文/王乙丁張麗魏茜嘉葉燁

（作者單位：電子科技大學(xué)成都學(xué)院）

近年來，隨著人工智能的不斷發(fā)展，政府陸續(xù)頒布相關(guān)政策促進(jìn)人工智能的發(fā)展，對審計(jì)這類傳統(tǒng)行業(yè)產(chǎn)生了沖擊。但是人工智能的發(fā)展于審計(jì)行業(yè)有利有弊，不斷有企業(yè)在審計(jì)工作中引入人工智能及輔以工作。當(dāng)面對人工智能在審計(jì)工作中面臨的一系列問題，如何避免并進(jìn)一步促進(jìn)審計(jì)工作的開展是審計(jì)行業(yè)及審計(jì)學(xué)習(xí)應(yīng)該關(guān)注的點(diǎn)?；诖?，將對人工智能在審計(jì)工作中的問題和解決措施進(jìn)行闡述。

一、引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國大力發(fā)展人工智能和5G技術(shù)等新科技，并推行一系列有利于其發(fā)展的政策進(jìn)行支持。人工智能作為發(fā)展中的主力軍，也是推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，與人工智能技術(shù)不斷磨合，不斷更新改革，不斷適應(yīng)當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)形勢，為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。

2021年1月，工信部印發(fā)《工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃（2021-2023年）》，制定了一系列推動(dòng)工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)新型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)量質(zhì)并進(jìn)的發(fā)展目標(biāo)。全面推進(jìn)產(chǎn)業(yè)智能化工作建設(shè)，進(jìn)一步完善新型基礎(chǔ)設(shè)施、彰顯融合應(yīng)用成效、提升技術(shù)創(chuàng)新能力、健全產(chǎn)業(yè)發(fā)展生態(tài)和增強(qiáng)安全保障能力?！队?jì)劃》的推行有利于人工智能的進(jìn)一步發(fā)展，為人工智能輔佐審計(jì)工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

對于人工智能的運(yùn)用，國際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)先行一步，率先使用財(cái)務(wù)機(jī)器人輔佐工作。普華永道、德勤宣稱其財(cái)務(wù)機(jī)器人的功能是完成核對類、收集類等重復(fù)率高、技術(shù)要求低的財(cái)務(wù)工作；安永稱其財(cái)務(wù)機(jī)器人擁有RPA認(rèn)知、人機(jī)學(xué)習(xí)、智能聊天、數(shù)據(jù)分析等功能；畢馬威的財(cái)務(wù)機(jī)器人則可幫助員工制定多方面的戰(zhàn)略和路線圖、選擇適合的供應(yīng)方與合作者等。成都電子科技大學(xué)為了解脫財(cái)務(wù)方面大量重復(fù)的人工勞動(dòng)，創(chuàng)造出“財(cái)寶”這一財(cái)務(wù)機(jī)器人。其可對外可進(jìn)行“主動(dòng)問好”、“智能回答”和“人機(jī)交互”，并且具有高度擬人性，可幫助財(cái)務(wù)人員改進(jìn)相關(guān)工作。

審計(jì)行業(yè)在響應(yīng)國家政策的同時(shí)，加大與人工智能的融合，在此過程中雖然也在促進(jìn)自身的不斷發(fā)展，但也面臨著一系列問題。

二、人工智能在審計(jì)工作運(yùn)用中的問題

1.無法通過交流與觀察搜集相應(yīng)的言辭證據(jù)及環(huán)境證據(jù)。審計(jì)人員在搜集審計(jì)證據(jù)時(shí)，有一個(gè)很重要的做法就是與被審計(jì)單位工作人員進(jìn)行溝通交流并對被審計(jì)單位的工作環(huán)境進(jìn)行觀察，即搜集言辭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。交流和觀察是人類的兩大重要能力，通過交流了解被審計(jì)單位一些沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表上展示的內(nèi)容，通過觀察發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的完善程度，這些都是對審計(jì)依據(jù)的有力佐證，但這也是人工智能無法勝任的工作。由于人工智能缺乏溝通觀察能力，模型的判斷準(zhǔn)確率又依賴于海量數(shù)據(jù)的訓(xùn)練、調(diào)參，因此人工智能只能從報(bào)表本身尋找膚淺的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤卻無法進(jìn)行實(shí)際的邏輯證明，這也是人工智能在審計(jì)工作中的一大重要缺陷。

2.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全風(fēng)險(xiǎn)受到新的挑戰(zhàn)。人工智能在與審計(jì)結(jié)合運(yùn)行時(shí)，需要將大量的信息數(shù)據(jù)錄入神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型中訓(xùn)練，以便人工智能進(jìn)行工作運(yùn)算。同時(shí)，由于如今網(wǎng)絡(luò)與云計(jì)算的快速發(fā)展，大部分模型的訓(xùn)練不再受限于普通的本地算力，而是更傾向于運(yùn)行在高速便捷的云端與服務(wù)器中。因此，在人工智能對審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理時(shí)，信息很容易通過網(wǎng)絡(luò)泄露到外部，為不法分子所利用，這不僅對企業(yè)信息安全有極大危害，也對審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)是的獨(dú)立性造成威脅，極不利于審計(jì)工作的開展。

