李 晶, 俞 泓, 趙 瑱

(揚州職業(yè)大學, 江蘇 揚州 225009)

隨著黨的“二十大”的順利召開,中國特色社會主義賦予了我國經(jīng)濟高質量發(fā)展新的內涵,作為承擔高等職業(yè)教育功能的高職院校質量提升和內涵建設也進入新的發(fā)展階段,高職院校資金來源渠道呈現(xiàn)多元化趨勢。因此,高職院校經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的風險也日趨增加?；诖?依據(jù)審計署和教育部關于內部審計方面的規(guī)章制度,對高職院校內部審計存在的問題進行分析,研究高職院校內部審計質量改進的對策,為高職院校內部審計質量提升提供參考。

一、高職院校提高內部審計質量的必要性

(一)國家的明確要求

近年來,黨中央、國務院十分重視審計工作,要求在公共資金、國有資產(chǎn)、領導干部履行經(jīng)濟責任情況等方面實現(xiàn)審計全覆蓋。關于內部審計工作的系列文件對各級審計機關統(tǒng)籌整合審計資源、加強對各單位內部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督、充分發(fā)揮內部審計作用提出了明確要求,各省、市也相應出臺了推進內部審計工作的指導意見。這些文件法規(guī)對高職院校建立健全內部審計制度,強化學校內部審計工作,防范學校經(jīng)濟活動過程中可能產(chǎn)生的風險,進一步提高學校內部審計質量起到了積極的指導和促進作用。

(二)教育主管部門的具體要求

2020年5月1日正式實施的《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》把教育系統(tǒng)各單位內部審計工作提到了重要位置,[1]對進一步加強教育系統(tǒng)內部審計工作,提高內部審計質量,推動我國教育事業(yè)的科學發(fā)展起著積極的促進作用。高職院校應當嚴格按照文件精神,加強對內部審計工作的領導,科學設置內部審計機構、配備內部審計人員,統(tǒng)籌學校內部審計資源,認真組織內部審計工作,進一步提高內部審計質量,將內部審計結果與干部任用和年度考核相結合,從而更好地發(fā)揮內部審計在高職院?！半p高建設”過程中的重要作用。

(三)高職院校內涵發(fā)展的客觀需求

教育部、財政部制定的“雙高建設”計劃從經(jīng)濟社會發(fā)展的全局出發(fā),立足于我國高職教育辦學實際,并以項目引領的方式而提出了我國高職教育現(xiàn)代化建設的計劃,為高職院校辦學定位、內涵提升、特色發(fā)展確立了建設標準。隨著“雙高建設”的啟動和實施,國家對高職院校的財政資金投入逐年增加。因此,高職院校的內涵發(fā)展客觀上需要內部審計能夠起到保駕護航的作用,高職院校應當對標“雙高建設”的建設標準,構建學校內部審計運行機制,促進內部審計質量的進一步提高,提升學校內部治理水平,推進學校事業(yè)的高質量發(fā)展。

二、高職院校內部審計存在的問題

(一)忽視了黨委對內部審計的領導

目前,各高職院校內部審計在實際運行中基本上都是由副校長或紀委書記分管,少數(shù)高職院校是由校長分管,而學校內部審計的對象也正是校領導分管部門的經(jīng)濟活動。所以,高職院?，F(xiàn)有的內部審計管理模式客觀上造成了內部審計分管領導與經(jīng)濟活動分管領導在工作上的交叉和重疊,必然會對內部審計的獨立性、客觀性產(chǎn)生一定的影響。沒有將學校內部審計置于黨委的領導之下,不符合新時期黨和國家對教育系統(tǒng)各單位內部審計的要求。

(二)忽視了內部審計實質上的獨立性

大多數(shù)高職院校根據(jù)上級部門對高校內部治理提出的要求,陸續(xù)設置了審計機構,開展內部審計工作,實現(xiàn)了內部審計形式上的獨立。但是,在高職院校管理活動中仍然存在審計部門和審計人員參與到了學校的項目招標、評標和評審等管理活動中,在一定程度上削弱了高職院校內部審計實質上的獨立性。

(三)過多地采取審計外包服務

高職院校內部審計實務中,不少高職院校仍然存在著審計部門以審計人員不足為由,將內部審計任務過多地外包給外部審計機構,而且也沒有對審計過程和審計結果進行必要的監(jiān)管。而外部審計機構考慮的是經(jīng)濟利益,他們往往更關注審計費用的高低,從而降低了高職院校內部審計的質量,影響了學校內部審計作用的發(fā)揮。

(五)忽視了內部審計結果的運用

雖然國家各級審計機關關于內部審計的文件和教育部對教育系統(tǒng)內部審計的文件中,對于內部審計結果的應用提出了明確的要求,但在高職院校內部審計實際運行過程中,學校組織部門沒有將內部審計結果作為干部任免和干部崗位調整的前置條件,人事部門也沒有將內部審計結果作為年度考核和獎懲的參考依據(jù),導致內部審計結果缺少了最主要的信息需求者,間接導致了內部審計質量的下降。

