順應稅制改革提高財務管理水平的策略

池曉飛 浙江漢博汽車傳感器有限公司

引言

2020年以來，我國經(jīng)濟受到了嚴重的影響，雖然目前我國出臺了最新的疫情防控政策，但這也不意味著就此可以徹底放松躺平，更不意味著對經(jīng)濟的影響完全消失。在這一大環(huán)境下，我國出臺的減稅降費稅制改革無疑是為廣大企業(yè)注入了一劑強心劑，新稅制改革的目的意在緩解企業(yè)壓力，助力企業(yè)渡過困局[1]。國家及各地政府在落實精準防護的基礎上，也在為復工復產(chǎn)、恢復地區(qū)經(jīng)濟建設做出了重要努力，通過各項惠及企業(yè)的新稅制改革也挽救了大量企業(yè)，并對恢復地方經(jīng)濟也產(chǎn)生了極大的促進作用。

一、新稅制改革的舉措

自2020年以來，我國政府陸續(xù)落實了數(shù)十項惠及企業(yè)的稅收制度，根據(jù)2021年1月全國稅務會議上的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2020年全國共有399家納稅人辦了延期納稅，共計292億元，對于經(jīng)濟緩解壓力、幫助企業(yè)渡過難關(guān)發(fā)揮了切實的作用。之后在2021年、2022年我國繼續(xù)從緩解企業(yè)壓力、引導投資、促進經(jīng)濟發(fā)展的角度調(diào)整稅制，主要包括降低稅率、減免稅收、提升起征點、個稅專項附加扣除等幾個重要方面。以2022年為例，稅制改革依然延續(xù)了為小微企業(yè)出臺惠普性稅收優(yōu)惠減免政策，對于月銷售額在10萬元以下的小規(guī)模納稅人予以免增值稅[2]。此外，還提升了增值稅小規(guī)模納稅人的起征點，適當放寬了小微企業(yè)的認定標準，使更多小型企業(yè)可以享受到稅收優(yōu)惠政策。最后為了鼓勵技術(shù)創(chuàng)新、引導投資，新稅制改革拓寬了初創(chuàng)型科技企業(yè)的稅收優(yōu)惠范圍，并對于創(chuàng)投企業(yè)以及天使投資人可按向初創(chuàng)型科技企業(yè)投資額度的70%來抵扣應納稅所得額。

稅收制度改革能夠推動企業(yè)成長，一方面是幫助風險抵御力小的小型企業(yè)緩解壓力，另一方面也推動創(chuàng)新、科技型企業(yè)發(fā)展，引導市場投資行為，對推動我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型，增強市場活力發(fā)揮了重要作用[3]。這一系列的稅收制度改革雖然降低了政府方面的稅收收入，但可以將更多的資金留給企業(yè)，那么企業(yè)也可以分配更多的利潤，最終省下來稅收稅入將流入到廣大群眾手中，群眾有更多的資金可以到市場中消費，企業(yè)和個人都得到實惠，市場經(jīng)濟也會受到積極影響。同時企業(yè)平穩(wěn)渡過困境，也能夠保障人員就業(yè)。因此，從短期看雖然政府方面看似損失了稅收，但從長期角度來看，反而會為政府帶來更大的受益，對于繁榮市場、增加群眾就業(yè)和收入、促進經(jīng)濟發(fā)展都具有顯著作用。

二、稅制改革帶來的積極效應

（一）緩解企業(yè)壓力，推動經(jīng)濟發(fā)展

近兩年來，受到大環(huán)境等方面因素影響，生產(chǎn)能力、市場消費能力都顯著下降，很多企業(yè)都遇到了前所未有的經(jīng)營困境，大量風險抵御能力差的小型企業(yè)一度陷入了破產(chǎn)危機。對此，國家通過稅制改革幫助企業(yè)緩解壓力，制定降低稅率、暫緩所得稅繳納、減免稅收等新稅收制度，幫助了大量企業(yè)走出困境[4]。受稅收制度改革的積極影響，在全球經(jīng)濟疲軟的大背景下，我國雖然受到重創(chuàng)，但仍然可以快速復工，根據(jù)2022年1月國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)顯示，2021年全國GDP取得了8.1%的高增長率，惠及企業(yè)的稅收制度改革無疑在促進經(jīng)濟快速復蘇中發(fā)揮了重要助力。

