□文/董夢圓 孫 慧 魏育紅
(徐州工程學(xué)院金融學(xué)院 江蘇·徐州)
[提要] 2020 年,為緩解新冠肺炎疫情的影響,更好地扶持中小企業(yè)發(fā)展,全面推進復(fù)工復(fù)產(chǎn)復(fù)商復(fù)市,我國出臺一系減稅降費政策,并取得顯著成效。2021 年,財政部表示“十四五”期間將繼續(xù)執(zhí)行對中小企業(yè)制度性減稅政策。本文以徐州市中小企業(yè)為例,通過走訪調(diào)查等方式對中小企業(yè)減稅降費問題進行研究,分析企業(yè)減稅降費已獲得的成果、仍存在的問題,并提出相關(guān)建議。
近年來,全球經(jīng)濟下行嚴重,我國中小企業(yè)的發(fā)展面臨著重大的危機。在黨的十九大報告中,為切實減輕企業(yè)負擔(dān),振興市場經(jīng)濟,李克強提出“減稅降費”政策應(yīng)當(dāng)作今后政府工作的重點之一。“減稅降費”政策的實施,對市場競爭力的提高產(chǎn)生了不可小覷的影響。2020 年年初,新冠肺炎疫情席卷我國,給我國的國民經(jīng)濟帶來沉重一擊,同時中小企業(yè)也遭到重創(chuàng)。為了推動中小企業(yè)的發(fā)展,推進全面復(fù)工復(fù)產(chǎn)復(fù)商復(fù)市,我國又出臺了一系列減稅降費政策,并取得了顯著成效。2021 年4 月7 日,財政部宣布“十四五”期間將制度性減稅降費政策繼續(xù)實施下去,并且要重點加強對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠。
與此同時,徐州市市政服務(wù)體系在逐漸完善,社會資源在不斷整合,管理素質(zhì)也在不斷提高。本課題研究目的是了解減稅降費政策對徐州市中小企業(yè)的影響,探索分析徐州市中小企業(yè)減稅降費政策實施中存在的問題,并針對問題就促進徐州市中小企業(yè)減稅降費政策落實提出相關(guān)的建議,為本地或其他地區(qū)中小企業(yè)減費降稅政策的實施提供科學(xué)合理、切實可行的解決方案。
國內(nèi)眾多學(xué)者及中小企業(yè)界的管理者紛紛對中小企業(yè)減稅降費問題從多個方面進行研究分析并提出了自己的看法。例如,蔡方(2018年)針對中小企業(yè)負稅現(xiàn)狀和非負稅問題,提出了中小企業(yè)減稅降費進一步改進的建議;郝慶環(huán)(2019)提出中小企業(yè)減稅降費政策的落實工作應(yīng)當(dāng)在嚴格的監(jiān)督管理下進行;劉蕊丹(2020)認為制約中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實的因素是財稅體制設(shè)計上的不完善以及政府職能發(fā)揮不足;梅漫青等(2020)就減稅降費背景下個稅新政對中小企業(yè)財務(wù)工作產(chǎn)生的影響進行了綜合分析;趙亦奇(2020)指出在疫情背景下減稅降費對中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、成本和資金鏈的影響,并根據(jù)市場經(jīng)濟提出優(yōu)化對策;曾肖依(2021)從多個層面指出中小企業(yè)減稅降費的積極影響和負面影響,并從政策宣傳、征管力度以及監(jiān)管體制等方面提出建議。也有個別學(xué)者針對徐州市的情況作了分析,張婷、袁少瑋(2018)通過分析科技型中小企業(yè)的融資特點及融資渠道,同時結(jié)合徐州市科技型中小企業(yè)目前的融資情況,針對解決科技型中小企業(yè)融資難的問題提出了見解。孫懌婕、杜文意(2021)就徐州中小企業(yè)在減稅降費政策實施后融資難這一現(xiàn)狀進行了分析。
總體來看,關(guān)于中小企業(yè)減稅降費政策的研究比較完善,但是結(jié)合某地區(qū)中小企業(yè)的現(xiàn)實情況研究減稅降費問題的成果比較少,特別是關(guān)于徐州市中小企業(yè)減稅降費政策落實的現(xiàn)狀及產(chǎn)生的影響這方面的研究成果較少。
