建筑施工企業(yè)資金管理研究

文/伍余金（浙江榕大家具有限公司）

目前我國處于新常態(tài)經(jīng)濟發(fā)展階段，為促進企業(yè)升級轉型，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標，每個行業(yè)都在注重企業(yè)結構性改革。

建筑施工企業(yè)作為我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)，是進行改革發(fā)展的重要領域，通過改革達到適應時代潮流發(fā)展是企業(yè)改革發(fā)展的主要目的。資金作為維持企業(yè)生存發(fā)展的“血液”，資金管理是企業(yè)改革轉型的發(fā)展重點，對于建筑施工企業(yè)來說，良好的資金管理可以提高企業(yè)市場競爭力。但實際發(fā)展過程中，仍然存在資金預算管理不合理、資金管理手段落后、資金分配不合理等現(xiàn)象。

因此，企業(yè)應該加強資金管理，完善預算管理，改善資金結構，以達到支持企業(yè)未來健康發(fā)展的目標。

一、建筑施工企業(yè)資金管理的重要性

資金管理的好壞直接影響企業(yè)未來的經(jīng)營發(fā)展。在當今市場上，建筑施工企業(yè)之間存在著激烈的競爭，如何加強資金管理，實現(xiàn)資金利用率的提高是企業(yè)應該重視的問題。資金充足的企業(yè)可以借助資金優(yōu)勢屹立于激烈的市場競爭中，從而占據(jù)更大的市場份額。先進的資金管理模式可以控制企業(yè)融資，減少企業(yè)額外的財務費用支出，利用資金優(yōu)勢，展現(xiàn)企業(yè)市場魅力，提高企業(yè)競爭力，實現(xiàn)規(guī)模擴張，獲取更多的經(jīng)濟效益。同時建筑施工企業(yè)需要承擔相應的社會責任，對于建筑企業(yè)來說拖欠工程款的情況普遍存在，企業(yè)需要在保證施工質量的前提下，應對建筑工人討薪等特殊時刻。建筑施工企業(yè)需要及時發(fā)放工資，墊付稅金，保證社會的穩(wěn)定和諧[1]。

二、建筑施工企業(yè)資金管理的問題

（一）資金結構不合理

一些建筑施工企業(yè)盲目進行固定資產(chǎn)投資，影響企業(yè)流動資產(chǎn)和負債的比例。部分企業(yè)認為固定資產(chǎn)持有率越高越好，但購置固定資產(chǎn)使企業(yè)流動資金變少，長期占有資金，對于資金預算規(guī)劃不明確，導致企業(yè)在資金不足的情況下又舉債購置設備，資金出現(xiàn)浪費現(xiàn)象，固定資產(chǎn)投資欠缺科學性和合理性。資產(chǎn)負債率的高低直接影響企業(yè)整體資金結構，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模對資產(chǎn)負債結構有重要影響。負債結構不合理、債務期限結構不合理，引發(fā)集中還債困境。

（二）資金日常管理不當

許多建筑施工企業(yè)都存在忽視資金管理問題，主要表現(xiàn)為高額負債率導致企業(yè)日常經(jīng)營背負著過重的財務費用壓力，無形中將企業(yè)運營成本高幅增加[2]。由于生產(chǎn)經(jīng)營需要資金周轉，因為建筑企業(yè)本身行業(yè)特點，容易出現(xiàn)資金回籠速度慢、自身資金周轉能力弱的現(xiàn)象，影響企業(yè)發(fā)展空間，阻礙企業(yè)前進步伐。我國部分建筑施工企業(yè)下屬公司內(nèi)部仍采用傳統(tǒng)匯報方式反映資金狀況，容易導致反饋信息失真。部分施工企業(yè)沒有建立必要的線上財務核算處理系統(tǒng)，導致總公司難以實時了解下屬公司的財務情況，財務信息的滯后導致資金使用流向不清晰，對于日常資金管理具有消極作用。另外，資金管理機制的不完善致使企業(yè)的財務風險較大。建筑施工企業(yè)分、子公司是項目監(jiān)控的主體，在項目資金管理上，核心是項目經(jīng)理，企業(yè)總部財務人員處于從屬地位。因此，很難起到監(jiān)督作用，并且建筑施工項目所需資金需求量較大，資金周轉容易發(fā)生困難，會出現(xiàn)明顯的杠桿效應，加大企業(yè)財務風險。

