■葉昊臻 鄭慧娟

（廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院，廣州 510320）

礦產(chǎn)資源在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中的重要性日益突出。受政策影響，我國(guó)新能源市場(chǎng)消費(fèi)需求日益旺盛，磷酸鐵鋰等礦產(chǎn)資源原材料價(jià)格上升。目前我國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)發(fā)展在行政監(jiān)管、評(píng)估理論、評(píng)估實(shí)務(wù)等方面存在問題。通過對(duì)國(guó)外礦資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的研究，完善我國(guó)關(guān)于礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則，將有利于我國(guó)礦資源方面的市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估更規(guī)范化和國(guó)際化。

一、我國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)發(fā)展概況

（一）我國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則概述

在我國(guó)，有關(guān)礦產(chǎn)資源的評(píng)估與礦業(yè)權(quán)評(píng)估有相似之處。礦產(chǎn)資源資產(chǎn)價(jià)值強(qiáng)調(diào)價(jià)值，反映資產(chǎn)屬性；探礦權(quán)和采礦權(quán)注重權(quán)利歸屬，側(cè)重法律屬性[1]。2008年礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)發(fā)布中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則(CMVS)，意味著中國(guó)在礦業(yè)權(quán)評(píng)估體系基本形成[2]。

中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則基本體系由四部分構(gòu)成?；緶?zhǔn)則包括《評(píng)估師師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》和《礦業(yè)權(quán)評(píng)估技術(shù)基本準(zhǔn)則》，以規(guī)范評(píng)估師執(zhí)業(yè)行為和技術(shù)基本規(guī)范為目的；礦業(yè)權(quán)評(píng)估指導(dǎo)意見內(nèi)容以對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)中具體問題的指導(dǎo)性意見為主；對(duì)不同評(píng)估目的和礦資產(chǎn)類別的特殊要求和重要事項(xiàng)，礦業(yè)權(quán)評(píng)估應(yīng)用指南進(jìn)行專門約定；礦業(yè)權(quán)評(píng)估技術(shù)規(guī)范的主要內(nèi)容為評(píng)估程序和方法規(guī)范。

（二）目前我國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估主要問題

在行政監(jiān)管方面邏輯混亂。礦業(yè)權(quán)評(píng)估管理方式存在“失實(shí)，失時(shí)，失真”現(xiàn)象。評(píng)估理論方面，礦業(yè)權(quán)評(píng)估理論研究不足，評(píng)估準(zhǔn)則體系有待完善。對(duì)評(píng)估值定義、價(jià)值的前提和基礎(chǔ)等概念從法理角度上沒有進(jìn)行闡述。評(píng)估實(shí)務(wù)方面，對(duì)礦業(yè)權(quán)出讓收益評(píng)估存在爭(zhēng)議。礦業(yè)權(quán)出讓實(shí)踐中的爭(zhēng)議主要是來源于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及礦業(yè)權(quán)資產(chǎn)。2017年開始征繳礦業(yè)權(quán)收益后，準(zhǔn)則中的成本測(cè)算以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)評(píng)估沒有依據(jù)新出臺(tái)政策進(jìn)行完善或補(bǔ)充，造成評(píng)估實(shí)務(wù)中存在“真空”。評(píng)估機(jī)構(gòu)方面，礦業(yè)權(quán)專業(yè)人員和評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理能力較弱。部分礦業(yè)權(quán)評(píng)估人員專業(yè)性不強(qiáng)；現(xiàn)有礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)從規(guī)模上、數(shù)量上和質(zhì)量上與國(guó)外礦產(chǎn)資源評(píng)估機(jī)構(gòu)有一定差距。

