張寶玉 河北省煙草公司衡水市公司

引言

在新時期，隨著經(jīng)濟社會發(fā)展水平的提升，包括煙草企業(yè)在內(nèi)的國有企業(yè)都面臨著愈發(fā)復(fù)雜的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，拓展生存與發(fā)展空間變得愈發(fā)困難。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)進一步發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，根據(jù)自身發(fā)展情況選擇合理的審計手段和工具，加大對企業(yè)經(jīng)濟活動的監(jiān)督力度，最大限度上提升企業(yè)財產(chǎn)安全，防范各種風(fēng)險。隨著電子信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，企業(yè)在內(nèi)部審計準(zhǔn)則下有了更多可供選擇的技術(shù)支撐，內(nèi)部審計信息化建設(shè)為企業(yè)提升審計效率和質(zhì)量打下堅實的基礎(chǔ)，為企業(yè)實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展提供新的動力。因此，本文以煙草企業(yè)為例，就國有企業(yè)如何在內(nèi)部審計準(zhǔn)則下開展審計信息化建設(shè)展開深入探討。

一、內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重要性分析

（一）審計信息化建設(shè)有助于企業(yè)提升審計監(jiān)督能力

煙草企業(yè)跟進時代發(fā)展形勢開展審計信息化建設(shè)，有助于在日常經(jīng)營過程中及時發(fā)現(xiàn)各種潛在問題，為企業(yè)的改革發(fā)展進程提供堅實保障。并且，審計信息化建設(shè)不僅對提升審計工作質(zhì)量具有重要意義，還能夠推動企業(yè)整體管理質(zhì)量的提升?，F(xiàn)階段，內(nèi)部審計工作愈發(fā)復(fù)雜，面臨更多艱難的局面，審計任務(wù)大，不利于審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。而借助審計信息化建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部很多煩瑣的重復(fù)性工作能夠由信息化工具解決，將更多內(nèi)部審計人員從重復(fù)性工作解放出來，在提升效率的同時，企業(yè)也能夠?qū)Ω黜棇徲嫻ぷ鲗嵤└訃?yán)格的監(jiān)督管理。

（二）有助于企業(yè)提升審計工作質(zhì)量

通過開展審計信息化建設(shè)，不僅能夠有效提升審計工作效率和質(zhì)量，確保企業(yè)開展審計工作過程中盡可能少地受到外界因素的干擾，最大限度上減少審計系統(tǒng)中各類信息被泄露或者篡改的問題。在此基礎(chǔ)上，隨著審計信息化程度的提升，內(nèi)部審計人員可以利用更多先進的技術(shù)進行數(shù)據(jù)的收集、整合和分析，審計工作有了更加準(zhǔn)確的依據(jù)，審計質(zhì)量自然得到有效提升。

（三）有助于企業(yè)有效降低經(jīng)營風(fēng)險

現(xiàn)階段，隨著行業(yè)改革發(fā)展速度的提升，煙草企業(yè)在新時期也不斷變革管理模式，提升管理的精細(xì)化水平。但是，在加強管理創(chuàng)新的過程中，也面臨著更多的風(fēng)險，為企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展埋下了一定的隱患。而內(nèi)部審計是國有企業(yè)風(fēng)險管理體系中的重要內(nèi)容和手段，內(nèi)部審計人員必須始終了解企業(yè)當(dāng)前發(fā)展形勢，同時考慮行業(yè)發(fā)展情況，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，全面審視企業(yè)整體的經(jīng)營行為，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的不足與漏洞，最大限度上防范各類經(jīng)營風(fēng)險。[1]由此，應(yīng)通過加強信息化建設(shè)，將先進的信息化風(fēng)險防控理念引入到內(nèi)部審計工作中來，變革傳統(tǒng)內(nèi)部審計理念，更新內(nèi)部審計軟硬件設(shè)施，最終提升內(nèi)部審計質(zhì)量，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險水平。

