董慶萍 臨邑縣審計局

內(nèi)部審計是指由部門和單位內(nèi)部設(shè)置的審計機構(gòu)和專職審計人員對本部門、本單位及下屬單位進行的審計。它與國家審計有一定的關(guān)聯(lián)，通過內(nèi)審能夠提高單位對內(nèi)部的管控能力，實現(xiàn)權(quán)責(zé)約束，監(jiān)視財政情況，簡單來說內(nèi)審能夠監(jiān)視基層單位情況，同時間接提高單位管理水平，保證單位遵循財經(jīng)制度，為社會提供更好的公共服務(wù)，實現(xiàn)廉政創(chuàng)辦。

現(xiàn)如今，我國已進入經(jīng)濟新常態(tài)，做好內(nèi)審才能樹立免疫系統(tǒng)架構(gòu)，規(guī)避風(fēng)險。目前內(nèi)審工作受方法落后、人員不重視等因素影響，導(dǎo)致實際效果不佳，有必要樹立審計正確觀念，增強審計力度，如此才能切實改善審計問題，確保審計得到全面落實。

一、內(nèi)部審計的內(nèi)涵

內(nèi)部審計相比外部審計獨立性更弱，其主要是對本單位或所屬單位的財政收支、財務(wù)收支以及經(jīng)濟活動展開獨立監(jiān)督與評價，這種行為本身是合法且有效益的，提高了單位經(jīng)濟管理水平，同時推動了經(jīng)濟目標(biāo)的實現(xiàn)。從內(nèi)審職能來分析，主要是進行經(jīng)濟監(jiān)督和評價，不具備鑒證能力。單位主要是為提高經(jīng)濟管理水平以及促進經(jīng)濟目標(biāo)實現(xiàn)來開展內(nèi)部審計的，內(nèi)審機構(gòu)一般會履行財政財務(wù)審計、資金管理審計、任期經(jīng)濟責(zé)任審計、固定資產(chǎn)投資審計、內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計、管理審計、效益審計以及其他審計職責(zé)。

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》表明，內(nèi)審機構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機構(gòu)的帶領(lǐng)下進行工作[1]。同時我國內(nèi)審制訂了兩種模式的領(lǐng)導(dǎo)機制，分別是受本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)；受本單位權(quán)力機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)。

二、當(dāng)前基層內(nèi)審工作存在的問題

(一)組織機構(gòu)不健全

目前各地政府為強化內(nèi)部審計作用，開始制定了一系列的措施政策，同時規(guī)定國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體以及其他組織在牽涉較大財政收支、財務(wù)收支金額、較多下屬單位、占用過多公共資金等情況下，必須設(shè)置具備獨立性質(zhì)的內(nèi)審機構(gòu)，以此來實施財務(wù)審計、資金管理審計等職責(zé)，保證資金管理規(guī)范性[2]。就目前情況來看，大多數(shù)基層單位都是事務(wù)多而人員配置不充足，同時部分單位或部門所設(shè)置的內(nèi)審機構(gòu)缺乏編制，機構(gòu)本身不完善，且常欠缺行動經(jīng)費，最終導(dǎo)致內(nèi)審?fù)蔀橐环N形式，并不能在基層單位中發(fā)揮審計作用，還存在一定的資產(chǎn)流失浪費現(xiàn)象得不到解決。

(二)內(nèi)審制度不健全，工程開展不規(guī)范

目前一些基層單位或部門并沒有對內(nèi)審工作給予高度重視，所建立的內(nèi)審規(guī)章制度不健全，欠缺相應(yīng)的工程質(zhì)量操縱、過錯責(zé)任追求等內(nèi)容，內(nèi)審開展時經(jīng)常缺乏依據(jù)，同時容易出現(xiàn)內(nèi)審人員工作松散的情況，內(nèi)審制度無法有效發(fā)揮監(jiān)管約束效果。另外由于缺乏完善的內(nèi)審規(guī)章制度，導(dǎo)致開展內(nèi)審工作程序時過于簡單缺乏規(guī)范，所使用的審計方式、方法也較為落后，最終很難保證工作質(zhì)量，內(nèi)審也就無法對單位行使監(jiān)控作用，給了違法分子有機可乘的機會，增大了財產(chǎn)損失的可能性。