二、國(guó)外礦產(chǎn)資源資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則概述

對(duì)礦產(chǎn)資源進(jìn)行儲(chǔ)量評(píng)估是對(duì)礦產(chǎn)資源進(jìn)行經(jīng)濟(jì)價(jià)值評(píng)估的重要前提和基礎(chǔ)。需要注意的是，礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)估規(guī)范主要是用于公布勘探成果、資源儲(chǔ)量的規(guī)范，并不是規(guī)范如何進(jìn)行資源儲(chǔ)量估算，兩者的目的和適用性均有差別，故礦產(chǎn)資源評(píng)估準(zhǔn)則主要分為經(jīng)濟(jì)價(jià)值評(píng)估和資源儲(chǔ)量評(píng)估。目前世界上主要礦產(chǎn)資源評(píng)估準(zhǔn)則體系基本包括：礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)估準(zhǔn)則和礦產(chǎn)資源價(jià)值評(píng)估準(zhǔn)則。本章將介紹國(guó)外主要礦產(chǎn)資源價(jià)值評(píng)估和儲(chǔ)量評(píng)估準(zhǔn)則。

（一）各國(guó)礦產(chǎn)資源資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則簡(jiǎn)介

（1）澳大利亞VALMIN 準(zhǔn)則，全稱《礦產(chǎn)、石油資產(chǎn)和證券技術(shù)評(píng)價(jià)與評(píng)估獨(dú)立專家報(bào)告準(zhǔn)則》[3]。準(zhǔn)則適用于所有類型的固體礦產(chǎn)，石油資產(chǎn)及其市場(chǎng)證券的經(jīng)濟(jì)價(jià)值評(píng)估。作為礦產(chǎn)資源評(píng)估準(zhǔn)則的開拓者，在國(guó)際上被廣泛認(rèn)可[4]。

（2）加拿大CIMVAL 準(zhǔn)則，全稱《礦業(yè)資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)與指南》。準(zhǔn)則對(duì)信息披露的透明度要求高，故上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告需遵循該準(zhǔn)則。導(dǎo)言部分介紹制定背景；標(biāo)準(zhǔn)部分闡述原則、估價(jià)師責(zé)任等內(nèi)容；內(nèi)容部分具有靈活性和開放性，在評(píng)估途徑和參數(shù)選取上，給予評(píng)估師選擇權(quán)[5]。

（3）南非SAMVAL 規(guī)范，全稱為《南非礦業(yè)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告準(zhǔn)則》。主要闡述各種評(píng)估途徑和評(píng)估方法，在結(jié)構(gòu)上接近于關(guān)于礦產(chǎn)資源經(jīng)濟(jì)評(píng)估評(píng)估方法的指南。

（二）國(guó)外主要礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)估準(zhǔn)則概述

（1）澳大利亞礦產(chǎn)資源和礦石儲(chǔ)量報(bào)告準(zhǔn)則（JORC 準(zhǔn)則），是礦產(chǎn)資源企業(yè)上市時(shí)提交礦石儲(chǔ)量報(bào)告所要遵循的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。JORC 準(zhǔn)則規(guī)范了如何對(duì)礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估，除此之外還具備對(duì)礦產(chǎn)儲(chǔ)量公開報(bào)告和相關(guān)分類依據(jù)提出修改建議的作用。

（2）美國(guó)之前并無針對(duì)礦業(yè)資產(chǎn)評(píng)估的專業(yè)性準(zhǔn)則，為獲得礦產(chǎn)資源尤其是煤炭等“硬通貨”的定價(jià)權(quán)，成立評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)制定適用范圍廣的礦產(chǎn)資源評(píng)估準(zhǔn)則并于2017年出版。準(zhǔn)則要求評(píng)估師在評(píng)估過程要遵循獨(dú)立性等原則。全球礦產(chǎn)交易主要以美元結(jié)算使準(zhǔn)則在國(guó)際上受到廣泛認(rèn)可和應(yīng)用。

