徐曉君

（吉林省中醫(yī)藥科學院，吉林 長春 130021）

內控視角下的企業(yè)財務管理是企業(yè)發(fā)展中，從內部管理視角優(yōu)化企業(yè)財務管理的辦法。其可以有效改善企業(yè)財務管理問題，優(yōu)化企業(yè)財務管理質量。通過合理風險規(guī)避，保證企業(yè)運營資金安全，保障企業(yè)運營發(fā)展的健康性和穩(wěn)定性。新時代，我國經濟復蘇，國人思想在前進中逐漸開放，多元化思維方式帶動著我國企業(yè)政財務管理不斷進步。在發(fā)展中，智能化時代下，企業(yè)應積極從自身不足出發(fā)，秉承國家內部控制建設的指導意見，進行財務管理優(yōu)化，以為企業(yè)發(fā)展提供堅實財務基礎。

一、內控視角下企業(yè)財務管理問題分析

1.內控意識不到位

內控意識不到位主要體現(xiàn)在兩方面。

（1）企業(yè)內部財務管理人員對內部控制認知有限

現(xiàn)今我國企業(yè)管理中，雖然有一分部企業(yè)已經制定了企業(yè)財務內控管理制度。但受財務管理者、員工認知限制，很多企業(yè)財務管理內控機制形同虛設。在企業(yè)內控管理與其他業(yè)務出現(xiàn)沖突是，企業(yè)往往選擇以業(yè)務進行為主，導致財務管理人員認為財務管理內控機制更多用于約束基礎財務核算等，進而失去了財務內控的真正功用。此外，就企業(yè)本身而言，企業(yè)對于財務管理的內部控制重視同樣不夠，從其財務管理組織架構可見一斑。

（2）企業(yè)內控財務管理風險防范意識匱乏

風險防范意識是內部控制視角下，企業(yè)財務管理的重要組成，是企業(yè)財務管理關鍵。在企業(yè)日常經營管理中，為提高企業(yè)財務管理水平和企業(yè)經營水平，需要不斷提高企業(yè)自身財務管理風險防范意識，采取科學、合理的有效防范企業(yè)經營過程中可能出現(xiàn)的財務風險。然而，美中不足，盡管現(xiàn)今眾多企業(yè)已經意識到風險防范的重要性，意識到風險防范意識直接影響著企業(yè)財務管理，是內控視角下，企業(yè)財務管理提升不可或缺的內容。同時，企業(yè)運營管理中也有一定的防范財務風險的意識。但在強化企業(yè)員工財務風險的防范意識方面還存在不足，缺乏對市場經濟環(huán)境和社會環(huán)境影響因素的風險分析和研究。企業(yè)財務管理中，員工缺乏風險防范意識，在一定程度上，會極大提升財務管理風險，使企業(yè)生存根本脫離自我掌控，給企業(yè)財務埋下危機。此外，從財務管理本身分析，缺乏風險防控意識，意味著財務管理者以及企業(yè)不能及時感應企業(yè)內外存在的風險，沒能及時實施應對策略。

2.財務管理人員綜合能力有待提升

伴隨科學技術的快速發(fā)展，在信息化技術，“互聯(lián)網+”技術以及計算機技術支持下，人工智能技術已經遍布在中國眾多領域，發(fā)揮著人工智能積極作用。甚至，在某些特定的領域下，人工智能技術的深入，已經取代人工。例如人臉識別，智能掃描系統(tǒng)。包括疫情常態(tài)下，智能化溫度測量等?？梢?，人工智能已悄無聲息間走進人們日常生活中。但不可置否的是，雖然人工智能已經取代一部分人工，但人工智能終究為人類服務。在企業(yè)財務管理中，最終執(zhí)行財務管理工作的仍然是人，是企業(yè)內部財務管理工作人員。人為導向的財務管理能否更好應用信息技術，通過信息技術，數(shù)據化輔助，實現(xiàn)高效率辦公，通過信息技術輔助，優(yōu)化企業(yè)財務管理內控，還要依賴于財務管理人員業(yè)務技能。然而，信息化時代，內控視角下企業(yè)財務管理創(chuàng)新優(yōu)化中，很多財務管理人員并不具備較強的財務管理綜合素養(yǎng)。此外，在現(xiàn)今企業(yè)運營中，財務管理人員業(yè)務能力參差不齊使得企業(yè)內控財務管理始終無法被深入實踐。

