徐靈靈 大唐安徽發(fā)電有限公司陳村水力發(fā)電分公司

引言

財務共享作為一種成熟的管理工具，目前在越來越多的企業(yè)中推廣應用，提高了財務管理工作的流程化和規(guī)范化。在財務共享系統(tǒng)的支持下，重復性、機械性的財務數(shù)據(jù)可自動化高效處理，不僅實現(xiàn)了財務信息的共享，而且有助于控制經營風險。內部審計是對企業(yè)的業(yè)務活動、內部控制和風險管理工作進行審查評價，目的是完善治理、增加價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)優(yōu)化管理的目標[1]。得益于現(xiàn)代信息技術的快速發(fā)展，審計工作向著信息化方向轉變，將財務共享系統(tǒng)運用其中是一個必然趨勢，有助于發(fā)揮出財務共享的優(yōu)勢，提高審計效率和質量。

一、財務共享及信息化審計概述

（一）財務共享概述

財務共享指的是采用信息技術處理財務業(yè)務流程，從傳統(tǒng)管理模式轉型為分布式管理模式，來優(yōu)化組織結構，提高效率、降低成本、創(chuàng)造價值。本質上看，財務共享是一種新型的管理模式，它將信息技術、組織管理、績效管理、服務管理、質量管理等多種手段方法集為一體。

對集團企業(yè)而言，實施財務共享的優(yōu)勢在于：第一，提高部門工作效率。在財務共享環(huán)境下，有明確的個人分工、明確的會計業(yè)務目標，企業(yè)的財務信息集中存儲在數(shù)據(jù)庫中，能保證會計處理的準確性和高效性，有助于財務部門開展工作。第二，增強工作人員責任意識。在財務共享系統(tǒng)的支持下，標準化工作流程均在共享平臺上完成，工作人員的職責范圍更加明確，出現(xiàn)問題能及時追責，可增強人員的責任意識，方便開展內部控制與財務監(jiān)督工作。第三，保證財務信息質量。財務信息質量高低，直接影響財務管理效果。在財務共享環(huán)境中，基于流程化、標準化的業(yè)務處理模式下，能提高會計信息的可靠性，為企業(yè)管理層作出決策提供信息支持。

（二）信息化審計概述

信息化審計也叫審計信息化，指的是在審計中充分利用信息技術并深入應用信息系統(tǒng)。我國信息化審計起步較晚，從20世紀90年代開始探索，自21世紀初國家審計署要求各審計機構著手實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)現(xiàn)代化初步建設，經過二十多年的發(fā)展，我國的信息化審計已逐步成熟并在審計中得到普遍運用。

現(xiàn)階段，審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用和地位日益凸顯，科技強審作為提高審計效率的制勝武器也成為未來審計發(fā)展的必然趨勢。科技強審離不開信息化，信息化審計以其能擴大審計覆蓋面及找準審計切入點的優(yōu)勢，也得到了越來越多的重視和應用。對企業(yè)而言，信息化審計不僅是審計創(chuàng)新的一種體現(xiàn)，是科技強審的有效途徑；而且它與“免疫系統(tǒng)”的功能特點相吻合，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的宏觀分析，能提出建設性意見[2]。

二、財務共享系統(tǒng)在信息化審計實務中的運用現(xiàn)狀分析

財務共享系統(tǒng)雖在各集團企業(yè)得到廣泛應用，但是企業(yè)內部審計中，依然是以傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計賬簿、憑證等紙質資料為主，鮮少依靠財務共享系統(tǒng)開展信息化審計。筆者認為，阻礙財務共享系統(tǒng)在信息化審計工作中應用的最主要原因有以下幾點。

（一）信息化審計方式未得到普遍應用和認可

傳統(tǒng)審計理念與工作模式的影響根深蒂固，這導致信息化審計方式未得到普遍應用和認可。財務共享模式下，內審的要點是經營活動與業(yè)務的關鍵環(huán)節(jié)，然而企業(yè)對信息化審計的重視程度不足，主要體現(xiàn)在：第一，以事后審計為主，忽視了審計在事前預防、事中監(jiān)督中的作用，并沒有對業(yè)務活動進行全過程控制。第二，內審制度不健全，尤其伴隨著企業(yè)規(guī)模擴大、經營范圍延伸，內審工作的內容和方法相應變化。因內審制度沒有及時更新，例如缺少跟蹤審計的實施細則，審計人員按照以往經驗開展審計工作，影響審計質量。

