鄧麗茶 貴州盤江精煤股份有限公司

引言

在煤炭上市企業(yè)中，財務管理工作是內部控制的核心內容。財務管理的創(chuàng)新對于提高財務績效、提高企業(yè)盈利能力和擴大市場占有率具有關鍵作用。面對知識經濟和數字經濟時代的新要求，煤炭企業(yè)的財務管理工作已經取得了一定的改進成效，但仍然存在著很多方面的不足。如何基于現(xiàn)有資源實現(xiàn)財務科學管理，值得管理者和財務部門深入思考。

一、財務創(chuàng)新管理的內涵與重要性

上市企業(yè)財務創(chuàng)新管理是指企業(yè)在財務管理方面采取一系列創(chuàng)新措施，以應對行業(yè)競爭、發(fā)展需求和市場變化，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一種管理方式。財務創(chuàng)新管理強調通過建立先進的財務體系，加強財務決策的科學性和準確性[1]。這包括建立完善的財務控制制度、風險管理體系和內部控制機制，提高財務報表的透明度和準確性，以及開展財務數據分析和預測。財務創(chuàng)新管理通過發(fā)展多元化和綜合性的經營模式，以增加收入來源和降低風險。例如，煤炭上市企業(yè)可以通過拓展煤炭相關產業(yè)鏈、開發(fā)新型能源產品、進行資源綜合利用等方式來實現(xiàn)經營模式創(chuàng)新。

二、知識經濟時代對傳統(tǒng)財務的挑戰(zhàn)

（一）無形資產將成為會計核算的核心內容

首先，無形資產對煤炭企業(yè)價值的貢獻是不可忽視的。煤炭企業(yè)作為一種資源型企業(yè)，其主要價值體現(xiàn)在煤炭儲量和開采能力上，這些無形資產在企業(yè)的會計核算中應予以重視。采礦權資產是企業(yè)最重要的無形資產之一，能夠直接影響企業(yè)的市場競爭力和未來的盈利能力。對于煤炭企業(yè)來說，對儲量的核算和評估將有助于企業(yè)合理規(guī)劃和調整開采計劃，提高企業(yè)的資產效益和市場競爭力。其次，無形資產在煤炭企業(yè)的會計核算中扮演了重要的角色。煤炭企業(yè)的無形資產主要包括技術資本，如開采技術、支護技術和瓦斯抽采技術等。這些無形資產在企業(yè)的技術創(chuàng)新和產品升級中起到關鍵作用，對企業(yè)的長期發(fā)展非常重要。通過將技術資本納入會計核算體系，可以更好地體現(xiàn)企業(yè)的技術實力和創(chuàng)新能力，為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供有力的支持。最后，無形資產對于煤炭企業(yè)的風險管理至關重要。煤炭企業(yè)面臨諸多風險，如市場需求波動、政策變化、環(huán)境保護等。無形資產的核算可以幫助企業(yè)更好地識別和管理風險。例如，煤炭企業(yè)在市場需求下降時，可以通過評估自身的無形資產，了解自身的核心競爭力，并采取相應的措施，以應對市場風險。通過無形資產的核算，煤炭企業(yè)可以更好地預測和應對可能的風險，保護企業(yè)的利益和穩(wěn)定經營。

（二）現(xiàn)代企業(yè)決策將依賴于未來現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經營狀況和價值創(chuàng)造能力的重要指標。與傳統(tǒng)的利潤指標相比，現(xiàn)金流量更能直接反映企業(yè)實際的現(xiàn)金收入和支出情況，更能準確評估企業(yè)的盈利能力和經營風險。尤其是在煤炭行業(yè)這樣具有資本密集度和周期性的行業(yè)中，現(xiàn)金流量對于企業(yè)的經營和投資決策更具參考價值。作為上市企業(yè)，煤炭企業(yè)常常需要通過發(fā)行債券或股票來滿足資金需求。投資者和債權人在進行融資決策時，往往會更關注企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。只有企業(yè)能夠提供穩(wěn)定和可預測的現(xiàn)金流量，才能贏得投資者和債權人的信任，獲得更好的融資條件和利率。

