楊婷

（首都醫(yī)科大學(xué)附屬?gòu)?fù)興醫(yī)院，北京 100038）

良好的內(nèi)部控制體系是提高事業(yè)單位管理水平和風(fēng)險(xiǎn)控制能力的主要保障，也是提升事業(yè)單位綜合服務(wù)能力和推進(jìn)廉潔廉政建設(shè)的主要手段。因此，事業(yè)單位要倍加重視和完善自身內(nèi)部控制體系建設(shè)，高效合理利用公共資源，營(yíng)造內(nèi)部風(fēng)清氣正、干事創(chuàng)業(yè)的工作氛圍。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，就是指根據(jù)自身實(shí)際情況通過建立完善制度體系，采用科學(xué)合理的措施，優(yōu)化工作業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)，對(duì)內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行流程化的預(yù)防以及管控，從而降低行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。內(nèi)部控制工作的具體范圍包括財(cái)政預(yù)算、資金收支、資產(chǎn)管理、績(jī)效考核以及人才建設(shè)等內(nèi)容，事業(yè)單位積極開展內(nèi)部控制工作，能夠整合資源、提高運(yùn)行質(zhì)量和速度，強(qiáng)化管理層的決策信息支撐，也能促進(jìn)事業(yè)單位提高社會(huì)公信力，充分發(fā)揮事業(yè)單位的社會(huì)職能。

二、事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善，管理意識(shí)薄弱

內(nèi)部控制是一個(gè)自上而下、全員參與的過程，目前一些事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知還不夠全面、工作還不夠重視，導(dǎo)致部分事業(yè)單位內(nèi)部控制工作缺乏完善的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，具體包括以下兩點(diǎn)：一是領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)學(xué)習(xí)領(lǐng)悟不夠深刻、對(duì)內(nèi)部控制管理的理論研究不到位，缺乏理論運(yùn)用于實(shí)踐的能力，因此對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作不能給予強(qiáng)有力的支持和指導(dǎo)。二是一些事業(yè)單位受傳統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)思維固化，對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，不重視內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)和完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作相對(duì)比較邊緣化，事業(yè)單位內(nèi)部缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部控制工作運(yùn)行規(guī)劃。

（二）內(nèi)部控制組織架構(gòu)不合理，權(quán)責(zé)歸屬不清

部分單位內(nèi)部控制中整體運(yùn)營(yíng)的組織架構(gòu)不夠健全，部門之間過于單打獨(dú)斗，協(xié)同效應(yīng)不明顯，并且也缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理環(huán)節(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作中權(quán)責(zé)歸屬不清、內(nèi)部控制效果不佳。一是部分事業(yè)單位的職能部署規(guī)劃不夠科學(xué)，運(yùn)行環(huán)節(jié)比較臃腫，部門管理不夠精簡(jiǎn)化，相關(guān)工作流程復(fù)雜低效，材料報(bào)送、審批占用時(shí)間多，實(shí)際業(yè)務(wù)開展時(shí)間不足。二是部門之間職責(zé)劃分不夠科學(xué)、不夠詳細(xì)，導(dǎo)致一些部門任務(wù)重、工作壓力大，加班相對(duì)頻繁，另一些部門卻相對(duì)比較輕松，早早下班；部門之間的溝通交流不夠，業(yè)務(wù)開展相對(duì)孤立，對(duì)一些職能交叉業(yè)務(wù)，雙方都不愿意開展，對(duì)于事故責(zé)任相互推諉扯皮。