（二）激發(fā)市場主體活力

市場主體包括企業(yè)和消費者，基于緩解企業(yè)壓力的稅制改革可以為企業(yè)帶來直接利益，同時廣大消費者也會得到經(jīng)濟實惠。每個企業(yè)的員工既是本企業(yè)的生產(chǎn)者，同時也是購買市場產(chǎn)品的消費者，企業(yè)的利潤提升，可分配的資金也就更多，員工的收入增多，也就刺激了其消費意愿[5]。根據(jù)2021年1月國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，通過減稅降費制度的落實，2020年為廣大企業(yè)共節(jié)省了11711億元人民幣的稅費，對刺激市場主體發(fā)揮了切實的效果。并通過稅收制度引導，鼓勵創(chuàng)新科技型企業(yè)發(fā)展，使互聯(lián)網(wǎng)服務行業(yè)的銷售收入同比增長超過20%，2021年開始，全國包括倉儲業(yè)、物流業(yè)、交通運輸業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)等都顯著增長，各行業(yè)在新稅制的帶動下，市場活力得到了激活，各行業(yè)整體向好。

（三）促進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級

長期以來，我國都屬于勞動密集型經(jīng)濟，通過低廉、大量的勞動力搶占市場，但目前這種經(jīng)濟模式已經(jīng)不適合我國的實際情況。而且勞動密集型企業(yè)有大量的生產(chǎn)線員工、人員密集，很可能因為防疫政策的原因被迫停工停產(chǎn)，所以在今天，企業(yè)也應當謀求轉(zhuǎn)型發(fā)展道路、創(chuàng)新業(yè)態(tài)模式，通過新業(yè)務、新形式擺脫被動地位。大環(huán)境給傳統(tǒng)制造企業(yè)帶來的影響尤為明顯，但此種背景下，網(wǎng)上消費受到了追捧，很多廠商都紛紛開辟直播業(yè)務，通過網(wǎng)上帶貨的方式為企業(yè)創(chuàng)收。稅制改革對于創(chuàng)新科技型企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，旨在推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動我國經(jīng)濟從勞動密集型向技術(shù)密集型的方向轉(zhuǎn)變。各企業(yè)也應當抓住新稅制帶來的機遇，積極轉(zhuǎn)型升級，不僅能夠達到合理節(jié)稅的目的，還可以靈活地適應大環(huán)境的政策需要，也能夠為企業(yè)開創(chuàng)營收的新渠道，這同時也對我國產(chǎn)業(yè)的整體轉(zhuǎn)型升級具有積極的推動作用。

三、稅制改革對企業(yè)的負面影響

（一）稅制更迭頻繁，增加企業(yè)財稅處理難度

當前經(jīng)濟形勢復雜，稅制更迭也因此比較頻繁，這就對企業(yè)財務工作人員提出了更高的工作要求，需要財務人員能夠快速掌握新的稅收制度，熟知新的稅制政策變化，掌握新稅制的申報條件以及處理程序，這無疑是大大增加了財稅人員的工作難度，同時也為稅務部門增添了征管風險。每次稅制調(diào)整，都會增加企業(yè)財務工作人員的工作量，需要抽出時間學習，正確理解新稅制的內(nèi)涵，同時還要對企業(yè)領(lǐng)導層加以宣傳，使領(lǐng)導層認識到如何能夠享受新稅制帶來的利好，規(guī)避稅制調(diào)整后的風險，從而調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策。通過新稅制改革的內(nèi)容不難看出，國家非常關(guān)注幫助小微企業(yè)，但小微企業(yè)因為自身規(guī)模小，沒有強大的財務團隊，非常容易出現(xiàn)對稅收制度理解不到位的情況，直接影響了新稅制的落實，甚至帶來違規(guī)操作的風險，因此小微企業(yè)更應加強注意，必要時企業(yè)可請專業(yè)的事務所予以指導。

（二）新政策缺少官方解讀，影響企業(yè)的判斷

由于近年來經(jīng)濟形勢復雜，造成一些稅收制度改革也是根據(jù)形勢變化緊急調(diào)整的，但新制出臺的同時卻缺少官方的權(quán)威解讀，這就容易造成各企業(yè)沒有正確理解官方的意圖，甚至同一個企業(yè)內(nèi)部不同財務人員都出現(xiàn)意見不統(tǒng)一的情況。稅收制度改革能否順利執(zhí)行，一方面取決于國家的政策制定，另一方面就是取決于新制度能否有效執(zhí)行。但政策要想有效執(zhí)行那么就需要企業(yè)能夠正確解讀。隨著近年來一系列的稅收制度改革出臺，相信很多企業(yè)都有疑問需要解答，影響了新制度的有效落實，比如在2021年推出的一系列促進經(jīng)濟復蘇的稅收制度出臺后，就有大量企業(yè)向稅務部門咨詢，提出了各類疑問?？上攵?，在新制度出臺后，會有很多企業(yè)因為沒有充分了解新稅制的內(nèi)涵，導致難以為自己爭取到稅收政策待遇。