三、中外礦產(chǎn)資源經(jīng)濟(jì)評(píng)估準(zhǔn)則對(duì)比分析

（一）中外礦產(chǎn)資源評(píng)估準(zhǔn)則整體要求比較

1.編制原則

VALMIN、CIMVAL、SAMVAL 準(zhǔn)則的基本原則有以下共性：實(shí)質(zhì)性、獨(dú)立公正性、勝任性、透明性。實(shí)質(zhì)性是第一原則，用于確定礦資產(chǎn)價(jià)值的數(shù)據(jù)的重要性，體現(xiàn)了對(duì)評(píng)估內(nèi)容的要求。獨(dú)立公正性是指評(píng)估專家在報(bào)告中要求必須披露評(píng)估師與委托方不存在利益關(guān)系且保證評(píng)估結(jié)果公正不偏。勝任性是指評(píng)估專家必須擁有相關(guān)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)等。透明性是指其他評(píng)估師用相同方法，對(duì)目標(biāo)可得出大致相同的結(jié)果。CMVS 準(zhǔn)則僅規(guī)定了礦業(yè)權(quán)評(píng)估的工作原則如獨(dú)立性原則等，并未說明其編制原則。未來CMVS 準(zhǔn)則應(yīng)對(duì)準(zhǔn)則基本原則進(jìn)行詳細(xì)闡述。

2.編制目的

VALMIN、CIMVAL、SAMVAL 準(zhǔn)則對(duì)信息披露的公開透明度要求高，使得公募基金和礦產(chǎn)資源投資偏好者可清晰看到礦產(chǎn)資源類型為主的上市公司提供的真實(shí)可靠的業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)指標(biāo)。煤炭等礦產(chǎn)資源礦業(yè)權(quán)流轉(zhuǎn)變動(dòng)而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)行為和以礦業(yè)權(quán)為紐帶的公司間聯(lián)合兼并等需求也是準(zhǔn)則編制的重要因素[6]?？梢姡瑖?guó)外主要礦產(chǎn)資源經(jīng)濟(jì)評(píng)估準(zhǔn)則目的是通過規(guī)范礦業(yè)評(píng)估，用于符合上市條例中的公眾披露要求的用途。CMVS 準(zhǔn)則主要用于一級(jí)市場(chǎng)，在政府層面通過招標(biāo)、拍賣等方式轉(zhuǎn)讓礦業(yè)權(quán)時(shí)需要有關(guān)部門根據(jù)準(zhǔn)則組織評(píng)估。

3.編制機(jī)構(gòu)

國(guó)外礦資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則是由國(guó)內(nèi)專門的評(píng)估自律組織根據(jù)豐富的礦產(chǎn)資源評(píng)估實(shí)踐案例經(jīng)驗(yàn)由下至上并最終成規(guī)的。而我國(guó)CMVS 準(zhǔn)則最初由行政部門編制，自上而下執(zhí)行。國(guó)外礦產(chǎn)資源私有化程度較高，礦產(chǎn)資源交易日益趨向全球化。而國(guó)內(nèi)大部分礦產(chǎn)資源屬權(quán)由國(guó)家進(jìn)行管控，礦產(chǎn)資源交易目前主要是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的交易。

（二）中外礦產(chǎn)資源評(píng)估準(zhǔn)則適用和實(shí)施范圍比較

1.準(zhǔn)則適用范圍

VALMIN 準(zhǔn)則的適用領(lǐng)域廣泛。除適用于固體礦產(chǎn)資源外，油氣資源也適用。CMVS 準(zhǔn)則、CIMVAL 準(zhǔn)則和SAMVAL 準(zhǔn)則明確說明只適用于固體礦產(chǎn)，包括金屬礦產(chǎn)和非金屬礦產(chǎn)，不適用石油、天然氣、水資源等資產(chǎn)。

2.準(zhǔn)則實(shí)施范圍

作為礦產(chǎn)資源評(píng)估準(zhǔn)則的開拓者，VALMIN 準(zhǔn)則最初只在澳大利亞本國(guó)應(yīng)用，但因其包容性，現(xiàn)被全世界廣泛采納。相比之下，CMVS 準(zhǔn)則的主旨和詳細(xì)參數(shù)均是根據(jù)中國(guó)的實(shí)際情況制定并推行的。因此，CMVS 準(zhǔn)則與國(guó)際主流礦產(chǎn)資源評(píng)估準(zhǔn)則接軌程度不高，暫未具有普適性，目前難以在全世界范圍推廣。

