黃妍

摘要：我國綜合國力的提升離不開科研事業(yè)的作用，事業(yè)單位的科研項目是我國科研事業(yè)的重要載體，在當前社會經(jīng)濟高速發(fā)展的前提下，國家加大對科研投入的力度，在“放管服”“簡政放權”的一系列改革背景下，合理規(guī)范使用科研經(jīng)費的前提下，如何有效使用科研課題經(jīng)費，全面促進事業(yè)單位科研工作的發(fā)展極其重要。文章從事業(yè)單位科研經(jīng)費的經(jīng)費預算編制、經(jīng)費撥付、經(jīng)費報銷及統(tǒng)計、經(jīng)費驗收、經(jīng)費結余等幾個方面綜合考慮，對當前事業(yè)單位在科研全過程管理科研經(jīng)費存在的問題進行探索，合理規(guī)范科研經(jīng)費的投入和支出。

關鍵詞：科研經(jīng)費；預算編制；經(jīng)費撥付；經(jīng)費報銷及統(tǒng)計；經(jīng)費驗收；經(jīng)費結余

一、引言

教育、科技、人才作為國家的基礎性和戰(zhàn)略性支撐，科研工作關系著國家的創(chuàng)新發(fā)展。近年來，我國社會經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，國家高度重視科研工作的質(zhì)量，黨中央政府部門出臺并修訂了一系列在科研經(jīng)費從預算的編制、執(zhí)行等方面的放管服優(yōu)化科研管理，提升科研經(jīng)費管理水平的管理辦法和改革措施，既能有效提高科研工作者的對科研的創(chuàng)造力和創(chuàng)新性，又能對我國科技事業(yè)發(fā)展提供有力的科研保障。各類科研項目與課題經(jīng)費的使用方式在實際科研活動執(zhí)行中存在較大差異，這使得科研工作者在經(jīng)費的預算編制、執(zhí)行等管理中產(chǎn)生了困惑，給科研工作帶來了一定的阻礙。如何在財務科研項目經(jīng)費管理中幫助項目負責人解決經(jīng)費相關問題，科研院所等必須要與時俱進，深入對科研政策制度的學習，并創(chuàng)新和改革財政單位內(nèi)部科研項目經(jīng)費管理制度、構建科學合理的內(nèi)審機制，從而不斷提高單位的財政科研經(jīng)費的使用率。

如何有效管理和使用科研課題經(jīng)費，涉及從科研經(jīng)費預算編制、撥付、使用到結題的全過程，一直以來是事業(yè)單位科研人員較為困惑的難題。筆者以實際工作為出發(fā)點，從科研課題涉及的5個重要方面：經(jīng)費預算編制、經(jīng)費撥付、經(jīng)費報銷及統(tǒng)計、經(jīng)費驗收、經(jīng)費結余等進行分析和研究。

二、事業(yè)單位科研課題經(jīng)費管理和使用過程中遇到的問題分析

（一）經(jīng)費預算編制不合理不規(guī)范

科研經(jīng)費管理的關鍵在于經(jīng)費的預算編制，預算編制的不合理不規(guī)范會影響事業(yè)單位科研經(jīng)費管理的時效性，從而影響事業(yè)單位科研項目總體發(fā)展水平。

當前，事業(yè)單位科研經(jīng)費預算編制存在以下問題：

1.缺乏對科研制度政策的學習?？蒲兄贫日呤歉鶕?jù)科研活動的不斷深入而做相應的修訂，部分科研人員由于沒有及時了解掌握新的制度導致了其在經(jīng)費預算編制時沒有經(jīng)過全方面的考量，脫離實際。筆者接觸過這樣的一個案例：科研項目中的人才類和研究類的科研項目，事業(yè)單位科研人員沒有結合廣東省廣州市為深入貫徹國家、省和市在科研領域“放管服”改革的有關文件要求，不熟悉“包干制”項目經(jīng)費中的預算編制特點，從而沿用了舊政策，致使科研人員在項目申報時被科技管理機構多次退回修改項目申報書。

