中小企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀及改進(jìn)措施

闕曉芳 瑞比達(dá)塑膠五金制品（深圳）有限公司

引言

我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不僅僅要依靠大型企業(yè)的帶動(dòng)，也離不開中小企業(yè)的助力，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要性也越來越明顯。隨著市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜化，對(duì)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作提出了新的要求，中小企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的不足之處也逐漸暴露出來，因此中小企業(yè)為了獲得長期發(fā)展，就必須加大對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的研究力度，提升自身財(cái)務(wù)管理水平。

一、中小企業(yè)生存發(fā)展的新挑戰(zhàn)

2012年以來，我國的經(jīng)濟(jì)增長進(jìn)入增速換擋期和結(jié)構(gòu)調(diào)整期。在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的形勢下，外部需求下滑，內(nèi)部競爭加劇，買方市場出現(xiàn)，市場的不確定性加大。中小企業(yè)要在日益成熟和規(guī)范的市場經(jīng)濟(jì)中求生存并抓住新機(jī)遇，企業(yè)管理能力的提高變得尤為重要。其中，財(cái)務(wù)管理作為中小企業(yè)管理全面轉(zhuǎn)變的重要環(huán)節(jié)日益重要。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍比較淡漠，財(cái)務(wù)管理能力與實(shí)際發(fā)展需求不匹配，難以平衡穩(wěn)健經(jīng)營和靈活經(jīng)營的關(guān)系，無形中加大了企業(yè)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，中小企業(yè)迫切需要通過提高財(cái)務(wù)管理水平來改善業(yè)務(wù)運(yùn)營狀況，維持自身生存。比如學(xué)會(huì)預(yù)算管理、控制成本和費(fèi)用、提高資產(chǎn)使用率等。另一方面，中小企業(yè)要進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，進(jìn)行業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型或技術(shù)研發(fā)，就要學(xué)會(huì)投融資，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。例如，專業(yè)的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)分析能力的建立，可以幫助中小企業(yè)制定正確的經(jīng)營戰(zhàn)略，提高融資水平?？梢哉f，改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，是中小企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)狀

根據(jù)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》，按照企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，不同行業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)不同，中小企業(yè)分為中型、小型和微型三種。中小企業(yè)的概念外延比小微企業(yè)廣，完整的名稱為“中小微型企業(yè)”。如在工業(yè)領(lǐng)域，中小微企業(yè)的規(guī)模從業(yè)人員20人以下到1000人以下，或者營業(yè)收入從4億元以下到300萬元以下。中小企業(yè)有以下共同特點(diǎn)：體量小，數(shù)量龐大；組織結(jié)構(gòu)較為簡單，人員流動(dòng)性大；經(jīng)營靈活，設(shè)立門檻低，資金量少，創(chuàng)業(yè)起步快。

中小企業(yè)由于起步時(shí)間短，經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)不足，管理不夠成熟，因此中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理普遍較為滯后，財(cái)務(wù)現(xiàn)狀令人擔(dān)憂，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)不足

首先，中小企業(yè)雖然建立了基本的財(cái)務(wù)管理制度，但財(cái)務(wù)管理規(guī)范程度較低。很多中小企業(yè)為節(jié)省人力成本，將會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)委托給兼職會(huì)計(jì)。而擁有專職人員的中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)總體不高，且在重業(yè)務(wù)輕核算的氛圍下，會(huì)計(jì)核算不及時(shí)。

其次，中小企業(yè)普遍存在人治的企業(yè)文化，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度具有較強(qiáng)的隨意性。中小企業(yè)的管理者多是業(yè)務(wù)出身，善于拉關(guān)系，但缺乏現(xiàn)代的財(cái)務(wù)觀念，經(jīng)常把個(gè)人意見凌駕于財(cái)務(wù)管理制度之上。

最后，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理比較滯后，缺乏前瞻性。例如企業(yè)的資金流向、物料采購、費(fèi)用支出都不夠透明，加上財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制缺位，這必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理滯后于企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營，影響企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行。

可以看出，多數(shù)中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度方面的歷史欠賬很多，不規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和粗放的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)難以滿足新常態(tài)下企業(yè)的發(fā)展需要。

（二）運(yùn)營過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)在運(yùn)營過程中，常常會(huì)出現(xiàn)庫存積壓、資金沉淀、固定資產(chǎn)閑置、流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不暢、應(yīng)收賬款難以回收等問題，造成財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)。

