加強(qiáng)資金管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

劉本興

（青島海德會計師事務(wù)所有限公司，山東 青島 266000）

從理論建設(shè)上來看，我國對于資金管理的理論形成較為籠統(tǒng)，其實際指導(dǎo)作用還有待細(xì)化。本文對相關(guān)內(nèi)容的分析，希望能夠進(jìn)一步細(xì)化資金管理理論，提高其理論體系的規(guī)范性和約束性，形成更具本土氣息的資金管理體系；從實踐應(yīng)用上來看，對企業(yè)資金管理實際運用過程的研究，能夠發(fā)現(xiàn)其實際產(chǎn)生的問題，并結(jié)合經(jīng)驗提出相應(yīng)的優(yōu)化建議，不斷提升企業(yè)的資金管理效率，創(chuàng)造更大的企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、資金管理概念界定

所謂資金管理，就是針對經(jīng)濟(jì)組織資金來源和資金使用等方面展開的計劃、控制、監(jiān)督以及分析等多項工作的總稱，它也是財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，具體包括固定資金管理、專項資金管理以及流動資金管理。在具體的資金管理活動上，其主要涉及如下幾種風(fēng)險：第一，籌資決策不當(dāng)風(fēng)險。經(jīng)濟(jì)組織的決策不當(dāng)，會直接影響到資本結(jié)構(gòu)的合理性，甚者導(dǎo)致籌資成本過高或誘發(fā)債務(wù)危機(jī)；第二，投資決策失誤風(fēng)險。投資決策不當(dāng)會導(dǎo)致企業(yè)直接失去發(fā)展機(jī)會，盲目擴(kuò)張，降低資金使用效率，引起資金鏈斷裂；第三，資金調(diào)度風(fēng)險。不合理的資金調(diào)度會讓企業(yè)陷入財務(wù)危機(jī)，或是引起資金亢余；第四，資金監(jiān)督不力風(fēng)險。導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金被挪用、侵占甚至是欺詐、舞弊等不良行為。目前，經(jīng)濟(jì)主體在進(jìn)行資金管理時，要堅持以下基本原則：明確不同資金類型的使用界限，不得混用；對不同資金的調(diào)用必須與國家政策、企業(yè)計劃等吻合；資金運動過程要堅持集權(quán)與分權(quán)的結(jié)合、專業(yè)管理與群眾管理的結(jié)合、財務(wù)部門與其他部門的結(jié)合[1]。

二、加強(qiáng)資金管理對企業(yè)的必要性

對于企業(yè)來說，財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的重要內(nèi)容，以資金性質(zhì)作為價值紐帶，將企業(yè)客觀經(jīng)濟(jì)活動有機(jī)協(xié)調(diào)，對于具體的企業(yè)來說，諸多企業(yè)都將資金管理放大到財務(wù)管理上，貫穿生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，在企業(yè)健康發(fā)展過程中發(fā)揮著不可替代的作用。

首先，資金管理可顯著提升其企業(yè)財務(wù)管理水平。資金管理是財務(wù)管理的主要關(guān)注點，提升企業(yè)資金管理能力，就是提升財務(wù)管理能力，可幫助企業(yè)有效降低財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效率。例如企業(yè)常見的資金管理手段，預(yù)算管理。從事前企業(yè)全范圍的預(yù)算編制，到事中的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和調(diào)控，再到最后的預(yù)算管理考核與分析，實際上都是對資金管理能力的審查，從中發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，不斷提高資金管理水平。

其次，資金管理能夠為企業(yè)不同層級管理者提供依據(jù)?，F(xiàn)階段，企業(yè)垂直管理層級明顯，不同層級的管理權(quán)限和管理責(zé)任均有所不同，良好的資金管理能夠幫助其詳細(xì)了解到自身管理范圍內(nèi)存在的缺陷，并針對性地進(jìn)行優(yōu)化，不斷提高其運營管理能力，以此控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。如，應(yīng)收賬款管理，企業(yè)的應(yīng)收賬款是不會產(chǎn)生利息的資金占有，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，能夠提高企業(yè)流動資金的含量，保證企業(yè)正常營運，科學(xué)企業(yè)資金分配，提高資金管理質(zhì)量。存貨管理，存貨是企業(yè)資金的一種固定資產(chǎn)表現(xiàn)形式，科學(xué)的存貨持有量能夠保持穩(wěn)定運營的同時，還不會出現(xiàn)資金惡意占用行為，使得資金運動始終保持高度活性，推動企業(yè)健康發(fā)展。