（三）資產(chǎn)管理有漏洞，收支落差明顯

部分事業(yè)單位的資產(chǎn)管理中缺少內(nèi)部控制管理機(jī)制，預(yù)算管理、資金管理、收支管理等方面不夠完善，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益不高、經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)相對(duì)比較艱難。一是預(yù)算管理不夠科學(xué)，一些事業(yè)單位的預(yù)算工作不夠獨(dú)立，與財(cái)務(wù)混合相對(duì)較多，并且憑著往年的收支經(jīng)驗(yàn)來開展預(yù)算工作，總體處于“只增不減”趨勢(shì)。二是成本控制管理制度不夠完善，對(duì)于資金的審批、授權(quán)制度不夠嚴(yán)格，受領(lǐng)導(dǎo)層影響相對(duì)比較嚴(yán)重，“特許”“急需”等項(xiàng)目資金審批直接由個(gè)人獨(dú)斷，缺乏事前可行性評(píng)估，導(dǎo)致項(xiàng)目投資回報(bào)率不高。三是采購(gòu)環(huán)節(jié)控制不到位，部分事業(yè)單位內(nèi)部采購(gòu)管理崗位權(quán)限制衡不夠完善，對(duì)采購(gòu)的質(zhì)量監(jiān)管把控不嚴(yán)，導(dǎo)致資金利用效率不夠高。

（四）績(jī)效考核體制不健全，員工積極性不高

部分事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制工作開展過程中的績(jī)效管理不夠完善，獎(jiǎng)勵(lì)考核機(jī)制不夠透明、公平，人員工作積極性不夠高，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作實(shí)際效果不明顯。一是人本思想管理認(rèn)識(shí)不到位，部分事業(yè)單位在管理中公平性缺失，管理的“松緊度”上下不一，對(duì)基層員工要求苛刻高壓、考核處罰嚴(yán)厲、獎(jiǎng)勵(lì)不夠豐富，對(duì)中上層干部卻比較松懈，導(dǎo)致能干者與懶政者待遇“反串”。二是考核指標(biāo)設(shè)計(jì)不科學(xué)，設(shè)置指標(biāo)過于理想化，與崗位勝任力不符，人員壓力過大，缺乏干事創(chuàng)業(yè)的激情和活力。三是績(jī)效評(píng)價(jià)不健全，部分事業(yè)單位績(jī)效考評(píng)缺乏完善的程序，沒有反映出員工的實(shí)際工作表現(xiàn)，沒有對(duì)干部起到激勵(lì)效果[2]。

（五）內(nèi)部控制專業(yè)人才有缺口，實(shí)際進(jìn)度滯后

當(dāng)前，我國(guó)事業(yè)單位專業(yè)性較強(qiáng)的人才相對(duì)比較缺乏，整體的綜合素質(zhì)和執(zhí)行力還需要進(jìn)一步提升。一是事業(yè)單位的精神文化建設(shè)還不夠豐富，廣大干部和員工缺乏精神文化支柱，理想和信念支撐相對(duì)不足，務(wù)實(shí)、實(shí)干和廉潔的作風(fēng)還不夠強(qiáng)，從而在工作上不夠積極主動(dòng)。二是部分事業(yè)單位的培訓(xùn)、培養(yǎng)機(jī)制不夠完善，單位工作時(shí)間較長(zhǎng)的人員雖實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，但缺乏需學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新能力，對(duì)新理論、新技術(shù)掌握能力不夠，而新入職的工作人員成長(zhǎng)緩慢，崗位意識(shí)不足，人員流動(dòng)性較大，培訓(xùn)、培養(yǎng)周期較長(zhǎng)，因此內(nèi)部控制工作整體上缺乏踏實(shí)肯干、專業(yè)型人才，導(dǎo)致實(shí)際工作進(jìn)度相對(duì)滯后。

三、新時(shí)期事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)部控制體系的對(duì)策建議

（一）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層面支持，完善內(nèi)部控制環(huán)境

首先，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層要提高政治站位，堅(jiān)定理想信念，加強(qiáng)行動(dòng)自覺和意識(shí)自信，樹立常思常學(xué)的意識(shí)，積極學(xué)習(xí)貫徹黨和國(guó)家對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的相關(guān)文件和政策，借鑒國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀的行政機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位的內(nèi)部控制案例經(jīng)驗(yàn)，平時(shí)多閱讀相關(guān)內(nèi)部控制的書籍資料，筑牢夯實(shí)自身的內(nèi)部控制知識(shí)基礎(chǔ)，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的領(lǐng)導(dǎo)自信和行動(dòng)可行，給下屬干部和基層員工提供科學(xué)詳細(xì)的內(nèi)部控制工作規(guī)劃和強(qiáng)有力的指導(dǎo)。