一方面，許多中小企業(yè)在成本支出和研發(fā)投入上缺乏財(cái)務(wù)規(guī)劃觀念，導(dǎo)致入不敷出的情況經(jīng)常發(fā)生，嚴(yán)重危及企業(yè)自身的生存。尤其是在嚴(yán)峻的疫情防控帶來的不確定性加大的情形下，許多中小企業(yè)物資采購不充足、倉庫設(shè)點(diǎn)不合理導(dǎo)致生產(chǎn)停頓、資金鏈緊張等問題。

另一方面，許多中小企業(yè)通過賒銷的方式以求快速打開市場，但在財(cái)務(wù)上會(huì)造成應(yīng)收賬款占比過高，呆賬、壞賬風(fēng)險(xiǎn)過大，市場競爭一旦加劇，就會(huì)使企業(yè)現(xiàn)金流緊繃，乃至出現(xiàn)賬面盈利，實(shí)際上虧損的情況。

可見，許多中小企業(yè)沒有真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，以至于企業(yè)管理者都不清楚企業(yè)真實(shí)的盈利水平，也不清楚企業(yè)的虧損邊界。這一現(xiàn)象的出現(xiàn)歸根到底是由于企業(yè)發(fā)展中缺乏財(cái)務(wù)管理和戰(zhàn)略意識(shí)所致。

（三）融資難度大

中小企業(yè)規(guī)模小，信用低，抵抗市場風(fēng)險(xiǎn)能力差，多數(shù)中小企業(yè)處于負(fù)債經(jīng)營的窘境。中小企業(yè)多采用家族式經(jīng)營，融資渠道單一。從常見的三種融資方式看，中小企業(yè)處置不當(dāng)極容易誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，高風(fēng)險(xiǎn)高利率的民間借貸，一旦不能償還，危及企業(yè)生存，對(duì)中小企業(yè)而言，民間借貸很多時(shí)候?qū)儆陲孁c止渴。其次，通過金融機(jī)構(gòu)獲取貸款，是中小企業(yè)融資的主要渠道。受制于財(cái)務(wù)信息不完善和征信水平低等因素，部分中小企業(yè)難以通過銀行的審核獲得銀行資金。雖然國家積極為中小企業(yè)提供很多融資方案，但金融機(jī)構(gòu)的貸款多流向科技創(chuàng)新型企業(yè)。銀行信貸這一渠道對(duì)普通的中小企業(yè)并不友好。最后，當(dāng)前最受中小企業(yè)青睞的融資方式就是股權(quán)融資。從財(cái)務(wù)角度看，股權(quán)融資帶來的財(cái)務(wù)壓力較小，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，但是門檻高，金融機(jī)構(gòu)授信更傾向于經(jīng)營穩(wěn)定或處于快速增長周期的中小企業(yè)。

其實(shí)，一個(gè)守法經(jīng)營的中小企業(yè)征信資質(zhì)不足，除了缺乏抵押物、違約行為等原因外，很多時(shí)候是因?yàn)槠髽I(yè)自身財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)可持續(xù)性差導(dǎo)致的。

（四）財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高

中小企業(yè)天然缺乏對(duì)高端財(cái)務(wù)人才的吸引力，而普通的財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平低，流動(dòng)性大，常常難以滿足企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要。很多家族式中小企業(yè)的財(cái)務(wù)工作多由家庭成員或親屬擔(dān)任，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更看重關(guān)系遠(yuǎn)近而非財(cái)務(wù)專業(yè)能力。同時(shí)，由于中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，制度漏洞大，財(cái)會(huì)人員容易出現(xiàn)舞弊行為，加大了企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)或財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員在推崇業(yè)務(wù)至上的中小企業(yè)的地位不高，常常淪為業(yè)務(wù)骨干的配角，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)的管理職能。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)措施

在提供就業(yè)方面，我國中小企業(yè)發(fā)揮了主力軍作用，吸納了近五分之四的就業(yè)人口?？梢哉f，中小企業(yè)的健康發(fā)展關(guān)系著國計(jì)民生。中小企業(yè)優(yōu)勢在于經(jīng)營方式靈活，“船小好調(diào)頭”。但與此同時(shí)，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理卻不能過于多變，要遵循會(huì)計(jì)法則和管理會(huì)計(jì)原則，并且能跟得上企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。在激烈的市場競爭環(huán)境中，中小企業(yè)的倒閉潮時(shí)有發(fā)生，但總有一部分中小企業(yè)脫穎而出，有的甚至成為所在細(xì)分行業(yè)的“小巨人”。對(duì)于中小企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作無疑是易于推進(jìn)并見效的領(lǐng)域，改進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施如下：