（三）融資渠道單一

當前，盡管我國融資渠道、途徑多元化，但對于建筑施工企業(yè)來說，一方面面臨著從民間借貸融資渠道限制的壓力，另一方面由于股票、債券在自己本市場上的融資模式適用性不強，因此銀行貸款成為我國建筑施工企業(yè)重要的融資途徑。單一的融資渠道使得企業(yè)依賴于銀行貸款。然而，銀行的信貸建立在企業(yè)經(jīng)營狀況良好的基礎上，對企業(yè)資產(chǎn)和規(guī)模都有一定的要求，這些多方面的限制要求使得企業(yè)難以通過銀行貸款來保證資金可以長期供應以達到持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營狀態(tài)。企業(yè)沒有構建完善的貸款擔保體系，建筑施工企業(yè)要想取得銀行貸款，需要資產(chǎn)抵押，建筑施工企業(yè)是以勞動力占主要成分的行業(yè)，只有少數(shù)建筑設備作為固定資產(chǎn)能夠用來抵押，往往達不到銀行抵押標準。因此需要企業(yè)之間的擔保，但這種擔保信用力不足，一旦出現(xiàn)不穩(wěn)定因素，那么就會極大地影響企業(yè)資金供應鏈，對企業(yè)經(jīng)營將造成不利的影響。當融資受阻，就會導致企業(yè)籌資成本增加。建筑施工企業(yè)大多上市的比較少，沒有公開進行融資的機會，致使企業(yè)融資方式受到限制，籌資渠道的局限性，對企業(yè)資金運營來說形成阻礙，嚴重制約企業(yè)未來發(fā)展。

（四）應收賬款管理不力

應收賬款的控制力度不足，導致企業(yè)面臨應收賬款壞賬風險，加大了收回欠款的風險。部分建筑施工企業(yè)內(nèi)部沒有形成應收賬款統(tǒng)一計提減值準備的規(guī)定，因此在一定程度對于應收賬款資金問題的管理方面比較欠缺[3]。對于一些企業(yè)來說，由于施工項目類型眾多，各個項目需要對接的客戶也比較復雜，有實力雄厚的國有控股客戶、國家政府機關等，也有資金情況不穩(wěn)定的民營企業(yè)，因此需要根據(jù)不同客戶的實際情況分析客戶償債能力，制定合適的應收賬款壞賬計提比例。另一方面，由于處于激烈的市場競爭中，往往一個項目需要多個企業(yè)參與投標，為了盡可能地占據(jù)一定的市場份額，建筑施工企業(yè)與業(yè)主簽訂了墊資合同條款。對于建筑施工企業(yè)來說，當選擇墊資承接項目時，為了能夠使資金回籠就會一直投資。但遇到業(yè)主資金供應異常，就將風險轉移到企業(yè)身上，使得墊付金變成了拖欠款，極大地影響了企業(yè)的資金流轉速度，受到墊付資金難回收的影響，企業(yè)應收賬款只增不降，壞賬比例逐日攀升，導致資金周轉陷入困境，直接影響企業(yè)后續(xù)項目施工開展，不利于企業(yè)未來生存發(fā)展。

（五）全面預算應用不足

盡管現(xiàn)在多數(shù)建筑施工企業(yè)都在講預算，但實際工作中，預算只停留在編制階段，在預算編制中，沒有結合施工項目的特點和實際施工情況對成本進行合理的預算，在資金方面也缺乏剛性的依據(jù)。在資金預算制度的監(jiān)督和控制方面并沒有完善的前提下，對于預算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)控，預算考核體系不完善，發(fā)揮不出預算管理的真實效果，對于預算管理只是流于形式。大多管理者資金預算意識不夠深刻，認為其屬于財務部門的職責，僅需要財務數(shù)據(jù)完成最終分析和預算制定即可，忽略了財務管理的整體性，預算是需要全員參與、共同建設的。全局預算意識的欠缺，導致資金預算應用不足，無法形成完善的資金預算體系。另外，建筑施工企業(yè)為了求生存謀發(fā)展，經(jīng)常會承攬一些高、難、精的工程項目，為了保證工程質量，企業(yè)需要從銀行借款購置固定資產(chǎn)來完成項目，高額的貸款利息使企業(yè)負重前行，資金使用計劃被突破，這時預算被突破，資金出現(xiàn)緊張問題，沒有及時調(diào)整改進預算計劃，使得預算缺乏可靠性，與實際相差過大，難以發(fā)揮出實際效用。

