內(nèi)部控制在制造業(yè)財務(wù)各環(huán)節(jié)的精細(xì)化運用

林愛連

〔南亞塑膠工業(yè)（廈門）有限公司 福建廈門 361026〕

目前部分制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制方面缺乏完善的制度和風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，缺少健全的監(jiān)督管理模式，難以確保內(nèi)部控制工作效果。因此，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)目前的內(nèi)部控制問題，不斷完善自身的內(nèi)部監(jiān)管制度、風(fēng)險預(yù)警制度和各項管理制度，確保能夠提升制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制工作效果，為制造業(yè)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

一、精細(xì)化管理的含義及重要性

（一）精細(xì)化管理含義

在制造業(yè)企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)，引入精細(xì)化管理模式的特點主要體現(xiàn)在科學(xué)性、合理性、有效性，科學(xué)有效的財務(wù)管理信息會對企業(yè)重大決策帶來影響。因此，企業(yè)實施精細(xì)化管理工作，是指合理利用精細(xì)化管理辦法，管控企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動。精細(xì)化管理工作具備精細(xì)化特征，因此可以有效保證財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實性與精準(zhǔn)性，無論是財務(wù)管理工作者還是參與人員，都應(yīng)當(dāng)對財務(wù)信息展開仔細(xì)審核，并且做好記錄工作與分析工作，以上都是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)條件。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是精細(xì)化管理工作的重要考核標(biāo)準(zhǔn)，而通過精細(xì)化管理可以保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益、社會收益，并且借助經(jīng)濟(jì)收益支持企業(yè)未來發(fā)展計劃，為企業(yè)規(guī)模提升以及創(chuàng)新發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。企業(yè)一系列經(jīng)營活動，在精細(xì)化管理工作的助力下呈現(xiàn)精細(xì)化分解、精細(xì)化分析、精細(xì)化整理趨勢，顯著提升財務(wù)管理工作效率與財務(wù)管理水平。使其可以探索財務(wù)管理工作當(dāng)中的各項問題，并且及時解決發(fā)揮精細(xì)化管理作用與精細(xì)化管理優(yōu)勢。

（二）精細(xì)化管理重要性

首先，精細(xì)化管理模式與傳統(tǒng)財務(wù)管理工作存在本質(zhì)區(qū)別，精細(xì)化管理囊括企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)以及生產(chǎn)環(huán)節(jié)當(dāng)中的關(guān)鍵性內(nèi)容。在實際管理環(huán)節(jié)，精細(xì)化財務(wù)管理工作可以掌握企業(yè)在經(jīng)營環(huán)節(jié)當(dāng)中出現(xiàn)的各種問題，同時結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)展開科學(xué)分析、科學(xué)對比，探索問題發(fā)生成因，并且提出相應(yīng)的優(yōu)化措施。除此之外，精細(xì)化管理工作可以使企業(yè)財務(wù)管理工作更加高效、更加透明，從而有效確保財務(wù)管理工作效率以及財務(wù)管理工作的真實性，為企業(yè)重大決策提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息支持，助力企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展、平穩(wěn)發(fā)展。

其次，有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。市場經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)運營環(huán)節(jié)會受到外部因素以及內(nèi)部不穩(wěn)定因素的影響，嚴(yán)重時會威脅到企業(yè)資金安全以及企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂，企業(yè)難以通過內(nèi)部調(diào)整恢復(fù)經(jīng)營生產(chǎn)。因此，企業(yè)為保證資金始終處于正常運轉(zhuǎn)狀態(tài)，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)管理環(huán)節(jié)，引入精細(xì)化管理模式，有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，合理分配企業(yè)內(nèi)部資金，提升資金利用率。與此同時，有效解決資金運營環(huán)節(jié)出現(xiàn)的各項問題，明確資金流向便于合作單位以及企業(yè)投資者做出更加正確的決策，從而有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

最后，顯著提升管理效率。精細(xì)化管理可以有效規(guī)范企業(yè)管理人員的各項行為，同時提升企業(yè)內(nèi)部人員工作積極性，從而為企業(yè)整體工作效率提供保障。精細(xì)化管理綜合企業(yè)各個部門，并且對其展開精細(xì)化管理，確保企業(yè)內(nèi)部人員可以各司其職，顯著提升整體工作效率。不僅如此，精細(xì)化管理模式可以使各個崗位工作人員明確公司工作流程以及整體運作情況，確保各個部門、各個崗位工作都可以做到有據(jù)可依，這也是財務(wù)管理工作效率的重要保障。

