孫明芬

近年來，國(guó)家加快推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革的步伐，逐步去平臺(tái)化、去政府化，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型。作為地方縣級(jí)國(guó)有企業(yè)，擔(dān)任著地方城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、城市運(yùn)營(yíng)以及民生保障服務(wù)的重要角色，要加強(qiáng)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，實(shí)現(xiàn)實(shí)體化運(yùn)作，亟須一套行之有效的科學(xué)的專業(yè)管理手段加強(qiáng)管理。根據(jù)國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)的要求和市場(chǎng)化需求，全面預(yù)算被普遍地運(yùn)用到國(guó)企經(jīng)營(yíng)化管理中，對(duì)公司改革發(fā)展具有引導(dǎo)作用，有利于資源的整合、推動(dòng)企業(yè)精細(xì)化管理以及實(shí)現(xiàn)控制與監(jiān)督作用。但在實(shí)踐過程中，預(yù)算管理實(shí)施仍面臨諸多問題，本文從公司全面預(yù)算的現(xiàn)狀出發(fā)，分析了預(yù)算管理的意義、存在問題，并提出了相應(yīng)的完善對(duì)策，以期使國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。

隨著國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型發(fā)展的不斷深入，國(guó)家也對(duì)國(guó)有企業(yè)提出了新的要求。國(guó)有企業(yè)需要從內(nèi)部進(jìn)行改革，提高經(jīng)營(yíng)管理能力，才能提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。制定預(yù)算管理制度，引入預(yù)算管理內(nèi)部控制管理手段，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)制訂具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及中短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。通過全面預(yù)算編制、執(zhí)行及考核，可以了解和評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展的情況，改進(jìn)企業(yè)發(fā)展過程中的不足。也能激勵(lì)企業(yè)管理層為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)勤勉盡責(zé)謀求發(fā)展，達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，提高其經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，實(shí)現(xiàn)向高質(zhì)量、高效率的新型國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)變。

國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理概述及預(yù)算管理的意義

一、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理概述

預(yù)算管理是指整合和調(diào)動(dòng)各類資源，規(guī)劃和預(yù)測(cè)未來事項(xiàng)的一種經(jīng)營(yíng)方式。具體來說是企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的一種手段，涵蓋了企業(yè)的資本運(yùn)營(yíng)、對(duì)外投資、工程建設(shè)、融資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列活動(dòng)，流程主要包括預(yù)算管理的設(shè)計(jì)、制定、批準(zhǔn)、執(zhí)行、監(jiān)督、調(diào)整、考核和激勵(lì)。為實(shí)現(xiàn)資源的高效使用，對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)進(jìn)行有效的協(xié)調(diào)與組織。為保障預(yù)算編制科學(xué)、完整、有效，預(yù)算管理要求所有人都參加，各職能部門都要充分發(fā)揮自己的作用，提高預(yù)算編制管理水平。在國(guó)有企業(yè)中，實(shí)行全面預(yù)算管理是一種有效的經(jīng)營(yíng)管理方式，也是國(guó)家資本監(jiān)督和保證國(guó)有資產(chǎn)安全、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展的必然要求。

二、國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的意義

（一）有助于提高國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

企業(yè)編制全面預(yù)算，是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的事前、事中和事后進(jìn)行全流程管理和內(nèi)部控制監(jiān)督，需要全面掌握國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)未來發(fā)展目標(biāo)、資產(chǎn)分布情況，以及對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境等方面的分析。事前制定科學(xué)有效的預(yù)算指標(biāo)，并在事中進(jìn)行控制、事后進(jìn)行考核評(píng)價(jià)及分析。在預(yù)算實(shí)施過程中，建立預(yù)算管理反饋和調(diào)整機(jī)制，通過對(duì)國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的綜合分析對(duì)比差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決國(guó)有企業(yè)投資運(yùn)營(yíng)中的問題，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用的管控及對(duì)投融資的風(fēng)險(xiǎn)控制，合理調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，提高國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

（二）有利于資源的整合，提高資源利用效率

國(guó)有企業(yè)投資建設(shè)項(xiàng)目類型較多，多數(shù)承擔(dān)著政府公益性項(xiàng)目建設(shè)和民生保障工程，投資回收期長(zhǎng)，占用資金規(guī)模大，且各項(xiàng)資源造血能力弱，國(guó)有企業(yè)要想完全實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)資源有效整合，實(shí)施全面預(yù)算管理是推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型，提高資源有效整合及利用效率的重要手段，預(yù)算編制的依據(jù)和先決條件是把各部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系在一起，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各種資源，形成相互聯(lián)系。以預(yù)測(cè)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入、投融資、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率的財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)目標(biāo)，實(shí)施預(yù)算管理能夠更好地了解企業(yè)的運(yùn)作過程和資源的整合。對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)資源進(jìn)行有效利用整合、合理配置，創(chuàng)造企業(yè)現(xiàn)金流，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，提高資源利用效率，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）有利于提高國(guó)有企業(yè)精細(xì)化管理水平