3.缺乏健全的內控管理機制

內部控制指從自身出發(fā)，嚴格優(yōu)化自我管理程序，將企業(yè)財務運營風險降到最低。然而，從現(xiàn)今企業(yè)財務管理現(xiàn)狀分析，我國很多企業(yè)雖然已經意識到財務內控的重要性，出具了相應財務內控管理機制，但財務內控管理機制仍不健全。例如，信息孤島問題，流于形式，審計監(jiān)督不到位等。信息孤島問題是現(xiàn)今財務內部控制存在的主要問題之一。自責任制管理制度被發(fā)現(xiàn)并成為現(xiàn)今管理主要方式，責任落實便成為企業(yè)等組織機構主要奉行的管理模式之一。在企事業(yè)單為管理中，責任劃分明確，以確保工作高效高質量完成。然而，行之有效的責任制管理機制不良一面就在于，其將整個組織無形中劃分成一個個小模塊。職責劃分下，各部門更關心部門內部事宜，而各部門之間的溝通與協(xié)作愈加弱化。而財務部是整個企業(yè)財務管理核心部門，其與各部門關系密切，逐漸形成的信息孤島顯然與企業(yè)財務全面管理相悖。

此外，現(xiàn)今很多企業(yè)財務管理忽視審計監(jiān)督的作用。企業(yè)內部架構中，審計部門嚴格實施審計管理工作，可極大降低企業(yè)財務管理風險，提升企業(yè)財務管理質量，是現(xiàn)今內控理念下財務管理優(yōu)化的有效方法之一。但很多企業(yè)內部審計并沒有得到足夠的重視，部分企業(yè)審計形同虛設。一些企業(yè)審計與財務合并，或本身不會設置審計部門，使得審計沒有發(fā)揮監(jiān)督作用，阻礙財務管理優(yōu)化。

4.財務管理系統(tǒng)固守傳統(tǒng)

伴隨科技發(fā)展，信息技術背景下，時代不斷演變，從信息化時代到智能化時代，信息技術已然占據和發(fā)揮重要作用。而企業(yè)財務管理實現(xiàn)信息化，基于信息化實現(xiàn)財務管理優(yōu)化，基于信息化實現(xiàn)財務內控優(yōu)化已是大勢所趨。眾所周知，我國知名企業(yè)，大型企業(yè)很多已經在本世紀初就開始構建信息化財務管理系統(tǒng)，利用信息化技術提升自我內部控制能力，提升財務管理能力。例如，深圳華為公司為企業(yè)智能化財務管理系統(tǒng)籌謀十幾年；而徐工集團同樣高調宣布和應用著自我財務信息化系統(tǒng)。利用信息化將供應鏈條上企業(yè)信息同步，進而降低企業(yè)各模塊財務管理風險。然而，從財務管理整個領域看，部分大型央企、民企以及許多中小型企業(yè)尚未實現(xiàn)財務信息化。因此，企業(yè)財務管理應與時俱進，充分利用信息化技術實現(xiàn)財務管理內部優(yōu)化。