（三）新稅制不具有可持續(xù)性及穩(wěn)定性

在當前復雜的經(jīng)濟形勢下，我國出臺的稅制改革是為了緩解企業(yè)壓力，刺激經(jīng)濟復蘇。比如2020年出臺的稅制是針對突發(fā)情況對經(jīng)濟的打擊而臨時出臺的稅收制度，只適合于某一特定的情況下，當情況逐漸向好后，當時出臺的稅制就不再使用，在新的稅制調(diào)整中就會取消臨時加入的稅制改革，并結(jié)合新形勢加入更加適宜的新稅收制度。雖然國家宏觀政策不應當頻繁變動，但大環(huán)境復雜多變，這也是這一特殊歷史時期下為了保障國家經(jīng)濟的必然行為。而這種不連續(xù)、不穩(wěn)定的稅制變化，勢必會為企業(yè)繳稅以及稅務部門征管帶來難度，但相信隨著疫情基本得到控制，這種情況終將得到改善。

四、稅制改革下提高財務管理水平的策略

（一）優(yōu)化財務工作制度

為了使企業(yè)能夠盡快適應新稅制帶來的影響，發(fā)揮積極效應、規(guī)避負面影響，財務人員在其中發(fā)揮著重要作用，具體可以從以下幾個方面入手。

1.規(guī)范財會基礎工作

財會基礎工作主要是核算、賬目核對等，通過財會基礎工作有效掌握企業(yè)的資金狀況、收入、現(xiàn)金流等，這些財務數(shù)據(jù)能夠反映出重要的企業(yè)經(jīng)營信息，可以幫助判斷企業(yè)是否可以滿足新稅制的稅收優(yōu)惠要求。如新稅制中對于月銷售額在10萬元以下的小規(guī)模納稅人予以免增值稅，這就需要通過財會基礎工作對當月銷售額進行詳細統(tǒng)計，確保準確、及時，從而享受到新稅制的優(yōu)惠政策?？傊?，在新稅制改革下，日常財會基礎工作也有著重要作用，財務人員務必要加強重視，通過及時準確的財務數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)有效利用稅收制度增加效益。

2.強化企業(yè)財務數(shù)據(jù)的內(nèi)部稽核

新稅務制度實施后，增加了財會人員的工作難度，需要有效掌握新稅制的內(nèi)涵、操作規(guī)范，如果沒有正確理解勢必會造成操作失誤，不僅影響新稅制的落實，還可能帶來違規(guī)操作，甚至因此造成偷稅漏稅的嚴重后果。因此這就需要強化內(nèi)部稽核工作，加強稽核檢查，尤其是涉及新稅制方面的部分，務必要加強監(jiān)督管理，保證符合相關(guān)法律法規(guī)，避免出現(xiàn)新稅制理解不到位、運用錯誤的問題。

3.強化財務分析機制

在經(jīng)濟環(huán)境復雜的當下，傳統(tǒng)的核算會計已經(jīng)難以滿足企業(yè)的發(fā)展需要，為助力企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，目前很多企業(yè)的財會工作都紛紛朝著管理會計的方向轉(zhuǎn)型。所謂管理會計就是在傳統(tǒng)核算會計的基礎上，加入管理職能，對財會核算數(shù)據(jù)開展財務分析，提煉、匯總出對企業(yè)經(jīng)營管理決策有價值的信息。如通過成本、總營收、凈利潤等計算企業(yè)的盈利能力，通過負債情況、總資產(chǎn)計算出企業(yè)的負債水平、資金結(jié)構(gòu)等。通過財務分析工作可以判斷企業(yè)當前的經(jīng)營狀況，結(jié)合當前經(jīng)濟狀況制定出更加合理的經(jīng)營管理決策。可以了解當前的稅收制度，進行納稅籌劃，估算出企業(yè)可利用的稅收優(yōu)惠制度大約可為企業(yè)節(jié)省多少稅金，節(jié)省下來的資金如何加以利用能取得更大收益，如果用這些資金投資國家鼓勵并制定了稅收優(yōu)惠的業(yè)務，能夠帶來多少盈利，一旦投資失敗，企業(yè)能否承受失敗帶來的損失。如果投資盈利概率大于失敗概率，且投資失敗后造成的損失在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，則可制定這一投資決策?？梢婇_展財務分析工作，通過財務核算信息整理出對企業(yè)有價值的信息，為企業(yè)充分利用新稅制、制定更加合理的經(jīng)營管理決策提供有力支撐。

