魏曉旭

長(zhǎng)春市中醫(yī)院財(cái)務(wù)科 吉林 長(zhǎng)春

一、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的必要性

近年來(lái)，國(guó)家下發(fā)多項(xiàng)政策文件，都要求醫(yī)院進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束作用。其中，《關(guān)于加強(qiáng)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》明確指出，財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理是公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的核心內(nèi)容，要求所有公立醫(yī)院建立并實(shí)行全面預(yù)算管理制度。公立醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理，有利于保證醫(yī)院各項(xiàng)收支平衡，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，全面預(yù)算管理在公立醫(yī)院逐步推進(jìn)，有利于醫(yī)院實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提升日常運(yùn)營(yíng)效率。

除了國(guó)家相關(guān)政策的推動(dòng)外，在醫(yī)院迎接的各類(lèi)外部檢查中，預(yù)算管理也被放在重要位置。在對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)監(jiān)督檢查中，如醫(yī)院等級(jí)評(píng)審、大型醫(yī)院巡查、三級(jí)公立醫(yī)院績(jī)效考核等，預(yù)算管理都被列為重要的基礎(chǔ)考核內(nèi)容。同時(shí)，在醫(yī)院的各類(lèi)考評(píng)指標(biāo)體系中，預(yù)算管理也是其中重要的一環(huán)。除了國(guó)家相關(guān)政策、外部檢查以外，預(yù)算管理還是醫(yī)院加強(qiáng)精細(xì)化管理的重要途徑。

1.有助于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該與醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)保持高度一致。同時(shí)，預(yù)算目標(biāo)也是醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)之間的紐帶。只有實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的預(yù)算目標(biāo)，才能保證醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理可以對(duì)醫(yī)院收支情況進(jìn)行全過(guò)程控制，讓資源得到充分利用，提高工作效率。全面預(yù)算管理層層落實(shí)，并將醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行分解，為實(shí)現(xiàn)醫(yī)院總體目標(biāo)提供支持和保障。

全面預(yù)算管理也是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的重要途徑，將科室管理融入預(yù)算管理，全面掌握醫(yī)院各個(gè)科室的收支情況，合理配置資源，結(jié)合醫(yī)院戰(zhàn)略，提升醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.加強(qiáng)成本管控及內(nèi)控管理

公立醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，全面預(yù)算管理是其中重要的一環(huán)，因?yàn)轭A(yù)算管理是成本控制的有效手段，預(yù)算目標(biāo)為醫(yī)院各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指明了方向。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控管理，對(duì)醫(yī)院預(yù)算支出進(jìn)行審批控制，能夠更好地加強(qiáng)成本管理，避免了各種不合理的費(fèi)用支出。

同時(shí)，預(yù)算管理也是強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)控管理的重要方式，可以在流程制度方面，對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效配置，協(xié)調(diào)醫(yī)院的各項(xiàng)事務(wù)，讓內(nèi)控管理融入醫(yī)院的每個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，提升醫(yī)院的內(nèi)部管理水平。

3.保證醫(yī)院的公益性

公立醫(yī)院的職能職責(zé)體現(xiàn)在醫(yī)療救治、醫(yī)學(xué)研究、人才培養(yǎng)等方面。公立醫(yī)院要落實(shí)新醫(yī)改的相關(guān)要求，堅(jiān)持公益性，調(diào)動(dòng)積極性，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)發(fā)展，不是為了獲取最大的經(jīng)濟(jì)利益，而是在堅(jiān)持公益性的同時(shí)，提升醫(yī)療質(zhì)量的安全性、醫(yī)療服務(wù)的公平性、醫(yī)療成本的可控性。

醫(yī)院實(shí)行全面預(yù)算管理，通過(guò)落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，能夠規(guī)范醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)工作，減少不合理支出；在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，加強(qiáng)費(fèi)用控制，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)；保證醫(yī)院的公益性，促進(jìn)公立醫(yī)院健康發(fā)展。

