以財務(wù)風險防范為導(dǎo)向的基層事業(yè)單位資金管理探討

尹正花 國家糧食和物資儲備局云南局六七六處

引言

新經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境使得我國基層事業(yè)單位的現(xiàn)有管理體系產(chǎn)生了變化，在這一過程中，不可避免地出現(xiàn)了一些財務(wù)風險，對事業(yè)單位資金管理體系的優(yōu)化與完善造成了阻礙。只有加強資金管理，并建立規(guī)范的事業(yè)單位資金收支體系，提高資金使用效率，才能減少能耗，推動基層單位及公共服務(wù)的良性發(fā)展。

一、基層事業(yè)單位資金管理現(xiàn)狀

（一）事業(yè)單位資金概述

事業(yè)單位資金是事業(yè)單位為了組織開展各項履職活動而依法獲取的資金，不具有償還性。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和事業(yè)單位改革的推進，資金來源渠道日益豐富，比如財政補助、上級補助、事業(yè)收入、經(jīng)營收入等。隨著我國事業(yè)單位財務(wù)法規(guī)的不斷修訂，其財務(wù)會計制度、規(guī)則等也在不斷完善，這也就要求事業(yè)單位各個方面的管理都要跟上更新的步伐，其中就包括資金管理。

（二）基層事業(yè)單位資金管理工作的成效

隨著公共財政體制改革工作的深化并進入到關(guān)鍵時期之后，事業(yè)單位的全面改革也逐步展開，并在資金管理領(lǐng)域得到體現(xiàn)。資金是事業(yè)單位發(fā)展的保障，是各項業(yè)務(wù)活動長效有序運行的基礎(chǔ)，更是財務(wù)管理的核心主體。目前，基層事業(yè)單位在該方面的工作已經(jīng)取得了一定的成效，具體如下。

1.提升了基層事業(yè)單位管理水平

履職活動依賴于資金的使用，管理資金的質(zhì)量對基層事業(yè)單位的公共服務(wù)質(zhì)量及單位發(fā)展都起著至關(guān)重要的作用。因此，基層事業(yè)單位一般都非常注重資金管理，以提高資金管理水平來帶動單位高效運轉(zhuǎn)，進而形成了一個良性循環(huán)，推動其長久發(fā)展。

2.確保了基層事業(yè)單位的資金應(yīng)用率

基層事業(yè)單位通過對資金合理的管理，可以提升對資源配置的科學(xué)性，并結(jié)合單位自身的特殊性，對各項業(yè)務(wù)應(yīng)做出合理且科學(xué)的安排，確保資金的使用，符合基層事業(yè)單位的發(fā)展，并且能獲得有效的回報，促使單位更好地為社會和人民群眾服務(wù)。

3.提高了基層事業(yè)單位的風險應(yīng)對能力

資金管理除了能優(yōu)化資金使用，同時還能發(fā)現(xiàn)基層事業(yè)單位在發(fā)展過程中存在的問題以及風險。通過梳理風險和隱患，可以更好了解單位發(fā)展的實際情況，并找出問題和風險點，進而對癥下藥，制定更加合理、更加適合基層事業(yè)單位發(fā)展的措施，從而規(guī)避相關(guān)風險，促使事業(yè)單位長久發(fā)展。

二、基層事業(yè)單位資金管理中存在的問題

（一）資金風險意識薄弱

盡管部分基層事業(yè)單位已經(jīng)開始重視資金管理，但從目前來看，由于基層事業(yè)單位的性質(zhì)與普通企業(yè)不同，其資金來源主要是財政補助，開展的工作主要為社會和國家提供公共服務(wù)，而不直接創(chuàng)造經(jīng)濟效益，在財務(wù)管理中并沒有對資金風險引起足夠的重視。但無論是企業(yè)還是事業(yè)單位，工作中只要涉及資金，就或多或少地會存在財務(wù)風險。所以，事業(yè)單位，尤其是基層事業(yè)單位，也同樣要強化風險意識，及時對員工開展相關(guān)培訓(xùn)，找到財務(wù)漏洞并及時規(guī)避。