三、建筑施工企業(yè)資金管理的對策

（一）完善資金結構

當前，建筑施工企業(yè)需要做的就是合理完善內(nèi)部資金結構，根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營需要保持良好的流動資產(chǎn)與流動負債比例，使各項資產(chǎn)實現(xiàn)配置的合理性。通過對供應鏈的優(yōu)化，精細化管理企業(yè)經(jīng)營鏈的資金管理，改善企業(yè)內(nèi)部資金結構。對于建筑施工企業(yè)來說，主營業(yè)務除了施工建設以外，還需要把控好對于原材料的采購，要積極與原材料提供商建立良好的合作伙伴關系，從整體上提高企業(yè)核心競爭力，使企業(yè)盈利能力得到提升?？傊髽I(yè)應該打破內(nèi)部資金管理邊界，以資金為著眼點，實現(xiàn)企業(yè)統(tǒng)一資金管理，降低成本，從而達到完善企業(yè)內(nèi)部資金的目的。另外，企業(yè)可以選擇“資金池”模式，借助商業(yè)銀行和信息技術，對資金流向實施監(jiān)控，實現(xiàn)統(tǒng)一調(diào)度、集中運作[4]?！百Y金池”管理模式將企業(yè)各部分資金進行有效控制，實現(xiàn)了經(jīng)營和財務意義上的集權統(tǒng)一，利用金融手段將閑置資金加以利用，加速企業(yè)一體化經(jīng)營，有助于資金使用效率達到最高。

（二）強化資金日常管理

建筑施工企業(yè)需要注重資金的日常管理。首先需要加強資金管理制度建設，完善資金管理制度，對資金管理重要性進行宣傳。企業(yè)必須加大對資金管理重要性的宣傳工作，使企業(yè)員工認識到資金管理的意義，加強資金管理理念的深入，使企業(yè)整體形成統(tǒng)一的資金管理意識，有助于資金日常管理工作的開展。同時應該加強對資金的計劃管理，合理配比資金占用比率。企業(yè)在資金管理過程中需要重視節(jié)約和實際需要，通過合理的計算方式，對資金的占用比率進行控制，保障資金的有效配置。在資金使用前需要對資金進行規(guī)劃，可以通過編制資金的計劃表，來實現(xiàn)對資金潛力的挖掘，使成本費用降低，嚴格按照資金計劃表執(zhí)行，定期檢查資金計劃實施狀態(tài)，并根據(jù)實際資金使用動態(tài)進行合理的調(diào)整，保證資金價值最大限度地發(fā)揮。其次，企業(yè)需要健全資金內(nèi)部審計制度，提高資金內(nèi)控質量，進行多方面管理監(jiān)督考核，確保制度的有效執(zhí)行，用于規(guī)范企業(yè)資金行為。尤其針對財務計劃和預算計劃的執(zhí)行過程，通過嚴格遵守內(nèi)控制度，保障財務計劃的順利實現(xiàn)。同時還需要針對內(nèi)部控制制度的有效嚴密性，進行有效監(jiān)督。最后，建筑施工企業(yè)可以通過相關資金管理方案和操作手冊的制定，明確規(guī)定資金使用條件，借助互聯(lián)網(wǎng)工具對項目資金進行實時動態(tài)監(jiān)管。

（三）改進融資渠道

當企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)風險時，銀行貸款不能保持穩(wěn)定供給狀態(tài)，可動用的資金不足，企業(yè)將面臨巨大資金缺口，甚至出現(xiàn)資金鏈斷裂的可能，因此單一融資渠道下，企業(yè)不得不進行高利率水平的貸款，致使企業(yè)資金成本增加。當前，企業(yè)需要做的就是擴大多渠道融資方式。一方面，多渠道融資能夠減少企業(yè)對于銀行貸款的依賴性，在資金管理上具有相對的穩(wěn)定性，減少由于單一籌資渠道導致的資金緊張風險。另一方面，籌資渠道的拓寬，相當于企業(yè)資金來源不再受制于銀行貸款，企業(yè)能夠選擇更加合適的融資方式來降低資金成本，從而提高利潤水平，有助于提高企業(yè)資金實力。例如企業(yè)可以合理使用資金融資租賃工具。本質上是屬于現(xiàn)代化融資方式，對其企業(yè)分散風險、提高企業(yè)資金周轉速率具有現(xiàn)實意義。“眾籌”的融資模式是現(xiàn)代化獨特的群體性合作模式，對于資金需求較大的項目，這是一種不錯的選擇，一般通過匯報和股權眾籌模式展開[5]。現(xiàn)代建筑企業(yè)可以通過與開發(fā)商建立戰(zhàn)略合作，通過開發(fā)商注入資本進行融資，同樣也可以優(yōu)化內(nèi)部管理提高融資效率，減少對于單一融資渠道的依賴性。

