分析民營企業(yè)預(yù)算管理問題及優(yōu)化措施

文/鄧春蕾 （微試云（安徽）醫(yī)療信息有限公司）

在企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作時，需要明確預(yù)算管理不再是財務(wù)部門所需要負責(zé)的一項工作，而是企業(yè)全體人員都必須要參與進來的一項工作，是企業(yè)財務(wù)部門制定了預(yù)算管理工作的要求后，通知企業(yè)其他各個部門合理開展活動，落實預(yù)算管理工作，要實現(xiàn)基礎(chǔ)環(huán)境全員參與、業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋、預(yù)算管理流程的全程跟蹤等[1]。

一、財務(wù)內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理

財務(wù)內(nèi)部控制是一項范圍相對較大的概念，做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，有利于財務(wù)管理部門人員提升工作效率，準確掌握企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展與資金流動情況，并分析企業(yè)發(fā)展中存在的實際問題，落實企業(yè)資產(chǎn)負債表的編制與處理，并從整體上提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、決策層提供可行的決策依據(jù)。而企業(yè)全面預(yù)算管理工作，本質(zhì)上則是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作中的一項內(nèi)容，是現(xiàn)代化財務(wù)管理手段，且對優(yōu)化企業(yè)資源配置、落實企業(yè)的財務(wù)與業(yè)務(wù)資源整合與管理更有著積極作用，加強落實全面預(yù)算管理工作，圍繞以往企業(yè)的成本支出，結(jié)合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀、未來發(fā)展方向以及當(dāng)前市場經(jīng)濟發(fā)展形勢來綜合進行分析，以保障企業(yè)預(yù)算管理工作的有效執(zhí)行，降低不必要的成本支出，落實每一環(huán)節(jié)的生產(chǎn)管理、資金管理等工作，以真正推動企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、全面預(yù)算管理內(nèi)容分析

（一）全面預(yù)算管理概念

實施全面預(yù)算管理活動，可更好地了解到企業(yè)在未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營狀況，在經(jīng)營中可能發(fā)生的成本支出情況。不過，在實際實施此項工作時，預(yù)算管理中所明確的企業(yè)成本支出金額與企業(yè)實際的成本支出是有著一定差異的，也就是說預(yù)算支出并不等同于實際支出。雖然預(yù)算管理得到的財務(wù)計劃與企業(yè)的實際發(fā)展中的財務(wù)計劃是有所不同的，但是也可為企業(yè)在開展各項生產(chǎn)經(jīng)營管理工作時提供參考依據(jù)，盡可能地做到與預(yù)算編制中的計劃一致[2]。而在實施全面預(yù)算管理工作時，企業(yè)預(yù)算管理人員還需要以市場為導(dǎo)向，要準確預(yù)測市場前景，并合理編制財務(wù)報告，保障全過程、全方位地實施管控，以真正提升企業(yè)各方面的管理水平。

（二）全面預(yù)算管理的實施步驟

第一，要確定預(yù)算指標。要想發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，務(wù)必要重視預(yù)算管理的質(zhì)量，提升預(yù)算管理工作的可行性。結(jié)合企業(yè)未來發(fā)展的主要方向來開展各項管理活動，以明確預(yù)算管理工作實施的必要性，并根據(jù)制定的預(yù)算指標與預(yù)算管理目標來執(zhí)行下一階段的預(yù)算管理工作。

第二，落實預(yù)算編制。在確定了預(yù)算目標與具體的指標后，需要預(yù)算管理人員圍繞具體的預(yù)算工作落實預(yù)算編制。這是實施全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)步驟，不過，在實施預(yù)算編制時，還需要重視以員工為本，要綜合考慮到各項工作環(huán)節(jié)的成本支出情況。

第三，預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行這一階段是全面預(yù)算管理工作的主要階段，預(yù)算執(zhí)行指的就是按照預(yù)算管理的目標，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各項工作都引起重視，加強對各環(huán)節(jié)的成本控制與監(jiān)督，盡可能在不影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營與管理工作開展的狀況下降低成本，以減輕企業(yè)成本負擔(dān)。

第四，對企業(yè)的盈利結(jié)構(gòu)進行分析與調(diào)整。全面預(yù)算管理工作模式并非一成不變，為適應(yīng)全面預(yù)算管理的工作要求，提升管理質(zhì)量，就需要企業(yè)根據(jù)當(dāng)前的市場環(huán)境不斷作出調(diào)整，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變作出調(diào)整。而這也考驗著企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者敏銳的洞察力與反應(yīng)力，要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須具備敏銳的市場洞察力，且需要具有及時調(diào)整甚至是重新規(guī)劃預(yù)算管理工作模式的膽識。

