徐平

摘要：對(duì)于任何企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)都是一個(gè)重要組成部分。企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于不敗之地，應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理，并將其落實(shí)到實(shí)際運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中。然而，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部管理過(guò)程中，仍然存在著內(nèi)部審計(jì)作用無(wú)法發(fā)揮、精細(xì)化管理制度不夠完善等問(wèn)題，這就要求企業(yè)及時(shí)采取有效措施對(duì)其進(jìn)行強(qiáng)化，從而實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。基于此，文章闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的內(nèi)涵，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的要點(diǎn)與現(xiàn)狀，并提出一些可行性建議，以供借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；精細(xì)化管理；關(guān)鍵要點(diǎn)

中圖分類號(hào)：F275

引言

隨著經(jīng)濟(jì)逐漸全球化，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨的壓力也越來(lái)越大。而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)著重要的位置，其中開展精細(xì)化管理是未來(lái)主要發(fā)展趨勢(shì)。當(dāng)前，企業(yè)也逐漸認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的重要性，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平得到有效提升，并發(fā)揮出應(yīng)有的作用。然而，仍然存在著一些需要解決的問(wèn)題。因此，本文就如何有效解決這些問(wèn)題，提出一些必要的措施，旨在促使企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力得到提升。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的內(nèi)涵

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的概念

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理時(shí)，通過(guò)開展精細(xì)化管理，可以促使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效率與質(zhì)量得到有效提升。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，其所開展的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理主要包括內(nèi)部審計(jì)、工作任務(wù)計(jì)劃以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)內(nèi)精細(xì)化管理這個(gè)管理理念應(yīng)運(yùn)而生，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)以往企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化與升級(jí)，在企業(yè)實(shí)際發(fā)展過(guò)程中有著重要作用[1]。同時(shí)，在落實(shí)過(guò)程中，應(yīng)重視“細(xì)”字，爭(zhēng)取做到細(xì)致入微，使得財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際操作流程變得更加規(guī)范化，進(jìn)而有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的意義

1.提升企業(yè)資金運(yùn)用效率

對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金都是其在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中一個(gè)不可缺少的要素，一旦離開資金，企業(yè)將難以實(shí)現(xiàn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，很多企業(yè)所采用的方法都比較落后，即普遍采用人工方式進(jìn)行管理，對(duì)企業(yè)資金支出進(jìn)行嚴(yán)格控制，忽視了對(duì)資金運(yùn)用過(guò)程進(jìn)行管理，導(dǎo)致企業(yè)資源被浪費(fèi)現(xiàn)象頻繁發(fā)生。而企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理過(guò)程中，可以通過(guò)制定科學(xué)的內(nèi)控管理體系，依托先進(jìn)的技術(shù)手段來(lái)進(jìn)行此項(xiàng)工作。如：企業(yè)可以依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，將各個(gè)環(huán)節(jié)之中資金的運(yùn)用情況進(jìn)行收集，確定資金使用效果，分析在不同環(huán)節(jié)之中各需要花費(fèi)多少資金等。這樣做既可以促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的全面管理，又可以減少資金浪費(fèi)，進(jìn)而促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的過(guò)程中，重視企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷、培訓(xùn)管理以及業(yè)務(wù)活動(dòng)等不同方面資金的管理，在開展資金管理時(shí)，可以準(zhǔn)確推測(cè)出不同環(huán)節(jié)工作實(shí)際運(yùn)行的情況，判斷是否存在異常情況等。這樣做可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層加深對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行情況的了解與把握，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)采取有效措施避免其不斷犯錯(cuò)。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理來(lái)說(shuō)，“精細(xì)”是管理的重點(diǎn)，不僅需要制定出詳細(xì)的內(nèi)控管理指標(biāo)與完善管理流程，還需要采用先進(jìn)的管理手段，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化運(yùn)行，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。

3.提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)在進(jìn)行精細(xì)化管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員的工作范圍也隨之得到拓展，其以往的記賬與報(bào)賬等職能也發(fā)生一系列變化，逐漸朝著管理型職能轉(zhuǎn)變[2]。企業(yè)在進(jìn)行精細(xì)化管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員對(duì)每一筆資金實(shí)際情況應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的跟蹤，并不斷提升自身收集、匯總以及分析外部信息的能力，以此為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層制定各項(xiàng)決策提供科學(xué)、可靠的信息，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能夠準(zhǔn)確把握企業(yè)實(shí)際發(fā)展趨勢(shì)，并作出科學(xué)定位，使得企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力得以提升。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的要點(diǎn)及現(xiàn)狀

（一）思想認(rèn)識(shí)要點(diǎn)