（二）資金管理相關(guān)制度不健全

目前，一部分事業(yè)單位管理資金的工作流程還不夠清晰，責任、條例、制度等也未完善，工作人員在處理資金時沒有按照統(tǒng)一的標準，導(dǎo)致單位的資金使用效率不高，甚至出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象，比如私自挪用公款、選擇性執(zhí)行政策等，產(chǎn)生了較為嚴重的后果。此外，盡管一部分基層事業(yè)單位已經(jīng)建立了資金管理制度，但大多并沒有按照制度來實際執(zhí)行，所以仍然存在管理不到位、執(zhí)行效果差等一系列問題。另外，在執(zhí)行制度的過程中缺乏強有力的監(jiān)督，導(dǎo)致了腐敗等問題的出現(xiàn)。綜上來看，我國基層事業(yè)單位的資金管理相關(guān)制度仍舊存在不足，還需要不斷完善。

（三）內(nèi)部監(jiān)督機制不完善

1.資金預(yù)算監(jiān)督功能有待發(fā)揮

前面提到過，事業(yè)單位的主要資金來源是財政補助，所以提前做好財務(wù)預(yù)算也是一項非常重要的工作，事關(guān)后續(xù)工作的有序開展。但是目前來看，大部分基層事業(yè)單位的資金預(yù)算編制還不是很成熟，比如，在編制預(yù)算時沒有采用嚴格的標準，編制過程也比較簡單、隨意；資金預(yù)算編制部門缺乏與其他部門的溝通，甚至直接以上年度的數(shù)據(jù)為標準進行編制，也沒有對單位的實際工作情況進行充分了解，導(dǎo)致預(yù)算編制與工作計劃脫節(jié)；預(yù)算編制工作較為形式化，對事業(yè)單位本身資金安排的指導(dǎo)性不強。

2.資金績效評價機制有待形成

基層事業(yè)單位資金管理的效果如何，需要通過資金績效評價結(jié)果來反映。通過反饋的結(jié)果，才能知道資金管理過程中哪些方面存在問題，進而對癥下藥，有效提高資金運用效率。目前在實際工作中，有的基層事業(yè)單位績效評價體系還不成熟，主要表現(xiàn)為實踐性、針對性較差，部分單位至今還未建立完整的績效評價體系。一般來說，財政部門會發(fā)布資金績效評價的共性指標，還有許多指標是需要基層事業(yè)單位根據(jù)本單位工作的實際情況來制定的，但是大多數(shù)基層事業(yè)單位往往會忽略本單位的實際情況，僅僅參考了共性指標，所以，在這些指標的基礎(chǔ)上制定出來的資金績效評價體系，并不能準確反映該基層事業(yè)單位的實際資金管理效果，更不用說指導(dǎo)后面的資金管理工作了。

（四）人員綜合素質(zhì)有待提高

在基層事業(yè)單位的資金管理工作中，還有一個非常重要的因素就是單位的財務(wù)人員。就目前來看，大部分基層事業(yè)單位內(nèi)的財務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，缺乏資金管理的能力。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，財務(wù)人員管理水平較低。一部分基層事業(yè)單位的財務(wù)人員對于單位的資金收支、資金績效評價等工作內(nèi)容都沒有完全掌握，而且沒有及時了解最新的財政政策及信息技術(shù)，不管是理論知識方面還是業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，整體水平都偏低。第二，資金管理意識較為薄弱。由于基層事業(yè)單位規(guī)模較小，涉及業(yè)務(wù)比較單一，導(dǎo)致財務(wù)人員缺乏進取心和自我提升的動力，缺失探索提高資金管理水平的意識。

（五）信息化質(zhì)量有待提升

隨著經(jīng)濟與科技的發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)滲透到生活的方方面面，財務(wù)信息化是近年來的一個熱詞，由傳統(tǒng)的財務(wù)管理到信息化財務(wù)管理，不僅讓資金管理工作發(fā)生了轉(zhuǎn)變，而且對財務(wù)人員也提出了更高的要求。但是，部分基層事業(yè)單位受資金、技術(shù)、人才、地域等因素的影響，對信息技術(shù)的使用較少，沒能實現(xiàn)業(yè)財一體化等信息技術(shù)來推動資金管理工作的完善。另外，受新制度的影響以及電子發(fā)票的全面推行，一定程度上又增加了基層事業(yè)單位的資金管理工作的難度。

