當(dāng)前階段，個(gè)別內(nèi)審部門工作理念落后、制度方案單一，甚至缺乏一個(gè)系統(tǒng)化的審計(jì)團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)工作方案，使得后續(xù)項(xiàng)目竣工決算極易出現(xiàn)問(wèn)題，也難以保證工程量的科學(xué)估算和宏觀把控。

5.財(cái)務(wù)管理不佳

部分基建工程項(xiàng)目工作人員對(duì)項(xiàng)目竣工決算缺乏了解，在財(cái)務(wù)管理工作中，對(duì)固定資產(chǎn)交接管理需求、固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)管理方法也不夠重視，使得后續(xù)成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)極易出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)論是設(shè)備安裝，還是方案設(shè)計(jì)，都更加困難，也很容易出現(xiàn)問(wèn)題。

6.審計(jì)不夠完整

完整的基建工程竣工決算審計(jì)是保證后續(xù)工作順利展開(kāi)的基礎(chǔ)。但是當(dāng)前階段，個(gè)別單位缺乏對(duì)審計(jì)內(nèi)容的全面考察和系統(tǒng)研究，資料分析不夠，后續(xù)竣工決算審計(jì)也很容易出現(xiàn)問(wèn)題，甚至出現(xiàn)竣工決算審計(jì)和竣工決算報(bào)告編制管理措施不相符的問(wèn)題。

三、財(cái)務(wù)決算報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)

1.審查資金來(lái)源

基于多部法規(guī)文件，推進(jìn)基建工程項(xiàng)目決算審計(jì)工作的規(guī)范化展開(kāi)，最為首要的便是從各個(gè)單位自身情況出發(fā)，完成工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表項(xiàng)目審核工作，從項(xiàng)目資金的計(jì)劃和實(shí)際使用情況進(jìn)行對(duì)比研究與系統(tǒng)分析，明確財(cái)務(wù)核算情況和工作要點(diǎn)，并對(duì)項(xiàng)目工程支出信息做出系統(tǒng)判斷，切實(shí)保證決算資料的完整性和規(guī)范性，提高財(cái)務(wù)決算的穩(wěn)定性和可靠性。

通常而言，工程項(xiàng)目資金可以大體劃分為兩方面，一方面是財(cái)政資金，另一方面則為自籌資金，自籌資金又可以根據(jù)具體的項(xiàng)目工程建設(shè)要求劃分為項(xiàng)目資本金、基本建設(shè)貸款等多個(gè)類別，具體審查時(shí)，則需要重點(diǎn)關(guān)注來(lái)往款項(xiàng)用途，從工程項(xiàng)目簽訂合同內(nèi)容出發(fā)，對(duì)款項(xiàng)實(shí)際支付、應(yīng)付、未付金融等資金使用情況一一進(jìn)行核對(duì)與分析。

2.審計(jì)項(xiàng)目支出

基建工程項(xiàng)目審計(jì)能夠合理把控資金投入，實(shí)現(xiàn)投資效果的規(guī)范化、系統(tǒng)化執(zhí)行，在基建工程項(xiàng)目支出審計(jì)工作中，則需要從工程要點(diǎn)出發(fā)，檢查設(shè)備投資、安裝工程投資、審查交付使用資產(chǎn)等，全面保證基建工程項(xiàng)目的規(guī)范執(zhí)行和順利展開(kāi)。對(duì)于設(shè)備投資，著眼于設(shè)備投資核算內(nèi)容與核算方法，對(duì)具體的設(shè)備核算情況進(jìn)行審核與分析，避免出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤。

對(duì)于建筑安裝工程投資的審查情況，則需要對(duì)建筑安裝工程投資支出的實(shí)際情況進(jìn)行系統(tǒng)研究與分析，特別是財(cái)務(wù)處理和工程支出，對(duì)于自營(yíng)施工方式和出包方式的檢查內(nèi)容也存在一些差別，關(guān)鍵點(diǎn)在于評(píng)判“建筑安裝工程投資”科目核算的內(nèi)容是否能夠達(dá)成規(guī)定要求、財(cái)務(wù)處理信息是否正確。

對(duì)于審查交付使用資產(chǎn)的審查工作，需要工作人員率先檢查安裝設(shè)備的使用條件，是否能夠達(dá)成“正式開(kāi)始安裝”的基本條件要求。如果設(shè)備并未辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)便直接進(jìn)行交付安裝，則需要建設(shè)單位做出應(yīng)對(duì)措施，避免未經(jīng)過(guò)審核的安裝設(shè)備入庫(kù)施工。

