馮立娟 唐山市豐南區(qū)水利局

竣工財(cái)務(wù)決算編制工作是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)、技術(shù)性較強(qiáng)、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，可以從各個角度、各個方面精準(zhǔn)反映建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況以及最終建設(shè)效果，同時也是科學(xué)辦理相關(guān)資產(chǎn)交付運(yùn)用、科學(xué)定位新增資產(chǎn)價(jià)值的核心參考依據(jù)。在工程驗(yàn)收活動開展之前，需要由建設(shè)單位與施工單位設(shè)計(jì)單位以及運(yùn)用單位開展初級驗(yàn)收，結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定整理好驗(yàn)收所需的技術(shù)性材料以及重要文件，并且向建設(shè)單位提交交工報(bào)告。

一、水利基本建設(shè)項(xiàng)目開展竣工財(cái)務(wù)決算編制工作的重要性分析

首先，新增資產(chǎn)的價(jià)值主要受到項(xiàng)目建設(shè)成本的影響，而建設(shè)項(xiàng)目的成本投入是竣工結(jié)算需要重點(diǎn)反映的關(guān)鍵性內(nèi)容。結(jié)合會計(jì)核算口徑與會計(jì)核算方法開展科學(xué)分類、科學(xué)歸集、科學(xué)分?jǐn)偧翱茖W(xué)設(shè)定新增資產(chǎn)的價(jià)值，最為精準(zhǔn)、最為可靠。其次，水利基本建設(shè)項(xiàng)目開展竣工決算，是對水利工程建設(shè)成果的重要考核手段與評價(jià)手段，初步設(shè)計(jì)概算，是考核工作開展的核心參考依據(jù)，對概算的明細(xì)項(xiàng)目開展同口徑分析與比較，可以得出項(xiàng)目實(shí)際支出與概算的差異情況與偏離程度，并且對差異形成原因開展深度分析。再次，通過對工程質(zhì)量指標(biāo)、工程工期指標(biāo)、資金來源指標(biāo)、資金使用指標(biāo)以及生產(chǎn)能力指標(biāo)開展深度分析，對預(yù)期值與實(shí)際投資的差距展開深度分析，得出差距產(chǎn)生的原因，并且在實(shí)踐工作環(huán)節(jié)，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，為后續(xù)更深層的項(xiàng)目管理工作指明發(fā)展方向。最后，竣工財(cái)務(wù)決算工作對財(cái)務(wù)概算與預(yù)算工作起到反饋?zhàn)饔?，通過對多個項(xiàng)目開展竣工財(cái)務(wù)決算收集工作、整理工作以及分析測算工作，可以為概算修改以及預(yù)算定額修改提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)信息支持，確保定額標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)性與合理性。

二、水利基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制工作優(yōu)化策略

(一)精準(zhǔn)掌握竣工決算編制依據(jù)

針對水利基建項(xiàng)目開展竣工財(cái)務(wù)決算工作，是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)、專業(yè)性較強(qiáng)、政策性較強(qiáng)的工作，而竣工決算編制工作涉及到會計(jì)核算工作、竣工決算工作以及合同管理工作等一系列財(cái)務(wù)管理工作，與工程建設(shè)工作、資產(chǎn)管理工作、計(jì)劃合同工作存在密切關(guān)聯(lián)，涉及各個領(lǐng)域、各個項(xiàng)目。結(jié)合竣工財(cái)務(wù)決算編制工作依據(jù)展開分析，需要結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)以及關(guān)聯(lián)性部門的規(guī)章制度，經(jīng)過批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件，主要包括水利基建項(xiàng)目建議書、水利基建項(xiàng)目施工圖、初步設(shè)計(jì)圖紙、可行性研究報(bào)告以及預(yù)算概算調(diào)整審批文件；由主管部門下發(fā)的年度投資計(jì)劃；經(jīng)過批復(fù)的年度財(cái)務(wù)決算；會計(jì)核算資料以及會計(jì)管理資料；項(xiàng)目招投標(biāo)文件；其他與基建項(xiàng)目管理工作相關(guān)的文件。

