制造業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)存問題與思考

駱曉蓉

（青海云天化國際化肥有限公司，西寧 810000）

一、制造業(yè)內(nèi)控管理呈現(xiàn)出的細(xì)節(jié)特征

在新時期，制造業(yè)內(nèi)控管理工作雖然取得了一些成績，但是由于一些因素的影響，內(nèi)控管理效果和預(yù)期存在較大差距，無法體現(xiàn)出這一工作應(yīng)有的價值。要求相關(guān)人員主動分析，找出內(nèi)控管理過程中的常見問題。

（一）細(xì)節(jié)管理可以體現(xiàn)在各個環(huán)節(jié)

企業(yè)的細(xì)節(jié)管理能夠體現(xiàn)在各個環(huán)節(jié)中，不僅可以為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營管理提供支持，還能夠堅(jiān)持以人為本，管理員工。員工的生活水平、行為習(xí)慣、專業(yè)素養(yǎng)等，都會使員工的工作情況出現(xiàn)變化，只有員工對于工作充滿熱情，才能夠改善企業(yè)的經(jīng)營狀況。因此，內(nèi)控管理是非常關(guān)鍵的，必須將細(xì)節(jié)管理融入其中，提高工作質(zhì)量。

（二）內(nèi)控管理體系容易被細(xì)節(jié)所影響

企業(yè)內(nèi)部控制管理包含諸多不同業(yè)務(wù)，如選購材料、開展生產(chǎn)工作、銷售等，內(nèi)部控制管理要和企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)相聯(lián)系[1]。因此，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控管理體系時，要從細(xì)節(jié)出發(fā)，確保其能夠更加規(guī)范。在這個過程中，還需要加大力度推廣相關(guān)制度，增強(qiáng)工作人員的內(nèi)控觀念，從細(xì)節(jié)出發(fā)，確保內(nèi)部控制能夠在各項(xiàng)工作中有所體現(xiàn)，規(guī)范進(jìn)行內(nèi)控工作，進(jìn)而展現(xiàn)出內(nèi)部控制管理的優(yōu)勢，推動企業(yè)的發(fā)展。

二、制造業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)存問題剖析

（一）內(nèi)控人員并未受到應(yīng)有的關(guān)注

隨著制造行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，內(nèi)部控制工作的復(fù)雜程度明顯提高。但是，從實(shí)際分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制人員并不重視內(nèi)部控制，內(nèi)部控制整體水平比較低，在這種情況下，制造業(yè)企業(yè)要提升內(nèi)部控制人員的內(nèi)控意識，提高其整體實(shí)力，展現(xiàn)出內(nèi)控優(yōu)勢。目前，制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理人員所進(jìn)行的管理工作問題頻發(fā)。比如，企業(yè)內(nèi)控人員缺乏自我約束能力，在工作時存在偏差，無法最大限度展現(xiàn)這一工作的作用。

（二）內(nèi)控制度有待改善

制造業(yè)所開展的內(nèi)部控制工作很難在較短的時間內(nèi)取得成績，需要投入較多的資金，并且需要等待較長的時間，導(dǎo)致相關(guān)部門無法對于內(nèi)部控制形成全面認(rèn)識。并且，部分企業(yè)主管部門對于內(nèi)部控制的重視程度并不高，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制較為滯后，部分企業(yè)甚至并未建立完善的內(nèi)控管理體系[2]。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的整體實(shí)力較低，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險評估系統(tǒng)并不完善，或者所用評估手段并不合理，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。對于崗位制度進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)相關(guān)部門并未打造可靠的人力資源管理機(jī)制，目前所用的風(fēng)險管理體制有著責(zé)任和義務(wù)并不清晰、員工整體實(shí)力較低等問題，導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)所開展的內(nèi)控管理過于形式化。除此之外，企業(yè)內(nèi)控管理體系的作用得不到充分的體現(xiàn)，內(nèi)控環(huán)境和預(yù)期存在較大的差距。