3.審查尾工工程

在基建工程項(xiàng)目快要結(jié)束的時(shí)期，則需要工作人員相應(yīng)檢查并審核尾工工程的構(gòu)成情況?；陧?xiàng)目工程進(jìn)度要求和總概算信息，對(duì)尾工工程量、投資額、會(huì)計(jì)記錄等信息進(jìn)行系統(tǒng)分析，確保尾工工程和竣工決算計(jì)劃保持一致。特別需要注意結(jié)余資金、庫(kù)存物資實(shí)存量、往來(lái)賬項(xiàng)、會(huì)計(jì)記錄信息，確?；üこ添?xiàng)目貨幣資金結(jié)余信息、債務(wù)信息、往來(lái)款項(xiàng)都保持清晰且明了的狀態(tài)，如果在審查過(guò)程中出現(xiàn)資金亂用、材料積壓等問(wèn)題，也能夠相應(yīng)做出應(yīng)對(duì)措施，切實(shí)保證基建工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表項(xiàng)目能夠更好地發(fā)揮自身效用。

4.審核基建收入

在基建工程財(cái)務(wù)決算審核期間，還需要根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》，相應(yīng)就建設(shè)單位在項(xiàng)目工程建設(shè)期間獲取得到的收入情況進(jìn)行審核，切實(shí)保證建設(shè)單位所取得的收入和財(cái)政部收入相符，特別是財(cái)務(wù)處理、基建收入分配等情況，需要相應(yīng)完成細(xì)致檢查。

四、基建工程竣工決算優(yōu)化對(duì)策

1.加強(qiáng)對(duì)決算審計(jì)的重視

為了著力提升預(yù)算審計(jì)效能、主動(dòng)應(yīng)對(duì)多變環(huán)境，則需要加強(qiáng)決算審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)、深化決算審計(jì)的領(lǐng)域和范圍，全面提升基建工程項(xiàng)目竣工決算的應(yīng)用效能。事實(shí)上，在基建工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作中，工作組織領(lǐng)導(dǎo)和工作人員對(duì)財(cái)務(wù)核算的理念認(rèn)識(shí)，將會(huì)在一定程度上直接影響到竣工決算審計(jì)的實(shí)施效果。

2.整合多種審計(jì)資料

各個(gè)單位在進(jìn)行竣工決算時(shí)，也需要加強(qiáng)審計(jì)資料管理，著力提高項(xiàng)目審計(jì)資料完整性和可靠性，還可以通過(guò)信息化手段的應(yīng)用，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)軟件實(shí)際應(yīng)用情況，特別是和計(jì)算機(jī)審計(jì)管理工作情況相關(guān)的各個(gè)關(guān)聯(lián)要素，通過(guò)應(yīng)用審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)軟件和工程審計(jì)的契合性和可靠性，全面提升審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展要求。

對(duì)于審計(jì)軟件，還需要相應(yīng)制定實(shí)施方案，關(guān)注審計(jì)取證、拓寬審計(jì)工作范圍，彰顯全面審計(jì)工作的時(shí)效性優(yōu)勢(shì)，切實(shí)保證各種審計(jì)信息能夠更加高效且穩(wěn)定地實(shí)施，即使出現(xiàn)信息不對(duì)稱的情況，也能夠相應(yīng)完成信息處理，對(duì)于虛假信息，則能夠及時(shí)完成信息識(shí)別和檔案處理，全面提高信息處理效能。

3.過(guò)程跟蹤管理決算

基建工程竣工決算，不僅僅是在項(xiàng)目工程結(jié)束后，還需要加強(qiáng)事前管控和事中防控，在各個(gè)階段積累工作經(jīng)驗(yàn)、提升工作效能、注重信息識(shí)別、創(chuàng)新竣工結(jié)算。當(dāng)展開(kāi)竣工決算時(shí)，需要分析和判斷竣工決算關(guān)聯(lián)因素，確保審計(jì)方案和實(shí)際施工情況的一致性和符合性，注重審計(jì)工作資源價(jià)值，調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)工作的推進(jìn)執(zhí)行，為不同階段審計(jì)工作的展開(kāi)奠定良好基礎(chǔ)?；üこ添?xiàng)目竣工決算在工程施工前期需要合理把控招投標(biāo)問(wèn)題，在工程施工中期需要合理把控組織管理和經(jīng)濟(jì)管理，讓每一筆資金都能夠用到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目建設(shè)資金管理的透明化、規(guī)范化管理。

4.提升工程隊(duì)伍素質(zhì)