2.缺乏對科研實際活動支出的合理性考量。比如在設備經(jīng)費預算方面，事業(yè)單位科研負責人未能合理分配科研經(jīng)費，在單位內(nèi)部已有的設備配置情況下，還提高了設備購置的比例，從而降低了項目應該或必須支出的事務費等等與該科研相關的比例，致使其項目在整個開展過程有些支出受限。經(jīng)過項目的中期檢查發(fā)現(xiàn)，設備購置經(jīng)費明細表中出現(xiàn)了與其他科研項目相同的、但和該項目科研活動沒有相關性的設備清單。雖對該科研項目做出了經(jīng)費預算調(diào)整，但在項目周期不足半年的情況下，大部分開支事務性經(jīng)費，導致了經(jīng)費配置不協(xié)調(diào)，既影響該項目的最終考核，也表現(xiàn)出了單位內(nèi)部科研的不足。

加強理論與實際的結合，科研政策的把握需要事業(yè)單位的科研人員及時地掌握并學習。筆者根據(jù)自己的工作經(jīng)歷在預算編制方面提出以下建議：加強政策制度的學習，分清項目經(jīng)費的類型，在編制經(jīng)費預算時可以對照相應的科研管理辦法測算經(jīng)費的比例，才能避免在經(jīng)費預算編制中混淆政策，制度模糊。建議科研人員或者科研助理有針對性地學習科研管理辦法，比如按照科研管理辦法對經(jīng)費預算的測算建立一個測算表格，經(jīng)費編制涉及工資及勞務人員或管理費用的，結合單位內(nèi)部的實際情況設定相對合理的公式；涉及差旅費或會議咨詢費等事務類，結合國家對三公經(jīng)費等政策，合理有依有據(jù)地制定符合該項目的支出比例；在確定好項目經(jīng)費的總體預算后，在表格中做多方位的測算。

（二）經(jīng)費撥付不到位

事業(yè)單位科研人員在科研經(jīng)費撥付方面，科研經(jīng)費預算編制是科研項目開展的前提，科研經(jīng)費是支撐整個科研項目開展的經(jīng)濟來源，因此，科研項目經(jīng)費的撥付是否到位關系著該科研項目能否順利開展。

不同項目管理部門的科研項目，科研經(jīng)費撥付機制不一，但如何適當化規(guī)范化確定經(jīng)費撥付計劃是每個科研項目所必須的，不同的科研項目的科研項目特點、科研進度、科研資金的需求等方面都是有所不同的，因此科研項目管理部門要根據(jù)科研項目的實際情況，合理制定項目經(jīng)費撥付計劃及時地向課題承擔牽頭單位撥付項目資金。承擔科研項目牽頭單位在收到項目管理部門的撥付資金后，應結合科研項目立項書和科研項目開展的進度，及時地向參研單位轉(zhuǎn)撥相應的科研經(jīng)費。

在實際科研過程中，會發(fā)現(xiàn)存在一些共性的問題：第一筆科研資金的撥付有時會因為預算批復延遲而和科研立項時申請的經(jīng)費存在差異。第一筆資金時科研項目的啟動資金，是整個項目開展的資金需求，為了切實保障項目的順利開展，第一筆項目資金的撥款比例需要考慮事業(yè)科研項目主要負責人的意見，完善事業(yè)單位內(nèi)部撥付機制。

貫穿科研項目的收支全過程，科研經(jīng)費的撥付到位情況也和科研經(jīng)費的支出往往會出現(xiàn)時效性的差異。如何分析此類問題的存在呢？從相關單位的科研活動調(diào)研可知，在科研經(jīng)費進行事中的檢查發(fā)現(xiàn)，經(jīng)費支出的進度受制于經(jīng)費的撥付，科研的進度節(jié)點考核等，如果科研進度節(jié)點考核不通過的，會影響項目資金的撥付。另外一種情況是，科研資金的墊付問題。由于某科研項目管理辦法，有中央財政資金、地方配套資金和其他資金來源（如單位配套資金）等，按比例分批撥付，項目立項后先撥付50%項目經(jīng)費，待項目驗收通過，再撥付剩余的50%項目經(jīng)費。

關于有些項目的本身的項目特性，科研經(jīng)費不能及時到位或到位比例小于等于該項目經(jīng)費預算的50%時，我們可以從這方面去考量管理和使用科研經(jīng)費：設立該項目的配套墊付項目號歸集管理本該是從財政支出的經(jīng)費，待項目通過項目管理部門驗收審核通過后，才對該項目進行最終的結題。

（三）經(jīng)費報銷及統(tǒng)計等事務性工作繁雜

事業(yè)單位科研人員在科研經(jīng)費報銷及統(tǒng)計方面，經(jīng)費報銷的合理性、相關性、日常性的貼票、報銷、發(fā)票的合理合規(guī)性等等問題，一直是困惑著事業(yè)單位的科研人員，如何在報銷的環(huán)節(jié)減少科研人員的事務性負擔，也是提高科研經(jīng)費的高效使用的環(huán)節(jié)之一。

從傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的粘貼到目前會計憑證電子化、數(shù)字化、無紙化報銷，會計憑證信息化的發(fā)展正影響著我國會計工作水平，因此，如何更好地合理地規(guī)范地使用電子入賬憑證，才能更好地快速地有效地提高科研經(jīng)費報銷進度，減少科研人員因差旅費、會議費等日常性研究費用無法及時報銷至經(jīng)辦人等造成日常資金墊付的問題。

再之，會計電子入正憑證對科研經(jīng)費建賬的時效性提供了更好地電子化平臺，項目負責人可以很清晰地及時地了解該科研項目經(jīng)費的支出數(shù)額，及時地了解整個項目開展過程中的細節(jié)情況，更好地統(tǒng)籌規(guī)劃好科研經(jīng)費的使用，提高了科研經(jīng)費使用信息的透明度、公開化。

繼而，配備相應的對科研制度政策熟悉的有專業(yè)的科研財務助理，在一定程度上提供專業(yè)化服務給科研人員，在經(jīng)費的管理和使用方面，大大地減少了因科研人員對科研政策的了解不徹底而對科研經(jīng)費的管理和使用上做出偏差等，也讓科研人員有足夠的時間專研科研活動。

關于這方面，以下我舉個例子：某單位在會計電子信息化應用前，但項目驗收時需復印掃描大量的發(fā)票，并對發(fā)票的真?zhèn)芜M行查驗。單位內(nèi)部對財務數(shù)據(jù)的借閱流程較為繁瑣，在一定時間也耽誤了該項目資料的整理和歸納應付一個項目的驗收在事后占用了大量的人力物力。但在會計電子信息化應用后，科研助理可以及時地從項目臺賬中翻閱會計憑證和原始憑據(jù)的影像資料，一是便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計，二是可以快捷的調(diào)閱和報送相關資料給項目牽頭單位或上級項目管理部門。

（四）經(jīng)費驗收方面存在的問題

科研項目一般由牽頭單位和參研單位組成，其中項目牽頭單位起著對該項目監(jiān)督和指導作用，但往往在科研經(jīng)費驗收方面發(fā)現(xiàn)，普遍存在以下相似的情況：

1.項目牽頭單位沒有履行好對參研單位監(jiān)督和指導職責。在項目執(zhí)行期滿后，承擔科研項目牽頭單位未能在項目實施期間引導參研單位對該項目建立專項資金的設立專賬管理，所以在項目開展全過程中出現(xiàn)了單位的自有資金和項目的專賬資金混合使用，無法清晰地界定該項目經(jīng)費的支出明細。

2.在項目周期結束的前兩個月，不能及時地組織參研單位對科研課題做好課題經(jīng)費的財務驗收和技術驗收。從對參研單位的項目管理報送的支出明細中獲悉，有些項目牽頭單位的科研人員因日常事務的繁雜，承擔多個科研項目的研究，導致其對項目周期無法有效協(xié)調(diào)導致不能及時通知參研單位做好對項目資料的整理及報送。

3.當項目周期滿，因?qū)蒲姓叩牧私舛炔粔颍率蛊湓诮?jīng)費支出存在不合理、不規(guī)范，超項目周期和超經(jīng)費預算等，未能及時辦理調(diào)劑手續(xù)，以致該科研項目在驗收過程中存在超項目經(jīng)費核減或者無法達到預期的綜合績效評價及項目管理部門的驗收考核。

4.科研經(jīng)費是用于科研活動全過程的專項經(jīng)費，其使用必須是圍繞科研活動展開的，確保科研經(jīng)費相關性真實性合規(guī)性地用于科研活動，是其必然要求直所在。從調(diào)研發(fā)現(xiàn)，由于科研人員本身的經(jīng)費管理意思不強，以至于科研項目資金使用中濫用科研經(jīng)費等未能用于科研活動而發(fā)生嚴重違法違規(guī)問題的，導致在項目驗收環(huán)節(jié)由專家組成員對該科研項目的真實性和相關性提出質(zhì)疑，給予對該項目做出取消或者收回項目資金等不通過驗收等處理意見。