三、審計(jì)行業(yè)中面臨問題的解決措施

1.研究者加強(qiáng)人工智能研究并建立相關(guān)數(shù)據(jù)保護(hù)系統(tǒng)。

（1）加強(qiáng)人工智能學(xué)習(xí)交流與觀察搜集相應(yīng)證據(jù)的能力，降低對大數(shù)據(jù)的依賴，實(shí)現(xiàn)人工智能的進(jìn)一步進(jìn)化。隨著科技不斷發(fā)展，更多新型技術(shù)的誕生為人工智能的發(fā)展提供了有效的力量。對新型算法的研究，讓深度學(xué)習(xí)應(yīng)用逐步深入，如深度強(qiáng)化學(xué)習(xí)、對抗式生成網(wǎng)絡(luò)、深度森林圖網(wǎng)絡(luò)、遷移學(xué)習(xí)等，以進(jìn)一步提高人工智能深度學(xué)習(xí)的效率和準(zhǔn)確率。由于深度學(xué)習(xí)對人工智能的計(jì)算能力有較高的要求，所以為了更好促進(jìn)人工智能發(fā)展而研發(fā)了專門的計(jì)算框架和平臺(tái)，如伯克利大學(xué)的Caffe、微軟的CNTK、Facebook的Torch、亞馬遜的MXNet、百度的PaddlePaddle等，從而提高了人工智能的深度學(xué)習(xí)能力，也為今后對審計(jì)工作開展進(jìn)一步行動(dòng)打下堅(jiān)實(shí)的計(jì)算基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)人工智能完成更加復(fù)雜精準(zhǔn)的審計(jì)任務(wù)，在減輕審計(jì)人員工作壓力的同時(shí)，也提高審計(jì)審查的精確度。而人工智能也具有兩面性，因此，利用AI幫助審計(jì)的同時(shí)也應(yīng)提防不法分子通過AI技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊，利用人工智能技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)造假。

（2）建立信息數(shù)據(jù)保護(hù)系統(tǒng)，保護(hù)人工智能在數(shù)據(jù)訓(xùn)練與預(yù)測時(shí)的信息安全，防止數(shù)據(jù)泄露。同時(shí)，將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相應(yīng)的權(quán)責(zé)制度進(jìn)行科學(xué)分離，盡量降低會(huì)計(jì)信息的安全風(fēng)險(xiǎn)。通過權(quán)責(zé)分離一直是審計(jì)工作開展的一個(gè)重要問題，比如會(huì)計(jì)電算化使用部門與業(yè)務(wù)部門的職責(zé)相分離，財(cái)務(wù)部門電算化崗位內(nèi)部的職責(zé)分離等，會(huì)計(jì)信息主要存在于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，所以保證會(huì)計(jì)信息的安全性不僅要提高人工智能自身的保護(hù)系統(tǒng)能力，并且需要明確不同崗位的職責(zé)制度，實(shí)現(xiàn)不同權(quán)責(zé)的有效分離。并對系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理分類，從而保證權(quán)限方面的分配方式更為有效化。