二、內控視角下企業(yè)財務管理優(yōu)化路徑

1.強化內部控制意識

內部控制是降低企業(yè)財務管理風險，提升企業(yè)財務管理質量，保障企業(yè)運營安全的有效方式之一?，F(xiàn)階段，內控視角下企業(yè)應不斷提升財務管理意識，重視企業(yè)財務管理自我優(yōu)化，提高財務風險防范意識。以通過日常財務風險預估、評估、分析和研究，幫助企業(yè)及時感知到企業(yè)所面臨的和即將面臨的財務管理風險，并對風險對企業(yè)發(fā)展帶來的影響予以有效控制。同時，大力加強企業(yè)內部控制工作在財務風險防范管理中的作用和價值，強化企業(yè)整體風險防范意識。從上而下，從企業(yè)高層管理者，財務管理員工到基層員工，通過財務內控，財務風險，財務風險對企業(yè)的影響等培訓提升企業(yè)整體風險防范意識，提升企業(yè)風險防范能力。內控視角下企業(yè)財務管理優(yōu)化中，企業(yè)也可通過組織活動、企業(yè)文化宣傳的方式來進行。以有效將內控風險意識與日常財務管理相結合，從內控風險意識提升層面，進一步降低企業(yè)運營管理風險。

2.健全財務管理機制

意識形態(tài)的改變是企業(yè)財務管理優(yōu)化的第一步。內控視角下，企業(yè)財務管理優(yōu)化的執(zhí)行是根本。因此，內控視角下企業(yè)財務管理優(yōu)化還應積極完善日常財務管理，健全財務管理機制。從財務管理制度上，優(yōu)化員工管理機制，強化財務管理流程，建立嚴格評估財務管理機制等。在員工管理優(yōu)化中，實現(xiàn)責任制。責任制是人類文明發(fā)展至今，企業(yè)管理的有效方式方法之一，其可以通過明確企業(yè)負責人、企業(yè)財務管理負責人、財務管理人員崗位職責，規(guī)范員工工作質量。其次，在財務管理流程優(yōu)化上，可以構建財務管理共享中心，或依賴信息技術構建系統(tǒng)財務管理體系。財務共享中心主要幫助企業(yè)完成數(shù)據化風險分析和評估，規(guī)范齊全財務管理流程。在透明化的財務信息管理系統(tǒng)輔助下，嚴格約束財務管理流程，對財務管理中，收支、預算、采購以及合同甚至是項目進行嚴格把控和審核。同時，在財務管理人員內部優(yōu)化控制，財務管理流程規(guī)范化基礎上，通過科學合理的財務內控監(jiān)督管理機制，對內控視角下企業(yè)財務管理優(yōu)化進行有效評估。內控視角下企業(yè)財務管理優(yōu)化評估可以通過設置內部控制評價系統(tǒng)，構建監(jiān)督檢查系統(tǒng)等來完成。進而幫助企業(yè)從員工自我管理，企業(yè)監(jiān)督管理到企業(yè)組織架構，從個人責任制到整體管理機制，各個方面，層層把關。以實現(xiàn)企業(yè)財務內控最優(yōu)管理，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。

3.成立獨立的審計部門

審計、財務、審核等是企業(yè)財務管理內部控制體系的關鍵。內控視角下企業(yè)財務管理優(yōu)化中，為保證內部控制能夠發(fā)揮實質作用，為企業(yè)發(fā)展保駕護航，我們就要實現(xiàn)相關部門相互獨立辦公，實現(xiàn)各部門相互監(jiān)督，共同發(fā)展，以規(guī)避以往企業(yè)財務管理自控不足。

成立獨立的審計部門，實施審計部門單獨考核，對審計部門業(yè)務進行嚴格評估，使其脫離財務及其他部門利益鏈條?？己藘热菘砂ㄆ髽I(yè)財務管理，企業(yè)財務收支、經營管理活動，以及企業(yè)財務管理中相關資料的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性?？陀^評價企業(yè)財務管理，改善企業(yè)運營、提高企業(yè)運營經濟效益?？己朔绞讲扇∝熑沃?，將內控視角下，通過內部審計優(yōu)化財務管理，降低企業(yè)財務管理風險的責任落實到審計負責人，定期對其業(yè)務進行整體評估。并采用賦分制的方式，進行年終考核，以保障審計部門人員工作質量。