(三)缺乏專職機構(gòu)和專業(yè)專職人員

由于基層單位及部門內(nèi)部配置人員不充足，導(dǎo)致內(nèi)審機構(gòu)的很多審計人員身兼數(shù)職，加上單位并未給審計機構(gòu)設(shè)立編制，進而員工對參與審計工作的積極性不高，使得實際且有專業(yè)素質(zhì)的審計人員更加缺乏，而這些身兼數(shù)職的工作人員日常要完成大量的業(yè)務(wù)工作，經(jīng)常會忽視內(nèi)審工作或隨意對付，使得內(nèi)審更加傾向于形式化的情形。而部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審人員主要是財政所人員來擔(dān)任，其自身還有其他要職，進而經(jīng)常出現(xiàn)既當(dāng)裁判員又當(dāng)運動員的局面，給內(nèi)審機構(gòu)帶來更大的工作困難，日常審計往往很難順利開展。另外一部分基層單位會指派辦公室或紀(jì)檢人員來兼任內(nèi)審人員，這些員工本身不具備內(nèi)審專業(yè)知識，同時自身得不到專業(yè)培訓(xùn)，對內(nèi)審作用、工作內(nèi)容知之甚少，最終導(dǎo)致所開展的內(nèi)審工作有名無實，難以審計出實際問題，可以說內(nèi)審質(zhì)量很大程度是員工的素質(zhì)能力來決定的，現(xiàn)階段很多內(nèi)審人員不單純只進行一種工作，同時一些內(nèi)審人員職業(yè)素養(yǎng)不高，很多人員因為利益而假造內(nèi)審結(jié)果，嚴(yán)重影響了內(nèi)審公正性和準(zhǔn)確性，導(dǎo)致內(nèi)審工作喪失了實際意義[3]。

(四)內(nèi)審工作欠缺獨立性

在內(nèi)審工作中，一些部門單位領(lǐng)導(dǎo)會對此項工作施加干預(yù)，進而影響到審計的真實效果，并破壞了內(nèi)部審計的獨立性，實際審計時過于隨意，內(nèi)審人員權(quán)限低，工作難免束手束腳，顧慮過多，導(dǎo)致很多工作難以展開，影響了內(nèi)審人員的積極性，在內(nèi)部審計過程中，容易出現(xiàn)想做不敢做、能做不愿做的情況，內(nèi)審工作獨立性的缺失，直接降低了內(nèi)審本身效果，影響內(nèi)審質(zhì)量，而目前還存在一些單位領(lǐng)導(dǎo)參與內(nèi)審工作過多，強行施加想法的情況。

三、導(dǎo)致內(nèi)審?fù)磺暗闹饕?/h2>

(一)缺乏單位領(lǐng)導(dǎo)的重視

內(nèi)審工作在展開時只有得到單位、部門的重視，才能保證工作順利開展，所提出的要求得到積極配合，但目前一些單位領(lǐng)導(dǎo)并未認(rèn)識到內(nèi)審的重要性，只將其單一的當(dāng)作財務(wù)審計工具，自身不重視，最終輻射到整個單位，使得內(nèi)審工作進展緩慢，再加上現(xiàn)階段國庫集中支付、政府集中購買政策的推行，一些行政事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)審工作可有可無。另外部分單位在實施內(nèi)審時沒有實地開展目標(biāo)考核，相關(guān)部門也沒對此規(guī)定硬性的考核內(nèi)容與指標(biāo)，內(nèi)審工作成果與業(yè)績沒有關(guān)聯(lián)，這就導(dǎo)致內(nèi)審工作并沒有納入議事日程中，實際工作很少開展，同時工作內(nèi)容就是編制報表，隨意應(yīng)付走個形式[4]。

