王瑩

（鄭州黑桃楷商貿(mào)有限公司，河南 鄭州 450000）

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展催生出了新的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式，依托信息經(jīng)濟(jì)發(fā)展起來(lái)的賒銷(xiāo)活動(dòng)，已經(jīng)成為當(dāng)下眾多企業(yè)增加營(yíng)銷(xiāo)量、加快庫(kù)存傾銷(xiāo)的重要營(yíng)銷(xiāo)手段。應(yīng)收賬款作為伴隨著賒銷(xiāo)活動(dòng)出現(xiàn)的一種新型的債權(quán)關(guān)系，在一定程度上擴(kuò)大了企業(yè)的影響力。但與此同時(shí)，盲目賒銷(xiāo)行為的出現(xiàn)也大幅度提升了企業(yè)應(yīng)收賬款的比例和數(shù)額，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)，甚至發(fā)生資金鏈斷裂的嚴(yán)重后果，極大增加了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，面對(duì)應(yīng)收賬款在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所占比重增加的必然性，只有從企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)其的管理工作，才能持續(xù)提升企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控能力，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、應(yīng)收賬款管理概述

（一）應(yīng)收賬款的定義

對(duì)于應(yīng)收賬款的理解可以從廣義和狹義兩個(gè)層面分析。廣義層面的應(yīng)收賬款所包含的范圍較廣，囊括了企業(yè)內(nèi)部所有的債權(quán)資產(chǎn)，不僅包含企業(yè)和個(gè)人，還包括債務(wù)人以及貨幣請(qǐng)求的權(quán)利等，廣義層面的應(yīng)收賬款還被稱(chēng)為應(yīng)收款項(xiàng)。而狹義角度的應(yīng)收賬款是以信用經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，企業(yè)將經(jīng)營(yíng)過(guò)程中生產(chǎn)出的產(chǎn)品或所提供的服務(wù)，應(yīng)向產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)對(duì)象或者服務(wù)對(duì)象收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)單位或服務(wù)接受對(duì)象所承擔(dān)的稅金以及各種運(yùn)雜費(fèi)等。從應(yīng)收款項(xiàng)的定義可以了解到，應(yīng)收賬款是伴隨著銷(xiāo)售活動(dòng)或者行為形成的一種債權(quán)關(guān)系，其既包含了已經(jīng)發(fā)生的債權(quán)，也包括現(xiàn)實(shí)并未發(fā)生但未來(lái)一定會(huì)發(fā)生的債權(quán)。

應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)資金管理的重要內(nèi)容和環(huán)節(jié)，是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況的真實(shí)性反映，更是確保企業(yè)資金流動(dòng)穩(wěn)定的保障。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，按時(shí)按額地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行回收是其重要的工作內(nèi)容。一旦應(yīng)收賬款回收不及時(shí)或者賬款無(wú)法回收，那么將會(huì)極大加劇企業(yè)資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。所產(chǎn)生的惡劣影響已經(jīng)不僅限于企業(yè)的投資、產(chǎn)品升級(jí)、企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，甚至將直接對(duì)企業(yè)的生存造成威脅。

應(yīng)收賬款的形成就意味著銷(xiāo)售活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始，但在銷(xiāo)售發(fā)生的同時(shí)卻沒(méi)有產(chǎn)生應(yīng)有的現(xiàn)金流。但與此同時(shí)，伴隨著銷(xiāo)售活動(dòng)的成立，相應(yīng)的稅金隨之產(chǎn)生，更為嚴(yán)重的是，一旦應(yīng)收賬款出現(xiàn)跨年度的情況，就意味著要通過(guò)墊付的形式作為股東的利潤(rùn)分紅，即在沒(méi)有實(shí)際現(xiàn)金收入的前提下還要預(yù)支資金，這無(wú)疑增加了企業(yè)資金負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著應(yīng)收賬款數(shù)額的增多，會(huì)讓企業(yè)陷入“虛假繁榮”的局面，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升[1]。