2.高校積極建設(shè)“人工智能+審計(jì)”專業(yè)，學(xué)生增強(qiáng)自身能力及素質(zhì)。

（1）高校應(yīng)積極響應(yīng)國家政策，順應(yīng)時(shí)代趨勢，加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)學(xué)生對審計(jì)相關(guān)知識及人工智能方面的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。在2020年1月，教育部、國家發(fā)展改革委和財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于“雙一流”建設(shè)高校促進(jìn)學(xué)科融合加快人工智能領(lǐng)域研究生培養(yǎng)的若干意見》，提出要構(gòu)建基礎(chǔ)理論人才與“人工智能+X”復(fù)合型人才并重的培養(yǎng)體系，重視人工智能與多個(gè)學(xué)科的交叉培養(yǎng)，著力提升人工智能領(lǐng)域研究生培養(yǎng)水平。這些政策為高校審計(jì)專業(yè)的發(fā)展提供有力的政策支持，因此學(xué)校應(yīng)該積極響應(yīng)國家政策，重視人工智能的力量，加強(qiáng)對審計(jì)專業(yè)學(xué)生能力的培養(yǎng)。不僅要讓學(xué)生懂得審計(jì)相關(guān)知識及實(shí)務(wù)操作，更要讓學(xué)生多學(xué)習(xí)一些企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略布局方面的知識，降低學(xué)生未來被時(shí)代淘汰的可能性。如今許多學(xué)校不僅為審計(jì)專業(yè)學(xué)生開設(shè)與審計(jì)有關(guān)的課程，而且還設(shè)置交叉類課程供學(xué)生研習(xí)。我國許多財(cái)經(jīng)類高?；蜇?cái)經(jīng)類專業(yè)也大多開設(shè)了計(jì)算機(jī)專業(yè)課程，如：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)、南京財(cái)經(jīng)大學(xué)、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)和中國人民大學(xué)等。中國人民大學(xué)為審計(jì)專業(yè)學(xué)生開設(shè)“大數(shù)據(jù)審計(jì)課程”，培養(yǎng)會(huì)計(jì)領(lǐng)域大數(shù)據(jù)分析方面人才，這是既具備審計(jì)專業(yè)知識，又擁有能對被審計(jì)單位的復(fù)雜數(shù)據(jù)環(huán)境產(chǎn)生洞察的信息技術(shù)水平的復(fù)合型審計(jì)人才。此類復(fù)合型人才比起傳統(tǒng)審計(jì)人員來說更能適應(yīng)當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代，能夠更好地為企業(yè)提供完善有用的審計(jì)服務(wù)。并且許多高校為審計(jì)專業(yè)學(xué)生開設(shè)python這一基本計(jì)算機(jī)課程，學(xué)生通過使用python豐富且優(yōu)質(zhì)的資源庫如數(shù)據(jù)分析三劍客Numpy、Pandas、Matplotlib，可以高效、便捷地對大數(shù)據(jù)進(jìn)行可視化分析，不僅對財(cái)務(wù)方面課程有極大好處，也可在以后工作中為公司財(cái)務(wù)方面提供戰(zhàn)略建議。審計(jì)專業(yè)同學(xué)通過學(xué)習(xí)使用python的數(shù)據(jù)分析庫，對龐大的稅務(wù)數(shù)據(jù)做存儲(chǔ)、統(tǒng)計(jì)和管理，對公司整體財(cái)務(wù)做分析報(bào)表，亦或使用神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)對未來資金成本進(jìn)行預(yù)測，這不僅能更好提高自身工作效率，也能不斷更新自己的知識儲(chǔ)備，跟緊時(shí)代步伐，降低被機(jī)器人替代的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）審計(jì)專業(yè)學(xué)生應(yīng)調(diào)整心態(tài)，掌握、應(yīng)用好人工智能技術(shù)，發(fā)揮其在專業(yè)領(lǐng)域的價(jià)值，降低被人工智能替代的機(jī)率?，F(xiàn)在隨著快節(jié)奏生活的發(fā)展，審計(jì)專業(yè)學(xué)生要以發(fā)展的眼光看待問題，不能只專注于本專業(yè)的課程，應(yīng)該自學(xué)計(jì)算機(jī)原理、機(jī)器學(xué)習(xí)、深度學(xué)習(xí)等此類課程為將來工作予以輔助，提高生產(chǎn)力。審計(jì)人員則要沉靜下來，不僅要考慮未來審計(jì)行業(yè)的走向，也要思考未來人工智能為審計(jì)行業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)和好處。人工智能的快速發(fā)展帶來了審計(jì)技術(shù)的全面更新，但其本質(zhì)還是輔助人類工作的工具，例如審計(jì)人員通過用友、金蝶等工具軟件進(jìn)行算賬、查賬等復(fù)雜的工作。因此，積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代化信息技術(shù)，靈活掌握人工智能技術(shù)，善于利用人工智能技術(shù)對經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行分析，對數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算與預(yù)測，并根據(jù)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出能使利潤最大化的結(jié)果，在這種情況下，“人工智能+審計(jì)”定能實(shí)現(xiàn)“一加一遠(yuǎn)大于二”的效果。

3.事務(wù)所結(jié)合自身情況，發(fā)揮人工智能優(yōu)勢。

事務(wù)所根據(jù)實(shí)際審計(jì)工作情況，按需投入人工智能，發(fā)揮最大效益。一方面，審計(jì)事務(wù)所要分析好人工智能的使用需求，按需制定人工智能的投入規(guī)劃，例如在審計(jì)的哪個(gè)環(huán)節(jié)投入使用、使用哪種神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型、處理的數(shù)據(jù)量是多少以及需要多少人力來維護(hù)等。這樣，通過制定完善的計(jì)劃，出現(xiàn)一次性投入過量人工智能技術(shù)的情況將最大程度地避免，同時(shí)，審計(jì)事務(wù)所也將在前期發(fā)展中省下大量成本，這樣的發(fā)展模式會(huì)更有利于中小型事務(wù)所。另一方面，從長遠(yuǎn)來看，如果能發(fā)揮好人工智能在審計(jì)計(jì)算、數(shù)據(jù)核查等方面速度快、精度高、效率高的優(yōu)勢，并能普及到中小型審計(jì)事務(wù)所，提高審計(jì)工作人員的工作效率，那么人工智能帶來的長期收益將遠(yuǎn)大于它的使用成本。

四、總結(jié)

隨著時(shí)代科技與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人工智能已成為大勢所趨，人工智能+審計(jì)也在不斷探索的過程中，為保證審計(jì)行業(yè)能在使用人工智能的情況下更高效的發(fā)展，需要從不同角度解決相應(yīng)問題，安全開展人工智能相關(guān)業(yè)務(wù)并將二者融會(huì)貫通才能保障審計(jì)行業(yè)健康快速發(fā)展。C

引用出處

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