（三）中外礦產(chǎn)資源評(píng)估準(zhǔn)則技術(shù)規(guī)范比較

1.評(píng)估途徑與評(píng)估方法

關(guān)于煤炭等礦資產(chǎn)估值的評(píng)估途徑主要有成本途徑、市場(chǎng)途徑及收益途徑三種，目前國(guó)際上對(duì)礦資產(chǎn)估值的評(píng)估方法主要有13 種，通過這些技術(shù)思路產(chǎn)生具體的評(píng)估方法以進(jìn)行客觀合理的估值分析。而CMVS 準(zhǔn)則有三種途徑，可選用10 種方法。CMVS 準(zhǔn)則規(guī)定收益途徑有五種評(píng)估方法，成本途徑有兩種方法，市場(chǎng)途徑有三種評(píng)估方法。VALMIN準(zhǔn)則未提出具體評(píng)估途徑或評(píng)估方法；CIMVAL 準(zhǔn)則提出可先考慮礦產(chǎn)資源的開發(fā)階段，對(duì)礦產(chǎn)資源的開發(fā)階段進(jìn)行分類并規(guī)定了每種開發(fā)階段對(duì)應(yīng)使用哪種評(píng)估途徑估值；SAMVAL 準(zhǔn)則將礦資產(chǎn)分為勘查資產(chǎn)、休眠資產(chǎn)等五種類型，對(duì)各種評(píng)估途徑對(duì)不同類型資產(chǎn)的適用性進(jìn)行排序。CMVS 準(zhǔn)則較為具體詳實(shí)，可操作性更強(qiáng)，和其他國(guó)際礦產(chǎn)資源評(píng)估準(zhǔn)則緊密接軌。但同時(shí)，準(zhǔn)則中未規(guī)定必須盡可能選用多種評(píng)估方法，導(dǎo)致在評(píng)估實(shí)務(wù)中出現(xiàn)單一使用一種評(píng)估方法現(xiàn)象嚴(yán)重，這造成無法驗(yàn)證評(píng)估結(jié)果是否合理。CMVS 準(zhǔn)則可要求礦資源評(píng)估師根據(jù)不同礦產(chǎn)資源實(shí)際情況，運(yùn)用至少兩種不同途徑或方法評(píng)估。使對(duì)礦產(chǎn)資源或礦業(yè)權(quán)的評(píng)估結(jié)果具有更大程度的準(zhǔn)確性和合理性。歸納可得，與國(guó)外礦產(chǎn)資源評(píng)估常用途徑除了常規(guī)的成本、收益和市場(chǎng)途徑外，還有統(tǒng)計(jì)值法、經(jīng)驗(yàn)法和決策樹法等方法。

2.評(píng)估值的確定和表達(dá)

由于礦資產(chǎn)估價(jià)過程存在不確定性，CIMVAL準(zhǔn)則要求礦資產(chǎn)估價(jià)須有價(jià)值區(qū)間。VALMIN 準(zhǔn)則規(guī)定，在現(xiàn)有數(shù)據(jù)允許時(shí)應(yīng)確定一個(gè)值域，并說明數(shù)據(jù)中反映出的不確定性。SAMVAL 規(guī)范要求評(píng)估師至少選用兩種方法并能被廣泛接受，估值可以是值域，某些情況下要提供明確的首選值。相比之下，CMVS 準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)在價(jià)值咨詢等情況下，可與委托方協(xié)商以區(qū)間范圍形式給出評(píng)估結(jié)果，而一般評(píng)估結(jié)果要求是明確數(shù)值。影響礦產(chǎn)資源評(píng)估的因素在不同時(shí)期、不同地區(qū)、不同管理體制也會(huì)有所區(qū)別。在風(fēng)險(xiǎn)因素變化較大的情況下，國(guó)內(nèi)對(duì)礦業(yè)權(quán)的資產(chǎn)評(píng)估值的確定可允許在正式評(píng)估報(bào)告中給出確定的值域但要對(duì)其進(jìn)行說明的做法，這樣能避免為得出準(zhǔn)確值而沒考慮全部影響因素進(jìn)而影響評(píng)估結(jié)果精確度。