(二)精準(zhǔn)收集相關(guān)資料信息

眾所周知，編制資料收集與編制資料整理，乃是水利基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算工作的基礎(chǔ)性工作內(nèi)容，同時也是各項(xiàng)財(cái)務(wù)決算工作開展的核心指導(dǎo)依據(jù)，缺乏精準(zhǔn)完整的編制材料，財(cái)務(wù)決算工作效率以及工作質(zhì)量無法得到有效保障。隨著項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算工作的不斷進(jìn)行，產(chǎn)生與項(xiàng)目相關(guān)的一系列數(shù)據(jù)信息，應(yīng)當(dāng)指定由專人負(fù)責(zé)開展信息收集與信息整理，獲取與基建項(xiàng)目相關(guān)的資料信息，并且結(jié)合相關(guān)要求，科學(xué)設(shè)置臺賬歸集。除會計(jì)核算資料外，還需科學(xué)整理以下資料：首先，設(shè)計(jì)文件是指在各個階段設(shè)計(jì)而形成的一系列設(shè)計(jì)文件與批復(fù)文件，其中包括起步設(shè)計(jì)文件以及在項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)當(dāng)中所出現(xiàn)的重大設(shè)計(jì)變更。其次，各個年度的基建投資計(jì)劃、項(xiàng)目支出預(yù)算的編制情況、上報(bào)情況、批復(fù)情況以及調(diào)整情況。再次，招投標(biāo)資料以及合同資料、工程總量主要施工材料消耗量以及工程驗(yàn)收所需的資料信息，其中包括各個分部工程各個階段的驗(yàn)收鑒定書。除此之外，還需要精準(zhǔn)收集征地資料、移民動遷安置資料；現(xiàn)已完成的資產(chǎn)清查盤點(diǎn)資料以及其他與決算編制相關(guān)的資料信息，精準(zhǔn)獲取科學(xué)整理水利基建項(xiàng)目相關(guān)資料信息，可以保證竣工財(cái)務(wù)決算編制工作的科學(xué)性與合理性。

(三)順利完成竣工財(cái)務(wù)清理任務(wù)

在對水利基建項(xiàng)目開展竣工財(cái)務(wù)決算編制之前，需要對各類債權(quán)債務(wù)、各類資產(chǎn)糾紛以及項(xiàng)目矛盾開展清理，確保資金管理工作呈現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展趨勢與制度化發(fā)展趨勢，避免受到外界因素以及內(nèi)部不穩(wěn)定因素影響，保證資金流轉(zhuǎn)的安全性以及資金利用率。在基建項(xiàng)目建設(shè)工作完成后，需要對資金清理工作保持高度重視，對資金使用情況、資金分配情況以及剩余貨幣資金開展全方位、多角度的考核，對工程內(nèi)部各項(xiàng)基建項(xiàng)目，都需要結(jié)合項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件，對資金使用情況開展精準(zhǔn)核實(shí)，秉承循序漸進(jìn)、由淺入深的原則開展資金使用情況核查以及核對，確保資金是否到位、資金使用情況是否合理，并且逐一與概算進(jìn)行比較。除此之外，財(cái)務(wù)清理工作還需要對基建項(xiàng)目的檔案資料信息展開科學(xué)收集與科學(xué)整理，開展實(shí)物盤點(diǎn)與實(shí)物核對，避免出現(xiàn)一系列債務(wù)糾紛問題，對各種施工材料、各種施工設(shè)備及各種施工工具的使用情況、保養(yǎng)情況，需要結(jié)合相關(guān)規(guī)定開展使用與保管。不得出現(xiàn)隨意使用或者侵占相關(guān)物品等違規(guī)操作以及違法行為，對一系列結(jié)余資金要及時上交對核心經(jīng)濟(jì)指標(biāo)開展科學(xué)分析與科學(xué)計(jì)算，在工程建設(shè)工作、項(xiàng)目管理工作、財(cái)務(wù)管理工作以及竣工財(cái)務(wù)決算工作當(dāng)中，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，對上一階段的工作模式做出針對性優(yōu)化與針對性調(diào)整，分析決算與概算之間的差異以及差異產(chǎn)生的原因，對其他事項(xiàng)開展細(xì)致說明。