其次，要嚴(yán)格建章立制，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的重要性和緊迫感，建章立制是事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作開展的根本保證和必要前提。相關(guān)事業(yè)單位要立足自身實(shí)際發(fā)展情況，緊密結(jié)合內(nèi)部控制工作部署，合理制定戰(zhàn)略規(guī)劃和部署安排，盡快完善內(nèi)部控制的體系，強(qiáng)化各部門的主體地位和規(guī)范意識(shí)，有效規(guī)避各種活動(dòng)隱藏的風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的高效化、科學(xué)化開展。另外內(nèi)部控制工作的開展需要全員參與，各部門協(xié)作開展，并不只是財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門的工作，事業(yè)單位要全面認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作，深層次地開展內(nèi)部控制工作，形成從上至下、全員參與的良好氛圍。

（二）積極優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化監(jiān)督和執(zhí)行力

首先，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)科學(xué)調(diào)整重組事業(yè)單位的組織框架結(jié)構(gòu)，科學(xué)安排工作部署，根據(jù)部門業(yè)務(wù)職責(zé)和業(yè)務(wù)量化需求，精簡(jiǎn)相關(guān)報(bào)送、審批、履行運(yùn)行環(huán)節(jié)，通過引入信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)無紙化辦公和在線一體化審批流程，對(duì)專項(xiàng)工作要落實(shí)專人負(fù)責(zé)，注重實(shí)干效率，減少程序化、形式化的表面文章，切實(shí)落實(shí)好各項(xiàng)任務(wù)安排，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目落地。

其次，要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、公平合理安排部門的業(yè)務(wù)工作量，通過定期開展訪談、調(diào)查、述職報(bào)告及疑難雜癥大總結(jié)等形式了解部門的工作進(jìn)展情況，聽取員工的合理建議和意見，科學(xué)調(diào)整工作安排，切實(shí)做到工作量和人員能力相適應(yīng)，促進(jìn)內(nèi)部控制工作開展良性化、有序化。

最后，積極利用當(dāng)代信息科技技術(shù)建立相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)人為控制向信息智能化控制的轉(zhuǎn)變，對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制工作的信息系統(tǒng)進(jìn)行分類歸口，將各部門日常辦公、采購(gòu)及其他業(yè)務(wù)開展活動(dòng)信息納入各類數(shù)據(jù)系統(tǒng)中，明確相關(guān)人員的責(zé)任和工作內(nèi)容的范圍界限，對(duì)于涉及兩個(gè)部門以上的交叉業(yè)務(wù)，要精細(xì)、合理、公平安排，確保不遺漏不重復(fù)，從而對(duì)內(nèi)部控制工作實(shí)現(xiàn)整合化、系統(tǒng)化操作，提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作開展的信息化和統(tǒng)一化管理，減少了部門之間信息不對(duì)稱的決策。

另外“沒有規(guī)矩、不成方圓”，監(jiān)督環(huán)節(jié)在內(nèi)部控制管理的環(huán)節(jié)中必不可少。事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理也是同樣的道理，部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理中人員的行動(dòng)自覺性和思想約束力還不夠強(qiáng)，對(duì)一些工作的開展容易私下“降標(biāo)準(zhǔn)”“減難度”，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作在執(zhí)行環(huán)節(jié)大打折扣，影響預(yù)期的效果。因此，必須建立事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的“三級(jí)”監(jiān)督防線，由于不同崗位的人員各司其職、互相之間不存在利益掛鉤，所以讓不同崗位之間進(jìn)行互相監(jiān)督是第一級(jí)防線；第二級(jí)防線由事業(yè)單位的監(jiān)管部門負(fù)責(zé)開展監(jiān)督工作，各級(jí)監(jiān)管部門對(duì)各自的管理業(yè)務(wù)區(qū)開展監(jiān)督工作，督促保障相關(guān)部門切實(shí)落實(shí)好相關(guān)制度要求；通過定期組織各部門業(yè)務(wù)代表組成監(jiān)督小組，對(duì)內(nèi)部控制工作的開展階段性的查、改、評(píng)等工作，并對(duì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤和監(jiān)督，確保查到實(shí)處、改到優(yōu)處、落到實(shí)處。