第五，預(yù)算考核。針對全面預(yù)算管理工作的實施情況，還需要進行考核，要重視圍繞預(yù)算管理工作開展的考核工作，根據(jù)考核可發(fā)現(xiàn)在本次預(yù)算管理工作開展中存在的不足之處，可了解到預(yù)算管理工作有待改進之處，并在后期的應(yīng)用中加以調(diào)整、改進，以從根本上提升全面預(yù)算管理質(zhì)量。而在預(yù)算考核期間，為提升企業(yè)全體員工的工作責(zé)任心、工作信心以及真正參與到全面預(yù)算管理工作中來，就需要根據(jù)各部門預(yù)算管理的執(zhí)行現(xiàn)狀與成本控制情況合理設(shè)置考核目標，以激發(fā)工作人員的積極性，針對完成了目標的部門和員工進行表揚和獎勵，而對沒有完成目標的部門和員工進行懲罰，做到獎懲分明，才能在之后的預(yù)算工作中，起到鼓舞員工的作用。

（三）全面預(yù)算管理的特點分析

在民營企業(yè)實施預(yù)算管理工作時，還需要重視全面預(yù)算管理的特點，要在分析特點的基礎(chǔ)上落實預(yù)算管理工作。在相關(guān)學(xué)者的研究中指出了企業(yè)全面預(yù)算管理的特點主要有：①全額性。需要企業(yè)內(nèi)部各項工作以及業(yè)務(wù)流程來實施預(yù)算管理工作，重點則是針對財務(wù)、經(jīng)營管理、資本運作等內(nèi)容。②全員參與。全員參與是全面預(yù)算管理的特點之一，全員參與指的是要讓企業(yè)全體員工都參與到預(yù)算管理工作中去，企業(yè)中的全體人員都是預(yù)算管理的執(zhí)行者，因而并非像以往企業(yè)所實施的預(yù)算管理一樣，全面預(yù)算管理不再完全由財務(wù)部門負責(zé)，而是要讓企業(yè)全體員工都參與進來。③全程性。即全面預(yù)算管理工作必須要全程貫徹落實，企業(yè)管理人員、財務(wù)人員必須要重視此項工作，在預(yù)算管理目標的確定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督、管理、考核等各個階段都需要重視預(yù)算管理工作的落實，要全程處理好預(yù)算管理工作細節(jié)，并落實預(yù)算管理工作的整體要求。

三、民營企業(yè)全面預(yù)算管理問題分析

全面預(yù)算管理工作對企業(yè)的發(fā)展雖然有著積極作用，但卻并非每一個民營企業(yè)都清楚全面預(yù)算管理的作用與實施辦法，部分企業(yè)在發(fā)展中并未重視做好預(yù)算管理工作，存在著以下幾點問題。

（一）缺失對全面預(yù)算管理的正確認識

部分民營企業(yè)在實施全面預(yù)算管理工作時，由于管理層缺乏對全面預(yù)算管理的正確認知，這就使得其未能理性把握預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營計劃之間的聯(lián)系，未能理性把握預(yù)算管理工作的整體質(zhì)量，而企業(yè)管理層的不重視，也將導(dǎo)致財務(wù)部門人員不重視全面預(yù)算管理工作，進而導(dǎo)致財務(wù)部門人員在預(yù)算指標、預(yù)算目標以及預(yù)算編制等各環(huán)節(jié)存在較大的問題，預(yù)算編制不合理、預(yù)算目標不科學(xué)，與企業(yè)實際經(jīng)營生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的成本支出有著較大的差異，進導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受限，使得企業(yè)在發(fā)展中的成本支出占比不斷擴大，對企業(yè)發(fā)展將會造成不利影響[3]。除此之外，在企業(yè)管理層不重視全面預(yù)算管理工作時，還將使得企業(yè)內(nèi)部其他各個部門工作人員不重視全面預(yù)算管理工作，導(dǎo)致了企業(yè)在開展此項管理工作時，其他各個部門的工作人員難以配合財務(wù)部門的工作，無法為企業(yè)財務(wù)部門人員所開展的預(yù)算管理工作提供支撐。