二、內(nèi)控制度在制造業(yè)財務(wù)各環(huán)節(jié)精細(xì)化應(yīng)用的作用

（一）有效地提高了企業(yè)資金的使用效率

制造業(yè)企業(yè)合理開展內(nèi)部控制工作，能夠促進(jìn)自身資金使用效率和效果的提升。近年來我國在市場經(jīng)濟(jì)體制深入改革的環(huán)境背景之下，企業(yè)在市場中的競爭越來越激烈，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)從多個維度、多個角度進(jìn)行競爭優(yōu)勢的聚集，不斷提高自身的市場競爭能力。而制造業(yè)企業(yè)合理開展內(nèi)控工作，就可以不斷完善相應(yīng)的制度模式，通過先進(jìn)的內(nèi)控理念推進(jìn)資金使用工作的改革、優(yōu)化升級，健全相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)、提高資金使用的效果，預(yù)防因為資金使用問題而導(dǎo)致競爭力不足。

（二）降低了企業(yè)資產(chǎn)安全風(fēng)險

我國在經(jīng)濟(jì)全球化深入發(fā)展的過程中制造業(yè)企業(yè)的競爭環(huán)境呈現(xiàn)出多變性和復(fù)雜性的態(tài)勢，存在很多不確定性的風(fēng)險因素，只有不斷健全和完善制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制體系才能有效評估預(yù)測和預(yù)防內(nèi)部風(fēng)險問題與外部風(fēng)險問題。并且國企還能通過健全內(nèi)部控制制度和體系，引導(dǎo)所有人員形成正確的風(fēng)險防范觀念，準(zhǔn)確識別和分析風(fēng)險問題，事前進(jìn)行預(yù)防，避免風(fēng)險所帶來的影響。

（三）規(guī)范了企業(yè)所有生產(chǎn)經(jīng)營活動

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中采用精細(xì)化管理措施，可以真正意義上將風(fēng)險當(dāng)作是導(dǎo)向健全和完善各項內(nèi)控工作機(jī)制模式，利用風(fēng)險評估的體系與預(yù)測分析體系等，明確企業(yè)內(nèi)部的各類風(fēng)險要素與情況，增強(qiáng)內(nèi)控工作實施的安全性。尤其是在戰(zhàn)略內(nèi)控的過程中采用精細(xì)化管理措施，可提前預(yù)測所制定戰(zhàn)略規(guī)劃中是否存在風(fēng)險因素或者安全隱患問題，利用內(nèi)部管理的方式保證戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定的安全性和戰(zhàn)略工作落實的安全水平，統(tǒng)籌規(guī)劃改善企業(yè)的內(nèi)部控制工作模式。

（四）強(qiáng)化了企業(yè)風(fēng)險防范能力

企業(yè)風(fēng)險管理工作對效益的提升和競爭力的增強(qiáng)都會產(chǎn)生直接影響，如果不能嚴(yán)格落實風(fēng)險防控的任務(wù)，將會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)各類風(fēng)險隱患問題，對市場競爭力的提升和經(jīng)濟(jì)水平的提高有著制約性影響，而將內(nèi)控工作融入到企業(yè)風(fēng)險管理領(lǐng)域就可以幫助解決目前的風(fēng)險管控問題。在企業(yè)的風(fēng)險管理工作中合理開展內(nèi)控活動，有助于減少和預(yù)防管理類型的風(fēng)險隱患問題，為各個部門制定針對性的規(guī)章制度和內(nèi)控制度，要求每位工作人員和每個工作部門都必須要按照制度內(nèi)容執(zhí)行任務(wù)，同時在內(nèi)控監(jiān)督的過程中還可以及時發(fā)現(xiàn)人員工作的不足和行為的不規(guī)范問題，通過內(nèi)控方式進(jìn)行調(diào)整和改善，從而預(yù)防在管理方面出現(xiàn)風(fēng)險現(xiàn)象。