(四)科學(xué)開展會計(jì)核算工作

核算賬目明細(xì)項(xiàng)目是否滿足編制竣工財(cái)務(wù)決算工作要求極為關(guān)鍵，關(guān)乎竣工決算編制工作效率。若是賬目明細(xì)項(xiàng)目賬簿設(shè)置與賬簿核算工作無法滿足基建項(xiàng)目需求，將無法保證竣工決算編制工作效率。反之，若是設(shè)置過細(xì)，就會增加不必要的會計(jì)核算工作量。在實(shí)踐環(huán)節(jié)，要結(jié)合會計(jì)核算工作要求以及竣工決算要求，設(shè)計(jì)成本明細(xì)賬目，同時也需要滿足單位的實(shí)際發(fā)展需求。首先，結(jié)合設(shè)備投資與建安工程展開分析，需要針對水利基建項(xiàng)目開展概預(yù)算，設(shè)置科學(xué)合理的明細(xì)賬目。以土方工程為例，概預(yù)算涉及到土方填筑工程、蓋頂工程以及輔道工程，結(jié)合運(yùn)輸方式、運(yùn)輸距離以及圖紙類比，在賬目明細(xì)科目當(dāng)中需要設(shè)置土方建筑、土方蓋頂以及土方輔道等明細(xì)科目。與此同時，需要將分項(xiàng)工程細(xì)致劃分為幾個標(biāo)段或幾十個標(biāo)段，通過細(xì)致開展會計(jì)核算工作，精準(zhǔn)反映各個標(biāo)段的實(shí)際情況。其次，科學(xué)核算征地費(fèi)用以及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用。結(jié)合土地類別以及農(nóng)作物類別、房屋建筑等級樹種以及樹株大小列示。最后，待攤投資包括管理費(fèi)用，結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定科學(xué)設(shè)置明細(xì)科目，科學(xué)開展明細(xì)核算工作，購進(jìn)的一系列辦公設(shè)備，不僅需要結(jié)合類別開展細(xì)致核算，還需要結(jié)合使用情況開展部門核算，避免出現(xiàn)一系列資產(chǎn)交付不清等問題。針對設(shè)計(jì)費(fèi)用、試驗(yàn)費(fèi)用、監(jiān)理費(fèi)用以及環(huán)境保護(hù)費(fèi)用，結(jié)合類別科學(xué)合理地開展明細(xì)核算。具體而言，需要在會計(jì)科目當(dāng)中，科學(xué)設(shè)置待攤投資項(xiàng)目，精準(zhǔn)反映已經(jīng)發(fā)生，但未完成分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。除此之外，項(xiàng)目法人應(yīng)當(dāng)選擇合理的方式，分析待攤費(fèi)用，對于可以精準(zhǔn)確定，由某項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的代辦費(fèi)用，可以直接將其列入該資產(chǎn)成本當(dāng)中。待攤費(fèi)用項(xiàng)目呈現(xiàn)多樣化狀態(tài)與零散化存在狀態(tài)，因此，竣工決算待攤費(fèi)用明細(xì)表著重反映費(fèi)用的劃分情況以及實(shí)際支出情況，主要是借助待攤費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)核算信息資料，精準(zhǔn)掌握分?jǐn)傇瓌t以及分擔(dān)方法，精準(zhǔn)計(jì)算、科學(xué)分配待攤費(fèi)用。對于建設(shè)成本，需要在各方效益之間開展分?jǐn)?，滿足水利基建竣工項(xiàng)目概況表當(dāng)中與建設(shè)成本相關(guān)的指標(biāo)填列要求。大型水利基建項(xiàng)目與中型水利基建項(xiàng)目成本核算環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)分為分部工程與單位工程開展成本核算工作；而針對于規(guī)模較小的基建項(xiàng)目，需要將單位工程作為成本核算工作對象。在竣工財(cái)務(wù)決算編制環(huán)節(jié)，需要結(jié)合具體的編制工作需求，將成本核算對象以及會計(jì)核算工作的各項(xiàng)要求建立聯(lián)系，在項(xiàng)目開展期間，需要對成本核算工作對象開展細(xì)致劃分，結(jié)合成本核算對象開展成本歸集、成本分?jǐn)偂?/p>