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理過(guò)程中，思想認(rèn)識(shí)要點(diǎn)是此項(xiàng)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，要想提升內(nèi)控精細(xì)化管理水平，需要從思想上強(qiáng)化對(duì)精細(xì)化管理的認(rèn)識(shí)。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中，普遍重視拓展企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模以及提升企業(yè)業(yè)績(jī)等，忽視了加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理。而導(dǎo)致此類問(wèn)題出現(xiàn)的原因，主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的思想不夠先進(jìn)，只重視眼前通過(guò)提升業(yè)績(jī)、強(qiáng)化業(yè)務(wù)管理所獲得的直接收益，未看到能夠獲得的間接利益，未深刻認(rèn)識(shí)到在企業(yè)內(nèi)部開展精細(xì)化管理可以間接提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（二）管理流程要點(diǎn)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理具有一定的系統(tǒng)性特點(diǎn)，這就要求企業(yè)應(yīng)為其提供完善的流程與運(yùn)行體系。但是，從當(dāng)前實(shí)際情況來(lái)看，部分企業(yè)缺少精細(xì)化管理流程與體系。如：在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為了減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，過(guò)于重視資金支出情況，對(duì)于資金實(shí)際支出情況嚴(yán)格壓制，未對(duì)報(bào)銷單據(jù)進(jìn)行及時(shí)審批，忽視了完善資金管理流程的積極作用，忽視了從企業(yè)運(yùn)行細(xì)節(jié)上開展相應(yīng)的資金管理工作。這種單一化的管理方法與企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況不符合，無(wú)法有效降低企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)成本。除此之外，部分企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，未結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，進(jìn)一步優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，也未結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）監(jiān)督程序要點(diǎn)

企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行精細(xì)化管理過(guò)程中，擁有一個(gè)良好的監(jiān)督程序是重點(diǎn)。由此可見(jiàn)，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，要依托監(jiān)督程度來(lái)有效監(jiān)督和管理資金實(shí)際運(yùn)行情況，要確保相應(yīng)的工作能夠按照相關(guān)規(guī)定真正落實(shí)，判斷是否存在著違法違規(guī)情況等。一些企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，雖然也創(chuàng)設(shè)了相應(yīng)的監(jiān)督程序，然而當(dāng)前的監(jiān)督程序并不符合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求，老舊的程序無(wú)法滿足企業(yè)現(xiàn)代化需求[3]。除此之外，部分企業(yè)忽視了監(jiān)督程序的積極作用，缺少健全和完善的監(jiān)督程序，相關(guān)人員在進(jìn)行資金管理過(guò)程中一直比較隨意，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的效率與質(zhì)量無(wú)法得到有效提升。

（四）內(nèi)部審計(jì)的作用無(wú)法發(fā)揮

當(dāng)前，部分企業(yè)在開展審計(jì)工作時(shí)，沒(méi)有深刻認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作所具有的權(quán)威性與獨(dú)立性。同時(shí)，一些企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，將財(cái)務(wù)工作與審計(jì)工作融為一體，未真正落實(shí)審計(jì)工作，導(dǎo)致審計(jì)工作所應(yīng)具有的作用被降低，甚至還發(fā)生未對(duì)材料與營(yíng)銷合同進(jìn)行審計(jì)的問(wèn)題，這就給營(yíng)私舞弊提供了可乘之機(jī)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理要點(diǎn)的落實(shí)措施

（一）深化認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的內(nèi)涵

企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要想不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理水平，具體可以從以下幾個(gè)方面開展：首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控進(jìn)行精細(xì)化管理的重要性，要明確企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)大力推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的精細(xì)化管理。這就要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)基于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出良好的精細(xì)化管理氛圍，在重視拓展企業(yè)業(yè)務(wù)、提升企業(yè)業(yè)績(jī)過(guò)程中，為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理劃出一定的人力與時(shí)間。其次，企業(yè)應(yīng)及時(shí)向員工進(jìn)行精細(xì)化管理方面的教育，讓各個(gè)部門員工都能夠認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要作用，并主動(dòng)配合財(cái)務(wù)人員開展此項(xiàng)工作。此外，企業(yè)也應(yīng)從自身實(shí)際情況出發(fā)，采取有效措施，積極健全和完善部門實(shí)際運(yùn)營(yíng)流程，并給出具體的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理范圍，讓員工明確自身應(yīng)該做什么、應(yīng)該怎樣做，以此促使資金運(yùn)用效率得以提升。最后，企業(yè)還應(yīng)積極構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制，讓不同部門按照流程開展工作，并對(duì)部門實(shí)際情況加以評(píng)估，對(duì)于達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的員工，應(yīng)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)；反之，對(duì)于未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的員工，則應(yīng)予以相應(yīng)的處罰，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作制度得以落實(shí)。

（二）構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理流程

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在新時(shí)代背景下，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展需求，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的精細(xì)化管理流程進(jìn)行相應(yīng)的完善，使其能夠真正符合當(dāng)前的實(shí)際情況，創(chuàng)設(shè)出財(cái)務(wù)內(nèi)控的精細(xì)化管理制度與流程，具體應(yīng)從管理制度方面開展，詳細(xì)與完善地制定相應(yīng)的管理制度。要結(jié)合不同部門、不同崗位實(shí)際情況，構(gòu)建出相應(yīng)的管理流程，使得精細(xì)化真正滲透到不同崗位之中[4]。如：以市場(chǎng)部門為例，該部門的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)結(jié)合本部門實(shí)際情況，制定出每個(gè)月部門的資金流轉(zhuǎn)清單，并主動(dòng)與財(cái)務(wù)部門逐一進(jìn)行審核。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督