（五）有助于制造企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，避免職責(zé)分離沖突

就制造業(yè)企業(yè)來說，將內(nèi)部控制精細(xì)化的應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)各工作環(huán)節(jié)中可以充分促進(jìn)企業(yè)財務(wù)部門各個工作崗位及工作人員做到各司其職，明確自身工作職責(zé)和工作目標(biāo)，從而有效提升內(nèi)控分工和協(xié)調(diào)效果，形成良好的制約內(nèi)控氛圍。不僅如此，制造業(yè)企業(yè)在財務(wù)工作中精細(xì)化應(yīng)用內(nèi)控還可以提升財務(wù)部門所有工作人員的向心力和凝聚力，以此促使工作人員可以朝著企業(yè)發(fā)展目標(biāo)而努力，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動可以有序進(jìn)行。另外，制造業(yè)企業(yè)在財務(wù)管理工作中最重要的一點就是要做到職責(zé)分離，而在該項工作中精細(xì)化應(yīng)用內(nèi)部控制就可以將具有利害沖突的職責(zé)進(jìn)行科學(xué)分離，將存在利害沖突的工作分別交予不同的工作人員完成，這在一定程度上會極大降低利害沖突風(fēng)險的發(fā)生，避免財務(wù)工作人員出現(xiàn)違規(guī)或欺詐行為。

三、內(nèi)部控制在制造業(yè)財務(wù)各環(huán)節(jié)精細(xì)化運用對策

（一）科學(xué)利用信息化平臺實現(xiàn)成本精細(xì)化管理有效性

移動互聯(lián)網(wǎng)完成普及，為信息化平臺的建立帶來廣闊的發(fā)展空間。結(jié)合目前形勢而言，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與信息化技術(shù)已經(jīng)被應(yīng)用到各個行業(yè)、各個領(lǐng)域當(dāng)中，并且在各個領(lǐng)域都擁有極其亮眼的表現(xiàn)。與此同時，將信息化技術(shù)引入到財務(wù)管理環(huán)節(jié)，可以顯著提升財務(wù)管理工作效率。在信息更新速度方面與信息傳輸效果方面，信息化技術(shù)具有得天獨厚的作用與優(yōu)勢，因此成為實現(xiàn)精細(xì)化財務(wù)管理工作有效助力。目前國內(nèi)多數(shù)企業(yè)已經(jīng)摒棄傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)管理模式，積極開展財務(wù)管理模式創(chuàng)新工作，在財務(wù)管理環(huán)節(jié)引入大量的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及信息化技術(shù)，促進(jìn)企業(yè)在運營管理環(huán)節(jié)收獲大量的數(shù)據(jù)信息，為企業(yè)決策工作提供參考依據(jù)。在此形勢下，若是企業(yè)對信息化管理模式缺乏重視，在財務(wù)管理工作創(chuàng)新環(huán)節(jié)缺乏信息化技術(shù)的助力，無法為財務(wù)管理工作質(zhì)量與財務(wù)管理工作效率提供保障?？梢哉f，財務(wù)管理工作信息化發(fā)展，是新時期背景下，財務(wù)管理工作實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展的必由之路。因此，企業(yè)在開展財務(wù)管理環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)積極引入現(xiàn)代化信息技術(shù)，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展需求以及市場發(fā)展情況，制定行之有效的信息化管理制度，并且針對企業(yè)財務(wù)信息展開分類處理、科學(xué)處理，不僅可以顯著提升財務(wù)管理工作效率，而且可以第一時間反饋財務(wù)管理信息，確保企業(yè)可以在激烈的市場競爭當(dāng)中擁有更加出色的表現(xiàn)，為企業(yè)實現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

（二）積極落實內(nèi)控管理意識

企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中應(yīng)著重強(qiáng)化內(nèi)控管理意識，確保能夠通過有效的監(jiān)督方式，改善內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀，充分彰顯內(nèi)控工作在制造業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中的作用價值。