（二）財務共享系統(tǒng)資料信息不全制約了審計范圍

完整可靠的財務資料信息，是開展審計工作的基礎。部分企業(yè)的財務共享系統(tǒng)剛剛建成，因系統(tǒng)資料信息不全制約了審計范圍，具體原因有三點：一是數(shù)據(jù)信息共享程度不足。企業(yè)在信息化建設過程中，業(yè)務與財務仍然相互獨立，只滿足各自的工作需求，缺乏交換共享。系統(tǒng)無法獲取全面的數(shù)據(jù)信息，影響審計工作開展，導致審計范圍較窄。二是資料信息利用率低。內審工作中收集的原始數(shù)據(jù)中，有部分是無效數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)分析處理過程中，因邏輯措施不當導致分析結果出現(xiàn)偏差，進而影響審計質量。三是信息化內審系統(tǒng)由企業(yè)內部研發(fā)，雖然滿足企業(yè)的實際需求，但是缺少規(guī)范統(tǒng)一的標準，導致大數(shù)據(jù)、云計算等技術的應用受到限制，無法為審計工作提供保障，也會制約審計范圍[3]。

（三）審計人員對財務共享系統(tǒng)業(yè)務操作不熟練影響審計效果

財務共享系統(tǒng)的運用，對審計人員提出新的要求，既要有扎實的理論知識，又要熟練開展業(yè)務操作，還要具備良好的職業(yè)道德素養(yǎng)。單純從業(yè)務操作角度看，因部分審計人員的操作不熟練影響審計效果，主要原因包括：第一，審計人員的理念轉變需要一個過程，傳統(tǒng)審計工作模式的影響深遠，這導致審計人員轉變認知理念的積極性不高，甚至個別人員對新技術、新方法有抵觸心理。第二，績效考評體系沒有及時更新，依然采用傳統(tǒng)的管理模式，未將系統(tǒng)業(yè)務操作熟練度、實際運用結果納入考核體系。換言之，現(xiàn)有績效管理制度中的考核指標不全面，對審計人員的綜合技能素質要求不高，最終影響審計效果。

（四）數(shù)據(jù)安全阻礙信息化審計

信息化時代的到來，大大提升了審計工作效率，但信息技術的應用是一把雙刃劍，隨之而來的還有數(shù)據(jù)安全隱患。審計因為工作性質的需要，掌握著大量被審計單位的數(shù)據(jù)信息，既包括財務信息、也包括非財務信息。這些數(shù)據(jù)在保存、分析、使用過程中，容易出現(xiàn)篡改、惡意攻擊等情況，阻礙信息化審計工作的順利開展。第一，企業(yè)內部人員在數(shù)據(jù)管理中，因操作失誤、保管不善，沒有進行備份處理，當系統(tǒng)軟硬件發(fā)生故障問題后，無法恢復原始數(shù)據(jù)。第二，企業(yè)的信息化審計工作處于起步階段，使用的系統(tǒng)功能不完善、性能不穩(wěn)定，相應的制度機制不夠健全，信息數(shù)據(jù)應用過程中難免出現(xiàn)風險問題。第三，以黑客攻擊、病毒入侵為代表的惡意攻擊行為，相應的防范技術措施不夠完善，可能導致數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)泄露、丟失、隨意篡改，影響審計結果的真實性、可靠性。

