陳青香

（中鵬會計師事務(wù)所有限公司 吉林分所吉林長春 130000）

會計師事務(wù)所是審計體系的重要組成部分，在傳統(tǒng)審計模式下，主要采用人工手動審計為主，審計人員工作壓力大，一旦出現(xiàn)失誤，將會對審計質(zhì)量產(chǎn)生直接影響。信息化背景為會計師事務(wù)所審計工作轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新提供了技術(shù)支持，會計師事務(wù)所通過審計信息化建設(shè)，摒棄傳統(tǒng)且落后的審計模式，由人工操作逐步向信息化、智能化方向轉(zhuǎn)變，審計人員工作壓力得以緩解，還能規(guī)避傳統(tǒng)手動操作中的失誤問題，使審計結(jié)果更加準確。當前，會計師事務(wù)所在推動審計信息化過程中，面臨多種問題，制約著信息化步伐，基于此，會計師事務(wù)所應(yīng)積極采取應(yīng)對方案，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人才，做好審計工作軟件與硬件環(huán)境建設(shè)，制定統(tǒng)一的軟件準則，強化審計信息化進程，不斷提高審計質(zhì)量。

一、會計師事務(wù)所審計信息化概述與重要性

（一）會計師事務(wù)所審計信息化概述

會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)是審計工作開展的必然趨勢，其主要可分為兩方面內(nèi)容。一方面，會計師事務(wù)所將信息化作為審計手段，利用信息技術(shù)與信息化系統(tǒng)，推動審計工作實施。會計師事務(wù)所構(gòu)建完善的信息化環(huán)境，搭建信息共享機制，利用信息技術(shù)，建設(shè)并維護審計信息化系統(tǒng)。審計信息化系統(tǒng)通常包括審計作業(yè)系統(tǒng)與審計項目管理系統(tǒng)等多個子系統(tǒng)。

另一方面，會計師事務(wù)所將被審計單位的信息系統(tǒng)作為審計對象，開展審計工作，從信息系統(tǒng)建設(shè)與運行等層面出發(fā)，開展評價工作，分析信息系統(tǒng)運行是否具有有效性及安全性。

（二）會計師事務(wù)所審計信息化的重要性

會計師事務(wù)所在日常運營中，所面臨的市場競爭相對激烈，若不積極推進審計信息化建設(shè)，不僅會導(dǎo)致核心競爭力缺失、客戶資源流失，還會滋生多重風(fēng)險問題，運營效率低下。面對激烈的市場競爭，會計師事務(wù)所通過審計信息化建設(shè)，能夠為客戶提供高質(zhì)量且專業(yè)的審計服務(wù)，還能夠保證審計結(jié)果的準確性。會計師事務(wù)所推動審計信息化建設(shè)，具有多重意義。

1.有利于提高審計工作效率，優(yōu)化成本支出

在信息時代下，會計師事務(wù)所在開展審計工作時，通過審計信息化建設(shè)，有利于提高審計工作效率，優(yōu)化整體成本支出。通過使用專業(yè)的審計軟件，獲取被審計單位財務(wù)及業(yè)務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)，針對收集到的相關(guān)信息，可利用軟件進行數(shù)據(jù)研究與分析，掌握數(shù)據(jù)背后蘊含的信息。在這一過程中，發(fā)揮軟件優(yōu)勢，可第一時間發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，明確審計重點，有助于審計人員提高工作效率。在此基礎(chǔ)上，審計人員還可利用審計軟件進行查詢工作，例如，結(jié)合實際工作需求篩選數(shù)據(jù)，并使用抽樣軟件進行數(shù)據(jù)抽樣。通過這一方式，有助于審計人員在海量數(shù)據(jù)中獲取想要的數(shù)據(jù)，摒棄原有繁雜的工作模式，審計工作質(zhì)量也會相應(yīng)提升。審計工作效率提高，整體成本支出減少，有利于會計師事務(wù)所經(jīng)濟效益最大化。

