糧食行業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)初探

◆劉文 周博/湖北省審計(jì)廳

近年來，各地糧食儲(chǔ)備管理在主管部門的推動(dòng)下，信息化、智能化建設(shè)力度不斷加大。但不同地域、級(jí)次儲(chǔ)備糧管理水平參差不齊、信息化程度差異較大的現(xiàn)象普遍存在。在復(fù)雜多樣的信息化管理環(huán)境下，開展儲(chǔ)備糧行業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)面臨諸多挑戰(zhàn)。本文結(jié)合某省重點(diǎn)地方3年儲(chǔ)備糧管理專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的實(shí)際情況，淺析如何利用大數(shù)據(jù)審計(jì)手段從糧庫的財(cái)務(wù)賬、統(tǒng)計(jì)賬、保管賬等資料中快速切入購銷存等環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題。

一、研究制定工作思路

經(jīng)調(diào)查了解，糧食收購、存儲(chǔ)管理等業(yè)務(wù)具有流程復(fù)雜、信息多、數(shù)據(jù)量大等特點(diǎn)，但儲(chǔ)備企業(yè)還是以傳統(tǒng)收儲(chǔ)模式為主，信息化程度不高，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量較差、非標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)較多。為此，審計(jì)組充分研究管理法規(guī)、業(yè)務(wù)流程等，強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析頂層設(shè)計(jì)，明晰目標(biāo)。

一是吃透審計(jì)工作方案。分析確認(rèn)糧食儲(chǔ)備行業(yè)的主要業(yè)務(wù)集中在收購、輪換、儲(chǔ)存等環(huán)節(jié)后，明確審計(jì)重點(diǎn)為關(guān)注儲(chǔ)備糧入庫質(zhì)量和品質(zhì)，是否存在壓級(jí)壓價(jià)或違規(guī)抬級(jí)抬價(jià)等問題；輪換是否存在以陳頂新、以次充好、輪換期過長、輪換損耗超標(biāo)嚴(yán)重的問題；儲(chǔ)備管理是否存在虛報(bào)儲(chǔ)備糧數(shù)量、庫存不實(shí)、長期空庫等問題。

二是組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)。成立由審計(jì)業(yè)務(wù)人員和計(jì)算機(jī)人員組成的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，摸清有價(jià)值的數(shù)據(jù)，制定詳盡數(shù)據(jù)分析思路。由業(yè)務(wù)人員研究提出數(shù)據(jù)審計(jì)需求，計(jì)算機(jī)人員優(yōu)化實(shí)現(xiàn)路徑。

三是擬定數(shù)據(jù)審計(jì)目標(biāo)。根據(jù)審計(jì)方案要點(diǎn)及糧食收儲(chǔ)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，聚焦糧食輪換出入庫，分析出跨區(qū)域或原地“轉(zhuǎn)圈糧”、以舊充新的“陳化糧”；入庫水雜量扣減不到位；超時(shí)限存儲(chǔ)、儲(chǔ)糧不實(shí)、長期空庫、出庫損耗超標(biāo)準(zhǔn)；高價(jià)收購、低價(jià)銷售、違規(guī)定向銷售讓利糧食經(jīng)紀(jì)人等問題。同時(shí)，匯總?cè)?shù)據(jù)進(jìn)行多面、多維度比對(duì)分析，挖掘經(jīng)紀(jì)人倒賣糧食線索。

二、充分挖掘數(shù)據(jù)資源

一是研究業(yè)務(wù)規(guī)則挖數(shù)據(jù)。研究行業(yè)管理法規(guī)，把各類法規(guī)中有關(guān)規(guī)則規(guī)定或計(jì)算方法的條文梳理出來；摸清業(yè)務(wù)流程，把可能存在的“轉(zhuǎn)圈糧”等問題與各類收儲(chǔ)、銷售登記信息結(jié)合起來，找出疑點(diǎn)，從而確定審計(jì)所需數(shù)據(jù)字段，為下一步分析奠定基礎(chǔ)。如，國家關(guān)于政策性糧食收購有明確的入庫扣量方法，可以將扣量方法轉(zhuǎn)化成計(jì)算機(jī)語句進(jìn)行批量測(cè)算、比對(duì)。

二是設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)表格填數(shù)據(jù)。以數(shù)據(jù)分析目標(biāo)為準(zhǔn)繩，將業(yè)務(wù)流程及資料中能夠用到的數(shù)據(jù)，以業(yè)務(wù)表格的形式呈現(xiàn)。審計(jì)組以收購入庫扣量的要素信息為基礎(chǔ)，分別設(shè)計(jì)了稻谷和小麥《入庫質(zhì)量登統(tǒng)表》；以糧食購銷出入庫業(yè)務(wù)為主線，設(shè)計(jì)了《地方儲(chǔ)備糧輪換出入庫（分倉）明細(xì)表》（按車登記）、《地方儲(chǔ)備糧出庫匯總情況表》（按倉匯總）、《地方儲(chǔ)備糧入庫匯總情況表》（按倉匯總）、《地方儲(chǔ)備糧購銷明細(xì)表》（按倉匯總）；以輪換儲(chǔ)備完成及損耗情況，設(shè)計(jì)了《輪換計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行情況表》；以摸清包倉輪換及規(guī)避掛網(wǎng)競價(jià)交易情況，設(shè)計(jì)了《承儲(chǔ)企業(yè)定向銷售交易表》。