(二)權(quán)力運行支持機制缺乏

部門單位為了做好經(jīng)濟管理監(jiān)督經(jīng)濟運行設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)，這說明機構(gòu)中的人員配置、業(yè)務(wù)開展主要由單位來決定，現(xiàn)階段一些部門單位并未建立科學(xué)合理的內(nèi)審運行機制，同時內(nèi)審制度中缺乏權(quán)責(zé)規(guī)范，最終影響了內(nèi)審權(quán)力運行支持機制的落實，內(nèi)審人員即使指出問題也得不到有效回應(yīng)和解決。就某鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)審案例來看，雖然內(nèi)審機構(gòu)對該鎮(zhèn)鄉(xiāng)村賬務(wù)進行了審計檢查，并將問題上報了鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，但針對檢查問題并未引得政府重視，也就無法帶動鄉(xiāng)鎮(zhèn)整改這些問題，屢審屢犯。這就導(dǎo)致內(nèi)審權(quán)威受到影響，久而久之內(nèi)審人員還會喪失熱情。

(三)國家審計機關(guān)的監(jiān)視指導(dǎo)力度不夠

現(xiàn)如今，我國大力推進財政監(jiān)督管理工作，為了保證財政資金的安全穩(wěn)定性，需要做好審計工作，政府機關(guān)應(yīng)加強對審計工作的指導(dǎo)和支持，以此強化審計職能，推動其在各單位、部門的有效落實，而由于審計工作需求量大，導(dǎo)致在實際工作中存在一些問題需要解決，目前受審計業(yè)務(wù)多、交錯審計頻繁、人手不足等因素影響，基層單位所開展的內(nèi)審工作得不到政府機關(guān)的督促指導(dǎo)，最終也會影響內(nèi)審質(zhì)量，導(dǎo)致進度停滯不前。

(四)內(nèi)審人員顧慮較多

內(nèi)審機構(gòu)一般審計的是周圍事物，審計人員在審計時往往和本單位交情頗深，這就導(dǎo)致很多內(nèi)審人員為了人際往來而產(chǎn)生了不想得罪人、不想惹麻煩等畏縮心理，實際審計時大多數(shù)人會懷抱著多一事不如少一事心態(tài)，這種情況在國內(nèi)經(jīng)常發(fā)生，也是當(dāng)下內(nèi)審工作形式化，效果不突出的主要原因，同時審計工作開展過程中，有很多單位領(lǐng)導(dǎo)人缺乏對此的重視，最終也會導(dǎo)致審計效果大打折扣，同時也容易使內(nèi)審人員喪失工作激情，一部分人隨大眾審計顧慮多，而一部分人所審計的結(jié)果得不到重視，最終審計往往流于形式，無實際意義[5]。

(五)審計內(nèi)容單一、缺乏深度

部分單位所開展的內(nèi)審工作就是簡單的就賬查賬，而諸如單位使用資金效益、內(nèi)操縱度、經(jīng)濟責(zé)任、環(huán)保資源等方面的審計工作得不到全面的開展，這是因為全方位審計往往會耗費大量精力好時間，而很多時候單位并未配合審計結(jié)果積極整改，導(dǎo)致審計功效不高，同時內(nèi)審人員由于自身專業(yè)水平以及所使用內(nèi)審手段局限，很多內(nèi)審工作都只是片面工程，缺乏細(xì)致剖析，所編制的內(nèi)審報告不全面，最終導(dǎo)致內(nèi)審質(zhì)量不高。

四、促進基層內(nèi)部審計工作順利開展的措施

(一)建立健全內(nèi)審相關(guān)機制

應(yīng)確保內(nèi)審工作得到多方重視和支持，針對基層單位所設(shè)立的內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)做好編制工作，加強專業(yè)員工配備，并給予機構(gòu)更多的經(jīng)費支持。內(nèi)審單位根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)有關(guān)內(nèi)審工作的規(guī)定，建立與自身需求相符合的內(nèi)審工作運行機制，進而落實更制度化、法治化的內(nèi)審工作，實現(xiàn)審計規(guī)范。在設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)的過程中，要結(jié)合單位自身特點來健全機構(gòu)，優(yōu)化完善制度，對內(nèi)審人員實施追責(zé)機制，確立所要行使的權(quán)與責(zé)，確保內(nèi)審部門人員在實際審計工作時保持獨立性，且對待工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，具備良好的職業(yè)素養(yǎng)。