(五)科學(xué)開展報(bào)表填報(bào)工作

年度決算編制工作需要針對特定期限內(nèi)的基建項(xiàng)目各種情況開展匯報(bào)與總結(jié)，是竣工財(cái)務(wù)決算編制工作的核心參考依據(jù)與重要參考內(nèi)容。具體而言，年度決算編制反映基建項(xiàng)目開展計(jì)劃、資金到位情況、資金使用情況、概算執(zhí)行情況與對比情況、預(yù)算執(zhí)行情況與對比情況、建設(shè)總體投資情況以及年度投資情況。而年度決算報(bào)表則包括項(xiàng)目概況表、項(xiàng)目決算表、項(xiàng)目投資分析表以及未完工程投資表、預(yù)算費(fèi)用表、項(xiàng)目成本表、項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表、基建支出表、轉(zhuǎn)出投資表?？茖W(xué)編報(bào)以上表格，需要科學(xué)梳理竣工決算編制工作的核心依據(jù)、編制工作的核心要求以及相關(guān)內(nèi)容，熟練掌握各個表格的適用范圍以及各種數(shù)據(jù)之間的關(guān)聯(lián)性，掌握各種計(jì)算公式與分?jǐn)偡椒?，熟練掌握各?xiàng)操作技能，在表格填報(bào)環(huán)節(jié)，保證各項(xiàng)內(nèi)容的完整性與精準(zhǔn)性，確保表格與賬目內(nèi)容高度契合。

(六)認(rèn)真撰寫決策分析說明

竣工財(cái)務(wù)決算說明乃是基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的核心構(gòu)成部分，精準(zhǔn)反映竣工項(xiàng)目資產(chǎn)移交情況以及項(xiàng)目建設(shè)成果。說明書內(nèi)容包括概算執(zhí)行情況、投資概算情況、計(jì)劃投資情況、資產(chǎn)到位情況、基建整體概況、合同履行情況、征地補(bǔ)償情況、移民安置情況、財(cái)務(wù)管理工作情況以及招投標(biāo)情況、政府采購情況，對相關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)開展精準(zhǔn)計(jì)算與精準(zhǔn)分析，找出基建項(xiàng)目管理工作與決算工作的現(xiàn)存問題以及差距分析，決算差異與概算差異，探索解決問題的途徑。除此之外，針對項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)所遇到的重大糾紛以及矛盾沖突，需要加以說明，通過以上事項(xiàng)的細(xì)致說明水利基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，可以更加精準(zhǔn)地反映項(xiàng)目建設(shè)整體情況。

(七)科學(xué)編制竣工財(cái)務(wù)決算表

待攤投資乃是建設(shè)單位在建設(shè)環(huán)節(jié)需要共同承擔(dān)的費(fèi)用，而臨時工程則需要某項(xiàng)工程或幾項(xiàng)工程建設(shè)需要共同發(fā)生的臨時性支出，不會形成直接資產(chǎn)，因此結(jié)合配比原則，編制財(cái)務(wù)在實(shí)施環(huán)節(jié)遇到臨時工程或者待攤投資活動，需要在水利基本建設(shè)的各項(xiàng)項(xiàng)目當(dāng)中開展分?jǐn)偂Ｈ羰菬o法明確具體的負(fù)擔(dān)對象，則需要結(jié)合概算數(shù)的比例進(jìn)行分?jǐn)偅蛘呓Y(jié)合實(shí)際數(shù)比例進(jìn)行分?jǐn)?，為后續(xù)更深層次的項(xiàng)目新增固定資產(chǎn)成本計(jì)算奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。與此同時，在竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制環(huán)節(jié)，也需要結(jié)合相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，主要包括水利基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表以及竣工概況表、基建項(xiàng)目成本表、基建項(xiàng)目投資分析表以及基建項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表、預(yù)留費(fèi)用表、未完工程資產(chǎn)表、交付使用資產(chǎn)表，結(jié)合規(guī)定完成一系列表格填寫工作，確保表格信息精準(zhǔn)無誤。