（三）內(nèi)控環(huán)境有待調(diào)整

企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境會對于內(nèi)控制度的實(shí)施情況產(chǎn)生影響，對于企業(yè)的經(jīng)營工作至關(guān)重要。因此，制造企業(yè)必須認(rèn)識到內(nèi)部環(huán)境建設(shè)的重要性，合理調(diào)整內(nèi)部控制系統(tǒng)，使企業(yè)完成生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。然而，當(dāng)前我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制效果和預(yù)期差距較大。諸如企業(yè)原材料采購的科學(xué)性得不到保障、存在較多材料堆積情況、無法及時進(jìn)行信息溝通、審計(jì)人員數(shù)量較少等問題，都不利于內(nèi)部控制工作的開展，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)成本較高，無法獲得預(yù)期經(jīng)濟(jì)收益。如果在企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)中財(cái)務(wù)人員的占比并不高，就會導(dǎo)致在內(nèi)控管理過程中檢測和復(fù)查工作問題頻發(fā)。一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)人員數(shù)量不多，導(dǎo)致企業(yè)所用的財(cái)務(wù)管理制度較為隨意，在發(fā)放薪資報(bào)酬時，也會出現(xiàn)諸多問題。另一方面，由于財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)的流動性，其在企業(yè)中受重視程度明顯降低，在進(jìn)行信息交流時，因?yàn)閮?nèi)控環(huán)境并不完善，導(dǎo)致內(nèi)控交流并不及時，難以充分應(yīng)用內(nèi)部資源。在企業(yè)內(nèi)部機(jī)制上，存在著內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置并不合理、沒有細(xì)致劃分人員的權(quán)利和義務(wù)等情況，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營活動時出現(xiàn)問題，找不到負(fù)責(zé)人。在開展人力資源分配時，因?yàn)槿瞬排渲弥贫炔⒉煌晟?，?dǎo)致人才的價值得不到體現(xiàn)，存在明顯的資源浪費(fèi)。此外，部分企業(yè)并未打造出健全的人力資源評估體系，這就導(dǎo)致員工在開展工作時缺乏熱情，這不但會降低企業(yè)員工的工作效率，還會增加企業(yè)的成本投入，企業(yè)很難獲得經(jīng)濟(jì)收益，嚴(yán)重時甚至?xí)蛊髽I(yè)破產(chǎn)[3]。

（四）并不重視內(nèi)部審計(jì)

行之有效的內(nèi)部審計(jì)能夠推動企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)前，大部分制造業(yè)企業(yè)并不是非常關(guān)注事前預(yù)防和事中控制工作，并未成立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，難以動態(tài)監(jiān)督管控經(jīng)營管理工作，內(nèi)部控制僅僅能夠在事后處理，這很可能會增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)虧損。除此之外，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)缺乏權(quán)威性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略難以被落實(shí)到位，從某種角度來說，阻礙了企業(yè)經(jīng)營能力的提升。

三、制造企業(yè)內(nèi)控管理關(guān)鍵細(xì)節(jié)的幾點(diǎn)建議

（一）提高內(nèi)控管理觀念

從內(nèi)控管理觀念的角度來進(jìn)行分析，想要提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，就必須打造能夠滿足內(nèi)控需要的環(huán)境，使所有員工意識到內(nèi)部控制的關(guān)鍵性。尤其是企業(yè)內(nèi)控管理體系的領(lǐng)導(dǎo)層，必須加大力度分析內(nèi)部控制管理工作，確保其可以意識到內(nèi)部控制的指導(dǎo)功能，在企業(yè)中形成較好的風(fēng)氣，將內(nèi)控管理工作落實(shí)到位，體現(xiàn)出內(nèi)部控制的優(yōu)勢。在這一階段，還需要將內(nèi)控管理融入企業(yè)經(jīng)營、文化、權(quán)責(zé)、職業(yè)劃分等多個階段，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制管理機(jī)制，推動企業(yè)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)需要提高對于內(nèi)部控制的重視程度，比如，要在平臺中播放相關(guān)視頻、制作相關(guān)展示牌等，并運(yùn)用各種措施，潛移默化地使企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制制度形成系統(tǒng)、全面的認(rèn)識。

要打造出適宜的內(nèi)部控制環(huán)境。第一，要打造出從上到下、從下到上相互督促的長效監(jiān)督管理機(jī)制，防止由于員工操作不當(dāng)導(dǎo)致內(nèi)控系統(tǒng)無法穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的情況。第二，要細(xì)致劃分各崗位人員的權(quán)利和義務(wù)。雖然企業(yè)管理人員可以對于企業(yè)發(fā)展趨勢甚至細(xì)節(jié)產(chǎn)生影響，但是企業(yè)在開展工作時，需要為各部門提供溝通、交流的機(jī)會。因此，只有明確責(zé)任和義務(wù)，才可以體現(xiàn)出企業(yè)各部門的作用。而在企業(yè)內(nèi)部控制和管理系統(tǒng)中，也需要打造健全的運(yùn)行模型。除此之外，想要營造適宜的內(nèi)部控制環(huán)境，必須打造完善的人力資源管理制度，從客觀的角度出發(fā)，分析員工的工作情況，并合理地對員工進(jìn)行分類，確保其可以在崗位工作中展現(xiàn)出應(yīng)有的作用[4]。

