韋紅娜

（長春潤德投資集團(tuán)有限公司 吉林長春 130000）

國企在運(yùn)營及發(fā)展過程中，推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，能保證內(nèi)部資產(chǎn)安全，規(guī)避資金與資產(chǎn)浪費(fèi)及隨意使用等問題，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。由于國企內(nèi)部環(huán)境的復(fù)雜性，在改革過程中面臨多重阻礙因素，無形中增加了內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的難度。面對(duì)新時(shí)期提出的新要求與高標(biāo)準(zhǔn)，國企應(yīng)明確內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與發(fā)展之間的必然聯(lián)系，并做好機(jī)制建設(shè)準(zhǔn)備工作，完善內(nèi)部控制環(huán)境、加強(qiáng)并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。通過這一方式，逐步完善內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作，發(fā)揮其優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)國企可持續(xù)發(fā)展。

一、國企內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)原則

國企通過完善內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，推動(dòng)各項(xiàng)工作有序開展，確保國有資產(chǎn)保值增值。在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過程中，應(yīng)遵循以下幾項(xiàng)原則。

（一）相互牽制原則

在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)中，應(yīng)始終遵循相互牽制原則。首先，國企在實(shí)施內(nèi)部控制工作時(shí)，必須實(shí)現(xiàn)相互牽制。在國企內(nèi)部，任意一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，不能僅由單一部門或者單一崗位單獨(dú)進(jìn)行，必須同時(shí)由兩個(gè)以上的崗位及部門實(shí)施業(yè)務(wù)活動(dòng)，通過引導(dǎo)部門及崗位間的相互監(jiān)督，發(fā)揮牽制作用。若交由單一部門開展，極易產(chǎn)生舞弊問題，制約業(yè)務(wù)活動(dòng)開展質(zhì)量。其次，針對(duì)國企內(nèi)部不相容的業(yè)務(wù)活動(dòng)，還需要合理設(shè)置崗位分離制度，逐步完善內(nèi)部組織架構(gòu)，改善一人控制所有業(yè)務(wù)的現(xiàn)象，提高業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的合理性與安全性。

（二）協(xié)調(diào)配合原則

國企內(nèi)部控制是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，其中涉及多項(xiàng)內(nèi)容，如業(yè)務(wù)活動(dòng)及管理活動(dòng)等，與國企生產(chǎn)、經(jīng)營及管理活動(dòng)具有密切關(guān)聯(lián)性。為充分發(fā)揮內(nèi)部控制優(yōu)勢，國企上下均需要配合內(nèi)控工作的實(shí)施，保證效率一致。需要明確的是，國企內(nèi)部控制在實(shí)施過程中，不僅需要管理者制定規(guī)章制度，還需要各個(gè)部門及員工的參與，在不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中相互配合與協(xié)調(diào)，提高內(nèi)控質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)控優(yōu)勢。由此可見，在內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建中，應(yīng)始終遵循協(xié)調(diào)配合原則。

（三）崗位責(zé)任原則

崗位責(zé)任原則也是內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的重要原則之一，通過體現(xiàn)崗位責(zé)任原則，能夠確保崗位設(shè)計(jì)的科學(xué)性與職能安排的合理性。首先，國企在日常運(yùn)營過程中，生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)通常是依靠不同崗位員工所完成的，在內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建中，應(yīng)結(jié)合國企實(shí)際生產(chǎn)與運(yùn)營情況，設(shè)計(jì)出相互分離的崗位類型，并明確不同崗位的具體職責(zé)與分工，規(guī)范該崗位的工作范圍及權(quán)責(zé)，對(duì)不相容崗位進(jìn)行有效分離，并引導(dǎo)崗位間的員工進(jìn)行監(jiān)督。其次，為確保內(nèi)部控制機(jī)制有效構(gòu)建，還需要確保崗位與員工的合理配置，結(jié)合具體崗位工作內(nèi)容，實(shí)施績效考核，檢查員工工作完成情況及效果。需要明確的是，崗位調(diào)換及崗位晉升均需要具有透明性，有助于崗位職責(zé)的落實(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制效果。

（四）成本效益原則

經(jīng)濟(jì)效益最大化是國企運(yùn)營的主要目標(biāo)之一，通過內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，引導(dǎo)國企在不同環(huán)境中開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，獲取一定經(jīng)濟(jì)效益，助力經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)落實(shí)。因此，在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過程中，應(yīng)始終遵循成本效益原則，并從多方面及多環(huán)節(jié)出發(fā)，充分衡量內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的投入成本與預(yù)期收益，能夠在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)效益最優(yōu)。需要明確的是，國企不能過度重視內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，而忽視了生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，違背成本效益原則。