(二)加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

基層單位要想提高內(nèi)審質(zhì)量，就需要建立高素質(zhì)高專業(yè)化的審計人才團隊，確保內(nèi)審人員工作合規(guī)合法，能夠有效開展各項業(yè)務(wù)職能，為單位經(jīng)濟發(fā)展提供保障。有關(guān)部門在開展培訓(xùn)教育工作時，可以實行以會代訓(xùn)、以審代訓(xùn)的方式，注重對網(wǎng)絡(luò)信息平臺的應(yīng)用，通過培訓(xùn)形式的多樣化，為內(nèi)審人員提供更多的培訓(xùn)學(xué)習(xí)機會，確保最終的培訓(xùn)效果。另外，針對培訓(xùn)內(nèi)容的設(shè)置，應(yīng)及時跟進新時代發(fā)展需求進行改進更新，不光要培養(yǎng)他們財務(wù)審計能力，同時也要重視經(jīng)濟責(zé)任審計、內(nèi)控審計、風(fēng)險管理審計等方面的教育和培訓(xùn)，確保員工全方位發(fā)展[6]。針對員工的審計行為以及內(nèi)審工作規(guī)范，可以在培訓(xùn)過程中進行相應(yīng)的教育和引導(dǎo)，提高內(nèi)審人員工作質(zhì)量，確保他們審計時及時規(guī)范自身行為，進而更好地為地方經(jīng)濟提供服務(wù)。

(三)創(chuàng)新內(nèi)部審計工作方法

隨著時代的發(fā)展，我國開始進入信息化時代，社會各領(lǐng)域開始應(yīng)用信息技術(shù)，就內(nèi)審工作而言，通過信息化技術(shù)的有效應(yīng)用，工作效率得到進一步提升，在這種背景下基層單位的內(nèi)審工作也出現(xiàn)了相應(yīng)的變化和要求，單位開始愈發(fā)重視財政管理起來，原本只是單一查賬、檢查原始票據(jù)的審計方式已被取締，越來越多的工作環(huán)節(jié)開始有了信息技術(shù)的參與，為此要想提高內(nèi)審效果，確保及時高效地發(fā)現(xiàn)單位各環(huán)節(jié)問題，規(guī)避發(fā)展風(fēng)險，就需要對現(xiàn)有內(nèi)審方法進行創(chuàng)新升級，確保內(nèi)審人員工作形式更加多樣化，加強審計與高新技術(shù)的融合，緩解內(nèi)審人員工作壓力的同時，確保各項審計失誤得到高效處理，實現(xiàn)審計透明性，同時內(nèi)審方法得到創(chuàng)新后，內(nèi)審人員能夠更快速準(zhǔn)確地反饋問題，及時督促單位進行改正，為后續(xù)領(lǐng)導(dǎo)決策提供基礎(chǔ)保障。

(四)加強內(nèi)部審計工作指導(dǎo)監(jiān)督

基層審計機關(guān)應(yīng)結(jié)合改地區(qū)所總結(jié)的內(nèi)審工作要點，并結(jié)合實際情況，在內(nèi)審監(jiān)督檢查工作中引進業(yè)務(wù)指導(dǎo)，利用開展內(nèi)審質(zhì)量監(jiān)督檢查、開展內(nèi)審指導(dǎo)等方式，來構(gòu)建基層單位的內(nèi)審機構(gòu)，健全內(nèi)審制度，通過良好的結(jié)構(gòu)組織以及制度來引導(dǎo)，確保內(nèi)審工作實用性得到自大化發(fā)揮，增強內(nèi)審工作質(zhì)量，同時內(nèi)審人員也將根據(jù)工作制度規(guī)范個人行為，保證業(yè)務(wù)技能得到有效提升，最終推動內(nèi)審工作邁向新臺階，科學(xué)指導(dǎo)內(nèi)審工作的有效開展，保證內(nèi)審的權(quán)威性，降低內(nèi)審員工工作形式化、隨意化等情形，及時將審計出現(xiàn)的問題上報給有關(guān)部門并責(zé)令整改[7]。