（二）對于現(xiàn)有內(nèi)控制度進(jìn)行補(bǔ)充

企業(yè)制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制管理的重要工具，它能夠提高企業(yè)的規(guī)范程度。當(dāng)前，我國大部分制造業(yè)企業(yè)并未打造完善的內(nèi)控管理體系，但是也獲得了一些成績。第一，企業(yè)內(nèi)控管理人員可以借助學(xué)習(xí)或召開會議等途徑，打造健全的內(nèi)控管理體系。在這一階段，管理人員應(yīng)該表達(dá)出自己的想法，為內(nèi)控管理工作提供建議。如果在執(zhí)行過程中產(chǎn)生問題，就需要通過管理層會議，由領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行協(xié)調(diào)。第二，要確保員工能夠嚴(yán)格遵循相關(guān)法律法規(guī)。這主要是由于企業(yè)在經(jīng)營過程中，部分員工需要和資金直接接觸，如果員工并不具有遵紀(jì)守法的意識，就會走向錯誤的道路，阻礙企業(yè)的發(fā)展。比如，部分員工在進(jìn)行日常工作時，會謀取私利，這將很難保障企業(yè)的權(quán)益。在這個過程中，還需要合理劃分企業(yè)各部門的職能，細(xì)致分解各人員的責(zé)任和義務(wù)，確保工作人員能夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)剡M(jìn)行各項(xiàng)操作。比如，如果企業(yè)構(gòu)建了完善的監(jiān)督管理機(jī)制，就需要增設(shè)新的崗位，對于工作人員進(jìn)行監(jiān)管，防止這一部門在進(jìn)行工作時出現(xiàn)問題。同時，也需要對其他部門工作情況進(jìn)行監(jiān)督。尤其是財(cái)務(wù)部門，需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，而財(cái)務(wù)信息作為企業(yè)的機(jī)密，只有加大力度監(jiān)管財(cái)務(wù)部門員工的工作，才能夠使其更加規(guī)范。此外，還需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，明確各人員的責(zé)任和義務(wù)，確保各部門可以相互督促、共同進(jìn)步，提高企業(yè)經(jīng)營管理能力和工作效果。需要注意的是，在實(shí)施內(nèi)控體系時，不能僅關(guān)注表面，需要加大力度進(jìn)行分析，明確其內(nèi)涵，因地制宜地創(chuàng)新內(nèi)控管理制度，了解到內(nèi)控要點(diǎn)，提高內(nèi)控管理水平。

（三）加大力度進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)審是監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營的關(guān)鍵措施。對于制造業(yè)企業(yè)而言，重點(diǎn)在于內(nèi)部審計(jì)。大力開展內(nèi)部控制工作，成立專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可以使內(nèi)部控制水平得到提高，將出現(xiàn)風(fēng)險的概率降到最低，并為企業(yè)后續(xù)工作的開展提供數(shù)據(jù)保障，展現(xiàn)出內(nèi)部控制的作用，滿足企業(yè)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展的需求。制造業(yè)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時，需要從整體角度出發(fā)，分析各項(xiàng)要素，并在進(jìn)行現(xiàn)實(shí)工作時和制造業(yè)整體發(fā)展情況相聯(lián)系，通過內(nèi)部審計(jì)工作，推動制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新。在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時，要主動分析多種經(jīng)濟(jì)行為監(jiān)管方案，明確會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生影響的因素，在展現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作價值的同時，提高內(nèi)部審計(jì)工作的水平。因此，必須加大力度進(jìn)行研究與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的措施，確保其權(quán)威性，并借助獨(dú)立審計(jì)方式，提高其公信力，打造完善的內(nèi)部審計(jì)體系。在這個過程中，還需要構(gòu)建和人事部門和財(cái)務(wù)部門處于同等地位的核查部門，確保內(nèi)審部門能夠獨(dú)立進(jìn)行各項(xiàng)工作，可以對現(xiàn)有的內(nèi)控管理體系進(jìn)行優(yōu)化。此外，還要提高對于企業(yè)財(cái)務(wù)信息結(jié)構(gòu)的關(guān)注程度，尤其是要了解到會對經(jīng)營效益產(chǎn)生影響的因素，為達(dá)成內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)提供支持。加大力度進(jìn)行質(zhì)量監(jiān)督工作是非常關(guān)鍵的，尤其是要加大力度研究內(nèi)部審計(jì)制度中資源使用的情況，在增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制有效性的同時，推動企業(yè)經(jīng)營活動的有序開展。