二、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

1.全面預(yù)算管理體系不完善

現(xiàn)階段，部分公立醫(yī)院的全面預(yù)算管理流于形式，沒(méi)有建立具備整體統(tǒng)籌功能的預(yù)算組織體系，未能實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)的協(xié)同合作。預(yù)算管理部門(mén)大多設(shè)置在財(cái)務(wù)部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)全面預(yù)算管理的了解不足、參與不足。醫(yī)院缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)，預(yù)算編制流程不完善，預(yù)算執(zhí)行缺乏可靠依據(jù)，對(duì)各科室的約束力不強(qiáng)，全面預(yù)算管理無(wú)法實(shí)現(xiàn)全員參與。

同時(shí)，由于國(guó)家對(duì)公立醫(yī)院的最新政策和相關(guān)要求不斷變化，醫(yī)院的全面預(yù)算管理體系也需要進(jìn)行匹配。目前，部分公立醫(yī)院存在制度與現(xiàn)狀不一致的情況，導(dǎo)致全面預(yù)算管理無(wú)法落地，難以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的積極作用。

2.預(yù)算編制的科學(xué)性和精細(xì)度不足

預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，直接影響預(yù)算執(zhí)行情況，關(guān)系到醫(yī)院各類(lèi)資源的配置效率，以及醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。

目前，部分公立醫(yī)院并未對(duì)業(yè)務(wù)科室的預(yù)算編報(bào)人員，開(kāi)展有針對(duì)性的預(yù)算管理培訓(xùn)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。許多業(yè)務(wù)人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足，無(wú)法高效地完成數(shù)據(jù)采集工作。在預(yù)算編制過(guò)程中，業(yè)務(wù)部門(mén)的數(shù)據(jù)不全面、真實(shí)性不足，數(shù)據(jù)整體質(zhì)量偏低。

此外，很多公立醫(yī)院采用增量預(yù)算法，進(jìn)行預(yù)算編制工作，在以前數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行增減調(diào)整，造成部分項(xiàng)目的預(yù)算不合理。同時(shí)，由于針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析不足，公立醫(yī)院的預(yù)算數(shù)據(jù)沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，不利于預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核，影響了全面預(yù)算管理水平。

3.預(yù)算考核機(jī)制不合理，預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)用不足

預(yù)算考核是檢驗(yàn)預(yù)算編制科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行效果、醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)完成情況的重要環(huán)節(jié)。但是，部分公立醫(yī)院的預(yù)算考核機(jī)制不合理，預(yù)算考核指標(biāo)與預(yù)算管理目標(biāo)脫節(jié)；在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和規(guī)避醫(yī)院日常運(yùn)行中存在的問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算考核工作多以事后考核為主，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)管不足，導(dǎo)致執(zhí)行效果與預(yù)算目標(biāo)存在偏差，無(wú)法順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

在實(shí)際工作過(guò)程中，預(yù)算考核也常常流于形式，業(yè)務(wù)部門(mén)的參與度較低。對(duì)于預(yù)算完成好的部門(mén)和個(gè)人，沒(méi)有進(jìn)行有效獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于預(yù)算執(zhí)行較差的，沒(méi)有采取具體的懲罰措施。由于預(yù)算考核結(jié)果的應(yīng)用不足，造成相關(guān)人員的主動(dòng)性和積極性不足，導(dǎo)致全面預(yù)算管理難以落實(shí)。

4.信息化建設(shè)滯后

目前，在全面預(yù)算管理的工作過(guò)程中，需要處理業(yè)務(wù)部門(mén)的大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；同時(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理、分析及運(yùn)用，涉及的數(shù)據(jù)維度多、數(shù)量大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜。僅僅依靠人工處理數(shù)據(jù)，無(wú)法保證數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，也很難滿(mǎn)足日常管理的需要。

部分公立醫(yī)院的信息化建設(shè)水平偏低，無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)信息共享，“信息孤島”的現(xiàn)象比較普遍；醫(yī)院內(nèi)部的多個(gè)信息化模塊，無(wú)法通過(guò)接口實(shí)現(xiàn)有效連接，導(dǎo)致數(shù)據(jù)來(lái)源不一，后期需要花費(fèi)大量精力進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，無(wú)法保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量不高。