2.有利于提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險

會計師事務(wù)所在開展審計工作時，通常會面臨一定的審計風(fēng)險問題，審計風(fēng)險處理不到位，風(fēng)險累積，將會對會計師事務(wù)所生存與發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。推動審計信息化建設(shè)，有利于會計師事務(wù)所將先進的審計理念與審計方法應(yīng)用在信息化系統(tǒng)中，從整體層面出發(fā)，有效把控審計工作，確保審計工作質(zhì)量。通過信息化建設(shè)，在審計過程中，可充分發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，對審計工作開展監(jiān)督及管理，推動審計工作高質(zhì)量落實。針對審計工作實施中存在的問題，審計人員可利用審計決策系統(tǒng)，對該問題進行深入分析與研究，得出科學(xué)審計結(jié)論，管控審計風(fēng)險。通過審計信息化建設(shè)，會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍逐步擴大，與以往相比，審計模式發(fā)生變化，審計結(jié)果更加準確，還能降低審計風(fēng)險發(fā)生的概率，帶動會計師事務(wù)所高效發(fā)展。

二、會計師事務(wù)所審計信息化特點

會計師事務(wù)所在推動審計信息化建設(shè)時，由于審計工作較為復(fù)雜且專業(yè)性較強，因而審計信息化具備以下幾方面特點。

（一）強調(diào)成本效益原則

會計師事務(wù)所在日常運營及發(fā)展過程中，對成本效益原則十分關(guān)注，旨在通過開展審計業(yè)務(wù)，獲取一定的經(jīng)濟效益，用于保證會計師事務(wù)所的正常運營。我國會計師事務(wù)所早期合伙人完成原始積累的時間不長，新合伙人還處于原始積累過程中，并且在會計師事務(wù)所發(fā)展過程中，還會出現(xiàn)合并等問題，導(dǎo)致會計師事務(wù)所在信息化過程中，對成本效益原則更加關(guān)注，希望在短時間內(nèi)得到收益。面對長期投資，通常較為謹慎。

（二）專業(yè)人才重要性凸顯

會計師事務(wù)所在審計信息化過程中，人才是信息化建設(shè)能否成功的關(guān)鍵，對IT審計師需求較大。但在會計師事務(wù)所中，IT審計業(yè)務(wù)很少直接產(chǎn)生收益，大部分會計師事務(wù)所針對信息化人才，無法提供合適的薪資待遇，導(dǎo)致高素質(zhì)人才流失，不利于審計信息化建設(shè)。在會計師事務(wù)所內(nèi)部，由于審計人員勞動強度較大，導(dǎo)致人員流動問題突出，對審計信息化建設(shè)與實施也提出了更高的要求。與普通信息化系統(tǒng)相比，審計信息化系統(tǒng)專業(yè)性更強，對系統(tǒng)操作人員專業(yè)素質(zhì)要求較高，一旦系統(tǒng)操作不當，將會影響審計結(jié)果。由此可見，會計師事務(wù)所在審計信息化建設(shè)過程中，人才的重要性在不斷凸顯，高素質(zhì)人才支持不僅能夠推動信息化建設(shè)，而且能夠保證審計質(zhì)量與效率。

（三）對網(wǎng)絡(luò)協(xié)同性要求高

會計師事務(wù)所在推進審計信息化建設(shè)過程中，呈現(xiàn)對網(wǎng)絡(luò)協(xié)同要求高的特征。我國大部分會計師事務(wù)所，通常是由多個小型會計師事務(wù)所組成，分布范圍廣，其執(zhí)業(yè)范圍廣泛，導(dǎo)致客戶在多個地區(qū)均有分布。正是由于這一特征，導(dǎo)致會計師事務(wù)所在信息化建設(shè)過程中，對網(wǎng)絡(luò)協(xié)同性要求較高。為提高審計信息化建設(shè)質(zhì)量，往往需要構(gòu)建完善且穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，確保信息系統(tǒng)的高效運行。部分協(xié)同工作，均需要通過網(wǎng)絡(luò)完成，因此需要做好協(xié)調(diào)與后期維護等工作。由于各項業(yè)務(wù)工作均會通過信息系統(tǒng)處理，一旦網(wǎng)絡(luò)存在問題，不僅會影響會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)工作，還會導(dǎo)致機密信息泄露，影響業(yè)務(wù)質(zhì)量。對網(wǎng)絡(luò)協(xié)同要求高，要求會計師事務(wù)所在日常工作中，應(yīng)針對網(wǎng)絡(luò)問題制定應(yīng)對方案。一旦發(fā)生問題，則需第一時間做好應(yīng)對工作，保障審計工作信息化建設(shè)。