三、煤炭上市企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）財務管理制度不完善，創(chuàng)新動力不足

煤炭上市企業(yè)存在著財務管理制度不完善的問題。具體表現(xiàn)在以下幾個方面，一些煤炭上市企業(yè)財務報表缺乏透明度，難以讓投資者全面了解企業(yè)的財務狀況，存在一些不規(guī)范的會計處理和披露行為，導致財務信息的真實性受到質疑。企業(yè)財務管理中存在著內部控制不健全的問題，缺乏有效的風險控制和監(jiān)督機制。例如，對于資金使用的監(jiān)管不嚴，導致資金浪費和挪用的問題。在制定財務管理制度時缺乏系統(tǒng)性，沒有完善的財務管理體系。缺乏有效的財務管理流程和規(guī)范，導致財務管理效率不高，難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求。企業(yè)在管理和生產方面過于保守，不敢進行新的嘗試和改革，導致企業(yè)難以適應市場需求的變化。企業(yè)在財務管理中往往將大部分資金用于日常運營和債務償還，而對于研發(fā)和創(chuàng)新投入較少，從而導致企業(yè)的產品質量和成本管控能力無法得到有效提升。久而久之，企業(yè)在市場競爭中將會處于劣勢地位，難以提高創(chuàng)新能力和整體競爭力。

（二）資金管理體系不科學

很多煤炭上市企業(yè)的資金管理體系相對簡單，缺乏科學性和系統(tǒng)性。企業(yè)缺乏有效的資金管理流程和規(guī)范，導致資金管理效率低下。對于日常經營活動中資金的使用、流轉和監(jiān)管過程中缺乏清晰的規(guī)定和流程，資金實際流向不明確，容易導致資金浪費或挪用的問題。一些企業(yè)在資金配置時過于偏重于傳統(tǒng)的煤炭開采和銷售業(yè)務，而忽視了新的發(fā)展機遇和產業(yè)轉型。這不僅限制了企業(yè)的發(fā)展前景，也限制了企業(yè)的創(chuàng)新能力和競爭力[2]。此外，企業(yè)可能缺乏對資金需求的準確估計和計劃，導致資金配置不匹配。例如，過度注重短期資金需求，而忽視了中長期資金的配置，導致企業(yè)在發(fā)展過程中面臨資金短缺或過度閑置的問題。在資金的使用方面存在較低的效率。資金在流轉過程中存在大量的閑置和滯留，未能充分利用。同時，一些企業(yè)存在著資金浪費和揮霍的情況，導致企業(yè)的財務狀況不穩(wěn)定。

（三）財務預警機制落后，存在財務風險

很多煤炭上市企業(yè)的財務預警機制相對滯后，無法有效地提前發(fā)現(xiàn)財務風險和問題。企業(yè)往往傾向于依靠傳統(tǒng)的財務指標和報表分析，缺乏全面和及時的財務信息，難以準確判斷企業(yè)的財務狀況。這造成了財務問題的延誤和擴大，對企業(yè)造成了較高的風險。

一是資金風險，一些煤炭上市企業(yè)存在資金周轉不靈活、資金缺口較大的問題，容易導致資金短缺和債務問題，進一步影響企業(yè)的發(fā)展和運營能力。二是償債風險，煤炭上市企業(yè)普遍存在較高的債務水平，償債能力較弱。在經濟下行周期或市場競爭加劇的情況下，企業(yè)難以償還債務，面臨著償債風險。三是盈利能力風險，由于市場行情波動和價格不穩(wěn)定，企業(yè)的利潤受到較大影響，難以保持穩(wěn)定的盈利能力。四是市場需求風險，煤炭上市企業(yè)受到供需關系變化的影響較大，一旦市場供應增加或需求下降，企業(yè)的銷售額和利潤將受到嚴重影響，進而增加了企業(yè)的財務風險。