二、國企內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的重要性

國企在改革過程中，應(yīng)重視并開展內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作，規(guī)范內(nèi)部管理工作與業(yè)務(wù)活動(dòng)，推動(dòng)各項(xiàng)工作有序開展，提高資產(chǎn)使用效益，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值，獲取更多收益。

（一）保證國有資產(chǎn)安全

國有企業(yè)通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，發(fā)揮該機(jī)制的管控作用，強(qiáng)化對(duì)不同工作環(huán)節(jié)的管理，從根本上確保國有資產(chǎn)安全。由于國有企業(yè)的特殊性，內(nèi)部資產(chǎn)數(shù)量較多且種類復(fù)雜，在日常工作中，資產(chǎn)隨意使用及資源浪費(fèi)等問題突出，國有資產(chǎn)安全性難以保證。國企對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)管理不到位，不僅存在資金浪費(fèi)問題，還會(huì)滋生多重風(fēng)險(xiǎn)，制約國企進(jìn)一步發(fā)展。構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，不僅能夠規(guī)范管理內(nèi)部資產(chǎn)，還能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資產(chǎn)使用的管控，保證資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)使用效益。內(nèi)部控制機(jī)制能夠從源頭處進(jìn)行資產(chǎn)控制與管理，有利于消除內(nèi)部腐敗問題。

（二）有利于確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性

強(qiáng)化內(nèi)部控制，構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制，是保證國企財(cái)務(wù)信息真實(shí)性與準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)與前提。在國企內(nèi)部，會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)重要工作，會(huì)計(jì)信息是否準(zhǔn)確將直接決定決策是否科學(xué)。通過建立內(nèi)部控制機(jī)制，財(cái)會(huì)人員能夠第一時(shí)間獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，規(guī)范工作流程，轉(zhuǎn)變?cè)胸?cái)務(wù)工作方法，從根本上提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。在獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與信息后，會(huì)計(jì)人員可及時(shí)將信息提供給國企管理者，便于管理者制定決策，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中的潛在問題并不斷優(yōu)化與調(diào)整，保證國企財(cái)務(wù)管理工作的有序開展。

（三）有利于強(qiáng)化資金管理

國企在運(yùn)營過程中，受外部環(huán)境與市場經(jīng)濟(jì)因素限制，資金來源與使用是影響國企發(fā)展的直接因素。充足的資金是國企正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，一旦國企出現(xiàn)資金問題，如資金鏈斷裂，不僅會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，還會(huì)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，資金使用效率大大提升，強(qiáng)化資金管理，規(guī)避資金層面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，助力國企高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、國企內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)中存在的問題

內(nèi)部控制在國企管理中的作用逐漸凸顯，大部分國企均能夠開展內(nèi)部控制工作，強(qiáng)化內(nèi)部管理。但國企在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)中受多種因素影響，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)不完善及管理水平低下，同時(shí)增加了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（一）內(nèi)部控制監(jiān)督體系缺乏

良好的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，不僅能夠推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)進(jìn)程，還能夠充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理作用，提高管理質(zhì)量，推動(dòng)國企發(fā)展。但在實(shí)際工作中，部分國企內(nèi)部并未構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，限制內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)與使用。首先，國企缺乏監(jiān)督與管理意識(shí)。國企自身規(guī)模較大，存在多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，在無形中增加了管理難度，只有制定完善的監(jiān)督與管理體系，才能夠從根本上改善不良行為。但在部分國有企業(yè)中，沒有監(jiān)督意識(shí)，甚至認(rèn)為開展監(jiān)督檢查工作得罪人，因而忽視監(jiān)督檢查工作實(shí)施，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的問題。其次，內(nèi)部審計(jì)工作開展不到位。部分國企雖然開展了內(nèi)部審計(jì)工作，但內(nèi)部審計(jì)工作開展缺乏獨(dú)立性，受管理者影響審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確，導(dǎo)致審計(jì)工作流于形式。此外在國企內(nèi)部，審計(jì)制度不完善，缺乏制度保障，必然會(huì)制約審計(jì)工作的開展，審計(jì)作用難以發(fā)揮，最終影響內(nèi)部監(jiān)督質(zhì)量。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