（二）形成應(yīng)收賬款的原因

當(dāng)下，應(yīng)收賬款已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，其形成原因也是多方面的，既有外部市場(chǎng)因素的作用，也有企業(yè)自身因素，是共同因素作用下的結(jié)果。第一，從外部環(huán)境視角分析，商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境的變化，國(guó)內(nèi)外行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，都迫使企業(yè)不得不調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略，從而選擇賒銷(xiāo)這種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)，以解決企業(yè)庫(kù)存壓力過(guò)大的問(wèn)題，進(jìn)而形成了應(yīng)收賬款。第二，企業(yè)自身發(fā)展角度，面對(duì)巨大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)盈利和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的達(dá)成，不得不將全部的發(fā)展重點(diǎn)都放在搶占市場(chǎng)份額上，甚至不惜選擇賒銷(xiāo)的方式，從而進(jìn)一步促成了應(yīng)收賬款。第三，企業(yè)為了發(fā)展新客戶(hù)，采用賒銷(xiāo)方式形成應(yīng)收賬款。第四，企業(yè)為爭(zhēng)奪優(yōu)質(zhì)客戶(hù)資源，被動(dòng)接受賒銷(xiāo)。隨著賒銷(xiāo)在營(yíng)銷(xiāo)手段中比重的加大，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額越來(lái)越大。而對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視程度卻并沒(méi)有隨著賬款數(shù)額的加大而提升，反而因?yàn)槠髽I(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)而使原本就處于高風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)收賬款埋下了更多的安全隱患。從業(yè)務(wù)人員的角度，更多關(guān)注產(chǎn)品銷(xiāo)售，對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)欠缺，合同管理和信用管理意識(shí)不足，造成與賒銷(xiāo)對(duì)象之間所建立的信用合同無(wú)法如期履行，信用期限一再拖延，造成企業(yè)資金無(wú)法及時(shí)回籠。而從財(cái)務(wù)管理部門(mén)的角度，缺乏預(yù)警機(jī)制的建立，應(yīng)收賬款預(yù)警管理不到位，催收激勵(lì)機(jī)制不健全，手段方式單一，造成應(yīng)收款項(xiàng)回收效率低，嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)和長(zhǎng)期發(fā)展[2]。

二、新形勢(shì)下企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足是當(dāng)下很多企業(yè)存在的共性問(wèn)題，一些企業(yè)管理者將關(guān)注點(diǎn)都放在追求經(jīng)濟(jì)效益最大化上，缺少風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。商品銷(xiāo)售過(guò)程中，對(duì)于客戶(hù)沒(méi)有進(jìn)行必要的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)于客戶(hù)的信用等級(jí)、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況等情況也沒(méi)有進(jìn)行深入的了解和調(diào)查。為了實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)、緩解庫(kù)存壓力盲目進(jìn)行賒銷(xiāo)，造成應(yīng)收款數(shù)額激增，形成應(yīng)收款長(zhǎng)期掛賬的局面，給企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)造成沉重負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提升，企業(yè)發(fā)展受阻。從管理者的層面，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)意識(shí)，僅關(guān)注眼前的利益，重業(yè)績(jī)輕管理的局限思維讓管理者對(duì)于商品經(jīng)濟(jì)時(shí)代下的信用管理體系建立缺乏足夠的重視，企業(yè)信用管理制度滯后，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)提升，產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)與市場(chǎng)需求的有效銜接。而選擇以放寬信用政策作為提升銷(xiāo)售業(yè)績(jī)的方法必然會(huì)造成資金風(fēng)險(xiǎn)的提升，甚至讓企業(yè)陷入資金鏈斷裂的境地。

（二）日常管理效率偏低

當(dāng)下，一些企業(yè)還沒(méi)有意識(shí)到應(yīng)收賬款管理的重要性，或者是并沒(méi)有理清應(yīng)收賬款管理的思路和流程，造成企業(yè)應(yīng)收賬款管理滯后，管理效率不高。而從企業(yè)內(nèi)部管理制度角度來(lái)看，對(duì)于應(yīng)收賬款管理還缺少明確的制度，工作內(nèi)容、責(zé)任部門(mén)也沒(méi)有厘清。一些企業(yè)還停留在職責(zé)、分工細(xì)化的階段，銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于應(yīng)收賬款管理的責(zé)任歸屬問(wèn)題還在相互推諉，從而造成應(yīng)收賬款管理效率不高。另外，合同管控缺乏嚴(yán)肅性，部分企業(yè)還存在銷(xiāo)售合同沒(méi)有簽訂的情況下就將產(chǎn)品發(fā)出的情況，極大擾亂了企業(yè)經(jīng)營(yíng)秩序。不僅如此，對(duì)于積壓的應(yīng)收賬款，沒(méi)有建立起系統(tǒng)化、動(dòng)態(tài)化的跟蹤管理流程，造成應(yīng)收賬款催收工作不及時(shí)，以致出現(xiàn)壞賬問(wèn)題無(wú)人承擔(dān)的情況，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定性。