（二）預(yù)算編制不合理

預(yù)算編制不合理是全面預(yù)算管理工作難有成效的重要原因之一，民營企業(yè)在實施全面預(yù)算管理工作時存在著預(yù)算編制不合理這一問題。主要在于財務(wù)人員在實施預(yù)算編制時未能綜合考慮企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及當(dāng)前的市場行情，一昧地以以往的預(yù)算編制作為基礎(chǔ)，對企業(yè)內(nèi)部各部門的管理組織結(jié)構(gòu)與資源優(yōu)化整合情況未能充分考慮，這是由于財務(wù)部門對其他各個部門并沒有清晰的認知所導(dǎo)致的，同樣也是由于民營企業(yè)未能給予全面預(yù)算管理工作應(yīng)有的重視度所導(dǎo)致的。若是民營企業(yè)真正重視全面預(yù)算管理工作，那么企業(yè)各部門員工都應(yīng)當(dāng)正確認知預(yù)算管理工作，并在開展預(yù)算管理工作時給予支持，在財務(wù)人員了解各部門的成本支出現(xiàn)狀以及組織管理結(jié)構(gòu)時應(yīng)當(dāng)做好配合工作。只有財務(wù)部門人員真正了解各部門的成本支出情況，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的全貌，才可真正做好預(yù)算編制工作。

（三）績效考核機制不完善

為進一步提升全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)積極落實績效考核機制的建立工作，并根據(jù)實際發(fā)展需要來不斷完善預(yù)算管理機制，發(fā)揮預(yù)算管理機制的真正作用。然而在部分民營企業(yè)發(fā)展中并未重視對預(yù)算考核體系的設(shè)置，比如在銷售部門中，往往是僅僅設(shè)置了企業(yè)銷售管理目標，只重視加強企業(yè)的銷售工作，以提升銷售收入，卻并未過多地關(guān)注因為銷售活動而產(chǎn)生的費用問題，比如產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本、產(chǎn)品運輸成本、損耗問題等[4]。又比如在研發(fā)部門工作開展中僅僅設(shè)置了研發(fā)項目資金需求，未能考慮到研發(fā)項目的投入與產(chǎn)出比，研發(fā)項目是否有值得繼續(xù)研發(fā)的價值，是否可對企業(yè)的發(fā)展起到推動作用等，民營企業(yè)未能重視績效考核機制的設(shè)置，未能真正落實預(yù)算管理工作，進而對企業(yè)的長遠發(fā)展也將造成不利影響。

（四）信息化建設(shè)落后

目前，民營企業(yè)信息化建設(shè)在財務(wù)管理中起著越來越重要的作用，可知，信息化建設(shè)落后是導(dǎo)致民營企業(yè)預(yù)算管理工作效率低、質(zhì)量差的重要原因。即使信息化建設(shè)對民營企業(yè)進行預(yù)算管理工作如此重要，但仍存有部分民營企業(yè)在經(jīng)營過程中對信息化建設(shè)存在漠視、輕視、事不關(guān)己高高掛起的心態(tài)。例如部分民營企業(yè)管理人員認為信息化設(shè)備是財務(wù)管理人員在進行財務(wù)管理過程中使用的一種設(shè)備，其只能幫助財務(wù)人員進行工作，從而為了減少信息化建設(shè)成本支出，便不對當(dāng)下的信息化設(shè)備進行更新，也不對當(dāng)下的信息化系統(tǒng)進行完善。長此以往，民營企業(yè)的預(yù)算管理工作必將受到深刻影響。

四、民營企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化措施分析

以上簡要闡述了民營企業(yè)全面預(yù)算管理概念、預(yù)算管理的實施步驟與特點，并圍繞著民營企業(yè)在全面預(yù)算管理工作實施時存在的問題進行了分析，以下則圍繞存在的實際問題提出相應(yīng)的優(yōu)化措施，以期提升民營企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量，助推民營企業(yè)的長遠發(fā)展。

（一）提升企業(yè)全面預(yù)算管理意識

為提升企業(yè)全面預(yù)算管理工作質(zhì)量，發(fā)揮預(yù)算管理的真正作用，需要民營企業(yè)真正重視提升全面預(yù)算管理意識，之后則正確設(shè)置預(yù)算管理目標，落實預(yù)算編制，提升預(yù)算執(zhí)行力?；诖耍髽I(yè)管理層必須要重視全面預(yù)算管理工作，要主動學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理相關(guān)的知識，了解預(yù)算管理工作的實際執(zhí)行情況，認知全面預(yù)算管理工作對民營企業(yè)發(fā)展的重要作用，并在企業(yè)內(nèi)部營造良好的工作氛圍，以提升整體的工作質(zhì)量。在企業(yè)管理層重視了全面預(yù)算管理工作后，財務(wù)部門也才可做好預(yù)算管理工作，重視預(yù)算目標的設(shè)置以及落實預(yù)算編制。財務(wù)部門人員在實施全面預(yù)算管理工作時需要立足于企業(yè)發(fā)展的實際情況，立足于市場行情來開展相關(guān)工作，并切實做好對預(yù)算管理工作的分析，依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)來實施預(yù)算管理工作，從整體上提升預(yù)算管理質(zhì)量。除此之外，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層以及財務(wù)部門人員重視預(yù)算管理工作后，也可在整個民營企業(yè)內(nèi)部形成重視預(yù)算管理的意識，在財務(wù)部門開展預(yù)算管理工作時，企業(yè)其他各個部門的人員也才會按照相關(guān)規(guī)范要求來落實預(yù)算管理工作，從整體上推進預(yù)算管理工作質(zhì)量[5]。