（四）財務管理信息化水平不高

許多煤炭上市企業(yè)缺乏自動化的數據收集和處理方式，導致了數據的收集和整理過程耗時且容易出錯，影響了財務信息的準確性和及時性。在財務報表的編制和披露過程中往往需要大量的人力和物力投入。由于缺乏信息化手段來幫助編制和披露財務報表，需要花費大量的時間和精力來完成這些工作，同時容易出現(xiàn)錯誤和延誤。此外，在決策支持系統(tǒng)方面的信息化水平較低。缺乏有效的管理信息系統(tǒng)來支持決策制定和執(zhí)行，無法提供準確、全面和及時的財務數據分析和預測，影響了企業(yè)管理層的決策效果和決策的準確性。缺乏有效的系統(tǒng)來監(jiān)控和控制財務風險，缺乏自動化的內部控制流程和工具，容易導致內部控制失效和風險的擴大。由于信息化水平不高，煤炭上市企業(yè)之間財務信息的交流和共享困難。企業(yè)無法通過信息化手段和系統(tǒng)來快速分享和交流財務數據，造成了信息孤島和信息不對稱的問題。

（五）財務人員整體素質有待提高

由于財務工作的數字化程度提升，財務人員需要具備一定的數字化技能，如掌握財務軟件和ERP 系統(tǒng)的操作和應用，能夠利用數據分析工具進行財務數據的處理和分析[3]。然而，部分財務人員缺乏相關的數字化技能，無法適應數字化轉型的需求。財務人員對于新技術和工具的熟悉程度和心理認同感較低，不懂得如何有效地使用這些工具來處理財務數據和解決問題。財務數字化轉型帶來了大量的財務數據，但財務人員在數據分析能力方面有所欠缺。不僅需要掌握基本的數據分析技巧，還需要理解財務數據背后的業(yè)務含義，能夠從數據中提煉出有價值的信息，以支持決策和優(yōu)化業(yè)務流程。但是，部分財務人員對于信息化系統(tǒng)仍然持保守態(tài)度，對新的技術和方法持懷疑態(tài)度，缺乏創(chuàng)新的意愿。同時，一些財務人員在處理財務問題時缺乏謹慎性，容易犯錯或忽略細節(jié)。

四、煤炭上市企業(yè)財務創(chuàng)新改進建議

（一）注重財務管理制度建設，加強創(chuàng)新

首先，企業(yè)應注重財務管理制度的建設，這是企業(yè)財務管理的基礎，也是保證企業(yè)財務活動合法合規(guī)的重要手段。企業(yè)應根據相關法律法規(guī)和會計準則，制定完善的財務管理制度，明確各項財務活動的流程、責任和權限。同時，要加強內部控制，建立健全的財務管理框架和規(guī)范，確保企業(yè)財務信息的真實可靠，防范財務風險。其次，財務創(chuàng)新是提高企業(yè)財務管理水平和效益的重要手段。企業(yè)可以通過探索新的財務模式、創(chuàng)新財務產品和服務等方式，增加利潤來源和提高資金使用效率。例如，可以推出投資理財產品，利用閑置資金進行投資，獲取更高的收益；也可以推行供應鏈金融，加強與供應商和客戶的合作，提高現(xiàn)金流動性。此外，還可以利用互聯(lián)網技術，開展電子化財務管理，提高財務信息的獲取和處理效率。最后，企業(yè)可以通過與銀行合作，獲得低息貸款和其他金融產品。也可以與證券公司合作，發(fā)行債券和股票融資。還可以與投資機構和基金合作，獲得風險投資和股權投資等。

（二）借力財務公司，實施財務集中核算管理

財務公司是專業(yè)從事財務管理服務的機構，具備較強的財務管理能力和資源。企業(yè)可以選擇一家信譽良好、服務水平高的財務公司合作，建立長期穩(wěn)定的合作關系。財務公司可以為企業(yè)提供財務規(guī)劃、財務核算、財務分析等服務，協(xié)助企業(yè)實施財務集中核算管理[4]。財務集中核算管理系統(tǒng)應該整合企業(yè)各個子公司的財務信息，實現(xiàn)數據集中管理和分析。企業(yè)可以根據經營情況和財務需求，制定統(tǒng)一的財務報表和指標體系，對各個子公司進行財務比較和分析。財務集中核算管理系統(tǒng)還可以提供準確、及時的財務信息和報告，方便企業(yè)決策和資金分配。財務公司可以根據企業(yè)的資金需求和風險偏好，為企業(yè)提供資金管理方案。企業(yè)可以將閑置資金交由財務公司進行投資，獲取更多的收益。財務公司也可以根據市場情況和企業(yè)的投資目標，選擇適合的投資標的和投資方式。