4.與時俱進，引入數(shù)據化財務管理

上文我們提到依托于信息技術開展信息化財務管理已然是時代所驅，是信息化時代、智能化時代財務管理必經之路、是5G時代，內控視角下，企業(yè)財務管理優(yōu)化必須踐行的財務管理內容。信息化平臺，云平臺，財務信息共享中心，內部財務數(shù)據共享系統(tǒng)，科技金融，電子記賬系統(tǒng)等均是現(xiàn)今財務管理可以利用的信息化，數(shù)據化財務管理系統(tǒng)。從財務管理內容本身分析，數(shù)據化財務管理系統(tǒng)可規(guī)范財務管理流程，提高企業(yè)財務風險把控能力，實現(xiàn)財務數(shù)據透明化管理，降低徇私舞弊，財務真空等。在提高企業(yè)自身財務風險把控能力中，數(shù)據化財務管理系統(tǒng)，可有效融合上下游企業(yè)，形成供應鏈財務信息管理。通過上下游企業(yè)經營信息，降低合作風險，提高企業(yè)運營資金管理。在實現(xiàn)財務數(shù)據透明化管理，降低徇私舞弊，財務真空中，數(shù)據共享中心，財務數(shù)據系統(tǒng)以及科技金融等平臺可以有效追蹤和清晰記錄資金從哪里來，要到哪里去，中間會經歷哪些流程，以此達到財務高品質自控管理目的。

5.提升財務人員綜合素養(yǎng)

提升財務人員綜合素養(yǎng)可從以下幾方面進行，提升財務管理人員數(shù)字化辦公能力，提升財務管理能力。其中，提升財務管理能力包括常規(guī)財務管理，企業(yè)成本控制、降低損耗、籌集資金、資金運轉、提高資金利用率和使用效果、杜絕資金浪費、開源節(jié)流等方面，核算、數(shù)據采集、分類、登記、整理、歸納、傳遞、儲存等能力；以及企業(yè)財務風險預估，分析，應對等能力。具體人才培養(yǎng)方式，可有效利用內部資源，定期開展業(yè)務技能培訓；組織舉辦財務管理人員業(yè)務交流會。也可充分利用現(xiàn)有社會資源，安排財務員工到社會培訓機構中學習?；ヂ?lián)網時代，技能提升渠道眾多，企業(yè)財務管理人員同樣可以利用公開課，公眾學習平臺進行財務管理能力提升?？傊?，互聯(lián)網時代，提升員工財務管理能力方法很多，渠道很多。

此外，因財務管理的特殊性，內控視角下，財務管理優(yōu)化也應密切關注財務管理人員動態(tài)。定期進行工作反思總結，提升員工內控意識，提升財務管理人員綜合素養(yǎng)。

現(xiàn)階段，內控視角下優(yōu)化企業(yè)財務管理已然是各企業(yè)財務管理的重要內容之一。其從自我管理出發(fā)，不斷審視企業(yè)財務管理問題，提升財務管理質量，進而達到降低財務管理風險的目的。本文基于時代背景，對內控視角下企業(yè)財務管理優(yōu)化進行了簡要分析。分析指出，現(xiàn)階段企業(yè)財務管理缺乏內控意識，人才素養(yǎng)有待提升，內控視角下財務管理機制不健全，財務管理系統(tǒng)傳統(tǒng)等。并對其提出了相應解決建議，建議企業(yè)財務管理應積極采用宣傳，培訓等方式提升員工財務內控意識；提升財務管理人員素養(yǎng)；建議企業(yè)應積極利用信息技術構建財務共享中心，以從財務管理本身，將財務管理數(shù)字化，透明化；建議企業(yè)基于內控視角不斷健全財務管理機制，必要的情況下，成立審計獨立部門，實現(xiàn)企業(yè)內部部門間相互監(jiān)督，協(xié)同發(fā)展態(tài)勢。以此，從內部控制角度優(yōu)化企業(yè)財務管理。