（三）完善資產(chǎn)管理制度，提高資源配置利用

一是做好全面預(yù)算工作，成立相應(yīng)的預(yù)算管理委員會(huì)，根據(jù)單位實(shí)際發(fā)展情況，明確年度預(yù)算管理工作的總目標(biāo)和總要求，以此為準(zhǔn)則安排各部門開展年度預(yù)算管理工作的報(bào)表編制，禁止“討價(jià)還價(jià)”“特殊化”等情況發(fā)生。預(yù)算草案要領(lǐng)導(dǎo)層集體和多個(gè)部門人員審核決策，對(duì)于不按規(guī)定、不符合要求的直接依據(jù)準(zhǔn)則退回，相關(guān)主體修正改善合理后才可通過。

二是對(duì)于難度預(yù)算收支和各項(xiàng)目撥款工作要做好權(quán)力制衡和集體決策工作，并且重視對(duì)預(yù)算的活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)控制隱患，提前給出相應(yīng)的預(yù)案措施，上級(jí)批復(fù)和下屬安排相一致，切實(shí)將每一筆錢用到每一件事情上，減少資源浪費(fèi)和低效率運(yùn)營(yíng)。

三是加強(qiáng)采購(gòu)環(huán)節(jié)的管制，要重視質(zhì)量和效益，以實(shí)際需求和庫存余量為依據(jù)，按照相關(guān)采購(gòu)審批程序，上報(bào)采購(gòu)計(jì)劃。相關(guān)采購(gòu)計(jì)劃得到審核批復(fù)后，廣泛開展對(duì)廠家的市場(chǎng)調(diào)查和價(jià)格對(duì)比，確保信譽(yù)度和質(zhì)量都有保障。在驗(yàn)貨入庫階段，要派遣專人專司負(fù)責(zé)查收，確保數(shù)目、質(zhì)量及規(guī)格都無異常狀況后才能入庫。

（四）健全績(jī)效考核體制，營(yíng)造干事創(chuàng)業(yè)氛圍

一是依托大數(shù)據(jù)技術(shù)積極搭建績(jī)效考核管理平臺(tái)，收集歸類各部門和所有員工的信息數(shù)據(jù)，完善各類考核管理制度和機(jī)制，將各級(jí)各部門的職能細(xì)則公開化、透明化傳到績(jī)效管理平臺(tái)，對(duì)每條處罰和獎(jiǎng)勵(lì)都有明確的制度細(xì)則依據(jù)，不受領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意志所影響和修改，并且開通相關(guān)的員工意見反饋渠道，對(duì)績(jī)效管理工作中反映的相關(guān)問題及時(shí)處理，維護(hù)廣大干部員工的正當(dāng)權(quán)利。

二是借助勝任力模型開展績(jī)效指標(biāo)設(shè)計(jì)，績(jī)效考核的指標(biāo)應(yīng)該是建立在崗位勝任力上的彈性化指標(biāo)，而不是理想化指標(biāo)。通過系統(tǒng)化、科學(xué)化對(duì)員工的素質(zhì)進(jìn)行調(diào)查和分析，確保指標(biāo)上限大部分員工可以完成，指標(biāo)下限所有員工均可完成，并且是精細(xì)的、可以量化的指標(biāo)，從而提升員工對(duì)工作的目標(biāo)追求和進(jìn)步心態(tài)[3]。