審計(jì)工程團(tuán)隊(duì)工作人員的思維理念和業(yè)務(wù)水平是保證基建工程項(xiàng)目竣工決算是否能夠穩(wěn)定發(fā)揮效果的重要因素，鑒于此，則應(yīng)當(dāng)著力加強(qiáng)基建工程審計(jì)團(tuán)隊(duì)的技能培訓(xùn)，注重組織工作和工程計(jì)算，使得審計(jì)培訓(xùn)能夠更好地發(fā)揮效用，各種資源、資金也能夠得到科學(xué)配置和高效使用，更好地應(yīng)對(duì)工程項(xiàng)目管理方式的創(chuàng)新和工程項(xiàng)目管理效用的提高。

審計(jì)培訓(xùn)則需要從不同基建工程項(xiàng)目要求和計(jì)劃方案出發(fā)，構(gòu)建形成各家規(guī)范、系統(tǒng)的規(guī)劃方案，完成管理方案的對(duì)比分析與研究，審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠在明確項(xiàng)目工程建設(shè)要求和管理要點(diǎn)的情況下，加強(qiáng)業(yè)務(wù)練習(xí)、增強(qiáng)協(xié)作關(guān)系，創(chuàng)新技術(shù)培訓(xùn)方案，提升技術(shù)效能。

5.注重竣工財(cái)務(wù)內(nèi)容

基建工程項(xiàng)目竣工決算復(fù)雜性強(qiáng)、工作難度高、經(jīng)濟(jì)影響大。如果前期計(jì)算錯(cuò)誤、執(zhí)行困難，則有可能會(huì)影響竣工決算審計(jì)的實(shí)際應(yīng)用效果；基本財(cái)務(wù)管理工作作為項(xiàng)目工程竣工決算的基礎(chǔ)性內(nèi)容，將會(huì)直接影響竣工決算審計(jì)的實(shí)際效果，這就需要各個(gè)工作人員能夠更加關(guān)注工作人員的資金管理職能，調(diào)整和優(yōu)化資金管理工作的性能和水平，充分彰顯基建工程資金的應(yīng)用價(jià)值和應(yīng)用效能，構(gòu)建形成更加完善的資金監(jiān)督控制管理體系。

在日常工作中，關(guān)注財(cái)務(wù)人員的工作表現(xiàn)和各種項(xiàng)目的批復(fù)文件，特別需要科學(xué)設(shè)計(jì)大額資金審核內(nèi)容，保證每一筆資金款項(xiàng)的充分利用。在基本財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施期間，則需要沿著不同項(xiàng)目工程的實(shí)施要點(diǎn)和側(cè)重點(diǎn)，系統(tǒng)性總結(jié)會(huì)計(jì)科學(xué)，形成對(duì)項(xiàng)目工程核算費(fèi)用的科學(xué)認(rèn)知，從而全面提升和優(yōu)化賬目處置，為后續(xù)改良基本財(cái)務(wù)管理工作奠定形成良好的基礎(chǔ)。

此外，在基建工程項(xiàng)目日常財(cái)務(wù)管理工作中，一定需要加強(qiáng)監(jiān)督工作，關(guān)注每一筆來(lái)往款項(xiàng)，并能夠結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)，相應(yīng)提供基礎(chǔ)性信息，在單位內(nèi)部形成健康良好的工程審計(jì)環(huán)境，全面提升和優(yōu)化審計(jì)工作性質(zhì)，實(shí)現(xiàn)竣工決算升級(jí)工作實(shí)施質(zhì)量的調(diào)整和優(yōu)化。

6.審查竣工決算報(bào)表

執(zhí)行基建工程項(xiàng)目竣工決算，則需要從竣工決算表和竣工決算說(shuō)明書(shū)進(jìn)行分析，基建工程項(xiàng)目規(guī)模不同、建設(shè)特點(diǎn)也會(huì)存在差別，具體的報(bào)表設(shè)置往往也存在較大差異。通常而言，如果是大中型工程項(xiàng)目，竣工決算報(bào)表往往包括交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、項(xiàng)目概況表等方面；如果是規(guī)模較小的小型工程項(xiàng)目，竣工決算報(bào)表往往包括交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、竣工決算總表。

一方面，審查竣工決算報(bào)表時(shí)，需要相應(yīng)檢查竣工決算報(bào)表的期限編制、內(nèi)容格式、項(xiàng)目概算和投資計(jì)劃，以及各個(gè)工程建設(shè)項(xiàng)目金額費(fèi)用、結(jié)余資金。例如，在檢查竣工決算的內(nèi)容和格式時(shí)，需要從國(guó)家建設(shè)工程規(guī)定要求出發(fā)，對(duì)決算項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行一一核對(duì)，檢查是否發(fā)生缺報(bào)漏報(bào)情況、項(xiàng)目填列是否填寫(xiě)正確、資產(chǎn)表支付金額與竣工決算支付使用金額是否一致等。