三、會計師事務(wù)所審計信息化現(xiàn)狀

當前，信息技術(shù)呈現(xiàn)高速發(fā)展態(tài)勢，被廣泛應(yīng)用于多個行業(yè)中。將信息技術(shù)應(yīng)用到會計師事務(wù)所的審計工作中，實施審計信息化，旨在通過這一方式，提高審計質(zhì)量。但由于我國審計信息化起步時間較晚，在信息化建設(shè)過程中存在多種問題，制約信息化步伐，不利于會計師事務(wù)所進一步發(fā)展。

（一）缺乏高素質(zhì)審計人員

會計師事務(wù)所在審計信息化建設(shè)過程中，運用信息系統(tǒng)開展審計工作，與傳統(tǒng)審計模式相比，審計工作的開展更加便捷且效率更高，但也對審計人員提出了新要求與高標準。審計人員不僅需要掌握審計與財務(wù)方面的專業(yè)知識，同時還需要掌握信息技術(shù)，能夠熟練操作信息系統(tǒng)，積極投身于審計信息化進程，保證審計工作質(zhì)量。但從實際情況來看，在會計師事務(wù)所內(nèi)部，高素質(zhì)復(fù)合型審計人員數(shù)量稀少，是制約審計信息化進程的重要因素。首先，現(xiàn)有審計人員專業(yè)素質(zhì)存在不足，這部分審計人員雖然能夠掌握審計與財務(wù)知識，但對信息化建設(shè)認知不充分，自身不具備信息化操作能力，仍采用傳統(tǒng)模式開展審計工作。其次，會計師事務(wù)所并未針對審計人員開展培訓(xùn)，審計人員無法掌握更多專業(yè)知識，對審計信息系統(tǒng)不熟悉，缺乏系統(tǒng)操作能力，制約信息化建設(shè)工作實施。最后，部分審計人員對外部環(huán)境了解不足，并未樹立正確的職業(yè)觀念與學(xué)習(xí)理念，知識體系更新不及時，導(dǎo)致綜合素質(zhì)低下，不符合會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)要求。由此可見，高素質(zhì)人才缺失，不僅制約了審計信息化建設(shè)，還會影響會計師事務(wù)所進一步發(fā)展。

（二）軟件技術(shù)與硬件環(huán)境不完善

現(xiàn)階段，會計師事務(wù)所為推動審計工作高質(zhì)量實施，需要發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢，利用信息技術(shù)輔助審計工作開展，同時還需要結(jié)合實際發(fā)展情況，構(gòu)建完善的軟硬件環(huán)境，為信息化建設(shè)營造良好的環(huán)境支持。但在實際建設(shè)環(huán)節(jié)，由于受到資金與技術(shù)等因素制約，會計師事務(wù)所軟件技術(shù)與硬件環(huán)境構(gòu)建不完善，無法滿足審計信息化需求，不利于審計工作信息化建設(shè)。軟件技術(shù)與硬件環(huán)境不完善，對審計工作產(chǎn)生不利影響。由于各個企業(yè)信息化條件不一致，在大型企業(yè)中，信息化條件相對完善，而中小企業(yè)信息化基礎(chǔ)條件相對匱乏，導(dǎo)致信息化審計工作推進難度大。在軟件技術(shù)方面，我國信息化技術(shù)在財務(wù)軟件方面應(yīng)用較為完善，但在審計軟件方面的應(yīng)用不足，未開發(fā)出完善的審計軟件。造成這一問題的主要原因是會計審計方面的技術(shù)普及度不高，在大部分財務(wù)軟件中，未考慮審計軟件設(shè)置問題，難以將審計軟件充分嵌入其中，審計人員數(shù)據(jù)獲取難度大。