（三）管理方式僵化落后

現(xiàn)階段，普遍存在的情況是企業(yè)并沒(méi)有建立應(yīng)收賬款管理制度，收賬政策也沒(méi)有系統(tǒng)化的制定，應(yīng)收賬款管理、欠款催收等工作也沒(méi)有明確負(fù)責(zé)的部門(mén)和責(zé)任人，更別提科學(xué)合理地制定催收方案。也正是因?yàn)閼?yīng)收賬款管理方法的滯后，讓一些企業(yè)的催收工作還停留在電話或者郵件發(fā)送階段，造成企業(yè)的賬款催收工作進(jìn)展難度十分大。另外，對(duì)于客戶(hù)沒(méi)有建立起動(dòng)態(tài)化的跟蹤機(jī)制，尤其缺少對(duì)客戶(hù)信用狀況的及時(shí)掌握。導(dǎo)致部分即將破產(chǎn)客戶(hù)，已經(jīng)進(jìn)入資產(chǎn)清算階段，企業(yè)卻沒(méi)有得到任何信息，錯(cuò)過(guò)了債權(quán)申報(bào)的時(shí)間，導(dǎo)致壞賬的結(jié)果。此外，部門(mén)之間溝通不順暢，造成信息傳遞時(shí)間差。對(duì)于部分信用狀況不良、應(yīng)收賬款回收難度大的客戶(hù)，業(yè)務(wù)部門(mén)沒(méi)有及時(shí)與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通，造成財(cái)務(wù)人員沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行計(jì)提壞賬的處理，從而對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性產(chǎn)生不利影響[3]。

（四）應(yīng)收賬款管理制度缺失

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)在應(yīng)收賬款管理制度的健全和完善方面都存在很大的提升空間。部分企業(yè)雖然建立起了應(yīng)收賬款管理制度，但制度在具體執(zhí)行過(guò)程中卻出現(xiàn)執(zhí)行不力、流于形式的問(wèn)題，導(dǎo)致制度并沒(méi)有發(fā)揮出其對(duì)于應(yīng)收賬款管理工作應(yīng)有的指導(dǎo)和約束作用。比如，對(duì)于銷(xiāo)售流程管理機(jī)制不健全，而作為企業(yè)重要的部門(mén)之一，銷(xiāo)售部門(mén)是企業(yè)主要的創(chuàng)收部門(mén)，而銷(xiāo)售流程管理制度的不完善就造成一些企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)單獨(dú)簽訂銷(xiāo)售合同的情況普遍存在，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)審計(jì)和監(jiān)督工作的開(kāi)展缺乏足夠的執(zhí)行力和權(quán)威性。與此同時(shí)，也加劇了銷(xiāo)售人員為了追求銷(xiāo)量而盲目選擇賒銷(xiāo)等手段進(jìn)行銷(xiāo)售而沒(méi)有考慮后續(xù)款項(xiàng)是否能回收的情況，進(jìn)而增加了應(yīng)收賬款問(wèn)題出現(xiàn)的可能性。

三、新形勢(shì)下企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，降低應(yīng)收賬款問(wèn)題出現(xiàn)概率的基礎(chǔ)是提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立起對(duì)賒銷(xiāo)、應(yīng)收賬款等問(wèn)題的正確認(rèn)識(shí)，從思想層面就要意識(shí)到賒銷(xiāo)這種營(yíng)銷(xiāo)手段的弊端和潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際分析自身是否具備抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。與此同時(shí)，要強(qiáng)化企業(yè)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)的建立，通過(guò)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)不斷提升員工知識(shí)水平和素養(yǎng)，明確應(yīng)收賬款在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的地位和作用。引導(dǎo)員工正確看待、運(yùn)用應(yīng)收賬款，提高應(yīng)收賬款管理能力和水平，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，有效控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另外，應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，不僅需要自上而下的重視，更需要各部門(mén)的主動(dòng)參與和積極配合。此外，企業(yè)也要明確自身發(fā)展現(xiàn)狀，將發(fā)展重心放在技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品升級(jí)、服務(wù)質(zhì)量提升等方面，以過(guò)硬的產(chǎn)品作為開(kāi)拓市場(chǎng)的敲門(mén)磚，降低賒銷(xiāo)營(yíng)銷(xiāo)手段的使用，減少應(yīng)收賬款數(shù)額，節(jié)約應(yīng)收賬款管理成本，為企業(yè)創(chuàng)造真正意義上的經(jīng)濟(jì)效益[4]。

（二）強(qiáng)化日常管理

企業(yè)要強(qiáng)化應(yīng)收賬款日?；芾?，建立起應(yīng)收賬款常態(tài)化管理機(jī)制?？梢酝ㄟ^(guò)ERP系統(tǒng)設(shè)立應(yīng)收賬款預(yù)警信息的推送，與此同時(shí)，為了提高員工對(duì)應(yīng)收賬款管理的主動(dòng)性和積極性，企業(yè)要從制度上對(duì)應(yīng)收賬款管理和考核機(jī)制加以改進(jìn)和優(yōu)化?？梢詫N(xiāo)售、應(yīng)收賬款回收款數(shù)額、應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率等均納入考核指標(biāo)體系中，提高員工對(duì)應(yīng)收賬款管理的重視。換句話說(shuō)，優(yōu)化后的考核體系的關(guān)注點(diǎn)將不完全體現(xiàn)在銷(xiāo)售業(yè)績(jī)上，同時(shí)也包括對(duì)應(yīng)收賬款管理的考核?？己酥笜?biāo)一旦確定，要嚴(yán)格執(zhí)行，從根本上控制應(yīng)收賬款的數(shù)額和出現(xiàn)的頻率，確保企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性。

