■李德焱

（明德國際控股集團有限公司）

引 言

全面預算管理工作屬于一種“覆蓋廣、精細化、高風控”的有效管理方式，具有邏輯性強、系統(tǒng)性強的特點，是新時期下現(xiàn)代企業(yè)非常常用的管理方法，當然也是企業(yè)最核心的管理內(nèi)容。在企業(yè)中加強全面預算管理，不但能幫助企業(yè)明確戰(zhàn)略發(fā)展目標，還有利于各部門之間關系的構(gòu)建，實現(xiàn)有效控制日常經(jīng)營活動的目的。被看成是“使企業(yè)的資源獲得最佳產(chǎn)出和獲利能力的一種方法”。

1 全面預算管理的重要性

國際市場復雜多變，以職能為基礎、以財務為預算的傳統(tǒng)管理模式早已無法適合新外貿(mào)格局下的現(xiàn)代化貿(mào)易企業(yè)。采用全面預算管理的方法與思想，以其應用去完善和改革傳統(tǒng)預算管理中存在的問題，可提升企業(yè)運行效率，促進企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)。加強外貿(mào)企業(yè)全面預算管理的重要性，主要有以下幾點[1]：第一，通過全面預算管理可以為外貿(mào)企業(yè)的一系列經(jīng)營活動和財務狀況進行全面預測和監(jiān)控，同時做出有效的分析和評價，改善企業(yè)的未來經(jīng)營狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策帶來最基礎的保障；第二，加強企業(yè)全面預算管理可以對制定和落實目標的實施起到實時監(jiān)控的作用，有利于對企業(yè)的投入成本進行控制，同時還能對企業(yè)的現(xiàn)金流進行預測；第三，全面預算管理，能夠加強企業(yè)各部門的協(xié)調(diào)配合與溝通交流。通過全面預算，使各部門充分考慮部門預算與企業(yè)戰(zhàn)略目標、業(yè)務預算與資金融通的關聯(lián)；第四，在全面預算管理中，通過對實時績效數(shù)據(jù)信息的對比和分析，能夠更好的明確預算制定的合理性和準確性，而且還能將企業(yè)預算管理中存在的問題凸顯出來，在有效降低企業(yè)風險的同時，幫助企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟利潤；第五，加強企業(yè)全面預算管理還能為績效考核指標制定有利的數(shù)據(jù)支持，通過有效的數(shù)據(jù)評估工作，有效提高員工工作積極性。

2 外貿(mào)企業(yè)預算管理存在的具體問題

2.1 企業(yè)人員缺乏預算管理意識

首先，就目前外貿(mào)企業(yè)的預算管理工作來說，企業(yè)的管理層更加關注的是目標要求，并將完成工作指標作為預算管理工作的目的。其次，企業(yè)管理層缺乏預算管理工作的重視和認識，沒有認識到預算管理工作在企業(yè)中的重要作用，所以會影響到預算管理工作的質(zhì)量和效率；最后，外貿(mào)企業(yè)中缺乏專門的預算管理機制，沒有對各部門的協(xié)調(diào)工作進行總體把控，導致企業(yè)的全面預算管理形式化比較嚴重，無法達到所期望的管理效果。

2.2 缺乏預算執(zhí)行力

預算執(zhí)行力度不夠，控制體系不夠嚴格，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，預算的編制方法過于簡單。很多外貿(mào)企業(yè)在編制預算方法時，采用的都是增量預算，此方式操作起來雖然比較容易，但是卻沒有考慮到企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，可能會造成預算結(jié)果和實際不相符的情況；其次，缺乏預算指標的約束力。在外貿(mào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于涉及部門和環(huán)節(jié)比較多，無法保證每一個部門都能按著規(guī)定的預算指標來執(zhí)行，有的部門很有可能已經(jīng)超額完成預算指標，有的部門卻還沒有完成預算指標，這樣就會造成部門之間的差異性，不但無法保證預算進度的有效落實，還會阻礙到企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，而且還浪費了很多資源；最后，預算的分析環(huán)節(jié)滯后。外貿(mào)企業(yè)在實施全面預算管理工作的時候，預算管理會隨著全球貿(mào)易市場、外匯市場、國家外交政策等的變化而變化，如果工作人員不及時的跟蹤和反饋信息，那么預算工作將會與實際情況進行偏離，最終影響到企業(yè)整體目標的實現(xiàn)[2]。