（四）有助于企業(yè)進一步適應(yīng)信息技術(shù)的快速發(fā)展

當(dāng)前，信息科技的迅猛發(fā)展為煙草企業(yè)開展各類業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動都提供了高效的工具。在信息化環(huán)境中，為了實現(xiàn)更加穩(wěn)定的發(fā)展，就必須在企業(yè)內(nèi)部進行充分改革創(chuàng)新，加強各類電子信息技術(shù)的應(yīng)用，推動企業(yè)內(nèi)部整體信息化水平的提升。而通過加強審計信息化建設(shè)，企業(yè)內(nèi)部審計工作的開放性、多元性和實時性將得到顯著提升，傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作中存在的諸多問題將被有效解決，審計模式也將進一步得到重整。[2]通過打破傳統(tǒng)單一的內(nèi)部審計模式，不僅能夠提升審計工作質(zhì)效，而且能夠推動企業(yè)整體信息化水平的提升，幫助企業(yè)更好地適應(yīng)信息技術(shù)快速發(fā)展的局面。

二、內(nèi)部審計信息化建設(shè)過程中的共性問題分析

（一）對審計信息化建設(shè)的重視程度有待提升

煙草企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)時間相對較短，尚未建立起科學(xué)合理的信息化審計模式。在這種情況下，部分企業(yè)尚未認(rèn)識到根據(jù)自身需求進行審計信息化建設(shè)對于企業(yè)發(fā)展所具有的重要意義，沒有對審計信息化建設(shè)形成正確的認(rèn)識。因此，未能投入足夠的資源為審計信息化建設(shè)工作提供足夠的支撐，企業(yè)整體信息化建設(shè)速度較慢，不能借助先進的信息化工具提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率。

（二）審計信息化建設(shè)思路有待進一步明確

當(dāng)前，仍有一部分煙草企業(yè)雖然越來越認(rèn)識到加強審計信息化建設(shè)的重要性，也開始投入人力物力等資源。但是，企業(yè)內(nèi)部對于信息化建設(shè)工作未能形成一個統(tǒng)一的意見，不能制定一個科學(xué)合理的審計信息化建設(shè)方案。在這種情況下，開展內(nèi)部審計信息化建設(shè)工作會存在較多的漏洞與不足，各項工作不能規(guī)范、有序地開展，影響審計信息化建設(shè)的效率和質(zhì)量。

（三）電子信息技術(shù)的應(yīng)用水平有待提升

隨著電子信息技術(shù)在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用越來越常見，有效推動了現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率的提升，有助于企業(yè)實現(xiàn)高效管理。但是，在內(nèi)部審計工作中，部分企業(yè)尚未科學(xué)合理地將先進電子信息技術(shù)應(yīng)用到該項工作中來。雖然造成該問題存在的原因是多樣的，但主要原因還是相關(guān)內(nèi)部審計人員對于信息技術(shù)的特點不了解，缺乏將信息技術(shù)應(yīng)用到實際審計工作中的能力，無法為審計信息化建設(shè)提供保障。

（四）審計信息化建設(shè)過程中存在較大的風(fēng)險

在逐步開展審計信息化建設(shè)工作的過程中，部分企業(yè)由于相關(guān)經(jīng)驗的缺乏，信息化建設(shè)過程中面臨著一些風(fēng)險，這些潛在風(fēng)險的存在有可能為企業(yè)帶來巨大損失。具體來說，首先，部分企業(yè)內(nèi)部存在軟件風(fēng)險。在企業(yè)發(fā)展進程中，與審計信息化建設(shè)工作相關(guān)的計算機系統(tǒng)本身存在的風(fēng)險、內(nèi)部審計人員運用軟件時主觀或者客觀形成的風(fēng)險，都可以歸類于審計信息化建設(shè)工作中的軟件風(fēng)險。軟件風(fēng)險的存在，不僅可能會對審計信息化建設(shè)工作產(chǎn)生不利影響，還會影響到企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，因此需要內(nèi)部審計人員和風(fēng)險控制工作人員進行重視。其次，審計信息化建設(shè)工作過程中存在數(shù)據(jù)風(fēng)險。若企業(yè)在開展審計信息化建設(shè)的過程中，財務(wù)等數(shù)據(jù)的存儲及傳輸過程出現(xiàn)隱患，會導(dǎo)致各類數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確性大打折扣，在這種情況下審計信息化建設(shè)一般不能取得理想的結(jié)果。最后，審計信息化建設(shè)工作中存在一定的信息化網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。企業(yè)在加強信息化建設(shè)的過程中，由于信息化水平的提升，更多工作都需要通過信息化手段完成，這時若遭遇網(wǎng)絡(luò)黑客入侵或者病毒入侵等威脅，審計信息很有可能遭到泄露，形成不可估計的損失。