（三）缺乏標準且統(tǒng)一的軟件規(guī)則

缺乏標準且統(tǒng)一的軟件規(guī)則，是阻礙會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)的因素之一。在審計軟件審計過程中，應(yīng)充分把握差異性原則，并結(jié)合審計工作現(xiàn)狀與需求，開發(fā)完善的審計軟件，實現(xiàn)軟件設(shè)計與操作的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)，避免審計軟件在實際應(yīng)用過程中出現(xiàn)問題。當前大部分會計師事務(wù)所使用的審計軟件，主要采用直接購買方式，但會計師事務(wù)所之間發(fā)展不一致，業(yè)務(wù)開展存在一定的差異，在審計軟件使用過程中，通常會出現(xiàn)與業(yè)務(wù)需求不一致等問題，難以發(fā)揮審計軟件優(yōu)勢，對審計信息化工作產(chǎn)生不良影響。

四、會計師事務(wù)所審計信息化建設(shè)路徑

新時期背景下，會計師事務(wù)所在運營過程中，應(yīng)重視審計信息化建設(shè)，保證審計業(yè)務(wù)開展質(zhì)量。針對審計信息化中存在的問題，可從以下幾方面采取措施，保證信息化進程，提高審計質(zhì)量。

（一）培養(yǎng)高素質(zhì)審計人才

審計人員是審計信息化建設(shè)的主體，若審計人員素質(zhì)低下，必然會影響信息化建設(shè)，還會導(dǎo)致審計質(zhì)量不高，不利于會計師事務(wù)所進一步發(fā)展。在傳統(tǒng)審計工作中，對審計人員要求不高，只需要掌握審計與財務(wù)方面的知識即可。但在審計信息化背景下，審計人員不僅需要掌握這方面知識，還需要正確認知信息技術(shù)，并具備良好的系統(tǒng)操作能力，熟練使用信息技術(shù)開展審計工作?；诖?，會計師事務(wù)所應(yīng)做好人才培養(yǎng)工作，不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)，助力審計信息化建設(shè)。首先，會計師事務(wù)所應(yīng)開展人才招聘工作，提高人才準入門檻。針對應(yīng)聘人員，不僅需要檢查其從業(yè)證書與專業(yè)知識掌握情況，還需要考察其對信息化審計工作的認知及技術(shù)掌握情況，從中選擇高素質(zhì)人才，為現(xiàn)有審計隊伍注入新鮮“血液”。其次，針對現(xiàn)有審計人員，會計師事務(wù)所應(yīng)定期組織學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，邀請相關(guān)方面的審計專家開展講座，引導(dǎo)審計人員參加。在這一環(huán)節(jié)中教授最新審計理念與技術(shù)，帶領(lǐng)審計人員分析審計信息化，提高其信息化操作能力。最后，會計師事務(wù)所應(yīng)定期開展考核，調(diào)動審計人員工作的積極性，樹立主動學(xué)習(xí)理念，使其掌握更多知識與技能，豐富自身的知識體系，適應(yīng)審計信息化對人才的需求。