三、財務(wù)風險防范為導(dǎo)向的基層事業(yè)單位資金管理對策

（一）提高財務(wù)風險意識

要規(guī)避財務(wù)風險，首先就要樹立良好的風險防范意識。基層事業(yè)單位在發(fā)展過程中也應(yīng)該認識到這一點的重要性，并且采取行動，比如開展相關(guān)的培訓(xùn)活動，號召工作人員尤其是財務(wù)人員主動、積極地學(xué)習(xí)，在提高理論水平的同時，結(jié)合單位的具體工作情況，培養(yǎng)專業(yè)技能，盡力提升基層工作人員的綜合素質(zhì)。另外，還可以加強基層人員的交流，無論是討論理論基礎(chǔ)知識，還是討論實際工作經(jīng)驗，都有利于加強工作人員對基層事業(yè)單位工作內(nèi)容的了解，樹立風險防范意識。對可能出現(xiàn)的財務(wù)風險，做到心中有數(shù)，及時采取措施，有效降低基層事業(yè)單位的財務(wù)風險。

要提高財務(wù)人員的風險應(yīng)對能力和防范意識，還可以從源頭治理，即科學(xué)提高人員招聘的門檻，充分考慮招聘對象的專業(yè)、工作經(jīng)歷和業(yè)績、自我提升能力等。同時，對于在職的財務(wù)人員，也要提高對他們的考核標準，建立統(tǒng)一的考核指標，針對性制定月度、季度、半年度及年度考核方案，不斷提高財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)。

此外，加強對財務(wù)風險的宣傳也是一項非常重要的工作。只有加強宣傳，才能讓基層工作人員意識到提高財務(wù)風險防范意識的重要性，推動他們主動了解相關(guān)知識。與此同時，為大家開設(shè)風險防范的培養(yǎng)課程，教授防范方法，提高基層事業(yè)單位資金使用的安全性。

（二）完善資金管理制度

基層事業(yè)單位要善于利用制度來規(guī)范資金管理工作，提高資金使用的效率，推動單位的發(fā)展。通過找出單位資金管理過程中的問題和漏洞，并分析問題存在的原因，對癥下藥，逐漸完善資金管理制度，打通資金管理鏈條，推動基層事業(yè)單位各項履職活動的開展更具有效性。

基層事業(yè)單位可以制定如《貨幣資金管理辦法》《銀行賬戶管理辦法》等資金管理制度，還要兼顧本單位的內(nèi)控制度，綜合多方面進行考慮，優(yōu)化工作流程，提高工作的透明度，保障資金使用安全。

在完善資金管理制度的過程中，基層事業(yè)單位還應(yīng)該重視本單位的資金預(yù)算工作，科學(xué)、合理地制定資金使用計劃。第一，要構(gòu)建并完善資金預(yù)算編制體系。預(yù)算編制需要注意的一點就是充分考慮單位自身的發(fā)展現(xiàn)狀，尤其是單位本身的特點，也要納入編制考慮范圍，只有這樣，編制出來的預(yù)算才是符合單位實際情況并且有用的。第二，預(yù)算編制不只是財務(wù)人員單獨的工作，在編制時，財務(wù)人員應(yīng)該多在各個部門間走動，了解每個部門的資金使用詳情和需求計劃，進而有針對性地編制預(yù)算工作。第三，完善資金審核體系，提高資金使用透明度?；鶎邮聵I(yè)單位應(yīng)該做好資金使用的信息公開工作，提高資金審核水平，便于后期檢查工作的開展。

除此之外，基層事業(yè)單位在制定資金管理制度時，一定要堅持以財務(wù)風險防范為導(dǎo)向去開展各項工作，同時還要在法律范圍內(nèi)制定資金管理的標準，完善管理機制。另外，風險預(yù)警方案也是提高資金管理水平的一條重要渠道，當工作人員意識到單位可能存在的財務(wù)風險時，應(yīng)該制定風險預(yù)警方案，對財務(wù)風險問題給予足夠的重視。需要注意的是，風險預(yù)警方案需要有針對性、實用性，否則也是形同虛設(shè)。還應(yīng)保證財務(wù)風險評估的時效性，規(guī)避財務(wù)風險對基層事業(yè)單位運行產(chǎn)生的影響。安排專門的工作人員進行實時監(jiān)測，將風險最大限度地控制在一定范圍內(nèi)。