（四）準(zhǔn)則對(duì)評(píng)估師的管理和要求

CIMVAL 涉及評(píng)估報(bào)告編寫的評(píng)估師有兩類：一類為儲(chǔ)量評(píng)估師，另一類為資產(chǎn)評(píng)估師。資產(chǎn)評(píng)估師負(fù)責(zé)整個(gè)報(bào)告的編寫，儲(chǔ)量評(píng)估師負(fù)責(zé)相關(guān)地質(zhì)技術(shù)部分的編寫。評(píng)估師都不需要考試拿執(zhí)照或注冊(cè)，具有行業(yè)經(jīng)驗(yàn)即可。VALMIN 將評(píng)估師分為兩種：獨(dú)立評(píng)估師、代表評(píng)估師。獨(dú)立評(píng)估師承擔(dān)整個(gè)報(bào)告，負(fù)全部責(zé)任；代表評(píng)估師主要監(jiān)管報(bào)告的編寫，負(fù)相關(guān)部分的責(zé)任。SAMVAL 提出“勝任評(píng)估師”概念。國(guó)外準(zhǔn)則對(duì)評(píng)估師的要求都體現(xiàn)了“勝任性”原則，但是對(duì)“勝任性”的具體理解和要求各有差異。SAMVAL 要求勝任評(píng)估師至少有5年礦資產(chǎn)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)；在勝任評(píng)估師登記處注冊(cè)為勝任評(píng)估師。資產(chǎn)評(píng)估師對(duì)評(píng)估報(bào)告整體負(fù)責(zé)，儲(chǔ)量評(píng)估師對(duì)其寫的技術(shù)報(bào)告部分負(fù)責(zé)。

相比之下，我國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師執(zhí)業(yè)實(shí)行注冊(cè)登記制度，國(guó)土資源部為礦業(yè)權(quán)評(píng)估師的注冊(cè)管理機(jī)構(gòu)，要求從事礦業(yè)權(quán)評(píng)估的人員須為“注冊(cè)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師”，并成為中國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師協(xié)會(huì)會(huì)員并執(zhí)業(yè)注冊(cè)?？梢钥闯?，各國(guó)對(duì)于礦資源評(píng)估師的要求在承責(zé)范圍，執(zhí)業(yè)要求等方面的要求各有差異。

四、對(duì)中國(guó)CMVS 的啟示

（一）準(zhǔn)則體系方面

建立一套適應(yīng)我國(guó)實(shí)際國(guó)情的礦業(yè)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則體系，有助于促進(jìn)礦資源資產(chǎn)行政監(jiān)督管理、礦資源型企業(yè)決策管理、礦業(yè)企業(yè)融資上市和礦業(yè)權(quán)流轉(zhuǎn)等相關(guān)交易更加規(guī)范和更有效率。結(jié)合實(shí)際情況，借鑒國(guó)外準(zhǔn)則，從以下方面建立和完善CMVS 標(biāo)準(zhǔn)體系較符合我國(guó)實(shí)際情況。一是從效力層面，可以借鑒加拿大CIMVAL 標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，根據(jù)規(guī)范條例的重要程度進(jìn)行分類，分為必須嚴(yán)格遵守，積極建議遵守，建議遵守等不同級(jí)別的規(guī)范條例，準(zhǔn)則體系效力層次分明，使礦產(chǎn)資源評(píng)估師及相關(guān)從業(yè)機(jī)構(gòu)和人員更加清楚哪些必須做，哪些可以做，哪些不能做。二是準(zhǔn)則體系應(yīng)具開放性和靈活性。在遵循評(píng)估準(zhǔn)則基本原則基礎(chǔ)上，高度賦予評(píng)估準(zhǔn)則體系較高的開放性和靈活性，避免評(píng)估準(zhǔn)則僵化。三是礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則體系除了基本準(zhǔn)則，也需包含評(píng)估指南、指導(dǎo)意見等，方能形成層次清晰的準(zhǔn)則體系。四是明確評(píng)估準(zhǔn)則與資源量分類標(biāo)準(zhǔn)之間關(guān)系，借鑒國(guó)外主要礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量評(píng)估準(zhǔn)則，提高對(duì)公開報(bào)告的披露和透明性的標(biāo)準(zhǔn)，使礦產(chǎn)項(xiàng)目的信息發(fā)布內(nèi)容盡可能地規(guī)范、客觀、全面。既能使專業(yè)人士掌握關(guān)鍵信息做出市場(chǎng)反應(yīng)，又能讓二級(jí)市場(chǎng)投資者能清晰地了解礦產(chǎn)的資源量和儲(chǔ)量情況。