（二）構(gòu)建完善的審計工作技術(shù)環(huán)境

會計師事務(wù)所為逐步提高審計工作質(zhì)量，應(yīng)充分引入信息技術(shù)，推動審計信息化建設(shè)。在這一過程中，為保證審計信息化建設(shè)質(zhì)量，需要構(gòu)建審計信息化技術(shù)環(huán)境，為審計信息化夯實基礎(chǔ)，助力會計師事務(wù)所進一步發(fā)展。在審計工作技術(shù)環(huán)境構(gòu)建過程中，需結(jié)合信息化環(huán)境，搭建計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)與數(shù)據(jù)庫。首先，會計師事務(wù)所應(yīng)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是審計信息化的基礎(chǔ)與保證，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)優(yōu)勢，實現(xiàn)各個系統(tǒng)的集成，還有利于強化信息溝通與交流。在信息技術(shù)環(huán)境下，應(yīng)結(jié)合信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，開展資源整合工作，提高電子數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化效率，促進信息高效交流。同時網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)構(gòu)建后，會計師事務(wù)所能夠進行內(nèi)部與外部交流，為審計信息化建設(shè)夯實基礎(chǔ)。其次，會計師事務(wù)所需要不斷完善軟件環(huán)境。會計師事務(wù)所可采用成熟的網(wǎng)絡(luò)軟件系統(tǒng)，發(fā)揮系統(tǒng)優(yōu)勢，實現(xiàn)信息高效交流，信息獲取更加便捷，降低審計工作實施難度。最后，在硬件方面，會計師事務(wù)所應(yīng)對審計信息化建設(shè)具有正確認知，增加資金與資源投入，購置計算機等先進設(shè)備，打造良好的硬件環(huán)境。

（三）完善并統(tǒng)一審計軟件開發(fā)準則

會計師事務(wù)所在開展審計信息化工作時，通常需要審計軟件的支持，但由于審計軟件缺乏統(tǒng)一開發(fā)標準，不符合會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)需求。針對這一問題，在審計軟件開發(fā)環(huán)節(jié)，應(yīng)完善并統(tǒng)一審計軟件開發(fā)準則。首先，在設(shè)計階段，可將審計方法與審計相關(guān)法規(guī)作為設(shè)計原則。由于信息化環(huán)境具有多變性，原有軟件準則無法適應(yīng)審計任務(wù)需求，需要不斷完善軟件準則，將其作為審計信息化開展的基本準則。其次，在制定軟件準則時，需要結(jié)合審計人員制定，構(gòu)建出具有實用性的審計軟件。同時，會計師事務(wù)所也可積極參與到審計軟件開發(fā)過程中，審計人員應(yīng)與軟件設(shè)計人員保持密切溝通，闡述審計業(yè)務(wù)需求，提高審計軟件設(shè)計的合理性。合理且完善的審計軟件，是推動信息化建設(shè)的重要措施，還能保證審計業(yè)務(wù)有序開展。

（四）提高認知，增加投入

會計師事務(wù)所為推動審計工作信息化建設(shè)，提高內(nèi)部核心競爭力，承接更多審計業(yè)務(wù)，需要摒棄傳統(tǒng)落后的思想觀念，提高認知，增加審計信息化投入。首先，會計師事務(wù)所應(yīng)明確審計信息化的重要性，掌握信息化建設(shè)與內(nèi)部管理、審計業(yè)務(wù)開展的關(guān)系，引導(dǎo)事務(wù)所上下均能形成正確的理念，并積極參與到審計工作信息化建設(shè)中。其次，部分會計師事務(wù)所對信息化建設(shè)投入不足，如硬件設(shè)備落后，嚴重影響工作效率。同時，高素質(zhì)人才薪資不高，人才流失嚴重，會計師事務(wù)所競爭力低下。因此，會計師事務(wù)所需要增加對信息化建設(shè)的投入，雖然前期需要投入大量資金與資源，但有助于獲得長期收益，并對會計師事務(wù)所產(chǎn)生可持續(xù)影響。通過增加投入，還能夠購置更多先進硬件設(shè)備與軟件設(shè)備，加快信息化進程，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

五、結(jié)語

在信息化背景下，會計師事務(wù)所在發(fā)展過程中，應(yīng)始終跟隨時代發(fā)展趨勢，做好審計信息化建設(shè)工作，提高審計質(zhì)量與競爭力。針對當前審計信息化建設(shè)中存在的不足，會計師事務(wù)所應(yīng)積極轉(zhuǎn)變認知，增加投入，培養(yǎng)高素質(zhì)審計團隊，強化信息化環(huán)境建設(shè)，提高信息化建設(shè)質(zhì)量，實現(xiàn)會計師事務(wù)所可持續(xù)發(fā)展。