（三）優(yōu)化單位監(jiān)督機制

要想基層事業(yè)單位健康發(fā)展，就少不了后續(xù)的監(jiān)督控制。目前，大部分基層事業(yè)單位接受的社會監(jiān)督較少，而且監(jiān)督的方面也較少，需要從以下幾個方面來優(yōu)化單位的監(jiān)督機制：首先，從上到下需要形成一個完整的財政監(jiān)督體系，上級財政主管部門需要起帶頭作用，優(yōu)化國庫支付管理系統(tǒng)，為財政監(jiān)督打通渠道。而且還要加強資金盤點工作，保證賬實相符。其次，加大審計監(jiān)督力度，可以從外部和內(nèi)部兩個角度出發(fā)，一是內(nèi)部審計。內(nèi)部審計對資金利用起著決定性的作用，所以內(nèi)部審計部門必須保持客觀、中立，確保資金得到充分的發(fā)揮。二是外部審計。內(nèi)部審計并不是完全有效的，有時也會失靈，所以外部審計也是非常有必要的。政府審計部門要多與財政等其他部門溝通交流，加強對資金的審查力度，同時也要督促單位進行自我檢查，完善資金管理體系。最后，通過各種渠道完善資金績效考核機制。資金管理過程中或多或少會存在各種問題，所以一定要建立考核體系，從宏觀層面把握資金使用問題，并進行評價。

（四）提高人員綜合素質(zhì)

人是一切活動開展的關(guān)鍵因素，所以，基層事業(yè)單位內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)等，決定了單位各項活動的完成質(zhì)量，資金管理活動也不例外。要提高單位的資金管理水平，培養(yǎng)專業(yè)的資金管理人才，除了培養(yǎng)財務(wù)人員的風險防范意識之外，成本管理意識也同樣重要。一是內(nèi)部財務(wù)人員應(yīng)熟悉會計基礎(chǔ)知識，在充分了解理論知識的基礎(chǔ)上開展財務(wù)工作，同時，在工作實踐中深化對財務(wù)知識的理解，逐步總結(jié)并形成規(guī)范的體系。二是單位負責人要起帶頭作用，積極開展各種講座和活動，解讀相關(guān)財政政策，讓工作人員都了解到資金管理在基層事業(yè)單位工作中的重要性，并匯總成手冊和文件，讓員工能時刻了解、學(xué)習(xí)，逐漸形成資金管理意識。三是提高業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，一般來說，管理基層事業(yè)單位資金的部門是財務(wù)部門，財務(wù)部門的工作人員熟悉財務(wù)知識，但對單位整體業(yè)務(wù)并不熟悉。要加強對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)，財務(wù)工作是圍繞該單位的業(yè)務(wù)開展的，必須熟悉單位的履職業(yè)務(wù)后才能更好開展預(yù)算編制、財務(wù)核算等工作。當然，也應(yīng)加強其他業(yè)務(wù)人員的財務(wù)知識培訓(xùn)，促進財務(wù)人員與其他工作人員交流，增進雙方理解，推動財務(wù)工作和其他業(yè)務(wù)工作更順利地進行。

（五）加快信息平臺建設(shè)

目前，ERP等信息系統(tǒng)被廣泛運用于企事業(yè)單位的財務(wù)管理工作，信息系統(tǒng)推動了業(yè)財融合，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息能更好互通，資金管理工作效率大大提升。同時，信息系統(tǒng)的建立使得資金管理工作可以貫穿于整個業(yè)務(wù)流程，可對其進行實時跟蹤和監(jiān)控，找出資金管理工作中的問題，完善財務(wù)監(jiān)督機制。所以，基層事業(yè)單位要加快建立ERP等信息系統(tǒng)，推動單位業(yè)財融合，簡化不必要的流程，促進業(yè)務(wù)活動信息化、全程化。

結(jié)語

綜上所述，堅持以防范財務(wù)風險為導(dǎo)向，開展資金管理，是基層事業(yè)單位工作中必須注重的一個方面。因為資金管理工作是基層事業(yè)單位發(fā)展的關(guān)鍵，而樹立防范風險的意識，提高應(yīng)對風險的水平是提升管理資金效率的重要一環(huán)。只有通過以防范風險為導(dǎo)向，強化資金預(yù)算，優(yōu)化資金管理的相關(guān)體系，基層事業(yè)的開展才能得到最根本的保障。