(五)將內(nèi)部審計工作納入目標(biāo)年度考核

地方政府要加強對內(nèi)審工作的重視，為內(nèi)審工作的開展提供基礎(chǔ)條件，強化內(nèi)審質(zhì)量效果，比如可以將內(nèi)審工作納入基層單位重要業(yè)績考核指標(biāo)，這樣一來內(nèi)審結(jié)果與績效可以建立聯(lián)系，同時績效又與內(nèi)審人員的實際利益掛鉤，員工為得到更高的績效而提高內(nèi)審工作的積極性，能夠更嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真地展開內(nèi)審工作，保證內(nèi)審質(zhì)量的同時提高員工工作素質(zhì)。而地方政府的參與能夠引導(dǎo)單位和部門更加重視內(nèi)審工作，進而保證各單位能夠積極配合內(nèi)審工作高效完成，與內(nèi)審人員建立良好的溝通交流，高效完成內(nèi)審人員的各項要求，推動內(nèi)審工作順利展開和進行。

(六)為內(nèi)審人員提供更優(yōu)渥的福利待遇

為了保證審計工作順利開展，地方政府應(yīng)從審計人員層面出發(fā)，提高他們的工作滿意度，推動其積極開展內(nèi)審工作，激發(fā)工作熱情，確保內(nèi)審工作得到有效開展。因此，政府需要先解決民生問題，為內(nèi)審人員提供更優(yōu)渥的薪資待遇，解決目前審計人員工資低、工資發(fā)放不及時不到位等問題，通過良好的薪資待遇來減少員工流失率，并吸引進更多的內(nèi)審員工加入到審計工作中，強化審計隊伍力量，確保內(nèi)審各環(huán)節(jié)得到積極開展。

(七)充分利用好協(xié)會平臺

基層單位的內(nèi)部審計要想提高效果和質(zhì)量，應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)審協(xié)會，并根據(jù)此平臺所具備的條件來組織案例分析、工作研討會，通過開展多元化審計活動，來拓展審計人員視野，確保他們能夠及時學(xué)習(xí)到新的知識體系，深化審計業(yè)務(wù)技能。另外，在平臺中還可以根據(jù)現(xiàn)階段內(nèi)審運行機制出現(xiàn)的漏洞和缺點組織會議研討，讓更多的審計人員參與進來，集思廣益，最終健全完善內(nèi)審機制，為審計工作的順利展開提供保障。

(八)搭建互聯(lián)互通平臺

如果基層單位具有能夠健康運行且互聯(lián)互通的信息平臺，就可以高效的進行資源共享，同時內(nèi)審人員能夠借助此平臺來交流學(xué)習(xí)，解決工作問題，相互探討工作難點，共同學(xué)習(xí)，取長補短。審計人員隨時可以在平臺上學(xué)習(xí)，發(fā)表自己的見解，查詢工作問題，這樣一來審計人員學(xué)習(xí)積極性被很大程度地調(diào)動，同時能夠及時發(fā)現(xiàn)自己的不足并改正。而國家審計機關(guān)也可以通過此平臺來獲取基層內(nèi)審人員的工作看法和意見，了解當(dāng)前內(nèi)審工作面臨的困境，有效解決內(nèi)審難題，為內(nèi)審順利進行提供保障。

五、結(jié)語

總的來說，內(nèi)部審計的出現(xiàn)使得基層行政事業(yè)單位得到了更好的經(jīng)營發(fā)展，同時也有助于促進單位制度創(chuàng)新整改。當(dāng)今社會的經(jīng)濟水平相比以往有了階段性的提升，市場經(jīng)濟機制開始不斷深化完善，而績效開始被社會各領(lǐng)域群體重視起來，基層單位必須在實際工作中提高資金的使用效益，合理開展財政支出，提高績效，而此目的的實現(xiàn)需要由內(nèi)審工作來推動，而要想充分發(fā)揮內(nèi)審效果，保證內(nèi)審質(zhì)量，單位領(lǐng)導(dǎo)者需要加強對內(nèi)審的重視，帶領(lǐng)員工積極配合審計工作，及時整改審計問題，另外針對傳統(tǒng)的內(nèi)審技術(shù)方法也應(yīng)結(jié)合當(dāng)前時代技術(shù)進行優(yōu)化和創(chuàng)新，構(gòu)建完善的內(nèi)審機制，組建高素質(zhì)高專業(yè)素養(yǎng)的優(yōu)秀內(nèi)審團隊，確保內(nèi)審工作的順利開展，為單位資金運行、財產(chǎn)安全提供保障。