（四）完善應收賬款管理

建筑施工企業(yè)要加強應收賬款控制力度，從而降低回款風險。企業(yè)財務需要對客戶進行分類，一般分為國有企業(yè)、政府事業(yè)單位、民營企業(yè)等三類客戶，將施工類別進行分類。根據(jù)這些分類，準確定位客戶資金水平，識別應收賬款的信用風險。一般來說，事業(yè)單位有財政擔保，應收賬款壞賬風險小，而民營企業(yè)資金容易受到各種不穩(wěn)定因素影響，形成的壞賬風險相對較大。此外，需要加強內(nèi)部審計監(jiān)督，強化企業(yè)應收賬款監(jiān)督力度。完善應收賬款管理制度需要審計部門加大應收賬款監(jiān)督力度，定期與客戶對賬，運用科學合法的手段對應收賬款進行實時追蹤監(jiān)管，降低壞賬風險，確保企業(yè)對應收賬款動向的把握。最后，企業(yè)應該對應收賬款壞賬做核算準備管理。當內(nèi)部客戶形成應收賬款時，就應該根據(jù)客戶實際情況建立相應的壞賬準備，根據(jù)財務情況和項目扶持力度做好合理的壞賬準備計提比例。定期對客戶信用和資金周轉情況進行仔細的分析，根據(jù)實際情況對計提比例進行調(diào)整。

（五）強化全面預算管理

建筑施工企業(yè)首先要樹立良好的資金預算控制觀念，只有從思想上認識到預算對于資金管理的重要性，才能使全面預算深入到企業(yè)內(nèi)部。其次在預算編制上，應該制定資金預算編制準則，確保資金預算編制的合理性、科學性。資金預算編制要盡量合理、全面、細致，符合企業(yè)實際的運營情況，資金預算要具有可行性，成為企業(yè)實質性的管理工具。其次，資金預算必須保障合理有效的資源分配，保證預算編制的統(tǒng)一性，避免個性化設置，有助于對后期數(shù)據(jù)進行匯總、比對[6]。最后，企業(yè)需要建立資金預算考核管理體系，將資金預算與員工績效掛鉤，保障預算執(zhí)行效果。資金預算考核是企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要手段，第一是事前考核，了解預算編制人員是否按照項目實際情況進行資金預算，事前預算和事后執(zhí)行是否具有較大偏差。第二是事中考核，資金預算執(zhí)行人員是否依據(jù)預算進行資金開支。一套完善的資金預算考核體系，將員工薪資與資金預算掛鉤，使預算績效得到提升，還能夠激發(fā)企業(yè)員工參與資金預算的積極主動性，使企業(yè)資金預算工作更好滲透入企業(yè)內(nèi)部。

四、結束語

綜上所述，當前我國建筑施工企業(yè)資金管理不夠完善，還需要不斷地改進發(fā)展。建筑施工企業(yè)一直是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，面對日益劇烈的市場競爭環(huán)境，建筑業(yè)如何提升自身管理水平，降低經(jīng)營風險，實現(xiàn)資金有效管理對企業(yè)未來發(fā)展至關重要。資金對于任何行業(yè)來說都是經(jīng)營發(fā)展的命脈，資金活動貫穿在企業(yè)整個的經(jīng)營活動中。

因此，建筑施工企業(yè)只有通過加強資金管理意識、優(yōu)化資金結構、拓寬融資渠道、加強應收賬款管理、實現(xiàn)全面預算應用，才能使建筑施工企業(yè)在市場經(jīng)濟的浪潮中存活下來。同時，合理的內(nèi)部控制對于資金管理的良好開展也是必不可少的。市場環(huán)境瞬息萬變，面對外部環(huán)境的不斷變化，企業(yè)需要順勢探索更加新穎的管理模式，實現(xiàn)企業(yè)管理模式的變革，優(yōu)化資金管理的模式，實現(xiàn)資金合理配置，進而保障企業(yè)長久穩(wěn)定運營。