全面預(yù)算管理有助于企業(yè)制定更加科學(xué)有效的管理決策和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)在轉(zhuǎn)型發(fā)展中創(chuàng)造利潤(rùn)，因此，企業(yè)管理層需要加強(qiáng)精細(xì)化管理，控制整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程、提升經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，在編制預(yù)算時(shí)，必須對(duì)國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行合理的分解，編制相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)。各部門在支出時(shí)必須嚴(yán)格遵守預(yù)算限額，不得任意揮霍，通過預(yù)算編制加強(qiáng)內(nèi)部控制，同時(shí)，要從企業(yè)的整體利益出發(fā)，正確處理資源有限和無盡需求間的關(guān)系，全面統(tǒng)籌考慮，合理配置資源。在國(guó)有企業(yè)中，通過科學(xué)、合理的資源分配，提高整個(gè)企業(yè)的管理水平。

國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

一、缺乏完整、科學(xué)合理的預(yù)算管理體系

國(guó)有企業(yè)在轉(zhuǎn)型實(shí)施過程中，雖然制定了相應(yīng)的預(yù)算管理體制，也初有成效，但是在預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和績(jī)效考核等方面還存在著一些缺陷，有些企業(yè)則是按照各自部門的管理經(jīng)驗(yàn)，制訂出一個(gè)部門的預(yù)算計(jì)劃，將其整合在一起，形成一個(gè)企業(yè)級(jí)的計(jì)劃，大部分都是數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單匯總，沒有一個(gè)全盤統(tǒng)籌規(guī)劃，且對(duì)全面預(yù)算認(rèn)識(shí)不足，積極性不高，沒有形成統(tǒng)一的思路和資源分配，執(zhí)行力度不夠，難以達(dá)到預(yù)算控制的管理效果和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，這對(duì)國(guó)有企業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展進(jìn)程產(chǎn)生了一定的影響。

二、預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相脫離

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)內(nèi)部管理的一種前瞻性內(nèi)部控制手段，從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作角度來看，是由一系列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)組成并相互聯(lián)系、相互促進(jìn)，最終實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。目前，預(yù)算管理在實(shí)施過程中，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相脫離。首先，由于國(guó)有企業(yè)改革發(fā)展初期，缺乏專門或?qū)I(yè)的預(yù)算編制管理機(jī)構(gòu)，缺乏全面性、系統(tǒng)性的管理經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部的實(shí)際運(yùn)營(yíng)能力不足，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化分解后，與實(shí)際的預(yù)算需求不相適應(yīng)，從而使后續(xù)的預(yù)算工作難以開展。其次，預(yù)算管理的編制效果與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)沒有太大的關(guān)系，更多的是為了眼前的業(yè)務(wù)，而忽略了長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，在預(yù)算編制過程中，并沒有從實(shí)際經(jīng)營(yíng)和本身的業(yè)務(wù)層面考慮，上報(bào)和編制的數(shù)據(jù)與實(shí)際脫鉤，導(dǎo)致全面預(yù)算編制出來的數(shù)據(jù)考慮不周全、不合理，難以有效地貫徹執(zhí)行，預(yù)算效果較差，因此偏離原來制定的戰(zhàn)略目標(biāo)。

三、預(yù)算管理信息化管理水平不高

全面預(yù)算是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的數(shù)字化、數(shù)據(jù)化、表格化和明細(xì)化的表達(dá)，涉及經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的各個(gè)方面，是有著大量數(shù)據(jù)的系統(tǒng)工程。在信息化高速發(fā)展的新時(shí)代，現(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算管理必然要與信息化緊密聯(lián)系在一起。但國(guó)有企業(yè)在全面預(yù)算設(shè)計(jì)、編制、分析過程中，還是依靠普通的辦公軟件。信息化的運(yùn)用還不夠深入，沒有強(qiáng)大的管理信息系統(tǒng)作為支撐，這不僅影響到了數(shù)據(jù)的精確度，也影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。也就導(dǎo)致在實(shí)施預(yù)算管理工作過程中，需要耗費(fèi)企業(yè)大量的人力、物力、財(cái)力和時(shí)間，造成預(yù)算效率比較低下，同時(shí)會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)全面預(yù)算管理數(shù)據(jù)缺乏時(shí)效性、準(zhǔn)確性和完整性，也無法對(duì)全面預(yù)算的數(shù)據(jù)進(jìn)行及時(shí)分析以及有效的監(jiān)控、考核。