還有部分公立醫(yī)院雖然建立了財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)，但是預(yù)算模塊沒(méi)有開(kāi)發(fā)和使用，無(wú)法及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行情況，難以對(duì)全面預(yù)算管理工作進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算考核形同虛設(shè)。數(shù)據(jù)整理和分析無(wú)法通過(guò)信息系統(tǒng)自動(dòng)完成，嚴(yán)重影響了全面預(yù)算管理效率。

三、公立醫(yī)院全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要組成部分，預(yù)算編制與執(zhí)行情況也從側(cè)面反映了醫(yī)院內(nèi)控管理水平，體現(xiàn)了醫(yī)院現(xiàn)代化管理水平和精細(xì)化管理能力。預(yù)算執(zhí)行的完成情況，直接影響醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。針對(duì)現(xiàn)階段公立醫(yī)院的全面預(yù)算管理問(wèn)題，需要采取以下幾個(gè)方面的優(yōu)化措施。

1.樹(shù)立精細(xì)化管理理念，規(guī)范全面預(yù)算管理流程

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性的工作，需要醫(yī)院進(jìn)行全方位籌劃、全過(guò)程管控、全覆蓋執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)全員參與。因?yàn)樗膶?shí)施過(guò)程涵蓋了醫(yī)院所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，全體員工都要參與其中，所以公立醫(yī)院通過(guò)培訓(xùn)、講座等方式，讓每個(gè)職工都了解到預(yù)算管理不只是管理人員和財(cái)務(wù)人員的事情，而是每個(gè)員工都要積極參與，從而提升工作人員的積極性，為全面預(yù)算管理營(yíng)造良好的工作氛圍。

公立醫(yī)院在實(shí)施全面預(yù)算管理之前，需要加強(qiáng)制度建設(shè)，保證預(yù)算的每個(gè)環(huán)節(jié)都按照相關(guān)要求落實(shí)，每項(xiàng)工作有章可循、有據(jù)可依。公立醫(yī)院要對(duì)預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)、編制流程、執(zhí)行環(huán)節(jié)、考核方法等進(jìn)行梳理和完善，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行不斷調(diào)整；明確預(yù)算責(zé)任主體，將預(yù)算的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效銜接，督促各部門(mén)完成部門(mén)預(yù)算目標(biāo)，并落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任；同時(shí)，對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行歸口管理，保證醫(yī)院的人財(cái)物得到有效配置，提高資源使用效率，提升公立醫(yī)院的管理水平。

2.完善預(yù)算編制，選用合適的預(yù)算編制方法

預(yù)算編制方法直接影響預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和預(yù)算執(zhí)行效果。預(yù)算編制方法主要有增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法等?，F(xiàn)階段，很多公立醫(yī)院采用增量預(yù)算法。增量預(yù)算法就是在以前的預(yù)算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，結(jié)合下一年度的業(yè)務(wù)量，對(duì)預(yù)算進(jìn)行增減調(diào)整，從而編制預(yù)算方案。這種預(yù)算編制方法的優(yōu)點(diǎn)是高效、便捷，但是由于沒(méi)有充分考慮下一年度的工作計(jì)劃，造成預(yù)算方案不合理，預(yù)算規(guī)模逐步膨脹，不利于嚴(yán)格管控費(fèi)用支出。

因此，公立醫(yī)院在預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)該充分考慮醫(yī)院的實(shí)際情況，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)外部環(huán)境變化和工作規(guī)劃，選用合理的預(yù)算編制方法。例如，公立醫(yī)院開(kāi)展新的醫(yī)療服務(wù)或購(gòu)置新設(shè)備時(shí)，可以使用零基預(yù)算法，準(zhǔn)確地測(cè)算成本費(fèi)用。公立醫(yī)院對(duì)于各種醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)該靈活地選用多種方法，有效控制醫(yī)院的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，提升預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，為預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核提供依據(jù)。