另一方面，審查竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)內(nèi)容，從基建工程項(xiàng)目要求和會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理和債權(quán)債務(wù)清償情況、尾工工程建設(shè)、建設(shè)資金計(jì)劃等信息進(jìn)行系統(tǒng)分析，并獲取可行性研究報(bào)告，切實(shí)保證竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)和實(shí)際施工情況相符，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息虛假不實(shí)的問(wèn)題。

7.規(guī)范轉(zhuǎn)資操作工作

在基建工程項(xiàng)目管理工作中，項(xiàng)目轉(zhuǎn)增資產(chǎn)不及時(shí)、不準(zhǔn)確的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，針對(duì)這種情況，則需要合理展開(kāi)竣工驗(yàn)收現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)工作，各個(gè)部門規(guī)范各項(xiàng)工作內(nèi)容，構(gòu)建形成工程驗(yàn)收現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)清單內(nèi)容，加強(qiáng)部門間的溝通和交流，規(guī)范操作要點(diǎn)和溝通機(jī)制，切實(shí)保證轉(zhuǎn)資操作規(guī)范執(zhí)行。按照目前政府財(cái)務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合具體工作，一般的做法是工程驗(yàn)收合格并投入使用后轉(zhuǎn)做“公共基礎(chǔ)設(shè)施”，竣工財(cái)務(wù)決算后按照審計(jì)值對(duì)轉(zhuǎn)固資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

8.ERP 竣工決算日?；?/h3>

ERP 作為一種具有高度集成性的信息管理系統(tǒng)，將其應(yīng)用于基建工程項(xiàng)目竣工決算，不僅能夠提高工作效率，而且還可以顯著提高決算準(zhǔn)確性。設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)竣工決算系統(tǒng)，需要基于竣工財(cái)務(wù)計(jì)算要求和自動(dòng)竣工決算要求，調(diào)整和完善竣工決算板塊、建立決算報(bào)表間數(shù)據(jù)鏈接、設(shè)置竣工決算查詢期間，以技術(shù)形式搭建形成更加完整且系統(tǒng)性的竣工結(jié)算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)核對(duì)竣工決算數(shù)據(jù)的效用。

9.合理編制審計(jì)方案

首先，系統(tǒng)化分析基建工程實(shí)際構(gòu)成，根據(jù)不同項(xiàng)目工程的財(cái)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，分別就財(cái)務(wù)信息、債務(wù)管理進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)建設(shè)單位大量物資的合理化運(yùn)用。

其次，科學(xué)化審查資產(chǎn)交付情況，不同類別的投資業(yè)務(wù)，審計(jì)方案也存在一些差別，這就需要各個(gè)單位能夠從審計(jì)方案細(xì)節(jié)和特點(diǎn)出發(fā)，確保無(wú)論是待核銷資金支出，抑或是非經(jīng)營(yíng)性資金支出，都能夠更好地發(fā)揮效用，資金構(gòu)成和資金使用都能夠得到細(xì)化和調(diào)整。

最后，靈活化調(diào)整財(cái)務(wù)決算報(bào)表構(gòu)成情況，根據(jù)基建工程項(xiàng)目的具體要求和施工特點(diǎn)，對(duì)工程造價(jià)狀態(tài)進(jìn)行對(duì)比研究和分析，不斷調(diào)整和創(chuàng)新財(cái)務(wù)決算方案，也能夠?yàn)楹罄m(xù)基建工程施工奠定良好的基礎(chǔ)，保證竣工決算審計(jì)方案能夠和實(shí)際工程建設(shè)要求相符，實(shí)現(xiàn)竣工決算審計(jì)方案的一致性和規(guī)范性。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)基建工程項(xiàng)目竣工決算關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開(kāi)分析具有至關(guān)重要的意義。基建工程竣工決算要求多、難度高，需要從實(shí)際管理情況和項(xiàng)目建設(shè)特點(diǎn)出發(fā)，合理選擇審計(jì)方案、明確決算要點(diǎn)，充分發(fā)揮竣工決算的價(jià)值。在今后的各項(xiàng)工作中，也應(yīng)當(dāng)從基建工程業(yè)務(wù)實(shí)施情況進(jìn)行分析，調(diào)整和優(yōu)化工程審計(jì)工作，全面提升竣工決算審計(jì)工作質(zhì)量。