內(nèi)部控制環(huán)境不完善，也會(huì)制約內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)效率?，F(xiàn)階段，部分國企在實(shí)施內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建中，沒有良好的內(nèi)控環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制作用難以發(fā)揮，企業(yè)整體管理水平低下。首先，國企并未制定明確的內(nèi)控目標(biāo)。部分國企對(duì)內(nèi)部控制作用認(rèn)知不充分，在日常管理過程中未發(fā)揮內(nèi)控管理優(yōu)勢，缺乏準(zhǔn)確的目標(biāo)引導(dǎo)，管理者認(rèn)為內(nèi)控制度等同于績效考核，內(nèi)部控制作用難以發(fā)揮，與國企實(shí)際發(fā)展需求無法保持一致。其次，企業(yè)內(nèi)部治理架構(gòu)不完善。存在部分國有企業(yè)并未構(gòu)建完善的法人治理結(jié)構(gòu)，在重大事項(xiàng)與決策制定中，約束機(jī)制不完善，個(gè)人權(quán)力過大。若國企內(nèi)部管理者綜合素質(zhì)與能力不高，極易產(chǎn)生內(nèi)部結(jié)構(gòu)混亂等問題，不利于管理工作實(shí)施，無法打造出良好的內(nèi)控環(huán)境。最后，國企管理體系分散，部門與部門間溝通交流不通暢，溝通機(jī)制不健全，在一定程度上限制了內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不到位

國企在運(yùn)營中，風(fēng)險(xiǎn)問題十分突出，若風(fēng)險(xiǎn)管控不到位，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)惡化，必然會(huì)對(duì)國企產(chǎn)生較大影響，造成一定經(jīng)濟(jì)損失。國企在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)中，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不重視，未發(fā)揮其作用，是影響內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的重要因素。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，通過開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)不同工作環(huán)節(jié)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國企發(fā)展的影響。在實(shí)際工作中，部分國企的管理者受傳統(tǒng)管理思想的影響，并未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，未定期實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，導(dǎo)致諸多潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)不及時(shí)，這些風(fēng)險(xiǎn)的累積，必然會(huì)影響國企生存與發(fā)展。部分國企在面對(duì)大量風(fēng)險(xiǎn)累積時(shí)，仍會(huì)開展貸款工作，導(dǎo)致債務(wù)不斷增長，超出了債務(wù)償還能力，在一定程度上增加了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，制約國企發(fā)展。

四、國企內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)措施

（一）加強(qiáng)監(jiān)督管理，完善監(jiān)督制度

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，做好內(nèi)部管理工作需要發(fā)揮監(jiān)督管理優(yōu)勢，構(gòu)建完善的監(jiān)督制度，確保有效的監(jiān)督力度。首先，國企應(yīng)從內(nèi)部審計(jì)工作出發(fā)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性。國企管理者應(yīng)重視并支持內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，建立專門的審計(jì)部門，組建高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)督與管理，從而推動(dòng)審計(jì)工作實(shí)施，發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制作用。在此基礎(chǔ)上，國企在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，需要將考察內(nèi)容納入日常工作，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，提高審計(jì)質(zhì)量。其次，國企應(yīng)制定監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，定期對(duì)監(jiān)督部門工作情況進(jìn)行考核，設(shè)置相互牽制的部門，引導(dǎo)部門間相互監(jiān)督與管控，從根本上提高監(jiān)督質(zhì)量。國企還應(yīng)建立內(nèi)部溝通部門，積極宣傳內(nèi)控思想與理念，實(shí)現(xiàn)信息共享，轉(zhuǎn)變員工思想觀念。最后，國企應(yīng)制定完善的監(jiān)督制度，明確不同崗位具體職責(zé)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問題，逐步完善內(nèi)部控制機(jī)制。

（二）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境，是國企內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的基礎(chǔ)，通過內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，不僅能夠推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)進(jìn)程，還能夠提高內(nèi)部控制效率，規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)問題，促進(jìn)國企高效運(yùn)轉(zhuǎn)。在營造內(nèi)控環(huán)境時(shí)，首先，國企管理人員應(yīng)積極轉(zhuǎn)變思想觀念，明確內(nèi)部控制工作實(shí)施的重要性，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的支持，充分完善環(huán)境建設(shè)。其次，國企應(yīng)逐步完善內(nèi)部法人治理機(jī)制，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，打造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境，推動(dòng)內(nèi)控機(jī)制順利實(shí)施。最后，在國企內(nèi)部應(yīng)采用多樣性宣傳手段，定期開展宣傳工作，宣傳內(nèi)部控制理念，引導(dǎo)每一名員工均能樹立內(nèi)控理念，并積極參與到內(nèi)控工作中。通過這一方式，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，發(fā)揮內(nèi)部控制在國企運(yùn)營管理中的積極作用。