三、水利基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制工作重點(diǎn)分析

結(jié)合整套竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告展開分析，竣工財(cái)務(wù)決算編制工作重點(diǎn)如下：首先，竣工財(cái)務(wù)說明書編制工作可以精準(zhǔn)反映竣工項(xiàng)目建設(shè)的全部過程以及最終建設(shè)成果，以書面文件形式存在。其次，將研究水利基建產(chǎn)業(yè)發(fā)展作為目標(biāo)，是竣工財(cái)務(wù)決算的核心構(gòu)成部分。其中概預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行情況、移民情況、土地征用情況以及招投標(biāo)情況、合同執(zhí)行情況是竣工財(cái)務(wù)說明書的重點(diǎn)內(nèi)容。最后，竣工財(cái)務(wù)決算功能在于對基建項(xiàng)目建設(shè)投資計(jì)劃執(zhí)行情況開展科學(xué)總結(jié)與科學(xué)考核，為概預(yù)算定額提供參考依據(jù)，而水利基建竣工項(xiàng)目投資分析表用以反映項(xiàng)目建設(shè)的投資情況，因此也是整套報(bào)表當(dāng)中關(guān)鍵內(nèi)容。為實(shí)現(xiàn)這一功能，就需要確保建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生支出概預(yù)算，在核算口徑方面保持一致。由于實(shí)踐工作需要面臨紛亂復(fù)雜的工作環(huán)境，因此會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)設(shè)定針對性合作方法。新政府會計(jì)制度實(shí)施之后，按照《政府會計(jì)制度》要求，水利基建項(xiàng)目不再單獨(dú)設(shè)置賬套，而是直接并入單位行政事業(yè)賬統(tǒng)一核算和管理。但是應(yīng)當(dāng)按項(xiàng)目單獨(dú)核算，并保證項(xiàng)目資料完整。會計(jì)項(xiàng)目與會計(jì)科目概預(yù)算在口徑方面存在差異，無法滿足對應(yīng)關(guān)系，是整套報(bào)表編制工作難點(diǎn)之一。竣工財(cái)務(wù)決算的核心作用在于作為資產(chǎn)形成資產(chǎn)核銷以及資產(chǎn)移交的核心依據(jù)，這是由于竣工財(cái)務(wù)決算編制規(guī)程具備全過程特征、全面性特征，清晰反映資產(chǎn)移交對象、資產(chǎn)移交數(shù)據(jù)以及資產(chǎn)移交的具體內(nèi)容。與此同時，精準(zhǔn)反映核銷的投資數(shù)額與投資內(nèi)容，而竣工財(cái)務(wù)決算自身工作程序也需要得到相關(guān)部門的確認(rèn)。

四、結(jié)語

總而言之，水利基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制工作關(guān)乎水利基建項(xiàng)目竣工項(xiàng)目決算工作成效，二者之間具有諸多互通之處。通過精準(zhǔn)掌握竣工決算編制依據(jù)、精準(zhǔn)收集相關(guān)資料信息、順利完成竣工財(cái)務(wù)清理任務(wù)、科學(xué)開展會計(jì)核算工作、科學(xué)開展報(bào)表填報(bào)工作、認(rèn)真撰寫決算分析說明、科學(xué)編制竣工財(cái)務(wù)決算表等方式開展水利基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制工作，可以顯著提升竣工財(cái)務(wù)決算編制工作效率與工作質(zhì)量，為水利基建項(xiàng)目贏得良好的經(jīng)濟(jì)收益與社會收益，為水利工程以及建筑行業(yè)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)穩(wěn)固的基礎(chǔ)?！?/p>