三、財務共享系統(tǒng)在信息化審計中運用的必要性

近年來，各大企業(yè)集團紛紛開發(fā)滿足自身需要的財務共享系統(tǒng)，加強財務共享系統(tǒng)在信息化審計運用很有必要。

（一）加強財務共享系統(tǒng)在審計中的運用可以擴大審計覆蓋面提升審計質量

一方面，財務共享系統(tǒng)的運用，對基礎性財務工作進行自動化、標準化處理，幫助內部審計人員滲透到企業(yè)各項經營活動中，審計覆蓋面明顯擴大。尤其是在大數(shù)據(jù)、云計算等技術的支持下，內審人員可轉變傳統(tǒng)的審計方式，掌握企業(yè)的經營和盈利情況，避免出現(xiàn)重大財務舞弊問題。另一方面，傳統(tǒng)審計工作將重點放在已經發(fā)生的事項和交易上，此時的憑證、報表和賬簿已經確定，出現(xiàn)的損失無法挽回。財務共享系統(tǒng)的運用，將交易時的原始單據(jù)上傳至平臺，內審人員可實現(xiàn)全過程監(jiān)控，建成事前預防、事中監(jiān)督、事后問責的新機制，從而提升審計質量[4]。

（二）加強財務共享系統(tǒng)在審計中的運用可以節(jié)約審計成本

傳統(tǒng)的審計大多以現(xiàn)場審計為主，從成堆的財務憑證、賬簿和報表中發(fā)掘存在的風險點和隱患。而在后疫情時代，現(xiàn)場審計面臨疫情隔離風險和審計成本增加的情況。財務共享系統(tǒng)的運用，一方面，業(yè)務單據(jù)和賬簿報表等采用電子數(shù)據(jù)的形式保存，內審人員根據(jù)工作需要可直接查詢、調閱這些數(shù)據(jù)，相較于翻查紙質文件可加快效率，縮短工作周期，從而節(jié)約審計成本。另一方面，該系統(tǒng)可以自動生成審計報告，基礎審計工作由人工智能所取代，不僅減少了內審人員的工作量，而且顯著降低了人力成本。

（三）加強財務共享系統(tǒng)在審計中的運用可以滿足遠程審計需要

近年來，面臨繁重的審計任務，為提升審計效率，遠程審計開始大范圍運用。尤其是2020年年初，受新冠肺炎疫情影響，給異地出差、工作等帶來一定的困擾。在此背景下，遠程信息化審計成為解決這些問題的有效途徑。運用財務共享系統(tǒng)，一方面，內審人員獲取系統(tǒng)訪問權限后，就能對財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)進行查看、分析、處理，根據(jù)工作需求對目標數(shù)據(jù)進行自動識別提取。另一方面，采用風險數(shù)據(jù)分析技術，可對數(shù)據(jù)庫中的風險數(shù)據(jù)進行識別與評估，進而提出有效的審計意見，實現(xiàn)非現(xiàn)場審計的目標?？偠灾攧展蚕硐到y(tǒng)在審計中的運用，可滿足遠程審計的需要，滿足疫情防控工作的需要，推動內審工作創(chuàng)新。

四、提升財務共享系統(tǒng)在信息化審計中運用效果的意見

結合財務共享系統(tǒng)在信息化審計實務中的運用現(xiàn)狀，以及未來審計工作的新要求，要想提高審計效果，就必須注重財務共享系統(tǒng)的運用，相關意見如下。

（一）提升審計人員思想認識，迅速轉變工作方式

在新常態(tài)化背景下，信息化審計是未來審計工作的必然趨勢，企業(yè)和審計人員必須正確認識到這一點，積極轉變傳統(tǒng)的思想觀念，跟上時代發(fā)展的步伐。第一，從企業(yè)領導和部門負責人著手，學習信息化審計的相關知識，明確信息化審計的優(yōu)勢和重要意義。然后發(fā)揮出榜樣精神和帶頭作用，通過上行下效建立完善的企業(yè)文化，為財務共享的運用、信息化審計的實施營造出良好的環(huán)境氛圍。第二，財務部門、業(yè)務部門和審計部門，均要組織開展政策制度學習活動，圍繞著信息化審計這一中心，明確它的內涵、工作內容、技術手段等要素，尤其看到與傳統(tǒng)管理模式相比的優(yōu)勢，從而積極轉變思想認識，積極配合信息化審計工作的開展[5]。第三，充分利用多種媒介，對信息化審計工作進行宣傳，例如在宣傳欄上張貼文件，在官網(wǎng)上設置專欄，利用微信群或公眾號推送圖文信息等。如此，確保宣傳工作覆蓋全體人員，為信息化審計的實施打下基礎。