（五）審計信息化建設(shè)過程中缺乏科學(xué)合理的績效考核評價

一方面，部分企業(yè)本身缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)考核評價體系，這就導(dǎo)致企業(yè)的審計信息化建設(shè)成效得不到客觀展現(xiàn)，建設(shè)過程中存在的問題也不能及時被發(fā)現(xiàn)，這些問題自然也得不到針對性的改進。同時，在企業(yè)內(nèi)部存在指標(biāo)評價體系不合理的問題，不利于企業(yè)得到客觀合理的審計信息化建設(shè)結(jié)果。另一方面，部分企業(yè)雖然已經(jīng)根據(jù)自身發(fā)展情況構(gòu)建起了績效考核評價體系，但是在實際工作中不能將體系有效落實，尤其是在開展審計工作的過程中，對于審計工作的效率和質(zhì)量的考核評價嚴(yán)格程度不夠。在這種情況下，企業(yè)在進一步加強審計信息化建設(shè)的過程中，很有可能出現(xiàn)違反審計規(guī)章制度的問題，審計信息化建設(shè)的成效較差，不利于企業(yè)建成科學(xué)合理的審計信息化體系。

（六）審計信息化建設(shè)工作浮于表面，缺乏實效

部分企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點在于與經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的內(nèi)容上，對于加強風(fēng)險防范體系建設(shè)以及內(nèi)部控制體系建設(shè)沒有起到應(yīng)有的作用。即使一部分企業(yè)已經(jīng)開始審計信息化建設(shè)工作，但是由于不能發(fā)揮實效，不能幫助企業(yè)提升風(fēng)險防范以及內(nèi)部控制工作的有效性。[3]在這種情況下，審計信息化建設(shè)工作只能浮于表面，對于審計工作效率和質(zhì)量的提升不明顯，最終不利于推動企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

三、內(nèi)部審計準(zhǔn)則下加強內(nèi)部審計信息化建設(shè)的有效措施

（一）進一步做好審計信息化建設(shè)方案，有序推動審計信息化建設(shè)工作

對于煙草企業(yè)來說，內(nèi)部審計工作是一項復(fù)雜性較高、系統(tǒng)性較強的工作，涉及企業(yè)發(fā)展過程中的諸多方面。因此，在推進審計信息化建設(shè)工作的過程中，必須進一步根據(jù)自身發(fā)展情況以及未來的審計工作需求，針對性地制定科學(xué)合理的審計信息化建設(shè)實施方案，只有這樣，后續(xù)工作才能具有較強的針對性，各項工作才能有序推進。

具體來說，一方面，企業(yè)要針對性地設(shè)置信息化建設(shè)目標(biāo)。在當(dāng)前審計工作平臺基礎(chǔ)上，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有各種資源的配置，充分利用以計算機為主的工具，加強審計數(shù)據(jù)信息庫建設(shè)工作，確保審計信息化建設(shè)工作能夠具備較好的基礎(chǔ)，同時也為提升審計效率打下良好的基礎(chǔ)。另一方面，企業(yè)要進一步制定信息共享平臺構(gòu)建方案，提升整體信息化程度。在推進信息化建設(shè)的過程中，利用信息共享平臺可以將各方面的信息進行高效統(tǒng)一的收集、整合、處理、分析和共享。因此，企業(yè)要為相關(guān)工作做好充分的軟硬件設(shè)施配置，提升工作流程合理性。此外，為了最大限度上發(fā)揮出信息共享平臺的價值，企業(yè)還應(yīng)做好相應(yīng)的培訓(xùn)以及資源開發(fā)工作，為審計信息化建設(shè)提供可靠的人力方面的保障。這些目標(biāo)的實現(xiàn)，都在很大程度上取決于企業(yè)是否做好了信息共享平臺構(gòu)建方案，因為只有根據(jù)該方案有條不紊地開展各項工作，才能高效做好各項工作安排，提升審計信息化建設(shè)的規(guī)范性和有效性。

（二）進一步進行制度創(chuàng)新，減少審計信息化建設(shè)過程中的阻力

在推進審計信息化建設(shè)工作的進程中，科學(xué)合理的制度能夠為信息化建設(shè)提供動力，而不合理的規(guī)章制度則可能成為審計信息化建設(shè)工作的阻力。因此，企業(yè)必須根據(jù)審計信息化建設(shè)情況的變化，及時調(diào)整整體規(guī)章制度體系中的不合理之處，科學(xué)合理地開展制度創(chuàng)新。審計部門要充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，協(xié)同其他部門進行審計信息化基本制度建設(shè)和調(diào)整工作。此外，為了最大限度上保障審計工作的質(zhì)量，相關(guān)部門還要及時檢查審計信息化工作的質(zhì)量，必要時通過制度創(chuàng)新出臺針對性的規(guī)章制度。