（一）建立規(guī)范且有約束力的財(cái)務(wù)管理制度

在企業(yè)謀求高質(zhì)量發(fā)展的新形勢下，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)需要進(jìn)一步得到深化。首先，中小企業(yè)要建立企業(yè)內(nèi)部控制、全面預(yù)算管理、資金管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、績效考核等一系列機(jī)制，走財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理相融合之路。例如預(yù)算管理制度使企業(yè)運(yùn)營更有計(jì)劃性，財(cái)務(wù)監(jiān)督制度可以降本增效，績效考核可以協(xié)調(diào)員工和公司利益。其次，中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上建章立制，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的控制功能，必須反對(duì)集權(quán)式管理。中小企業(yè)的管理者必須讓個(gè)人意見服從財(cái)務(wù)管理制度，而不能凌駕于財(cái)務(wù)管理制度之上，并且要帶頭遵守財(cái)務(wù)管理制度，推動(dòng)從“老板管人”到“制度管人”的轉(zhuǎn)變。最后，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要貼合企業(yè)靈活運(yùn)營的實(shí)際需要，既要有標(biāo)準(zhǔn)有規(guī)范，又要克服隨意性和滯后性，比如在流程上，建立事前的預(yù)算制度、事中的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度和事后的績效考核制度。從建立現(xiàn)代企業(yè)制度的角度看，規(guī)范有力的財(cái)務(wù)管理制度的良好運(yùn)行是中小企業(yè)成為現(xiàn)代企業(yè)的制度基礎(chǔ)。

（二）降低運(yùn)營過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中要貫徹財(cái)務(wù)管理原則，利用財(cái)務(wù)管理精益地利用資金，提高資金周轉(zhuǎn)率，促進(jìn)業(yè)務(wù)增長，從而實(shí)現(xiàn)真正的業(yè)財(cái)融合。

首先，在經(jīng)濟(jì)不確定增大的新形勢下，中小企業(yè)要高度重視現(xiàn)金流，特別關(guān)注應(yīng)收賬款的回收。通過建立客戶數(shù)據(jù)庫，及時(shí)了解客戶的信用狀況，防范爛賬風(fēng)險(xiǎn)。資金富裕的中小企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，做好資金的長短期搭配，分散投資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)學(xué)會(huì)防范為他人擔(dān)保帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？萍夹椭行∑髽I(yè)，應(yīng)當(dāng)集中資金用于技術(shù)創(chuàng)新或產(chǎn)品開發(fā)。

其次，中小企業(yè)要充分利用流動(dòng)資金，提高固定資產(chǎn)的使用率和流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率，保持資產(chǎn)負(fù)債率低于30%。中小企業(yè)尤其在負(fù)債經(jīng)營情形下，更要學(xué)會(huì)精益地使用現(xiàn)有資金，盤活資產(chǎn)，要優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，避免短期集中還款引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)。

再次，企業(yè)要保持適度的庫存，控制好庫存成本，盡可能減少物資采購、產(chǎn)品銷售過程中的費(fèi)用支出，計(jì)提設(shè)備折舊，使會(huì)計(jì)報(bào)表盡可能呈現(xiàn)企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況。此外，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員要保持溝通，做好存貨盤點(diǎn)和賬款對(duì)賬工作，為企業(yè)管理提供準(zhǔn)確翔實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

最后，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析報(bào)告了解企業(yè)運(yùn)行狀況是中小企業(yè)的管理者防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)狀況的量化分析，將企業(yè)不同時(shí)期的業(yè)務(wù)變動(dòng)狀況、與行業(yè)數(shù)據(jù)的對(duì)比呈現(xiàn)出來，形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告作為決策參考。

（三）提高企業(yè)融資能力

在融資方面，自身資金匱乏的中小企業(yè)應(yīng)采用多渠道的融資方式，主要的融資渠道仍是金融信貸和股權(quán)融資。中小企業(yè)要想開發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，就得進(jìn)行設(shè)備的改造和升級(jí)，這需要大量的資金作為后盾。中小企業(yè)可以利用財(cái)務(wù)管理完善征信，運(yùn)用合法合規(guī)的財(cái)務(wù)安排和籌資手段來滿足企業(yè)的金融需求。除此之外，擁有發(fā)展?jié)摿Φ闹行∑髽I(yè)還可以采用內(nèi)部員工融資、企業(yè)間資金拆借和民間借款等方式，當(dāng)然要注意此類借貸方式所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。此類融資方式無疑對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)能力提出更高要求。