(一)近年來徐州市中小企業(yè)減稅降費政策實施內(nèi)容。2020 年,為減輕新冠肺炎疫情給中小企業(yè)帶來的不利影響,我國接連發(fā)布實施了7 批28 項減稅降費措施;2021 年發(fā)布的減稅降費清單,包含“降低增值稅稅率”在內(nèi)的52 項延續(xù)稅費政策,并又新出臺政策14 項。為深入貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于疫情防控的決策部署,徐州市政府2020年出臺了21 項措施減輕中小企業(yè)負擔(dān),支持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。2021 年9月,市政府以“工業(yè)立市、產(chǎn)業(yè)強市”為戰(zhàn)略部署,加大推進減稅降費政策,以最大化降低企業(yè)成本為目標(biāo),壓實部門責(zé)任,確保政策紅利直達市場主體,增強企業(yè)發(fā)展信心,市減負辦就關(guān)于進一步強化落實降低實體經(jīng)濟企業(yè)成本的工作制定了一系列的措施,包括繼續(xù)執(zhí)行減稅政策、降低企業(yè)人工成本及企業(yè)用能、用地成本等。2021 年,為助力中小企業(yè)茁壯成長,國家稅務(wù)總局徐州市稅務(wù)局大力開展了“春雨潤苗”專項行動計劃,推出3 大類30 余項具體服務(wù)措施,進一步改善優(yōu)化稅收經(jīng)營環(huán)境,激活市場主體發(fā)展的“一池春水”,助力中小企業(yè)積聚發(fā)展動力。
(二)徐州市中小企業(yè)減稅降費政策實施后取得的成果。自2020年初,徐州市政府站在“保市場主體關(guān)鍵在于保中小企業(yè)”這一高度,積極落實中小企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策,努力推動中小企業(yè)減費降稅政策的落實。據(jù)徐州市工信局統(tǒng)計,2020 年上半年徐州市中小企業(yè)稅收優(yōu)惠約1.3 億元,電費氣費減免共2.1 億元,職工醫(yī)保單位繳費減免8.03 億元,中小企業(yè)社保單位繳費減免20 多億元,并向1.66 萬家企業(yè)發(fā)放穩(wěn)崗資金2.08 億元。與此同時,徐州市政府對貸款到期和還款困難的中小企業(yè),采取了延期還本付息、借新還舊等支持措施,免收逾期還款罰息和減免利息約1,890.61 萬元。主要成果表現(xiàn)在以下幾個方面:
1、中小企業(yè)稅負減輕。減稅降費政策實施以后,中小企業(yè)成本明顯降低,減稅降費政策效果顯著。優(yōu)惠政策不僅包括增值稅稅率的下調(diào),還包括抵扣實名制的交通差旅費用和不動產(chǎn)進項稅一次性抵扣,降低了企業(yè)運營成本的同時減輕了企業(yè)負擔(dān)。江蘇恩華藥業(yè)股份有限公司(徐州)是一家綜合研發(fā)與銷售的企業(yè),是國家重點支持的高新技術(shù)企業(yè),由于藥品研發(fā)生產(chǎn)的特殊性和高附加值,原有增值稅稅負較高,增值稅稅率從16%降至13%后,減稅效果立即顯現(xiàn)。數(shù)據(jù)顯示,2020 年4~6 月,恩華醫(yī)藥累計免征或免征增值稅1,680.46 萬元,免征城建稅和教育附加稅費201.16 萬元,據(jù)估計每年免征增值稅5,000 多萬元。新政策實施后,恩華醫(yī)藥2020 年5~7 月降費52.4 萬元,預(yù)計全年降費138 萬元,包括其他減稅和免稅在內(nèi),預(yù)計全年受惠近1 億元。