三、高職院校進一步提升內部審計質量的對策

(一)構建內部審計領導機制

高職院校應當依據(jù)國家和教育部對內部審計工作的相關文件精神,加強黨委對內部審計的領導[2],保障學校內部審計應有的地位,不斷提高內部審計的質量。具體包括:一是加強黨委對學校內部審計的組織領導。高職院校應成立學校黨委直接領導的審計工作委員會,委員會應由組織、人事、審計和財務等部門負責人組成,審計委員會由黨委書記直接領導,內部審計部門定期向學校審計工作委員會匯報工作,包括學校內部審計中長期規(guī)劃、年度內部審計計劃、內部審計計劃完成情況、內部審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改運行情況、內部審計質量控制體系的建立情況等。二是建立校長直接分管制度。學校內部審計部門應由校長直接分管,負責學校內部審計工作,包括修訂和逐步完善學校內部審計方面的各項制度,根據(jù)學校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃制定內部審計規(guī)劃和年度工作計劃,按照內部審計計劃、依據(jù)內部審計制度實施學校內部審計。三是建立審計宣傳制度,不斷優(yōu)化內部審計環(huán)境。學校內部審計部門應當通過校園網(wǎng)、學校自媒體和其他宣傳平臺,加強內部審計的宣傳,通過相關會議宣講國家、教育主管部門、上級審計機關對高校內部審計方面的相關文件、規(guī)定和要求,不斷優(yōu)化內部審計的環(huán)境。

(二)構建內部審計組織協(xié)同機制

高職院校在明確內部審計組織領導的基礎上,應當構建組織協(xié)同機制,統(tǒng)籌學校內部審計資源,并取得學校相關部門和二級學院的支持和認同,強化他們對內部審計工作的全過程參與,促進學校內部審計工作質量不斷提高。具體包括:一是建立學校內部審計工作聯(lián)席會議制度。通過聯(lián)席會議制度,推動學校內部審計與組織人事、紀檢監(jiān)察、校內巡察等內部監(jiān)督工作的協(xié)調配合,加強審計部門與學校其他相關職能部門和二級學院的溝通協(xié)調,建立信息共享制度,統(tǒng)籌使用學校相關方面的組織、人事、財務等方面的信息資源,確保各項審計計劃的順利實施。二是建立人員共用制度。在內部審計實施過程中,根據(jù)工作需要,抽調具備任職資格的專業(yè)技術人員參與到學校的內部審計工作中,既可以解決審計人員不足的矛盾,也可以增強內部審計的公信力[3]。三是建立審計結果運用制度。組織部門應將內部審計結果與中層干部職務晉升和崗位調整,人事師資部門應將內部審計結果與干部年度考核獎懲、崗位職級調整以及年終績效相掛鉤,不斷增強學校內部審計的權威性。

(三)構建內部審計決策執(zhí)行機制

高職院校應當構建內部審計決策執(zhí)行機制,加強對內部審計過程的監(jiān)督[4],以保障內部審計工作質量的不斷提高。一是學校審計部門應當主動加強與政府審計機關的聯(lián)系,接受政府審計機關的業(yè)務指導和行業(yè)監(jiān)督,為提高內部審計質量提供保障。二是審計工作委員會應當加強對審計部門制定的審計工作規(guī)劃和年度審計計劃的審核,促進內部審計工作與學校中層干部任用和崗位調整工作緊密結合,這樣才能更好地發(fā)揮內部審計的事前監(jiān)督作用,避免內部審計的形式化。三是學校審計部門要充分發(fā)揮審計聯(lián)席會議制度的作用,在各相關部門和學院的協(xié)調配合下,按照審計工作委員會審核批準的年度審計計劃認真組織好每一項審計工作,及時向委托審計部門提交審計報告。審計過程中,學校的組織、紀檢部門應當加強對審計過程的監(jiān)管,參與審計的人員不得參與學校相關的管理工作。四是審計工作結束后審計部門應當定期向審計工作委員會提交審計工作報告,重點對學校內部管理中存在管理隱患和可能產(chǎn)生的管理風險進行提醒,同時督促并指導被審計部門對審計出來的問題開展有效整改,促進學校不斷提高內部管理水平,推動學?！半p高”建設任務的順利完成。

(四)構建內部審計激勵機制

為了確保內部審計工作的順利運行,高職院校還應當構建內部審計的激勵機制,充分調動內部審計人員的積極性,不斷增強內部審計的內生動力。一是審計部門負責人應當列席學校“三重一大”方面的相關會議,及時了解學?！叭匾淮蟆狈矫娴墓ぷ鬟M展情況,為科學制定審計計劃掌握信息,同時,增強審計部門和審計人員對學校重大活動的知情權,提升內部審計的針對性[5]。二是學校應針對內部審計工作的特點制定相應的獎懲制度,以獎勵措施來引導審計人員努力進取,不斷提高思想境界、提升工作能力、創(chuàng)新工作方法。用懲處措施來規(guī)范和約束審計人員行為,促進審計人員主動作為。三是審計部門應當有計劃地組織審計人員參加學歷和職稱晉升方面的教育、培訓,組織審計人員參加系統(tǒng)內的業(yè)務學習和培訓,帶領審計人員去示范院?？疾旖涣?利用正面案例來激勵審計人員的進步,用反面典型來告誡審計人員在工作中如何規(guī)避錯誤。

四、結語

高職院校通過構建和實施內部審計的運行機制,可以更好地貫徹和落實國家和教育主管部門關于高校內部審計方面的文件精神,促進學校內部治理水平的進一步提高,發(fā)揮審計監(jiān)督與紀檢監(jiān)督、民主監(jiān)督的綜合協(xié)同效應,為“雙高建設”各項重點任務的順利完成保駕護航。