（四）提高財(cái)務(wù)管理水平

想要增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，就必須將財(cái)務(wù)管理體系作為立足點(diǎn)。第一，要從財(cái)務(wù)預(yù)算、價格管理、成本控制等多個角度出發(fā)，明確崗位責(zé)任制，科學(xué)地對現(xiàn)有人力資源進(jìn)行分工。第二，要對現(xiàn)有的內(nèi)部制約機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，科學(xué)、合理地調(diào)配資金，避免無定額、無計(jì)劃使用資金的情況。與此同時，還需要做好會計(jì)監(jiān)督工作，保證會計(jì)體系能夠展現(xiàn)出應(yīng)有的價值，加大力度開展生產(chǎn)成本分析，減少生產(chǎn)投入，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益和社會影響力[5]。

（五）打造完善的制造業(yè)績效考核機(jī)制

制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度無法被落實(shí)到位，是阻礙相關(guān)工作有序進(jìn)行的主要原因，之所以出現(xiàn)這一問題，是因?yàn)椴⑽礃?gòu)建健全的機(jī)制進(jìn)行績效考核工作?？冃Э荚u體系需要將員工作為基礎(chǔ)，將員工的工作表現(xiàn)和薪資報(bào)酬相聯(lián)系，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制觀念，使其更加高效地開展各項(xiàng)工作。完善的業(yè)績評價體系，能夠提高員工的工作熱情，積極進(jìn)行各項(xiàng)工作，在崗位工作中發(fā)揮最大作用，將內(nèi)控管理體系落到實(shí)處，防止企業(yè)內(nèi)部控制過于形式化的情況出現(xiàn)。制造業(yè)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部管理細(xì)節(jié)時，要認(rèn)識到績效考核工作的關(guān)鍵性，明確會對其產(chǎn)生影響的因素，在對員工予以充分關(guān)注的同時，構(gòu)建健全的制度。為了提高員工的工作積極性，制造業(yè)企業(yè)需要考慮到環(huán)境特征，從細(xì)節(jié)出發(fā)開展內(nèi)控管理工作，并及時開展績效評估反饋，有針對性地進(jìn)行細(xì)節(jié)創(chuàng)新，展現(xiàn)出績效評估的最大作用，為內(nèi)部控制管理工作的順利開展提供參考。

（六）要及時進(jìn)行信息溝通

想要確保企業(yè)信息能夠及時溝通，就需要企業(yè)管理人員關(guān)注以下內(nèi)容：第一，要打造內(nèi)控信息交互機(jī)制。制造業(yè)企業(yè)需要考慮到制造區(qū)域、單元等，明確內(nèi)部控制人員的責(zé)任和義務(wù)，確保內(nèi)部控制信息可以經(jīng)過授權(quán)，合理地進(jìn)行分配，防止出現(xiàn)“信息孤島”，將內(nèi)控活動落實(shí)到位，提高人力資源的利用率，確保內(nèi)控活動可以在制造業(yè)中展現(xiàn)出應(yīng)有價值。比如，部分制造業(yè)企業(yè)存在互相推卸責(zé)任的情況，企業(yè)需要構(gòu)建“誰出錯誰負(fù)責(zé)”的內(nèi)控信息披露原則，確保內(nèi)控活動可以連續(xù)、科學(xué)地進(jìn)行。第二，要打造完善的內(nèi)控信息歸集處理機(jī)制。也可以理解為，制造業(yè)企業(yè)不但要憑借ERP 系統(tǒng)對于內(nèi)控信息進(jìn)行收集，還需要合理應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等現(xiàn)代化技術(shù)，為各階段信息收集工作的順利開展提供支持，提高決策的科學(xué)性，提升內(nèi)控信息的歸集效果。

結(jié) 語

綜上所述，近年來雖然我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控管理取得了一定的成績，但是仍然存在細(xì)節(jié)上的問題，如尚未營造適宜的內(nèi)部管理環(huán)境、權(quán)力劃分并不明確等。因此，想要打造完善的內(nèi)控管理體系，就必須提高管理層對內(nèi)控細(xì)節(jié)的認(rèn)識，并考慮到自身現(xiàn)狀，打造完善的監(jiān)督管理體系，使企業(yè)內(nèi)部治理體系處于穩(wěn)定狀態(tài)，幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)。