三是制定標(biāo)準(zhǔn)化工具驗(yàn)數(shù)據(jù)。為保證全省各市縣提供的糧食收儲(chǔ)數(shù)據(jù)能匯總使用，審計(jì)組專門制定標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)填報(bào)軟件工具，在填報(bào)工具中設(shè)置數(shù)據(jù)校驗(yàn)環(huán)節(jié)，保證數(shù)據(jù)格式規(guī)范、內(nèi)容統(tǒng)一，防止后續(xù)歸集數(shù)據(jù)時(shí)反復(fù)清洗數(shù)據(jù)，提高了數(shù)據(jù)填報(bào)質(zhì)量和工作效率。

三、構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型

（一）入庫水雜扣量不到位情況。根據(jù)稻谷和小麥《入庫質(zhì)量登統(tǒng)表》中每車次糧食的水分、雜質(zhì)、整精米率（不完善粒）等要素信息，按照國家關(guān)于政策性糧食收購扣量的法規(guī)計(jì)算出每車次應(yīng)扣量，并與實(shí)際糧食入庫扣量進(jìn)行比對(duì)，揭露糧食入庫少扣量的問題。

（二）違規(guī)空庫空倉情況。根據(jù)一縣一家儲(chǔ)備企業(yè)和部分地方糧食一年一輪換的實(shí)際情況，利用《地方儲(chǔ)備糧出庫匯總情況表》和《地方儲(chǔ)備糧入庫匯總情況表》，對(duì)比同一年度某倉的出庫完畢時(shí)間和入庫開始時(shí)間，以此計(jì)算整個(gè)地區(qū)儲(chǔ)備糧所有倉庫糧食最晚出庫時(shí)間和最早入庫時(shí)間，計(jì)算出空庫天數(shù)，揭露儲(chǔ)備糧空庫的問題。

（三）疑似轉(zhuǎn)圈糧情況。一是在《地方儲(chǔ)備糧輪換出入庫（分倉）明細(xì)表》中，以進(jìn)出庫的車牌號(hào)作為篩選依據(jù)，查找出近三天內(nèi)同一個(gè)車牌號(hào)，進(jìn)入不同的企業(yè)的情況（一方出庫，另一方入庫；包含同一天同一車輛反復(fù)出入不同儲(chǔ)備庫的情況），為轉(zhuǎn)圈糧提供線索和縮小查找范圍。二是在《地方儲(chǔ)備糧輪換出入庫（分倉）明細(xì)表》《地方儲(chǔ)備糧購銷明細(xì)表》中，以往來單位為關(guān)鍵字段，分別篩選出某一儲(chǔ)備企業(yè)同一年度出庫（銷售）的往來單位，是另外儲(chǔ)備企業(yè)的入庫（購入）往來單位的情況，形成疑似轉(zhuǎn)圈糧線索。三是《地方儲(chǔ)備糧輪換出入庫（分倉）明細(xì)表》篩選同一車同一天多次出入同一儲(chǔ)備庫，列入疑似原地轉(zhuǎn)圈情況。

（四）儲(chǔ)備庫與加工企業(yè)緊密聯(lián)系情況。一是《地方儲(chǔ)備糧購銷明細(xì)表》篩選個(gè)體糧販及大米加工企業(yè)年度多次購銷情況（往來單位出現(xiàn)3次以上，含3次），為進(jìn)一步分析儲(chǔ)備庫與相關(guān)加工企業(yè)和個(gè)人的關(guān)聯(lián)度提供支撐。二是《承儲(chǔ)企業(yè)定向銷售交易表》篩選出定向銷售占輪換數(shù)量比例超過30%（含）的情況。三是篩選往來單位是否一致，包含《地方儲(chǔ)備糧輪換出入庫（分倉）明細(xì)表》的出庫往來單位與《地方儲(chǔ)備糧購銷明細(xì)表》的銷售往來單位不同和《地方儲(chǔ)備糧輪換出入庫（分倉）明細(xì)表》的入庫往來單位與《地方儲(chǔ)備糧購銷明細(xì)表》的購入往來單位不同兩種情況，核實(shí)層層轉(zhuǎn)包、收購工作人員與糧食經(jīng)紀(jì)人里應(yīng)外合加價(jià)收購或低價(jià)出售賺取差價(jià)的情況。