（二）以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為藍本制定預(yù)算方案

預(yù)算編制在很大程度上決定了后期的預(yù)算執(zhí)行以及整個全面預(yù)算管理的工作質(zhì)量。因而，在民營企業(yè)在落實全面預(yù)算管理工作時，就需要重視分析企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，要重視根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、未來的發(fā)展藍本來制定預(yù)算方案。同時，在制定預(yù)算方案時，還需要分析預(yù)算方案的可行性，分析預(yù)算方案的實際制定情況，從根本上落實預(yù)算管理方案。除此之外，必須要立足于企業(yè)各部門的發(fā)展情況，要立足于企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營與管理情況，要了解企業(yè)各部門發(fā)展情況、成本支出情況等，然后再來科學(xué)合理地實施預(yù)算編制，確保預(yù)算方案的可實施性。

（三）加強構(gòu)建預(yù)算績效考核體系

民營企業(yè)必須要重視落實好預(yù)算管理問題，要重視做好企業(yè)內(nèi)部的各項管理工作，協(xié)調(diào)并優(yōu)化處理企業(yè)內(nèi)部各項管理工作，重視落實企業(yè)預(yù)算管理工作，以提升預(yù)算管理質(zhì)量。全面預(yù)算管理工作的開展對于推動民營企業(yè)的發(fā)展起著積極作用，但前提在于保障全面預(yù)算管理工作質(zhì)量。因而，就需要重視預(yù)算績效考核工作，針對企業(yè)缺失預(yù)算考核機制的這一問題，需要企業(yè)圍繞企業(yè)當(dāng)前的組織經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)以及生產(chǎn)結(jié)構(gòu)來建立全面預(yù)算執(zhí)行與考核標準，以提升預(yù)算管理的工作質(zhì)量。這就需要根據(jù)預(yù)算管理的評價指標以及預(yù)算管理工作量來進行定量與定性考核，要量化關(guān)鍵指標，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實際情況以及不同崗位員工的實際工作情況來營造一個相對公平的環(huán)境，使工作人員能夠發(fā)現(xiàn)問題，便于工作人員分析并采取糾正行動[6]。除此之外，還需要確定關(guān)鍵的業(yè)績指標，并監(jiān)測評價指標的數(shù)量。評價的主要目標應(yīng)當(dāng)是員工本人，而不是員工所在部門的業(yè)績，關(guān)鍵指標的確定需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略導(dǎo)向以及企業(yè)發(fā)展規(guī)劃來確定。只有真正加強并構(gòu)建了預(yù)算績效考核體系，才可確保預(yù)算管理工作質(zhì)量的提升，以及優(yōu)化民營企業(yè)的資源配置。

（四）加強預(yù)算管理信息化建設(shè)

為了幫助企業(yè)更好進行信息化建設(shè)，企業(yè)可以從以下幾個方面入手。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從預(yù)算管理本身入手，通過對預(yù)算管理信息化建設(shè)的認識，分析企業(yè)內(nèi)部資金管控方式存在不足之處，并結(jié)合企業(yè)實際提出改善建議。如此企業(yè)的信息化建設(shè)才能有方向、更科學(xué)。其次，企業(yè)要結(jié)合實際，針對目前預(yù)算體系不完善、預(yù)算編制缺乏科學(xué)性等問題，從建立健全有效的信息化組織機構(gòu)、構(gòu)建完善的信息化預(yù)算管理體系和強化信息化預(yù)算執(zhí)行力度三個方面入手，深入落實信息化建設(shè)的制度基礎(chǔ)。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)信息化建設(shè)過程中涉及的軟件系統(tǒng)選型、數(shù)據(jù)接口規(guī)范等方面的實際情況，根據(jù)行業(yè)和階段特征選擇適合使用的軟件系統(tǒng)，如此既能保證系統(tǒng)運行的穩(wěn)定，又能保證系統(tǒng)性能的可靠。

五、結(jié)語

以上圍繞全面預(yù)算管理進行了分析，指出了民營企業(yè)實施預(yù)算管理工作時存在的突出問題，并給出了相應(yīng)的優(yōu)化措施，希望能提升民營企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量，進一步推動民營企業(yè)的發(fā)展。