2、中小企業(yè)融資難度降低。近年來,限制徐州市中小企業(yè)發(fā)展的原因主要是融資難、融資貴、融資慢。為了解決這一主要難題,徐州市工信局聯(lián)合市人行強抓信用貸款、延期還本付息兩項金融政策“窗口期”,擴大政策覆蓋面,充分釋放政策紅利,持續(xù)為中小企業(yè)發(fā)展“輸血供氧”。受疫情影響,工業(yè)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)以來,全市工信系統(tǒng)梳理摸排918 家企業(yè)融資需求,融資需求總金額66.56 億元,截至2020 年10 月底,商業(yè)銀行已發(fā)放首批貸款39.1 億元。為搶抓金融惠企政策“窗口期”,徐州市統(tǒng)籌協(xié)調(diào)推進,市級先行帶動召開全市金融惠企推進會,引領(lǐng)中小企業(yè)搶抓兩項金融惠企政策“窗口期”,致力幫助中小企業(yè)解決融資問題,營造一流的經(jīng)營環(huán)境。
為解決融資貸款信息不對稱問題,系統(tǒng)化解中小企業(yè)融資貸款風(fēng)險,徐州市工信局引導(dǎo)商業(yè)銀行打通融資貸款大數(shù)據(jù)壁壘,協(xié)調(diào)人民銀行、稅務(wù)局、供電公司等部門和企業(yè),建立稅務(wù)、勞資、用電、用氣、用水等信息共享協(xié)作機制,簽訂《信用貸款大數(shù)據(jù)共享戰(zhàn)略合作協(xié)議》,目前已向銀行機構(gòu)提供信息852 萬條,充分利用大數(shù)據(jù)等先進技術(shù)手段助力中小微企業(yè)精準(zhǔn)融資,降低融資風(fēng)險。
3、中小企業(yè)社保費降低。2020 年2 月,國務(wù)院發(fā)布了階段性減免中小企業(yè)三項社會保險單位繳費部分的通知,2021 年1 月社保局表示該政策將延長到2022 年4 月30 日。據(jù)統(tǒng)計,2020 年徐州市減免社保費58.87 億元,其中市區(qū)45.88 億元。分險種來看,全市減免的58.87 億元中,企業(yè)養(yǎng)老47.01 億元、職工醫(yī)保8.28 億元、工傷保險1.99 億元、失業(yè)保險1.59 億元。這些數(shù)據(jù)無疑表明了中小企業(yè)社保費的降低很大程度上減輕了中小企業(yè)的繳費負擔(dān)。
(三)徐州中小企業(yè)減稅降費政策實施中存在的問題。雖然徐州市中小企業(yè)減稅降費政策取得了一定的成果,但在當(dāng)下日益殘酷的市場競爭中,仍有許多的困難和問題阻礙著徐州市部分中小企業(yè)的運營發(fā)展。中小企業(yè)減稅降費工作任務(wù)艱巨,任重而道遠。
1、中小企業(yè)部分行業(yè)減稅降費效果有待提高。中小企業(yè)實施減稅降費政策的過程當(dāng)中,受到稅種、力度等多因素的影響和限制,部分行業(yè)的稅費負擔(dān)依然較重。這是因為增值稅先征后返,存在一定的滯后性,再加上信息透明度以及相關(guān)行業(yè)地區(qū)之間的差異,難以有效地抵消高新技術(shù)企業(yè)在前期的研究與開發(fā)成本支出。同時,政府也未考慮企業(yè)之間的行業(yè)差距。雖然稅收優(yōu)惠政策力度在逐漸加大,但是對于大部分中小企業(yè)而言,一年中可以享受的稅收優(yōu)惠數(shù)額較少——總額不超過萬元,對這些企業(yè)也是無濟于事。
2、減稅降費政策增加了中小企業(yè)的“隱性成本”。中小企業(yè)針對減稅降費優(yōu)惠政策實施進行的一系列工作,增加了企業(yè)負擔(dān),特別是一些小稅種的優(yōu)惠程度小、占比小,相比之下增加了管理成本。這一點應(yīng)引起相關(guān)部門的重視,助力中小企業(yè)切實獲得減稅降費的政策優(yōu)惠。
3、中小企業(yè)用工壓力仍然較大。一是用工成本日益增高,徐州市的中小企業(yè)以勞動密集型企業(yè)為主,用工量較大,并且隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展,我國中小企業(yè)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)在逐年提升,導(dǎo)致中小企業(yè)用工成本也逐年提高。二是招工情況愈來愈難,雖然中小企業(yè)的用工量需求越來越大,用工成本也越來越高,但是經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的招工情況卻并不理想,不僅招工人數(shù)沒有達到要求,而且在用工質(zhì)量上也有很大的缺漏,缺乏具有操作技能的技術(shù)技能型人才。中小企業(yè)用工壓力問題成為了當(dāng)前限制徐州中小企業(yè)發(fā)展的重要原因之一。