最后，資金管理能夠幫助企業(yè)利益相關(guān)者做出更科學(xué)的決策。從企業(yè)內(nèi)部來看，良好的資金管理能夠讓企業(yè)股東、經(jīng)營者詳細(xì)了解企業(yè)狀態(tài)，明確當(dāng)下企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重心和資源需求點，在資金存在缺口情況下，給出科學(xué)的長短期籌資和投資計劃，減低融資成本，提高融資水平。從企業(yè)外部來看，良好的資金管理能夠讓資本市場更好地了解企業(yè)情況，便于外界的投資者做出投資計劃，如銀行、私募股權(quán)以及民間投資者，通過公開的財務(wù)報表等形式了解企業(yè)資金運作和管理實力，進(jìn)而確定是否給予支持[2]。

三、企業(yè)資金管理現(xiàn)狀分析

（一）經(jīng)營者對資金管理重要性認(rèn)識不足

通過對企業(yè)資金管理情況的簡單分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)整體在資金管理上的認(rèn)知并不充分。一是企業(yè)的管理層，企業(yè)管理層不僅要擔(dān)負(fù)起管理企業(yè)的職責(zé)，還要在企業(yè)文化塑造以及職員思想引導(dǎo)上做努力，但目前來看管理層在該方面尤其是資金管理上的思想引導(dǎo)工作并不到位。資金是財務(wù)重要組成，因此企業(yè)管理人員理所當(dāng)然地將資金管理工作劃歸到財務(wù)部門，其管理層的領(lǐng)導(dǎo)實質(zhì)并未深入到資金事項上，導(dǎo)致部分資金管理決策等不合理，資金管理效果不明顯，無法將資金管理融入到企業(yè)的日常管理上。二是企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置問題，上述提到，財務(wù)部門是資金管理的主要部門，企業(yè)并未就資金管理成立獨立的管理機(jī)構(gòu)或小組，且在日常工作趨于飽和的情況下，財務(wù)人員面對資金管理的精力不足，不利于資金管理質(zhì)量的保證。三是具體執(zhí)行過程中未深度體現(xiàn)資金管理含義。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動開展中，更重視的是前端經(jīng)濟(jì)效益，對于其中劃分的成本等內(nèi)容關(guān)注力較少，不利于資金管理作用的發(fā)揮。

（二）資金管理機(jī)制建設(shè)不足、執(zhí)行不足

除了思想認(rèn)識上的邏輯改變外，要想讓資金管理真正發(fā)揮作用，還需企業(yè)提供健全的資金管理機(jī)制以及強(qiáng)硬的執(zhí)行力度。但目前來看，企業(yè)在該方面的建設(shè)較差。首先，企業(yè)財務(wù)管理體系缺失，資金管理程序不當(dāng)。目前，從現(xiàn)有的資金管理體系執(zhí)行上來看，企業(yè)普遍存在執(zhí)行不積極、態(tài)度不認(rèn)真等問題，導(dǎo)致資金管理的具體內(nèi)容、責(zé)任等始終無法完全落實，這也是因為企業(yè)缺乏監(jiān)管、以及懲罰措施不到位等原因引起，尤其表現(xiàn)在資金審批環(huán)節(jié)，先調(diào)用、后補(bǔ)單據(jù)行為屢見不鮮，且在資金授權(quán)審批執(zhí)行中缺少對實際情況的考察，導(dǎo)致出現(xiàn)虛報、瞞報、謊報等現(xiàn)象，威脅了企業(yè)資金的安全。其次，企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的資金溝通機(jī)制。一方面，企業(yè)內(nèi)部各部門的資金溝通頻率較低，資金是企業(yè)的核心職能，需要企業(yè)各部門間進(jìn)行頻繁和密切的溝通與互動，才能夠通過資金這一紐帶讓企業(yè)各部門形成不可切割的整體。但是企業(yè)長期分工合作，業(yè)務(wù)前端與財務(wù)后端的溝通日漸稀少，導(dǎo)致在企業(yè)運動中，財務(wù)職責(zé)變成了單純的資金劃撥、報銷機(jī)構(gòu)，故而在資金支付等方面也就缺乏實際的考察，資金運動的隨意性加大，資金安全無法保障。另一方面，資金內(nèi)控執(zhí)行中缺乏及時反饋。財務(wù)部門作為發(fā)揮著后勤作用的職能部門，其實時的行政執(zhí)行能力較差，多數(shù)在事后一次反饋，無法準(zhǔn)確反映資金情況，不利于持續(xù)性提高企業(yè)資金管理質(zhì)量[3]。