（二）提升財務人員系統(tǒng)操作能力，擴大財務共享系統(tǒng)資源的完整度和準確率

財務人員是財務共享系統(tǒng)的操作者，提升財務人員的操作能力，應該從以下幾點入手：第一，財務人員要樹立戰(zhàn)略思維，開闊視野，在企業(yè)經營中收集整理各項信息，提高資源整合能力，對企業(yè)經營情況進行科學評價，有效應對風險因素。第二，除了財務知識外，還要學習統(tǒng)計學、計算機學、運籌學等學科知識，充分挖掘數(shù)據(jù)信息的潛藏價值，對企業(yè)的供應鏈、產銷鏈、價值鏈進行分析，為財務決策的制定提供支持。第三，積極轉型，以財務軟件操作人員為例，要有完善可行的工作流程，明確填寫憑證、編制報表等財務任務要求，熟練使用大數(shù)據(jù)、云計算等技術，不斷提高系統(tǒng)操作能力，以保證系統(tǒng)資源的完整度和準確率。

（三）提升審計人員系統(tǒng)操作能力，加大財務共享系統(tǒng)在審計中的運用力度

審計工作的開展，需要一支專業(yè)化、復合型的審計人員隊伍，這是進行內審的人力資源基礎。隨著財務共享系統(tǒng)的運用，提升審計人員的系統(tǒng)操作能力，才能充分發(fā)揮出系統(tǒng)的價值和優(yōu)勢。第一，在人才聘任選拔上，對相關流程進行優(yōu)化、對標準要求進行提升，制定全面的、高水平的考核測試方案并嚴格執(zhí)行，從源頭上提高準入門檻，真正適應信息化審計的需求。第二，對現(xiàn)有審計人員制定長期培訓方案，從理論知識、實操技能、道德素養(yǎng)等方面入手，采用多樣化的培訓教育形式。配合適宜的獎懲激勵措施，調動審計人員的積極性和創(chuàng)造性，實現(xiàn)人才資源的儲備。

（四）提升信息網(wǎng)絡安全，確保財務共享系統(tǒng)資源的安全性

保證信息網(wǎng)絡安全，確保共享信息的安全性、完整性，是信息化審計工作中的一個重點，直接關系到最后的審計效果[6]。為此，首先，要加強基礎建設。一方面，建設財務共享中心，實現(xiàn)資金的集中管理，采用統(tǒng)一的資金運營調度模式。另一方面，提高內審工作的信息化程度，按照內審的內容和流程建設審計系統(tǒng)，劃分為單位審計數(shù)據(jù)、審計信息管理、數(shù)據(jù)共享交換等模塊。在此基礎上，強化財務共享系統(tǒng)及審計信息系統(tǒng)的安全防護工作，防止系統(tǒng)出現(xiàn)漏洞。其次，完善責任體系。企業(yè)應出臺信息網(wǎng)絡安全管理制度，嚴格落實安全工作責任制，強化屬地管理責任，細化措施，責任到人。最后，要加強教育警示。通過實時數(shù)據(jù)安全風險提示、信息化審計業(yè)務培訓及安全檢查等方式，提升審計人員網(wǎng)絡和數(shù)據(jù)安全的防護意識，牢固樹立網(wǎng)絡與數(shù)據(jù)安全底線思維。

結語

加強財務共享系統(tǒng)在審計中的運用，可以擴大審計覆蓋面，提升審計質量，節(jié)約審計成本，滿足遠程審計需要。從當前運用現(xiàn)狀來看，尚還存在一些問題，本文從人員思想認識、系統(tǒng)操作能力、信息網(wǎng)絡安全等方面提出改進意見，以期提升財務共享系統(tǒng)在信息化審計中的運用效果，助力企業(yè)高質量發(fā)展。