（二）加強財會工作隊伍的能力建設

企業(yè)為了有效順應新稅制改革，發(fā)揮新稅制的政策優(yōu)勢，規(guī)避負面影響，就必須充分理解新稅制的政策規(guī)定，明確條件、標準界限、操作流程等相關(guān)事宜。為達到這一工作目標，每當有新稅制政策出臺后，企業(yè)應當組織財會工作人員集中學習，如果會計團隊薄弱的小微企業(yè)，企業(yè)可到會計師事務所經(jīng)專業(yè)人員指導，加強企業(yè)財務人員對新稅制的有效理解，從而推動新稅制的有效落實。此外，企業(yè)還應鼓勵財會人員重視自身能力建設，業(yè)余時間多涉獵一些相關(guān)知識、了解經(jīng)典案例，不斷提升自我能力。

（三）順應新稅制改革制定企業(yè)財務戰(zhàn)略規(guī)劃

新稅制改革的落實，能夠為企業(yè)財務戰(zhàn)略規(guī)劃指出全新方向，國家為了扶持科技產(chǎn)業(yè)、促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，對一些行業(yè)推出了稅收優(yōu)惠制度。企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時，就可以向這些行業(yè)靠攏。此外，對于大環(huán)境影響比較大的地區(qū)，國家會有一些稅收制度傾斜，對于新設分子公司，或選擇新項目投資時也可以考慮這樣的地區(qū)。但需要注意在順應新稅制時，不能過度依賴，稅制改革為企業(yè)帶來的利好確實可以錦上添花，但未必能夠雪中送炭。比如某企業(yè)想要舉債融資，投資某項業(yè)務，原本以企業(yè)的經(jīng)濟狀況和償債能力，償還有些困難，但因為稅收優(yōu)惠政策，節(jié)約下來了一筆稅金就可以有效償還債務，就決定舉債、投資。這種依賴稅制的財務戰(zhàn)略是不推薦的，雖然稅收制度這種宏觀調(diào)控政策不應當經(jīng)常變動，但是當前經(jīng)濟形勢復雜、大環(huán)境也并不十分穩(wěn)定。稅收制度的改革調(diào)整是跟隨經(jīng)濟環(huán)境而定的，稅制改革的目的是引導經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，近兩年推出的一些稅收制度改革很多都是應對突發(fā)變化的臨時性、補丁性政策，不具備可持續(xù)性，很可能在短期內(nèi)出現(xiàn)調(diào)整。一旦出現(xiàn)重大調(diào)整，如果沒有省下足夠的稅金，就可能導致債務無法如期償還，甚至資金鏈斷裂的嚴重后果。因此在制定財務戰(zhàn)略規(guī)劃時，新稅制可以作為一個導向、作為獲取額外利潤的一個渠道，但絕不能依賴新稅制作為救命稻草，否則一旦稅收制度調(diào)整，會導致企業(yè)非常被動，甚至陷入危機。

結(jié)語

綜上，我國稅收制度從出臺至今，一直都致力于服務經(jīng)濟建設，引導經(jīng)濟的良性發(fā)展，在當前經(jīng)濟形勢復雜、大環(huán)境不穩(wěn)定的背景下，國家更是出臺了一系列減稅降費政策，旨在通過這些稅制整改，緩解企業(yè)壓力，促進經(jīng)濟復蘇。雖然這一稅制改革舉措能夠有效發(fā)揮積極效應，但從實際情況來看，仍有很多企業(yè)未充分落實新稅制，這主要是因為企業(yè)財務工作者還未有效適應新稅制帶來的變化。這就需要企業(yè)優(yōu)化財務工作制度、加強財務人員對新制度的理解、強化財務團隊的內(nèi)力建設、積極順應新稅制改革制定企業(yè)財務戰(zhàn)略規(guī)劃、增強財務監(jiān)督管理，從多角度入手，盡快適應新稅制帶來的變化，更好地利用新稅制的積極效應，規(guī)避負面影響，帶來更多效益，實現(xiàn)長遠發(fā)展。