（三）人力資源配備不足

除了正確的思維邏輯認(rèn)識以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫燃s束外，資金管理的最終效果還是要落實到具體的人員身上，但也正是因為對資金管理的認(rèn)知不充分，導(dǎo)致企業(yè)在該方面的人力等資源配置嚴(yán)重不足。資金管理是一門專業(yè)性較強(qiáng)的學(xué)科，雖隸屬于財務(wù)管理內(nèi)容，但是其還涉及到金融學(xué)、管理學(xué)以及會計學(xué)知識，對主要操作人員的綜合性要求較高，但從企業(yè)現(xiàn)有匹配的財務(wù)人員情況來看，其多屬于財務(wù)專業(yè)人才，綜合性能力不足，不滿足資金管理的質(zhì)量要求。另外，企業(yè)未就資金管理從整體角度上設(shè)置相應(yīng)的培訓(xùn)、激勵等制度，無法激發(fā)相關(guān)人員對資金管理的積極性，缺乏資金管理動力，也不利于資金管理質(zhì)量的提升。

四、加強(qiáng)資金管理的策略

（一）提高對資金管理的思維認(rèn)知

只有充分認(rèn)識到資金管理的重要性，才能夠積極主動地參與到相關(guān)的建設(shè)與應(yīng)用中，發(fā)揮其價值，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。由此，企業(yè)必須重視培養(yǎng)全員范圍內(nèi)的資金管理認(rèn)知。首先，發(fā)揮管理層的領(lǐng)導(dǎo)作用，使其充分認(rèn)識到資金管理對企業(yè)發(fā)展的推動作用，并在日常生活中灌輸相關(guān)概念，通過公眾號、內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)以及宣傳手冊等方式，不斷強(qiáng)調(diào)資金管理重要性，由上及下層層下發(fā)，使資金管理深度沉淀到企業(yè)的運營活動中。其次，強(qiáng)調(diào)資金管理的獨立性，有能力的企業(yè)可成立資金管理調(diào)度中心或?qū)ｉT負(fù)責(zé)資金管理的小組、機(jī)構(gòu)，將資金管理與財務(wù)管理做一定區(qū)分，突出資金管理的獨特性和專業(yè)性，以此保證資金管理的質(zhì)量。最后，前置資金管理，使之參與到企業(yè)的業(yè)務(wù)活動中，利用財務(wù)思維對業(yè)務(wù)進(jìn)行思考，真正發(fā)揮資金管理作用，也能夠避免企業(yè)出現(xiàn)更大的業(yè)務(wù)損失。以此形成企業(yè)獨特的資金管理文化，樹立企業(yè)形象，更好地引導(dǎo)企業(yè)健康成長、發(fā)展[4]。

（二）建立健全資金管理相關(guān)機(jī)制

除了思想認(rèn)知上的優(yōu)化外，企業(yè)還需做好相關(guān)制度建設(shè)工作，保證資金管理過程有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)捏w系進(jìn)行約束。第一，發(fā)揮內(nèi)部控制作用，建立資金內(nèi)控體系。在現(xiàn)有的資金管理基礎(chǔ)上，嵌入內(nèi)部控制理念，設(shè)置其控制節(jié)點，主要包括關(guān)鍵點、非關(guān)鍵點以及流程控制點，在不同階段上配備相應(yīng)人員，全過程、全系統(tǒng)地對資金流程進(jìn)行監(jiān)控，嚴(yán)格資金執(zhí)行，如果發(fā)現(xiàn)資金執(zhí)行與目標(biāo)存在差異，就必須采取措施，向上級匯報獲得權(quán)限后，及時進(jìn)行調(diào)整，保證資金流程順利進(jìn)行；第二，增設(shè)資金集中管理機(jī)制。資金管理模式也要隨著先進(jìn)管理理念和信息技術(shù)的更新不斷優(yōu)化，現(xiàn)階段，資金集中管理已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)的主流管理方式，很多企業(yè)正在積極響應(yīng)并應(yīng)用，對于不同規(guī)模的企業(yè)，其資金集中管理機(jī)制設(shè)置也有所不同，如內(nèi)部銀行模式，適用于集團(tuán)型企業(yè)，形成內(nèi)部資金管理循環(huán)。資金池模式，則能夠最大程度上將企業(yè)資金集中，實現(xiàn)資金統(tǒng)一分配、統(tǒng)一管理。企業(yè)必須根據(jù)自身的規(guī)模和發(fā)展計劃，啟用合適的資金集中管理模式，保障資金安全；第三，加強(qiáng)資金管理人才隊伍的建設(shè)。人力資源已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)的核心競爭內(nèi)容，尤其是涉及財務(wù)方面的人才競爭，在現(xiàn)有財務(wù)人員的基礎(chǔ)上，企業(yè)必須建設(shè)一支專業(yè)且綜合能力強(qiáng)的資金管理隊伍。從內(nèi)部來看，抽調(diào)財務(wù)管理部門中的優(yōu)秀人才，進(jìn)行針對性培養(yǎng)，結(jié)合其職業(yè)規(guī)劃和個人能力，科學(xué)定位人員價值，實現(xiàn)人才內(nèi)部孵化。從外部來看，可明確當(dāng)前階段企業(yè)對資金管理人才的實際需求，給定標(biāo)準(zhǔn)，直接招聘綜合能力強(qiáng)的資金管理人才，并做好后續(xù)新人培訓(xùn)、專業(yè)培訓(xùn)等工作，全面提升企業(yè)資金管理水平。此外，還可結(jié)合嚴(yán)格的獎懲制度、激勵制度等，將資金管理質(zhì)量與人員薪酬績效掛鉤，以此提高人員管理積極性，不斷提高企業(yè)資金管理水平[5]。