（五）糧食儲(chǔ)備賬實(shí)不符、賬賬不符的情況。一是篩選出同一倉庫的入庫數(shù)量、出庫數(shù)量不相符的情況（包含《地方儲(chǔ)備糧出庫匯總情況表》的出庫與《地方儲(chǔ)備糧購銷明細(xì)表》的銷售數(shù)量不相符、《地方儲(chǔ)備糧入庫匯總情況表》的入庫與《地方儲(chǔ)備糧購銷明細(xì)表》的購入數(shù)量不相符的情況），為進(jìn)一步分析是否完成儲(chǔ)備任務(wù)提供支撐。二是利用《輪換計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行情況表》直接篩選年度計(jì)劃輪入與輪出數(shù)量不同的承儲(chǔ)企業(yè)，為進(jìn)一步分析是否完成儲(chǔ)備任務(wù)提供支撐。

（六）低價(jià)收購、高價(jià)入庫情況。一是利用《地方儲(chǔ)備糧入庫匯總情況表》篩選出低于當(dāng)年對(duì)外公布的最低收購價(jià)，提供壓級(jí)壓價(jià)問題線索。二是利用《地方儲(chǔ)備糧入庫匯總情況表》篩選同一年價(jià)格波動(dòng)較大糧庫，列入異常情況。三是利用《地方儲(chǔ)備糧輪換出入庫（分倉）明細(xì)表》篩選出同一時(shí)間段同一品種同一糧食生產(chǎn)年份不同單價(jià)的收購或銷售往來車次情況。

（七）未及時(shí)輪換存儲(chǔ)超過規(guī)定年限的情況。利用《輪換計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行情況表》篩選糧食存儲(chǔ)年限超過3年的糧庫信息。

（八）糧食損耗超標(biāo)準(zhǔn)的情況。利用《地方儲(chǔ)備糧出庫匯總情況表》《輪換計(jì)劃和實(shí)際執(zhí)行情況表》，篩選綜合損耗率超過0.6%的情況，進(jìn)一步核實(shí)糧食自然損耗是否超0.2%的標(biāo)準(zhǔn)。

此外，還可通過采集糧食檢測(cè)檢驗(yàn)中心、儲(chǔ)備庫糧食質(zhì)量檢測(cè)、驗(yàn)收等數(shù)據(jù)，進(jìn)行跨年度、跨部門關(guān)聯(lián)分析，揭露儲(chǔ)備糧出入庫質(zhì)檢流于形式、弄虛作假的問題。具體為：一是將糧食入庫后不同環(huán)節(jié)、層級(jí)的質(zhì)檢、驗(yàn)收結(jié)果與出庫質(zhì)檢結(jié)果進(jìn)行比對(duì)，篩選出質(zhì)檢指標(biāo)應(yīng)檢未檢的情況；二是將各層級(jí)機(jī)構(gòu)的質(zhì)檢時(shí)間、驗(yàn)收時(shí)間與糧食入庫開始、完畢時(shí)間進(jìn)行比對(duì)，篩選出糧食入庫尚未完畢質(zhì)檢結(jié)果已經(jīng)出具、已經(jīng)驗(yàn)收等情況；三是將不同環(huán)節(jié)、層級(jí)的質(zhì)檢、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中的糧食生產(chǎn)年度進(jìn)行對(duì)比，篩選出驗(yàn)收入庫的糧食生產(chǎn)年度與實(shí)際不符的情況。

四、巡審聯(lián)合擴(kuò)面增效

隨后在省紀(jì)委組織實(shí)施的糧食購銷領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)整治活動(dòng)中，為快速切入問題，省紀(jì)委下發(fā)關(guān)于運(yùn)用審計(jì)和大數(shù)據(jù)思維查找糧食購銷領(lǐng)域腐敗問題的意見，并組織開展了巡審結(jié)合和借審計(jì)力量進(jìn)行大數(shù)據(jù)比對(duì)等工作。儲(chǔ)備糧數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)根據(jù)要求優(yōu)化數(shù)據(jù)表格，組織全省填報(bào)8張表的數(shù)據(jù)，開展全省范圍內(nèi)糧食購銷業(yè)務(wù)大數(shù)據(jù)分析比對(duì)。

通過數(shù)據(jù)分析及審計(jì)核查，快速鎖定了部分地方儲(chǔ)備糧數(shù)量不足、質(zhì)量不合格、弄虛作假等問題。審計(jì)將26個(gè)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及7件單項(xiàng)案件線索移送至紀(jì)委機(jī)關(guān)進(jìn)一步查處，同時(shí)將大數(shù)據(jù)分析比對(duì)疑點(diǎn)信息5000余條移送至省紀(jì)委。全省紀(jì)檢系統(tǒng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告和疑點(diǎn)信息，進(jìn)一步查實(shí)涉糧問題500余個(gè)，立案近70件，處理處分近200人。各地根據(jù)反饋的情況，新出臺(tái)及修訂各類糧食管理制度等221項(xiàng)，進(jìn)一步規(guī)范儲(chǔ)備糧輪換出入庫、倉儲(chǔ)保管、質(zhì)量安全、資金使用等管理，夯實(shí)糧食安全根基。