企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，要想增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理的實(shí)效性，應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)督工作，具體可以從以下幾個(gè)方面開展：首先，企業(yè)應(yīng)積極創(chuàng)設(shè)相應(yīng)的監(jiān)督小組。小組成員主要包括財(cái)務(wù)人員、市場(chǎng)部門人員以及人力資源部門人員，對(duì)于企業(yè)實(shí)際資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，應(yīng)予以監(jiān)督管理，以此來(lái)判斷不同部門資金實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)情況是否符合規(guī)定的流程。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)創(chuàng)設(shè)相應(yīng)的監(jiān)督規(guī)范制度，明確監(jiān)督者的職能范圍等，以此促使小組成員可以更好地運(yùn)用監(jiān)督職權(quán)。其次，企業(yè)應(yīng)創(chuàng)設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門。之所以要組建內(nèi)部審計(jì)部門，主要為了對(duì)財(cái)務(wù)部門的實(shí)際工作情況進(jìn)行審計(jì)，因此該部門需要具有一定的獨(dú)立性。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合國(guó)家要求，創(chuàng)設(shè)相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)給予審計(jì)人員相應(yīng)的權(quán)利，為其獨(dú)立開展工作提供一定保障。審計(jì)人員在實(shí)際工作過(guò)程中，主要圍繞各項(xiàng)報(bào)表是否正確、財(cái)務(wù)人員的工作是否具有一定的科學(xué)性等而開展。在整個(gè)過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)找出原因，并迅速找出相應(yīng)的責(zé)任人。要想促使企業(yè)不同環(huán)節(jié)都能實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，對(duì)于審計(jì)部門的工作內(nèi)容，企業(yè)還應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整與劃分，將其他部門工作融入其中，使得審計(jì)人員在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告與數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)管時(shí)，對(duì)其他部門展開監(jiān)督與管理，確定不同部門的實(shí)際運(yùn)行情況，及時(shí)找出問(wèn)題。

（四）加強(qiáng)審計(jì)能力

企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，主要指的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展的一項(xiàng)專門鑒定業(yè)務(wù)，對(duì)于內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)再次控制。在開展內(nèi)部審核過(guò)程中，主要通過(guò)審查被審計(jì)單位的內(nèi)控制度，并對(duì)其進(jìn)行測(cè)試與評(píng)定，以此判斷出其是否一定的可信度，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制是否具有有效性而做出鑒定，其是一種現(xiàn)代審計(jì)方法。首先，促使內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)變得更加精細(xì)化。內(nèi)部控制環(huán)境主要包括公司治理結(jié)構(gòu)、設(shè)置機(jī)構(gòu)、分配權(quán)責(zé)、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化以及人力資源政策等，要從上述內(nèi)容來(lái)詳細(xì)評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的影響程度。其次，讓風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估變得更加精細(xì)化。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制目的、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施是否有效等內(nèi)容。再次，讓企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度變得更加精細(xì)化。針對(duì)企業(yè)當(dāng)前已有的內(nèi)部監(jiān)督制度、監(jiān)督程序進(jìn)行審查，以此判斷這些制度是否健全和完善，并對(duì)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)權(quán)限與實(shí)際履行情況予以判斷。

（五）增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化監(jiān)管力度

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理也是財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的一個(gè)重要組成部分，可以直接影響精細(xì)化管理效果。所謂預(yù)算管理工作，主要指的是對(duì)于企業(yè)不同環(huán)節(jié)在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中需要的資金情況進(jìn)行提前預(yù)估，并制作相應(yīng)的報(bào)表或者清單，使得企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者能夠有效把握企業(yè)當(dāng)前實(shí)際的發(fā)展情況，為其在制定相應(yīng)決策時(shí)提供一定參考依據(jù)[5]。然而，預(yù)算管理工作既不涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，也不會(huì)對(duì)企業(yè)不同部門的實(shí)際運(yùn)行產(chǎn)生影響，因此大多數(shù)企業(yè)都未提升對(duì)預(yù)算管理的重視程度，甚至部分企業(yè)從未開展過(guò)預(yù)算管理工作。要想有效提升企業(yè)內(nèi)控精細(xì)化管理水平，就應(yīng)提升對(duì)預(yù)算管理的重視程度，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化監(jiān)管力度。通過(guò)創(chuàng)設(shè)科學(xué)合理的預(yù)算管理體系以及創(chuàng)設(shè)信息平臺(tái)等方式，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供所需資料與信息，為財(cái)務(wù)人員和不同部門有效溝通提供便利，并對(duì)資金在各部門的實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤，以此促使資金運(yùn)用的效果得以提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，企業(yè)應(yīng)緊隨時(shí)代發(fā)展步伐，以先進(jìn)的企業(yè)管理理念為指導(dǎo)，不斷創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)模式與管理方式，以此促使自身在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠始終立于不敗之地，并提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)控精細(xì)化管理水平，既可以有效提升財(cái)務(wù)管理效果，又可以結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展動(dòng)態(tài)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，為企業(yè)營(yíng)造出一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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