2.3 預算管理與市場實際情況不符

目前，大部分的外貿(mào)企業(yè)在制定財務預算指標的時候，都是以當年的財務指標和以往的經(jīng)營活動作為基礎，同時再利用利潤的增長點和成本費用等的比率，來確定新一年度的財務預算指標。在這樣的預算過程中，并沒有對市場進行分析和調(diào)研，也沒有考慮到國際內(nèi)外部市場變化和未來經(jīng)營活動等會給企業(yè)帶來的影響，最終導致企業(yè)制定的預算指標和企業(yè)所處的市場環(huán)境不相符，制定的整個預算指標體系也很難被市場接受。此外，預算管理指標也缺乏彈性，無法對應市場的應變能力，最終也會導致預算指標和實際情況不相符，無法作為企業(yè)的考核業(yè)績標準。

2.4 過度依賴財務指標

在調(diào)查研究中發(fā)現(xiàn)，我國大部分外貿(mào)企業(yè)會將預算管理和財務預算進行混淆，認為預算管理就是財務預算管理，主要是因為非財務指標無法和財務指標無法建立有效的數(shù)量關系，如人力資源、內(nèi)部工作流程等等。在這種情況下，我國大部分外貿(mào)企業(yè)就會忽略非財務指標的預算，更加過度重視和依賴于財務指標，所以也就無法將企業(yè)全面預算管理的戰(zhàn)略意義體現(xiàn)出來。

2.5 缺少信息化管理系統(tǒng)

隨著我國信息化技術的發(fā)展，也推動了其在財務會計中的應用，實現(xiàn)了我國外貿(mào)企業(yè)財務會計的信息化管理。但是卻很少有企業(yè)在全面預算管理工作中應用和有效實施信息化管理系統(tǒng)，雖然有部分外貿(mào)企業(yè)重視和具備了信息化管理，但是在實施過程中也會存在問題，如素質(zhì)水平能力不高、重財務、輕管理等現(xiàn)象，在這種情況下，是無法更好的保障外貿(mào)企業(yè)全面預算管理工作實效性的。

3 加強外貿(mào)企業(yè)預算管理的有效策略

3.1 強化企業(yè)預算管理意識，明確長期戰(zhàn)略計劃

為了更好的保障外貿(mào)企業(yè)全面預算管理工作的有效實施，企業(yè)的管理層還需要認識到全面預算管理的重要性和全局性，強化企業(yè)的預算管理意識，并為企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展制定計劃[3]。首先，企業(yè)的管理人員需要改變傳統(tǒng)的預算管理觀念，以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標為基礎，在制定總目標的基礎上，進行分目標的制定，將預算的控制責任落實到部門和個人，實現(xiàn)全面落實工作的展開。企業(yè)員工也需要全員參與，全部都參與到預算的編制和實施中。其次，要對全面預算管理工作有正確的認識，要明確知道，全面預算管理不僅僅是日常的預算管理工作，還包含企業(yè)銷售、投融資、外匯管理、期貨管理等多項活動。再次，企業(yè)還需要加強預算考核制度的建立，使預算編制工作能夠具有積極性，在調(diào)動員工積極參與性的同時，構(gòu)建各部門之間的和諧關系，使企業(yè)在相互配合和合作下，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。最后，企業(yè)還需要制定長期計劃和目標。對于外貿(mào)企業(yè)來說，想要更好的實施全面預算管理，需要根據(jù)國內(nèi)外的市場經(jīng)濟情況和企業(yè)的自身發(fā)展狀況制定屬于自己的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標，明確企業(yè)自身在未來三到五年的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目標。這里所說的戰(zhàn)略目標不僅僅是企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標，還是某一個市場、產(chǎn)品的戰(zhàn)略目標。同時還要擬定競爭戰(zhàn)略。在制定企業(yè)財務目標的時候，需要結(jié)合財務指標和非財務指標，這樣才能成為企業(yè)全面預算管理的戰(zhàn)略衡量指標。