4、中小企業(yè)環(huán)保成本較高。徐州市作為內(nèi)陸資源型工業(yè)城市,屬于江蘇省污染較重的城市之一。近年來,市生態(tài)環(huán)境局實施的日益嚴格的環(huán)保政策,導(dǎo)致徐州市中小企業(yè)的環(huán)保投入在企業(yè)產(chǎn)品成本構(gòu)成中的比重大幅上升,增加了部分企業(yè)的生產(chǎn)成本;同時,多項污染防治的專項治理活動,迫使近萬家中小企業(yè)“關(guān)門大吉”。這些企業(yè)包括合法設(shè)立合法經(jīng)營的中小企業(yè),大多數(shù)沒有得到政府的合理補貼或補償資金。今后,為緊扣國家、省、市“十四五”規(guī)劃綱要以及省“十四五”生態(tài)環(huán)境保護規(guī)劃要求,需嚴抓中小企業(yè)的環(huán)境治理,這使中小企業(yè)面臨著巨大的環(huán)保成本支出以及前所未有的環(huán)保風(fēng)險。
(一)發(fā)揮減稅降費效應(yīng),持續(xù)激發(fā)市場主體活力。減稅降費是國家重大經(jīng)濟戰(zhàn)略決策,是重要的政治任務(wù)。徐州市要推動落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的重大決策部署,形成統(tǒng)一集中的工作格局。堅持問題導(dǎo)向,加強減稅降費的推進工作,提高中小企業(yè)納稅人在“減稅降費”中的獲得感和幸福感。稅務(wù)機關(guān)要加大減稅降費的法規(guī)政策宣傳,加強調(diào)硏評估,確保相關(guān)法律法規(guī)政策精準(zhǔn)落地。幫助中小企業(yè)減輕稅收負擔(dān)就等同于緩解了企業(yè)資金困難,有利于改善企業(yè)經(jīng)營發(fā)展,促進國民經(jīng)濟發(fā)展。
(二)建立良好的企業(yè)文化和保障制度。增強企業(yè)人文關(guān)懷,創(chuàng)建良好的企業(yè)文化,真正實現(xiàn)發(fā)展留住人、感情留住人。在中小企業(yè)中建立工資集體協(xié)商制度,同時勞動保障部門要對中小企業(yè)在用工方面進行不定期的執(zhí)法檢查,對員工的就業(yè)、社會保險、薪資待遇等相關(guān)糾紛和事宜進行援助,保障就業(yè)者的合法權(quán)益。還要定期以獎勵的模式進行員工培訓(xùn),建立隱藏“福利”,激發(fā)員工工作與學(xué)習(xí)的熱情,不斷提升員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合能力。
(三)加強技術(shù)指導(dǎo)和資金支持,降低企業(yè)環(huán)保成本。由于中小企業(yè)規(guī)模較小,現(xiàn)金流也較小,所以環(huán)保投入相對較少。政府相關(guān)部門應(yīng)該給予企業(yè)一定的資金支持和關(guān)于環(huán)境保護方面的技術(shù)指導(dǎo),支持中小企業(yè)進行產(chǎn)業(yè)升級或調(diào)整,盡可能地淘汰掉高污染的生產(chǎn)方式,同時引導(dǎo)企業(yè)通過改革生產(chǎn)技術(shù)來減少污染的排放,最大限度上做到節(jié)能減排,清潔生產(chǎn)。
中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要組成部分,是大眾創(chuàng)新的主要載體,在促進科技創(chuàng)新、增加就業(yè)、經(jīng)濟增長、社會和諧穩(wěn)定等方面具有無法替代的作用。徐州市政府要大力扶持中小企業(yè)的發(fā)展,發(fā)現(xiàn)問題及時解決,為社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)不斷添磚加瓦。