對于綜上所述的問題，筆者認為承擔科研項目牽頭單位應加強對課題經(jīng)費的使用、指導和監(jiān)督，項目負責人在科研項目執(zhí)行期滿結束，應對該科研項目編制項目資金決算表，并按科研項目的管理部門及政策制度的要求聘請會計師事務所，開展科研項目結題審計?？蒲薪?jīng)費驗收是對該項目成果的綜合評價，如何加強科研機構和人員在科研經(jīng)費驗收方面的效力，因為項目成果的綜合評價不僅是對科研項目經(jīng)費預算執(zhí)行率的考核，也是對該科研項目的技術和財務方面綜合評議。

（五）經(jīng)費結余方面，執(zhí)行率較低

事業(yè)單位在科研經(jīng)費結余方面往往出現(xiàn)的問題在于科研預算執(zhí)行率較低。由于科研項目預算編制存在偏差，實際科研活動開展情況經(jīng)費的開支范圍缺乏可操作性等導致預算的執(zhí)行率不相符，相差

甚遠。

從對某些項目的結項調(diào)研可知，一是部分項目到課題結項時才發(fā)現(xiàn)項目成本沒有經(jīng)過預算編制的測算和對實際所需的成本進行合理的考量，多項目過程中可能產(chǎn)生的不可預見費估計不足，導致預算編制粗放，經(jīng)費開支脫離實際。二是項目經(jīng)費在管理和使用過程較為隨意，沒有系統(tǒng)性條理性地歸集該項目的經(jīng)費支出，比如某些項目是由財政資金和地方配套資金、單位自籌資金構成的，單位內(nèi)部的科研人員沒有將該項目清晰地告知財務人員，未能對經(jīng)費來源做到一一區(qū)分等。類似以上情況，科研項目管理部門根據(jù)不同類型的科研項目管理辦法聘請的會計事務所對科研項目中的不合理經(jīng)費或項目賬務不能清晰劃分的支出不認可并予以審減，導致科研項目經(jīng)費結余。

科研經(jīng)費的結余在經(jīng)費管理舊政策中提及到，結余經(jīng)費在項目結項后留存在項目承擔單位兩年，用于科研活動的直接支出，期滿后還未足額開支的，科研經(jīng)費退還項目管理部門。更好地促進科研經(jīng)費的使用機制，在財教〔2021〕173號文中央財政科技計劃（專項、基金等）經(jīng)費管理新舊政策銜接有關事項的通知中提及自《若干意見》發(fā)布之日起，項目主研單位使用的中央財政資金通過財務驗收和技術驗收的，已按規(guī)定留有課題的結余經(jīng)費，不再執(zhí)行兩年收回的管理辦法，科研承擔部門可根據(jù)科研活動的開展統(tǒng)籌安排用于與科研相關的直接支出。對此，在科研經(jīng)費結余方面，事業(yè)單位科研人員也不能因此而疏忽對科研經(jīng)費的管理，不得截留、擠占、挪用結余經(jīng)費等其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

三、結束語

綜上所述，結合新時代下，隨著我國科教興國戰(zhàn)略的部署，對事業(yè)單位科研經(jīng)費的投入不斷的加大，科研任務涉及的范圍更廣、層次更多，為規(guī)范提升事業(yè)單位管理和使用科研項目資金的能力，提高科研資金配置和使用效益，需要從科研經(jīng)費預算編制、科研經(jīng)費撥付、科研經(jīng)費報銷、科研經(jīng)費驗收、科研經(jīng)費結余等各個方面綜合考慮，將合理化管理科研經(jīng)費的思想貫穿于整個科研過程。事業(yè)單位需要改變現(xiàn)有的狀況，制定和修訂完善單位內(nèi)部現(xiàn)有的科研管理辦法是首要前提。有了文件的指引，科研經(jīng)費的管理才能細化具體落到實處。強化對科研經(jīng)費的監(jiān)督和管理，科研人員是科研事業(yè)開展的主體，加強和鼓勵更多的科研人員積極參與到科研經(jīng)費的管理中來，加強對科研財務助理的配備，敦促其與時俱進，掌握最新的科研政策，才能全面提高事業(yè)單位科研經(jīng)費管理總體水平，為我國科研事業(yè)發(fā)展提供有力的支撐和保障。

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[5]財教〔2021〕173號文中央財政科技計劃（專項、基金等）經(jīng)費管理新舊政策銜接有關事項的通知中提及自《若干意見》.

[6]《關于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見》國發(fā)辦〔2021〕32號.