（三）建立財務預警指標體系，降低風險

財務預警指標體系是企業(yè)財務風險管理的重要工具，可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)并應對潛在的財務風險。煤炭上市企業(yè)應根據企業(yè)的特點和所處的行業(yè)環(huán)境，建立適合自身的財務預警指標體系。財務預警指標體系應包含一系列定量和定性的指標，用于評估企業(yè)的財務狀況和風險水平。例如，可以考慮包括償債能力、流動性、盈利能力、資本結構等方面的指標。企業(yè)可以參考相關行業(yè)標準和潛在風險因素，確定適合的指標。風險預警體系應設定合理的預警閾值。預警閾值是財務預警指標發(fā)出警示信號的界限。企業(yè)應根據自身的風險承受能力和經營情況，設定合理的預警閾值。預警閾值既不能設置過高以至于錯過重要的警示信號，也不能設置過低以至于頻繁地發(fā)出虛假警報。在設定預警閾值時，企業(yè)還應考慮不同指標的權重和關聯(lián)性，以綜合評估財務狀況和風險水平。

（四）加快企業(yè)信息化建設，構建“智慧”財務

信息化基礎設施是信息化建設的基礎，包括網絡、服務器、存儲設備等。企業(yè)應通過更新設備、提升網絡帶寬、加強信息安全等措施，優(yōu)化信息化基礎設施的穩(wěn)定性和可靠性。同時，企業(yè)還應考慮引入云計算、大數據和人工智能等新興技術，提升信息處理和分析能力。財務管理軟件和系統(tǒng)作為實現(xiàn)“智慧”財務的重要工具，可以提高財務處理效率和準確性。企業(yè)應根據自身的需求和業(yè)務特點，選擇適合的財務管理軟件和系統(tǒng)。軟件和系統(tǒng)應具備良好的用戶界面、數據管理和分析功能，能夠實現(xiàn)財務報表的自動生成和快速查詢?？梢越㈦娮踊呢攧丈暾埡蛨箐N系統(tǒng)，使員工可以在線提交和審批相關申請和報銷單據。此外，還可以利用工作流系統(tǒng)，自動化財務流程中的審批和核算環(huán)節(jié)，減少人為操作和錯誤。利用數據分析工具和技術對財務數據進行分析和挖掘，發(fā)現(xiàn)潛在的經營機會和風險?；跀祿治龅臎Q策支持系統(tǒng)可以為企業(yè)提供更準確和可靠的決策依據。

（五）提高財務管理人員綜合素質

一方面，財務管理是一門專業(yè)性很強的工作，財務管理人員需要掌握會計、財務、稅法等專業(yè)知識。企業(yè)可以通過開展內部培訓、聘請外部專家、參加行業(yè)研討會等方式，提升財務管理人員的專業(yè)知識水平。同時，還應鼓勵財務管理人員參加相關的職業(yè)認證考試，如注冊會計師、注冊稅務師等，提升專業(yè)素養(yǎng)。另一方面，財務管理人員除了具備專業(yè)知識外，還需要具備較強的溝通、協(xié)調、分析等綜合能力。企業(yè)可以通過培訓、講座、案例分析等方式，提升財務管理人員的溝通能力、決策能力和問題解決能力。

結語

綜上所述，煤炭上市企業(yè)作為資源和資金密集型經濟體，在財務創(chuàng)新方面具有重要意義。然而，面對當前企業(yè)財務管理中存在的漏洞和問題，管理者和企業(yè)內部財務相關部門應該高度重視，在充分調動自身資源的同時考慮借助外部金融機構或財務公司的力量，實現(xiàn)財務管理績效的提升，為企業(yè)整體的競爭力改善做好保障。