（二）準(zhǔn)則內(nèi)容方面

與國(guó)外礦產(chǎn)資源評(píng)估準(zhǔn)則相比，CMVS 準(zhǔn)則在內(nèi)容上有以下方面有值得借鑒和完善的地方，一是加強(qiáng)礦業(yè)權(quán)評(píng)估理論研究。明確礦產(chǎn)資源資產(chǎn)評(píng)估中等關(guān)鍵術(shù)語的定義和評(píng)估原則等方面的規(guī)范和研究，以免造成不同解讀影響評(píng)估的準(zhǔn)確和合理。二是進(jìn)一步明確礦業(yè)權(quán)價(jià)款與礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的概念，對(duì)礦產(chǎn)資源的收益權(quán)等權(quán)利進(jìn)行明確。三是準(zhǔn)則內(nèi)容定期修訂完善常態(tài)化。2017年后國(guó)家開始征收礦業(yè)權(quán)權(quán)益，礦業(yè)權(quán)準(zhǔn)則中規(guī)定的成本測(cè)算以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)評(píng)估沒有依據(jù)新出臺(tái)政策進(jìn)行相關(guān)配套規(guī)定的完善或補(bǔ)充，造成礦業(yè)權(quán)資產(chǎn)評(píng)估實(shí)務(wù)中存在“真空”。應(yīng)定期對(duì)CMVS 準(zhǔn)則進(jìn)行補(bǔ)充和完善，減少礦業(yè)權(quán)評(píng)估實(shí)務(wù)爭(zhēng)議。四是編制原則。CMVS 準(zhǔn)則應(yīng)借鑒國(guó)外準(zhǔn)則編制中實(shí)質(zhì)性、透明性、獨(dú)立性、勝任性和合理性等原則，在根據(jù)國(guó)內(nèi)礦業(yè)權(quán)評(píng)估實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，制定礦業(yè)權(quán)評(píng)估基本原則，并對(duì)準(zhǔn)則基本原則給出完整定義和詳細(xì)闡述。五是CMVS 準(zhǔn)則應(yīng)擴(kuò)大應(yīng)用范圍。除一級(jí)市場(chǎng)之外，可探索擴(kuò)大二級(jí)市場(chǎng)應(yīng)用范圍。六是增加評(píng)估方法的研究。我們的礦業(yè)權(quán)評(píng)估價(jià)與成標(biāo)價(jià)差距較大，其中重要原因是對(duì)比國(guó)外的評(píng)估方法應(yīng)用，我們?cè)u(píng)估方法嚴(yán)謹(jǐn)有余，而市場(chǎng)法較少。可以煤炭資源評(píng)估領(lǐng)域?yàn)樵圏c(diǎn)，利用我國(guó)煤炭資源招投標(biāo)市場(chǎng)化程度高的特點(diǎn)，對(duì)煤炭成標(biāo)價(jià)進(jìn)行總結(jié)，評(píng)估值的確定和表達(dá)可以值域的方式反映評(píng)估過程中的不確定性以及主觀性，既提供值域，又提供推薦值，同時(shí)通過采用不同的評(píng)估途徑或評(píng)估方法得出優(yōu)化參數(shù)。形成更適合我國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估市場(chǎng)的方法。