（三）加強(qiáng)資金管理信息化建設(shè)

在企業(yè)經(jīng)營的過程中，提升資金管理水平十分重要。為此，應(yīng)該從多個方面入手，采取有效的資金管理措施。在信息時代，在資金管理中心，應(yīng)該采用先進(jìn)的計算機(jī)技術(shù)，全面提升資金管理的效率。首先，要明確資金管理的目標(biāo)和原則。資金管理設(shè)計資金預(yù)算、現(xiàn)金管理、籌資管理等多項內(nèi)容，企業(yè)要采取有效的風(fēng)險防控措施，確保企業(yè)資金符合企業(yè)經(jīng)營需求。在實際管理的過程中，應(yīng)該將資金使用效益最大化作為核心目標(biāo)。以籌資管理來說，應(yīng)該先制定詳細(xì)的投資決策和計劃，保障資金使用的合理性，同時構(gòu)建完善的責(zé)任管理機(jī)制?？梢圆捎眯畔⒒谋O(jiān)管措施，構(gòu)建資金管理平臺，設(shè)置資金計劃、計算、先進(jìn)流量管理等管理模塊。將資金管理作為核心，不斷完善計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)?？梢允褂秘攧?wù)管理軟件，同時轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理思想和觀念，促進(jìn)信息化、智能化的發(fā)展，全面提升管理效率，堅持風(fēng)險可控、科學(xué)、效率的原則，確保資金利用效率最大化的目標(biāo)可以順利實現(xiàn)；其次，要加強(qiáng)平臺建設(shè)，構(gòu)建完善的監(jiān)管機(jī)制。應(yīng)該發(fā)揮計算機(jī)技術(shù)的優(yōu)勢和作用，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實際情況，積極建設(shè)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)平臺。例如，資金結(jié)算可以利用計算機(jī)技術(shù)來完善管理，包括對外收款、付款、轉(zhuǎn)賬等服務(wù)內(nèi)容。利用計算機(jī)管理平臺中的資金結(jié)算模塊，引入工作流理念，采用全過程跟蹤處理的方式，運用圖形化的呈現(xiàn)模式，直觀地顯示資金結(jié)算的情況?？梢圆捎脭?shù)字簽名的方式，利用專業(yè)的計算機(jī)安全技術(shù)來提升資金管理、信息管理的安全性。工作流就是“待辦事項”方式，除了必須除了的業(yè)務(wù)，用戶可以根據(jù)計算機(jī)系統(tǒng)給出的提示選擇是否統(tǒng)一，具有便捷簡單的特點，可以降低工作難度，使資金管理更加高效。

五、結(jié)束語

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，做好資金管理工作十分重要。它不僅是提升內(nèi)部管理質(zhì)量、保證資金安全的重要手段，更是企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)市場、參與市場競爭的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過本文對相關(guān)內(nèi)容的闡述，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)在資金管理上還存在如下問題：資金管理思想意識不統(tǒng)一，資金認(rèn)知不到位；資金管理相關(guān)機(jī)制建設(shè)有所缺失；資金管理專業(yè)人才供應(yīng)不足。結(jié)合企業(yè)實際需求，也從如下方面提出了相應(yīng)的優(yōu)化：從企業(yè)管理層入手，層層遞進(jìn)，不斷滲透資金管理內(nèi)涵；建立健全資金管理相關(guān)制度，如資金內(nèi)控管理機(jī)制、資金集中管理機(jī)制等，提高制度對資金運動的約束力和指導(dǎo)力；加大人力資源投入，科學(xué)規(guī)劃人才建設(shè)，從根源上提高資金管理質(zhì)量；利用現(xiàn)代信息技術(shù)，形成現(xiàn)代化管理模式，拉近企業(yè)與現(xiàn)代企業(yè)的距離，緊跟時代步伐。同樣，本文也存在一定不足之處，如普適性較強(qiáng)，并未深入到具體的行業(yè)、領(lǐng)域上，其實踐有效性尚待考察，且由于筆者對相關(guān)文獻(xiàn)、理論等學(xué)習(xí)不到位，提出的策略觀點等較為淺顯，未來會加強(qiáng)該方面的學(xué)習(xí)，力求提出更具實踐價值的優(yōu)化策略，幫助企業(yè)不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，踐行其社會、商業(yè)價值。但就目前企業(yè)資金管理情況來看，未來還有巨大成長空間。