1.應(yīng)在企業(yè)中設(shè)置專業(yè)性的內(nèi)控監(jiān)督團(tuán)隊，應(yīng)確保日常的監(jiān)督工作權(quán)威性與獨立性，設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)控監(jiān)督職能部門，根據(jù)制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)特點和業(yè)務(wù)特點等，制定財務(wù)內(nèi)控方面、采購內(nèi)控方面、資產(chǎn)內(nèi)控、營業(yè)收款內(nèi)控等方面的監(jiān)督崗位工作方案，從全局的角度出發(fā)考慮問題，確保各項監(jiān)督工作的全面展開，將制造業(yè)企業(yè)全部的內(nèi)部工作和經(jīng)濟(jì)活動融入相應(yīng)的監(jiān)管體系中，確?？梢岳糜行У谋O(jiān)督管理方式提升工作效果。同時，在內(nèi)部監(jiān)督的過程中，需要充分彰顯不同組織，機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)效用，以提升內(nèi)控工作水平為目標(biāo)導(dǎo)向，要求相關(guān)的內(nèi)控監(jiān)督工作部門，創(chuàng)建財務(wù)內(nèi)控、采購內(nèi)控、資產(chǎn)內(nèi)控、合同內(nèi)控、營業(yè)收款內(nèi)控等各個監(jiān)督管理崗位的溝通機(jī)制和協(xié)調(diào)機(jī)制，使得每個部門都能相互配合，協(xié)調(diào)完成內(nèi)控監(jiān)督任務(wù)，形成良好的工作合力，打造完整的內(nèi)控監(jiān)督工作體系。另外應(yīng)充分展現(xiàn)出內(nèi)部紀(jì)檢與審計等監(jiān)督部門的作用，各部門都要全面分析研究制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)問題和不足之處，提出改進(jìn)和解決問題的建議，幫助制造業(yè)企業(yè)打造優(yōu)化性與完善性的內(nèi)控機(jī)制。

2.制定各個部門參與制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作的計劃方案。首先，制定制造業(yè)企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)控監(jiān)督工作計劃，要求財務(wù)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行預(yù)算和資金運用等監(jiān)督管控，承擔(dān)起企業(yè)資金預(yù)算和應(yīng)用監(jiān)督的職責(zé)，采用專項監(jiān)督與日常監(jiān)督的措施，準(zhǔn)確評價內(nèi)控工作的執(zhí)行狀況，一旦發(fā)現(xiàn)有問題就必須要提出合理應(yīng)對與解決問題的建議措施；其次，制定外部審計工作彌補(bǔ)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控不足的方案計劃，章程規(guī)定集團(tuán)總部下屬總管理處全面審查分析企業(yè)中資產(chǎn)應(yīng)用的合規(guī)性與合法性，對企業(yè)內(nèi)部人員的履職狀況和各類工作狀況進(jìn)行嚴(yán)格審查。通常情況下，集團(tuán)總部下屬總管理處負(fù)責(zé)財務(wù)制度及內(nèi)控制度設(shè)立，并定期對子公司經(jīng)營活動及日常管理的監(jiān)督及審核，督促企業(yè)加強(qiáng)按財務(wù)制度與內(nèi)控制度的嚴(yán)格執(zhí)行，若發(fā)現(xiàn)制度缺陷會對其及時進(jìn)行修改與完善。因此建議制造業(yè)企業(yè)在使用外部審計方法的過程中，以集團(tuán)總部下屬總管理處為主、其他外部審計機(jī)構(gòu)為輔，從而彰顯兩種外部審計工作的優(yōu)勢，促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作的有效實施。

（三）嚴(yán)格做好固定資產(chǎn)內(nèi)控管理

企業(yè)在新時期的時代背景之下要想不斷增強(qiáng)風(fēng)險管理有效性與內(nèi)控工作的有效性、充分發(fā)揮兩種工作的功效作用，就應(yīng)不斷強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)控管理方案。其一，要求各個部門和各個組織機(jī)構(gòu)以企業(yè)所制定的制度和內(nèi)控體系作為基礎(chǔ)，對部門的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理創(chuàng)建相應(yīng)的風(fēng)險管理臺賬。企業(yè)所組建的組織機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)在工作中進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險與內(nèi)控的評估評價，撰寫相應(yīng)的報告，識別經(jīng)濟(jì)運行和安全生產(chǎn)環(huán)節(jié)的風(fēng)險問題，利用內(nèi)控的方式解決不足和缺陷；其二，明確工作步驟的過程中應(yīng)先做好培訓(xùn)與工作計劃的制定，要求組織機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)人員和成員在培訓(xùn)的過程中積極學(xué)習(xí)風(fēng)險管理的專業(yè)知識和內(nèi)控工作的技能，明確如何將兩種工作相互整合、相互融合，彰顯自身的職能作用價值。完成前期的任務(wù)之后就要明確企業(yè)的風(fēng)險管理與內(nèi)控工作的程序框架模式，準(zhǔn)確梳理工作流程健全規(guī)章制度，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)定內(nèi)控工作的標(biāo)準(zhǔn)機(jī)制，創(chuàng)建風(fēng)險管理和內(nèi)控工作相互融合的框架模式，按照不同工作的情況進(jìn)行業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確分類和梳理，完善其中的制度內(nèi)容。