（三）準(zhǔn)則對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師的管理方面

與國(guó)外礦產(chǎn)資源評(píng)估準(zhǔn)則相比，CMVS 準(zhǔn)則在對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師的管理上有以下方面有值得借鑒和完善的地方：一是建立權(quán)威公正的專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)。美國(guó)在發(fā)布“SME 評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)”前，沒有專門評(píng)估礦產(chǎn)資源資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)。隨著礦產(chǎn)資源交易全球化程度加深，成立了SME 評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)并推出SME評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)礦產(chǎn)資源資產(chǎn)評(píng)估工作的發(fā)展。二是我國(guó)準(zhǔn)則應(yīng)提高評(píng)估機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入條件，建立關(guān)于評(píng)估機(jī)構(gòu)的分級(jí)分類的管理制度。根據(jù)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估業(yè)績(jī)、技術(shù)質(zhì)量管理、人員管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等實(shí)際情況，運(yùn)用層次分析法方法建立動(dòng)態(tài)礦業(yè)權(quán)評(píng)估績(jī)效評(píng)價(jià)體系。三是CMVS 準(zhǔn)則應(yīng)規(guī)定加強(qiáng)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師的培訓(xùn)和教育。要求培訓(xùn)內(nèi)容具有針對(duì)性和時(shí)效性，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的新問題的研討和教育。除此之外，評(píng)估師的專業(yè)勝任性和評(píng)估機(jī)構(gòu)資質(zhì)綜合性要有機(jī)接合。當(dāng)評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)時(shí)，國(guó)內(nèi)外會(huì)遇到企業(yè)資產(chǎn)的專業(yè)性和綜合性問題，進(jìn)行評(píng)估時(shí)，CMVS 準(zhǔn)則應(yīng)規(guī)定要由專業(yè)性的評(píng)估師或聘請(qǐng)有資質(zhì)專業(yè)技術(shù)人士進(jìn)行評(píng)估。CMVS 準(zhǔn)則應(yīng)規(guī)定構(gòu)建以礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)和礦業(yè)權(quán)評(píng)估師評(píng)估案例為重要參考，建立行業(yè)管理數(shù)據(jù)庫。通過數(shù)據(jù)庫建立礦業(yè)權(quán)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)的誠(chéng)信建設(shè)考評(píng)體系和礦業(yè)權(quán)評(píng)估參數(shù)體系。

（四）監(jiān)管方面

我國(guó)CMVS 準(zhǔn)則最初制定和管理是通過行政手段而非自律手段，目的是主要用于政府管理部門的一級(jí)交易市場(chǎng)，與國(guó)外礦產(chǎn)資源評(píng)估準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)有所區(qū)別。結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，目前應(yīng)從以下方式提高我國(guó)礦業(yè)權(quán)評(píng)估監(jiān)督管理能力。一是在法律層面有關(guān)部門應(yīng)著重依據(jù)CMVS 準(zhǔn)則和評(píng)估實(shí)例進(jìn)一步完善我國(guó)礦產(chǎn)資源保護(hù)相關(guān)法律，規(guī)定各監(jiān)管部門管理范圍和分工職責(zé)，使監(jiān)管有法可依，CMVS 準(zhǔn)則更加受到法律保護(hù)和更有效的應(yīng)用。二是各級(jí)國(guó)土資源部門在行政層面明確和細(xì)化在礦業(yè)權(quán)評(píng)估的監(jiān)管職能和分工，梳理不同地方，不同級(jí)別的國(guó)土資源部門之間的關(guān)系，優(yōu)化監(jiān)管流程，建立扁平化行政監(jiān)督管理體系，在全國(guó)范圍內(nèi)建設(shè)礦業(yè)權(quán)評(píng)估監(jiān)督管理系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估信息的聯(lián)動(dòng)共享，進(jìn)一步提高礦業(yè)權(quán)評(píng)估監(jiān)督管理能力和管理效率。三是各級(jí)國(guó)土資源主管部門應(yīng)認(rèn)識(shí)到礦產(chǎn)資源評(píng)估工作的重要性，定期組織專業(yè)培訓(xùn)，提高相關(guān)監(jiān)督管理人員對(duì)CMVS 準(zhǔn)則的理解。

五、結(jié)語

通過對(duì)國(guó)外主要的礦資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則的概述以及與我國(guó)CMVS 準(zhǔn)則的對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)CMVS 準(zhǔn)則在準(zhǔn)則體系、準(zhǔn)則內(nèi)容、評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師、行業(yè)監(jiān)管等方面都有值得學(xué)習(xí)和借鑒之處。有助于我國(guó)對(duì)礦產(chǎn)資源的管理更加規(guī)范，提升CMVS 準(zhǔn)則與世界主流準(zhǔn)則接軌程度。