3.2 完善企業(yè)預算管理激勵機制

想要更好的保證和提高企業(yè)全面預算管理工作的質(zhì)量和效率，還需要制定科學合理的考評和激勵機制[4]。首先，企業(yè)需要和各級預算執(zhí)行部門簽訂預算責任書，目的是更好的規(guī)范執(zhí)行行為，而且通過預算責任書的簽訂，還能更好的明確企業(yè)不同層級的責任、權利和義務。其次，要制定科學合理的預算考評制度。加強考評制度的建立，可以實現(xiàn)預算目標向量化目標的轉(zhuǎn)化，使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標更加清晰和明確。同時還能加強預算執(zhí)行的力度，使企業(yè)戰(zhàn)略的關鍵核心因素能夠轉(zhuǎn)化為預算執(zhí)行中需重點關注的對象。再次，對預算的考評指標進行完善。企業(yè)需要在基礎的財務指標體系中加入適合企業(yè)發(fā)展和需求的非財務指標，如人力資源、市場占有率、內(nèi)部工作流程等等，要將非財務指標作為財務指標的補充因素，使企業(yè)的業(yè)績目標準確的反應出來；最后，企業(yè)還需要制定科學有效的獎懲制度。對違反預算或者缺乏執(zhí)行力的部門給與相應的懲罰；對預算目標執(zhí)行過程中表現(xiàn)好的部門和員工，給予獎勵，以此來調(diào)動員工工作的積極性，促進預算目標的順利完成。企業(yè)在對員工考核過程中，除了要給予物質(zhì)獎勵之外，精神獎勵也是需要重視的，要以人為本，有效激發(fā)員工工作熱情，為企業(yè)帶來優(yōu)秀的企業(yè)文化。試想一下，如果企業(yè)缺乏預算考核制度，那么預算就會過于形式化，當然執(zhí)行力也無法保證。由此分析我們可以知道，在外貿(mào)企業(yè)中加強和完善企業(yè)預算管理激勵制度是非常有必要的，能夠?qū)㈩A算的權威性和嚴肅性體現(xiàn)出來。

3.3 建設全面預算分析制度

外貿(mào)企業(yè)全面預算分析主要是指根據(jù)企業(yè)所收集的財務信息數(shù)據(jù)、市場信息數(shù)據(jù)、政策、法律、技術等的資料進行分析，并根據(jù)分析出來的不同情況和問題采取不同的方法，從定向和定量兩個不同的方向和層面對企業(yè)全面預算管理工作的執(zhí)行情況進行對比和分析，找出存在的差異性和經(jīng)營過程中的問題，最終在根據(jù)問題進行改正和完善，實現(xiàn)全面預算管理的分析工作，促進經(jīng)營管理水平的提高。因此，為了更好的保證外貿(mào)企業(yè)的預算分析，還需要建設全面預算分析制度，要讓分析人員在制度的約束下，更好的工作。通過發(fā)現(xiàn)和分析問題，構(gòu)建整改策略，有效推進全面預算管理的控制工作。在分析工作中，各預算部門編制主體需要根據(jù)自身業(yè)務部門的特點，對進出口業(yè)務進行分析，并關注業(yè)務部門和生產(chǎn)部門預算編制的聯(lián)動效應，將新一年的銷售數(shù)據(jù)科學合理的分析出來。同時還需要在準確預算的基礎上，分析出生產(chǎn)預算、存貨預算和成本費用等等，為企業(yè)接下來的預算執(zhí)行工作打好基礎，更好的保證全面預算管理的順利實施[5]。