（四）深刻落實預(yù)防性成本精細(xì)化運作

對于制造業(yè)企業(yè)而言，成本運作是經(jīng)營活動與生產(chǎn)活動順利開展的重要保障，同時也是企業(yè)管理工作的核心構(gòu)成部分。因此，財務(wù)管理工作需要面對大量的財務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)信息，是一項技術(shù)性較強(qiáng)的財務(wù)管理工作，需要面對紛亂復(fù)雜的數(shù)據(jù)信息。而隨著企業(yè)規(guī)模提升以及企業(yè)改革工作的日漸深入，對財務(wù)管理工作的要求也隨之提升，不僅需要財務(wù)管理部門對此加強(qiáng)重視，創(chuàng)新財務(wù)管理模式，采用成本精細(xì)化運作模式，同時需要各個部門、各個崗位做好財務(wù)管理輔助工作，方可為財務(wù)管理工作效率提供保障。在企業(yè)開展財務(wù)管理工作時，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)統(tǒng)一性管理，注重各個部門與財務(wù)管理部門通力合作，構(gòu)建統(tǒng)一監(jiān)管機(jī)構(gòu)，實現(xiàn)精細(xì)化管理目標(biāo)。這樣不僅可以確保財務(wù)管理工作行之有效的開展，而且可以有效突破傳統(tǒng)財務(wù)管理工作格局，消除傳統(tǒng)財務(wù)管理理念對財務(wù)管理工作創(chuàng)新所帶來的影響。

（五）構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機(jī)制

制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行運營和發(fā)展過程中經(jīng)常會出現(xiàn)諸多風(fēng)險，尤其是對于集團(tuán)來說更是如此，因為集團(tuán)下屬各個子公司分布在全國各地，集中管理時難度更高，不僅會承受著企業(yè)外部風(fēng)險，同時更包含集團(tuán)本身和下屬子公司的內(nèi)部所有風(fēng)險。因此，集團(tuán)總部在進(jìn)行內(nèi)控過程中制定了一套總體的內(nèi)控制度，同時還要求各子公司所屬地實際情況以及子公司實際發(fā)展情況制定適合子公司發(fā)展的風(fēng)險評估體系，便于及時發(fā)現(xiàn)和識別風(fēng)險，做好防控。另外，決策機(jī)制是建立在風(fēng)險評估機(jī)制基礎(chǔ)上的，其對于企業(yè)經(jīng)營過程中存在的諸多風(fēng)險均能夠有效預(yù)測，做好預(yù)防。同時，集團(tuán)公司還根據(jù)等級劃分了不同風(fēng)險，包括一般風(fēng)險和高級風(fēng)險，針對不同風(fēng)險類型制定了對應(yīng)的處理措施，以此采取更加嚴(yán)密的內(nèi)部控制措施進(jìn)行有效的防范，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。

四、結(jié)語

綜上所述，制造業(yè)企業(yè)合理開展內(nèi)部控制工作非常重要，制造業(yè)企業(yè)開展精細(xì)化的內(nèi)部控制活動有利于促進(jìn)企業(yè)提升資金使用效率，同時降低企業(yè)資金風(fēng)險，更可以有效規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，在強(qiáng)化風(fēng)險防范能力的基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)更好的完成經(jīng)營目標(biāo)，同時避免在進(jìn)行常規(guī)經(jīng)營中出現(xiàn)職責(zé)分離問題。但是目前部分制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)控工作中存在制度問題、信息共享問題等，難以確保內(nèi)控工作的良好開展，因此在新時期的環(huán)境下制造業(yè)企業(yè)應(yīng)按照自身的實際情況采取精細(xì)化運作模式，制定較為完善的內(nèi)控制度，構(gòu)建相應(yīng)的信息共享系統(tǒng)，完善監(jiān)督管理工作機(jī)制，創(chuàng)建風(fēng)險防控體系，構(gòu)建完善的風(fēng)險評估機(jī)制，通過綜合性的措施增強(qiáng)內(nèi)部控制工作效果，以此最大程度降低財務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)能夠安全經(jīng)營。