3.完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制，形成管理閉環(huán)

預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算編制的合理性、預(yù)算執(zhí)行情況、預(yù)算目標(biāo)完成程度的綜合檢驗(yàn)。公立醫(yī)院要合理地運(yùn)用多種管理方法，加強(qiáng)預(yù)算考核和分析，完善決策分析體系；同時(shí)，運(yùn)用各種管理方法，整合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，從戰(zhàn)略決策、運(yùn)營(yíng)管理和業(yè)務(wù)執(zhí)行等維度，建立完善的決策分析體系；通過(guò)預(yù)算考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行存在的問(wèn)題。

隨著數(shù)據(jù)的積累，公立醫(yī)院應(yīng)該不斷完善預(yù)算考核指標(biāo)體系，豐富考核形式，使預(yù)算考核結(jié)果更加公平公正。對(duì)于預(yù)算考核結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)存在較大差異的情況，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行反饋，查明具體原因；同時(shí)，相關(guān)部門(mén)需要及時(shí)提出改進(jìn)措施和合理建議；積極發(fā)揮預(yù)算考核的約束作用，加強(qiáng)事前評(píng)估、事中控制和事后分析，從而順利完成預(yù)算目標(biāo)。

公立醫(yī)院在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，要始終堅(jiān)持“無(wú)預(yù)算，不支出”，把經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)和醫(yī)療服務(wù)工作緊密結(jié)合，保證全面預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。但是，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，可以按照規(guī)定的程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

公立醫(yī)院要定期公布預(yù)算考核結(jié)果，將預(yù)算考核結(jié)果與業(yè)績(jī)考核、收入分配、資源配置等掛鉤，通過(guò)靈活運(yùn)用多種手段，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)有效落實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)。

4.加強(qiáng)信息化建設(shè)，培養(yǎng)復(fù)合型人才

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)綜合性、系統(tǒng)性的管理活動(dòng)，需要全員參與。全預(yù)算管理在實(shí)施過(guò)程中，涉及的數(shù)據(jù)量較大，對(duì)數(shù)據(jù)處理的要求較高，因此，公立醫(yī)院需要加強(qiáng)信息化建設(shè)，從而有效落實(shí)全面預(yù)算管理。部分公立醫(yī)院的信息系統(tǒng)中，預(yù)算模塊與業(yè)務(wù)模塊沒(méi)有充分對(duì)接，造成數(shù)據(jù)傳遞不及時(shí)。

因此，公立醫(yī)院要加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立一體化管理平臺(tái)，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、集成化、自動(dòng)化處理，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，強(qiáng)化數(shù)據(jù)應(yīng)用，為醫(yī)院全面預(yù)算管理提供全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)支撐。同時(shí)，應(yīng)在信息系統(tǒng)內(nèi)，設(shè)置預(yù)算指標(biāo)異常提示功能，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，幫助醫(yī)院實(shí)現(xiàn)事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后考核的全方位監(jiān)管。

在加強(qiáng)信息化建設(shè)的同時(shí)，公立醫(yī)院還應(yīng)該培養(yǎng)預(yù)算管理專(zhuān)業(yè)人員，設(shè)置預(yù)算管理部門(mén)，加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)的協(xié)調(diào)合作，探索跨部門(mén)聯(lián)合辦公模式；增強(qiáng)全體員工的預(yù)算管理意識(shí)，督促大家積極學(xué)習(xí)預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定，熟練掌握預(yù)算管理的理念和方法；將預(yù)算管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)有機(jī)結(jié)合，利用信息技術(shù)做好全面預(yù)算管理工作。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著公立醫(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)大，公立醫(yī)院面臨著較為復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行壓力逐漸加大。全面預(yù)算管理成為公立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理的核心，是保障醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展的重要措施。公立醫(yī)院加強(qiáng)全面預(yù)算管理，應(yīng)該結(jié)合醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)資源進(jìn)行合理配置，加強(qiáng)統(tǒng)一管理，提升公立醫(yī)院的精細(xì)化管理水平，保證醫(yī)院的公益性，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。