3.4 優(yōu)化以企業(yè)現(xiàn)金流為核心的預算管理模式

對于外貿(mào)企業(yè)來說，主要從事進出口業(yè)務，伴隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和變化，也增加了國內(nèi)外市場的競爭，導致企業(yè)的資金壓力增大，尤其是在金融危機以后，很多外貿(mào)企業(yè)都出現(xiàn)了資金困難的情況。為了更好的保證外貿(mào)企業(yè)的進一步發(fā)展，爭取到更多的業(yè)務和利潤，需要在企業(yè)全面預算管理工作中，優(yōu)化以企業(yè)現(xiàn)金流為核心的預算管理模式。首先，將現(xiàn)金流作為企業(yè)全面預算執(zhí)行工作中的關鍵，采用量入為出、量力而行的原則去執(zhí)行全面預算管理工作；定期組織預算資金的收入，控制預算資金支出，重點關注經(jīng)營活動中現(xiàn)金流的收入和支出，加大資金收支平衡的調(diào)節(jié)力度，有效控制和預防企業(yè)財務風險，保障全面預算管理工作的順利實施。其次，在以現(xiàn)金流為核心的基礎上，以貿(mào)易業(yè)務為背景，有效運用國際貿(mào)易結(jié)算工具，結(jié)合國際市場變化，合理規(guī)劃業(yè)務開展的各個環(huán)節(jié)，精細化成本費用預算管理；同時運用鎖匯、掉期和期貨保值等對沖手段，鎖定外匯市場和大宗商品市場的風險變動，降低外貿(mào)企業(yè)預算管理中不可預見的風險，并在企業(yè)能承受和控制風險的范圍內(nèi)，合理預算外貿(mào)企業(yè)業(yè)務規(guī)模。

3.5 加強財務信息化系統(tǒng)的建設工作

在調(diào)查研究中發(fā)現(xiàn)，國外的很多外貿(mào)企業(yè)都采用了ERP管理系統(tǒng)，此系統(tǒng)是企業(yè)資源計劃的簡稱，是以信息技術為基礎，并結(jié)合先進管理理念和思想，以系統(tǒng)化管理思想，為企業(yè)員工和企業(yè)決策層提供決策手段的管理平臺。在ERP管理系統(tǒng)的應用下實施全面預算管理工作，能有效的實現(xiàn)預算信息及時傳遞和共享工作，而且還能實現(xiàn)對預算管理的實施監(jiān)控和修正，起到了事前預測、事中決策控制和事后有效分析的作用。而且在ERP管理系統(tǒng)下實施ERP流程，還能實現(xiàn)業(yè)務優(yōu)化的目的，有利于推動和實現(xiàn)全面預算管理的目的，對提高企業(yè)的進一步發(fā)展、管理水平提高有很重要的作用。因此，需要我國外貿(mào)企業(yè)的管理層將ERP管理系統(tǒng)和理念重視、應用起來，使其可以貫穿于企業(yè)的全面預算管理工作中，并將員工工作積極性調(diào)動起來，實現(xiàn)全員參與預算控制的目的。而且通過ERP管理系統(tǒng)的應用，還能實現(xiàn)和加強我國外貿(mào)企業(yè)財務信息化系統(tǒng)的建設，更好的保證我國全面預算管理工作的效果和質(zhì)量[6]。

4 結(jié) 語

總而言之，將全面預算管理作為外貿(mào)企業(yè)全方位管理的平臺，不但能給企業(yè)的決策帶來有效支撐，還能有效幫助企業(yè)預測現(xiàn)金流，加大部門之間的配合和溝通，更重要的是還能控制風險，提高利潤和員工工作積極性。此外，全面預算管理還是現(xiàn)代化企業(yè)中非常重要的管理方法，對提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標有很大的推動作用，所以我們一定要將全面預算管理工作重視和應用起來，要通過全面預算管理，推動我國外貿(mào)企業(yè)更健康、穩(wěn)定的發(fā)展。