（三）進一步重視系統(tǒng)安全，充分落實責(zé)任機制

在加強審計信息化建設(shè)的過程中，需要企業(yè)重視信息系統(tǒng)安全工作。為了實現(xiàn)該目標(biāo)，內(nèi)部信息技術(shù)工作人員必須充分考慮到企業(yè)自身整體安全體系完善情況，結(jié)合實際問題，找到安全體系中的薄弱環(huán)節(jié)，以此作為重點提升系統(tǒng)安全建設(shè)工作。具體來說，針對一些存有關(guān)鍵數(shù)據(jù)信息的數(shù)據(jù)庫，要進一步實時數(shù)據(jù)庫加密，一些關(guān)鍵信息要做好備份，系統(tǒng)殺毒工作也要定期開展。除此之外，企業(yè)還應(yīng)進一步落實安全責(zé)任制，提升相關(guān)工作人員的操作規(guī)范性，最大限度上減少因人為操作不規(guī)范而導(dǎo)致的各項數(shù)據(jù)安全問題。該過程需要充分調(diào)動每一位相關(guān)工作人員的積極性，提升其安全意識，使每一位工作人員主動做到規(guī)范操作，保證企業(yè)整體安全體系持續(xù)發(fā)揮作用。

（四）進一步重視審計信息化平臺的作用

企業(yè)不僅要根據(jù)自身發(fā)展情況構(gòu)建審計信息化平臺，還要充分發(fā)揮出該平臺的作用。具體來說，在使用該平臺的過程中，要將風(fēng)險防控理念、現(xiàn)代審計觀念以及質(zhì)量控制理念融入日常工作中，將數(shù)據(jù)分析嵌入平臺，利用折線圖、餅狀圖、柱狀圖等定制化統(tǒng)計分析功能快速獲取有用信息。只有這樣，企業(yè)內(nèi)部整體資源信息才能被整合到統(tǒng)一的平臺中，內(nèi)部審計人員才能利用該平臺對各種信息進行動態(tài)監(jiān)控和審計管理。同時，可以與專業(yè)機構(gòu)進行合作，委托專業(yè)機構(gòu)針對性地開發(fā)一款與企業(yè)實際需求較為吻合的審計信息化工作平臺。通過該平臺，內(nèi)部審計人員可以更加高效地開展各項工作，提升審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化水平，最終推動審計信息化程度的有效提升。

（五）進一步做好信息共享以及信息集成工作

審計工作不僅僅是一項獨立的工作，其與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動與財務(wù)管理活動等都具有較為緊密的聯(lián)系。在提升審計信息化水平的工作中，審計模塊與其他業(yè)務(wù)、財務(wù)、采購模塊之間的聯(lián)系一定要進一步加強，通過圖像識別、文字識別、語音識別等人工智能新技術(shù)，來采集、存儲數(shù)據(jù)，這樣內(nèi)部審計人員才能更加及時全面地獲得所需要的審計信息，以便能夠發(fā)揮出信息化審計的作用，找到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題，提升審計質(zhì)量。同時借助審計信息化建設(shè)工作，企業(yè)也可以進一步將對企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展具有一定影響的數(shù)據(jù)進行充分集成，統(tǒng)一分析，幫助企業(yè)做出更好的生產(chǎn)經(jīng)營決策。

結(jié)語

在新時期，內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為一項復(fù)雜的系統(tǒng)性工作，能否不斷提升審計信息化水平，能否以務(wù)實地態(tài)度對待審計信息化建設(shè)工作中存在的各種問題并加以改進，直接關(guān)系到國有企業(yè)能否高效合理地開展審計信息化建設(shè)工作。在開展審計信息化建設(shè)工作的過程中，首先要認(rèn)識到內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重要性，在此基礎(chǔ)上認(rèn)真思考是否存在審計信息化建設(shè)思路有待進一步明確等問題。只有認(rèn)真思考這些問題，才能在審計信息化工作中不斷調(diào)整建設(shè)路徑，最終提升內(nèi)部審計信息化水平，為國有企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展提供新的動力。