三是優(yōu)化績(jī)效考評(píng)工作，管理者要改變傳統(tǒng)的績(jī)效考評(píng)思維限制，不僅要從結(jié)果上考評(píng)還要從整體過程開展考評(píng)。在完善本職業(yè)務(wù)工作上實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)，還在推動(dòng)部門和事業(yè)單位的戰(zhàn)略創(chuàng)新上進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)形式要豐富多樣，切實(shí)考慮到被獎(jiǎng)勵(lì)者的實(shí)際需求，杜絕形式化、虛空化獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)考核也要視情節(jié)和情況而定，切實(shí)實(shí)現(xiàn)干事者多勞多得，受到重視，懶散者給予批評(píng)、處罰甚至降級(jí)辭退，形成公平、公正的績(jī)效考核氛圍。

（五）注重專業(yè)人才培養(yǎng)，提升內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量

一是堅(jiān)持完善內(nèi)部培訓(xùn)、培養(yǎng)制度機(jī)制，多元化培訓(xùn)。注重給員工提供對(duì)外交流、在職學(xué)歷提升、專題科研項(xiàng)目等機(jī)會(huì)平臺(tái)，讓內(nèi)部有志向、有目標(biāo)、有潛力的員工找到實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值和創(chuàng)造價(jià)值的路子，同時(shí)也能強(qiáng)化對(duì)崗位和組織的工作歸屬感和成就感，加強(qiáng)凝聚力和團(tuán)結(jié)性[4]。

二是堅(jiān)持人才招聘和人才成長(zhǎng)有效融合，事業(yè)單位的老員工業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)和為人處世、待人接物的方式相對(duì)較廣。對(duì)新員工相對(duì)來說，對(duì)前沿的科技和信息化技術(shù)的理解學(xué)習(xí)及知識(shí)面相對(duì)比較強(qiáng)，因此，要堅(jiān)持完善“老帶新”工作模式機(jī)制，形成老員工和新員工在學(xué)習(xí)交流的過程中優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、共同進(jìn)步，建立起“亦師亦友”的良好關(guān)系；同時(shí)也可根據(jù)事業(yè)單位專項(xiàng)人才建設(shè)隊(duì)伍的總體要求和預(yù)期目標(biāo)，開展月度、季度及年度的常態(tài)化培訓(xùn)成果檢驗(yàn)，保證事業(yè)單位所有員工在整體上都能實(shí)現(xiàn)綜合素質(zhì)和辦事能力的進(jìn)一步提升。

三是事業(yè)單位要進(jìn)一步拓寬外部引進(jìn)人才的渠道和路徑，要堅(jiān)持不拘一格、唯賢唯才的原則，打破傳統(tǒng)的一元化格局思維限制，例如通過與高校和社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)建立聯(lián)系，以崗位需求為導(dǎo)向招聘新時(shí)代社會(huì)各界人才，也可通過外聘社會(huì)優(yōu)秀人員和與大型企業(yè)開展技術(shù)合作等方式“借用”人才等?？傊瑢I(yè)型人才是事業(yè)單位開展內(nèi)部控制管理工作的最關(guān)鍵、最具有創(chuàng)造力的資源，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)落實(shí)好內(nèi)部技術(shù)型人才的引進(jìn)、培養(yǎng)和培訓(xùn)等工作，促進(jìn)其內(nèi)部控制工作最優(yōu)化設(shè)計(jì)、高效化執(zhí)行、完美化實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位是我國(guó)行政執(zhí)法、民生保障、公益服務(wù)等社會(huì)服務(wù)重要組成部分，應(yīng)當(dāng)按照黨和國(guó)家的文件精神和制度要求，高效化、全面化開展深層次的內(nèi)部控制工作，通過強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)層面支持，完善內(nèi)部控制環(huán)境；積極優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化監(jiān)督和執(zhí)行力；完善資產(chǎn)管理制度，提高資源配置利用；健全績(jī)效考核體制，營(yíng)造干事創(chuàng)業(yè)氛圍；注重專業(yè)人才培養(yǎng)，提升內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量等措施，助力事業(yè)單位內(nèi)部控制工作不斷提質(zhì)增效，促進(jìn)其健康、良性、高質(zhì)量發(fā)展。