國(guó)有企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理的具體對(duì)策

一、完善國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)與戰(zhàn)略規(guī)劃緊密聯(lián)系的系統(tǒng)工程，因此，國(guó)有企業(yè)必須積極建立和健全其組織結(jié)構(gòu)，將其上升到戰(zhàn)略層面。首先，要建立一個(gè)預(yù)算管理委員會(huì)，從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略角度，全面領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的預(yù)算管理工作，并對(duì)企業(yè)的全面實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，在建立預(yù)算管理系統(tǒng)的過程中，必須建立一個(gè)執(zhí)行機(jī)關(guān)，根據(jù)預(yù)算統(tǒng)計(jì)的結(jié)果，對(duì)企業(yè)的發(fā)展做出統(tǒng)一的決策，從而形成一個(gè)完整的預(yù)算計(jì)劃，并通過各個(gè)部門的溝通和協(xié)調(diào)，保證企業(yè)的全面管理，使各個(gè)部門的預(yù)算管理功能得到最大限度的發(fā)揮，各個(gè)部門都要承擔(dān)相應(yīng)的預(yù)算職責(zé)，并享受相應(yīng)的權(quán)力和資源分配。要建立和健全全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)，就必須建立和號(hào)召全體員工積極參與，形成良好的企業(yè)文化環(huán)境。

二、預(yù)算管理工作與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合

在預(yù)算管理方面，企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)比較抽象，可以根據(jù)企業(yè)的長(zhǎng)期和短期的預(yù)算來判斷其運(yùn)營(yíng)活動(dòng)是否與戰(zhàn)略目標(biāo)背離，一是公司管理層要明確企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)：堅(jiān)持以長(zhǎng)遠(yuǎn)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)思想，充分結(jié)合企業(yè)的有效優(yōu)質(zhì)資源以及內(nèi)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，以企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)鏈為重點(diǎn)，科學(xué)籌劃后續(xù)建設(shè)項(xiàng)目，以及有效整合配置資源，結(jié)合企業(yè)中長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，制定季度預(yù)算或年度預(yù)算目標(biāo)；二是在預(yù)算編制及執(zhí)行過程中強(qiáng)調(diào)各預(yù)算指標(biāo)之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性；三是要堅(jiān)持金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制，國(guó)有企業(yè)可成立預(yù)算管理委員會(huì)，強(qiáng)化預(yù)算編制歸口責(zé)任部門的主要職責(zé)。下設(shè)預(yù)算編制辦公室日常管理部門，專門為預(yù)算管理工作服務(wù)，以加強(qiáng)預(yù)算管理的溝通協(xié)調(diào)及監(jiān)督作用。通過科學(xué)合理的預(yù)算控制管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。

三、加強(qiáng)企業(yè)信息化管理平臺(tái)建設(shè)

預(yù)算管理與信息化的融合已成為國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型發(fā)展的必然趨勢(shì)，因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立適合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的信息化系統(tǒng)，充分提高信息化系統(tǒng)的智能化水平。

首先，可以與ERP、用友、金蝶等第三方供應(yīng)商進(jìn)行合作開展預(yù)算管理。在信息化系統(tǒng)中單獨(dú)設(shè)置全面預(yù)算管理模塊，并在系統(tǒng)模塊中設(shè)計(jì)好全面預(yù)算管理的相關(guān)表格和實(shí)施模式，使全面預(yù)算數(shù)據(jù)的填報(bào)、采集、匯總編制、調(diào)整、監(jiān)控和考核都可以通過信息化系統(tǒng)完成，切實(shí)提高全面預(yù)算工作效率和準(zhǔn)確度，管控和降低集團(tuán)各項(xiàng)債務(wù)及投資成本支出，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、投融資、資產(chǎn)管理等模塊數(shù)據(jù)達(dá)成互聯(lián)互通，自動(dòng)監(jiān)測(cè)各項(xiàng)數(shù)據(jù)，及時(shí)比較分析，提高工作效率，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的事前、事中、事后控制。

其次，要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算管理部門，各個(gè)職能部門的業(yè)務(wù)骨干參加，并定期進(jìn)行業(yè)務(wù)方面交叉學(xué)習(xí)，在使用過程中不斷優(yōu)化信息化系統(tǒng)，以更好地為全面預(yù)算管理服務(wù)，進(jìn)一步強(qiáng)化全面預(yù)算管理機(jī)制。

在國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的進(jìn)程中，預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的重要手段，為國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供了重要支撐。面對(duì)現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理中存在的管理體系不健全、預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略相脫離、預(yù)算管理信息化程度不高等問題，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分重視。要不斷完善企業(yè)現(xiàn)有的預(yù)算管理體系，以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向構(gòu)建預(yù)算管理目標(biāo)，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)和預(yù)算專業(yè)人才培養(yǎng)，保障國(guó)有企業(yè)預(yù)算管理的有效開展，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。（作者單位：南通開元投資開發(fā)集團(tuán)有限公司）