（三）加強(qiáng)并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

國有企業(yè)忽視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不僅會(huì)制約內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，還會(huì)增加風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，國家將面臨多重風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)濟(jì)損失等問題。在國企內(nèi)部，風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性與復(fù)雜性等特征，若風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開展不完善，必然會(huì)對(duì)國企生存與發(fā)展產(chǎn)生影響。國企為推動(dòng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)工作開展，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為出發(fā)點(diǎn)，加強(qiáng)并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。首先，國企應(yīng)結(jié)合具體戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營現(xiàn)狀，制定不同階段的經(jīng)營目標(biāo)與資產(chǎn)安全目標(biāo)，通過制定不同目標(biāo)，明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，合理設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。其次，在明確風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)后，企業(yè)管理者應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的實(shí)施，財(cái)務(wù)人員應(yīng)從不同業(yè)務(wù)及管理環(huán)節(jié)出發(fā)，對(duì)各環(huán)節(jié)展開風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。最后，在完成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后，需要分析風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國企產(chǎn)生的影響，制定風(fēng)險(xiǎn)方案。在制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案時(shí)，不僅需要考慮如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還需要考慮主動(dòng)承受風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高自身的風(fēng)險(xiǎn)抵御與防范能力。

（四）改進(jìn)預(yù)算機(jī)制與財(cái)務(wù)管理

改進(jìn)預(yù)算機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，是推動(dòng)國企建立內(nèi)部控制基礎(chǔ)的途徑之一。首先，國企在管理過程中，應(yīng)從預(yù)算管理層面出發(fā)，積極完善全面預(yù)算機(jī)制。預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，通過全面預(yù)算管理，合理配置國企內(nèi)部資源，提高經(jīng)濟(jì)效益。針對(duì)國企現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理中存在的問題，不斷改善預(yù)算機(jī)制，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作高效實(shí)施。國企應(yīng)逐步提升預(yù)算管理部門的責(zé)任意識(shí)，制定良好的預(yù)算管理制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部員工的行為約束。其次，國企應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行工作。當(dāng)預(yù)算方案制定后，應(yīng)要求所有部門及員工均按照預(yù)算方案開展工作，改善預(yù)算方案與實(shí)際執(zhí)行間的偏差問題。最后，應(yīng)第一時(shí)間反饋預(yù)算管理方案，加強(qiáng)監(jiān)督力度。在預(yù)算方案執(zhí)行后，應(yīng)及時(shí)分析預(yù)算方案與實(shí)際結(jié)果的差異，分析差異原因，將預(yù)算結(jié)果與績效考核工作相結(jié)合，提高預(yù)算管理水平。在此基礎(chǔ)上，國企還應(yīng)建立財(cái)務(wù)報(bào)告負(fù)責(zé)制度，財(cái)務(wù)管理質(zhì)量會(huì)直接影響內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)。準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)，而完善的內(nèi)部控制也會(huì)在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中體現(xiàn)出來。因此，國企應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)部門的管理，合理分工，充分落實(shí)責(zé)任，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，助力內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建。

（五）實(shí)施精細(xì)化管理，構(gòu)建內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)

國企在日常運(yùn)營中，若采用傳統(tǒng)粗放式管理模式，不僅會(huì)加大成本支出，無法獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，還會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部核心競爭力降低，這一管理模式不改善，必然會(huì)被市場所淘汰。國企在加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)變落后管理模式與觀念，采用精細(xì)化管理模式，從細(xì)節(jié)處出發(fā)加強(qiáng)管理，構(gòu)建內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，提高內(nèi)部控制的有效性。在精細(xì)化管理模式下，首先，國企應(yīng)在現(xiàn)有信息傳播機(jī)制基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化，改善原有信息不對(duì)稱問題，確保信息傳遞的流暢。其次，國企應(yīng)優(yōu)化原有治理結(jié)構(gòu)，推動(dòng)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，國企需要明確管理層與監(jiān)事會(huì)的權(quán)責(zé)，打造出相互制衡的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。在此基礎(chǔ)上，國企可將內(nèi)部管理作為重點(diǎn)，引導(dǎo)不同部門及崗位間的制約與監(jiān)督，為內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

國企構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展的主要路徑。由于國企在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過程中還面臨許多問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)不完善，作用無法發(fā)揮。因此，國企需要加強(qiáng)監(jiān)督管理與完善監(jiān)督制度，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，同時(shí)需要加強(qiáng)并完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，才能逐步搭建其完善的內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)國企的全面發(fā)展。