在債務(wù)方面，負(fù)債經(jīng)營的中小企業(yè)要合理地運(yùn)用債務(wù)杠桿，合理控制債務(wù)額度，正確評(píng)估債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免還款壓力過大，把債務(wù)總額保持在合理區(qū)間。中小企業(yè)要優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，避免短期高額負(fù)債，減少債務(wù)利息支出。中小企業(yè)要避免借新債還舊債的惡性循環(huán)，防范爛賬風(fēng)險(xiǎn)，而是要利用債務(wù)杠桿實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展。

在稅務(wù)籌劃方面，中小企業(yè)要學(xué)會(huì)稅務(wù)籌劃，保持良好的納稅記錄，讓納稅信用在稅銀互動(dòng)的政策激勵(lì)下轉(zhuǎn)化為融資信用，為今后融資開辟一個(gè)快捷通道。

在爭取優(yōu)惠政策方面，有條件的中小企業(yè)要積極申請(qǐng)政府補(bǔ)貼和基金撥款，嘗試政府支持的普惠金融模式，利用金融創(chuàng)新手段來解決資金不足問題，提高自身的創(chuàng)新投入比?？傊?，只有提升財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化水平，領(lǐng)先的中小企業(yè)才能在處理融資、信用損失、擔(dān)保、避稅、爭取政策優(yōu)惠等問題上游刃有余，為贏得自己所在的細(xì)分市場打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍

對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理，首先要建立完善的財(cái)務(wù)責(zé)任追究和考核獎(jiǎng)勵(lì)制度。中小企業(yè)要重視財(cái)會(huì)人才隊(duì)伍建設(shè)，一方面，引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)人才，建立完整的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)和成建制的財(cái)務(wù)部門。另一方面，對(duì)已有的人才進(jìn)行財(cái)稅領(lǐng)域的培訓(xùn)教育，使其財(cái)稅知識(shí)與時(shí)俱進(jìn)，知識(shí)結(jié)構(gòu)得到及時(shí)更新。對(duì)于企業(yè)投融資或籌資等重大事項(xiàng)，已有的財(cái)務(wù)隊(duì)伍難以滿足專業(yè)需求，中小企業(yè)可以聘請(qǐng)第三方專家或咨詢公司。

其次，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中的地位，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的專業(yè)能力。財(cái)務(wù)人員不應(yīng)將其視為后勤或輔助人員，而是將其看作一線員工。中小企業(yè)通常業(yè)務(wù)范圍不大，客觀上有利于財(cái)務(wù)人員掌握業(yè)務(wù)知識(shí)。定期對(duì)財(cái)務(wù)人員開展業(yè)務(wù)知識(shí)和財(cái)務(wù)分析的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)和財(cái)務(wù)專業(yè)能力。而專業(yè)的財(cái)務(wù)人員可以通過財(cái)務(wù)分析，監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營異常，防范可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理的前瞻性。

最后，建立財(cái)務(wù)管理的激勵(lì)機(jī)制，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的歸屬感。有條件的中小企業(yè)可以在組織體系上建立財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管會(huì)計(jì)、出納員三層體系，明確權(quán)責(zé)，健全財(cái)務(wù)部門。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要兼具會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的職能，把財(cái)務(wù)管理和企業(yè)的戰(zhàn)略管理統(tǒng)一起來，例如提高財(cái)務(wù)管理人員的層級(jí)，增加其發(fā)言權(quán)，并將其納入企業(yè)的決策層。

結(jié)語

綜上所述，中小企業(yè)比其他市場主體更容易受到市場不確定性的影響。同時(shí)，中小企業(yè)發(fā)展所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。中小企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的自我革命是實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。中小企業(yè)一方面要繼續(xù)完善落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，另一方面要在業(yè)財(cái)融合、籌集資金和財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)上投入更大精力，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的脫胎換骨，推動(dòng)自身的轉(zhuǎn)型升級(jí)。中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自身高質(zhì)量發(fā)展，就得利用財(cái)務(wù)管理的系統(tǒng)化促進(jìn)業(yè)務(wù)管理的精細(xì)化，讓財(cái)務(wù)管理服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。