（三）更新管理方式

科學(xué)合理地制定應(yīng)收賬款催收制度，強(qiáng)化過(guò)程管理。財(cái)務(wù)人員要建立起客戶(hù)信息管理庫(kù)，定期對(duì)賬和溝通，并將溝通結(jié)果及時(shí)反饋給業(yè)務(wù)人員，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息共享。并建立對(duì)客戶(hù)信用狀況的動(dòng)態(tài)化跟蹤，強(qiáng)化過(guò)程控制。同時(shí)將客戶(hù)群體進(jìn)行分類(lèi)，有針對(duì)性地制定追討方案。同時(shí)，建立預(yù)警機(jī)制和審批機(jī)制，針對(duì)接近信用周期的客戶(hù)要提前預(yù)警，督促業(yè)務(wù)人員加緊催收工作。新客戶(hù)和新業(yè)務(wù)發(fā)生前，通過(guò)審批信用期限和信用額度控制應(yīng)收賬款的異常增長(zhǎng)。另外，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的客戶(hù)，進(jìn)行研討和分析，評(píng)估其賬款回收的可能性，并分析原因，制定下一步的處理方案。

建立和完善企業(yè)的信用管理體系，建立客戶(hù)信用數(shù)據(jù)庫(kù)，定期對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)和狀況進(jìn)行評(píng)估和更新，并及時(shí)與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行信息共享，對(duì)于信用等級(jí)不良的客戶(hù)應(yīng)減少或者避免賒銷(xiāo)行為，確保企業(yè)資金的安全。

企業(yè)要充分借助信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，依托企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息化管理平臺(tái)，將應(yīng)收賬款管理納入平臺(tái)進(jìn)行統(tǒng)一管理。財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)對(duì)客戶(hù)信用信息共享，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用期限和信用額度管理，超出期限和額度堅(jiān)決不再賒銷(xiāo)。加強(qiáng)預(yù)警機(jī)制的建立、對(duì)客戶(hù)的信用管理等都可以依托平臺(tái)開(kāi)展，提高管理效率的同時(shí)加速了信息傳遞的效率[5]。

（四）完善管理制度

身處于商品經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)應(yīng)該深刻意識(shí)到信用經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然性和不可逆性，這就意味著賒銷(xiāo)行為已經(jīng)無(wú)法完全消除，應(yīng)收賬款管理勢(shì)在必行。在這樣的背景下，科學(xué)合理的應(yīng)收賬款管理機(jī)制的建立和完善是必需的。具體來(lái)說(shuō)，可以從兩個(gè)方面入手，首先，建立起應(yīng)收賬款長(zhǎng)效管理機(jī)制，即結(jié)合企業(yè)當(dāng)下發(fā)展?fàn)顟B(tài)和未來(lái)發(fā)展方向，對(duì)企業(yè)未來(lái)應(yīng)收賬款管理工作中的難度和可能出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，并從制度上加以明確和約束，降低問(wèn)題出現(xiàn)的可能性。如將應(yīng)收賬款管理與人事考核、晉升、薪資調(diào)整等與員工切身利益相關(guān)的內(nèi)容相關(guān)聯(lián)，從而避免出現(xiàn)因?yàn)閼?yīng)收賬款數(shù)額大、員工催收不積極等對(duì)企業(yè)造成危害的情況，引導(dǎo)員工樹(shù)立良好的應(yīng)收賬款管理意識(shí)，確保企業(yè)健康發(fā)展。

其次，在長(zhǎng)效管理機(jī)制執(zhí)行的過(guò)程中，確定短期管理目標(biāo)和計(jì)劃。強(qiáng)化對(duì)應(yīng)收賬款的定期清查和盤(pán)點(diǎn)，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施動(dòng)態(tài)化管理，并建立起中長(zhǎng)期清收計(jì)劃和目標(biāo)，通過(guò)相應(yīng)的量化指標(biāo)對(duì)制定的中長(zhǎng)期清收目標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)估和反饋，從而逐步優(yōu)化應(yīng)收賬款管理，推進(jìn)應(yīng)收賬款管理科學(xué)化、系統(tǒng)化發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)收賬款管理在企業(yè)內(nèi)部控制的重要性愈加凸顯，能否實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款的高質(zhì)量、高水平管理直接影響到企業(yè)資金的安全性以及發(fā)展的穩(wěn)定性。因此，企業(yè)要高度重視應(yīng)收賬款管理工作，并積極推進(jìn)相關(guān)制度的完善，優(yōu)化管理方式，提升應(yīng)收賬款管理有效性，奠定企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。