財政局內(nèi)部控制現(xiàn)狀及優(yōu)化策略研究

崔涵英 香河縣財政局

財政局內(nèi)部控制工作需要領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，只有內(nèi)部控制工作有效果，才能實現(xiàn)全面的管理質(zhì)量提升。內(nèi)控制度建設(shè)是首要工作，需要各部門加強學習并積極落實到工作中，保障規(guī)范有序的組織權(quán)力，加速目標達成。財政局是重要的政府部門，只有強化內(nèi)部控制才能實現(xiàn)政府治理效果。對于財政局內(nèi)部控制以及財政收入、支出的前、中、后整體過程，都需要對資金活動做好科學的內(nèi)控管理。對于財政局內(nèi)部控制相關(guān)措施也要結(jié)合實際的工作情況進行及時修訂與重新制定，保證財政局內(nèi)部控制工作的順利開展。財務(wù)會計要注意到工作環(huán)境的變化，對資金管理進行調(diào)整優(yōu)化是保證內(nèi)部控制正常運行的重要條件。在實際工作中，要具體問題具體分析，加強策略的優(yōu)化力度，才能有效解決目前的內(nèi)部控制問題。

一、財政局內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制是保障資產(chǎn)、會計信息資料安全、可靠，有效貫徹落實方針政策，根據(jù)單位內(nèi)部情況進行科學的自我調(diào)整與約束、目標規(guī)劃與評價的控制方法與措施。內(nèi)部控制對于單位的整體管理作用明顯，具體分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部控制能使財務(wù)部門避免發(fā)生侵吞財務(wù)的情況，對違法行為進行科學監(jiān)管，在安全的程序和控制措施范圍內(nèi)保障單位資金安全，各會計業(yè)務(wù)與報表的準確與可靠。內(nèi)部控制在管理方面會涉及到單位內(nèi)部的方方面面，對于各部門、各工作流程及環(huán)節(jié)都會保持控制力度，加強制度的落地執(zhí)行，強化單位的內(nèi)部整體管理效果。目前，財政局雖建立了內(nèi)部控制體系，對內(nèi)部控制工作也具備一定的重視程度，但還會存在一些實質(zhì)性的問題需要解決。

第一，人員的內(nèi)部控制理念和對財政監(jiān)督工作未能達到足夠的認識高度。國家經(jīng)濟發(fā)展需要公共財政體系同步完成建設(shè)升級，財政局內(nèi)部控制是極為重要和必然要加強落實的環(huán)節(jié)。體系化的內(nèi)部控制管理未能達到全員參與的程度，在具體工作中，因流程的不規(guī)范經(jīng)常會導(dǎo)致環(huán)節(jié)上出問題。人員的認知高度過于局限，主動學習意識差，在工作中沒有安排相應(yīng)的內(nèi)部控制相關(guān)知識與技能的專項培訓也是一個主要原因。開展內(nèi)部控制工作時，人員會以上級不信任自己為由，排斥相關(guān)的制度規(guī)則，認為內(nèi)控制度限制了自身的工作能力發(fā)揮，在工作心態(tài)上不夠平和，接納程度低。因此，在工作中的表現(xiàn)也是差強人意的，會因態(tài)度問題出現(xiàn)工作失誤，為單位造成資金損失。

第二，財政局內(nèi)部控制機制在日常工作中會存在財務(wù)會計崗位責任方面的不完善問題，對于會計人員的舞弊問題重視程度不高，在會計內(nèi)控手段上還需加強分析。會計職責和會計數(shù)據(jù)的科學性和真實性不夠透明，在財務(wù)會計工作中不夠重視對用戶信息的核驗，工作意識有待提升，財務(wù)會計業(yè)務(wù)申請在流程上也存在一些亟待解決的問題。

第三，財務(wù)會計在工作中過于注重人際關(guān)系的維護，使自身的工作職能發(fā)揮受到了影響。在工作中束手束腳，導(dǎo)致渠道溝通問題始終存在。財務(wù)會計人員需要加強關(guān)注和重視，如果在財務(wù)信息溝通上分析不到位，必然會影響到工作的質(zhì)量和效率?；A(chǔ)工作有問題，就會在現(xiàn)實需求方面無法實現(xiàn)有效連接，會直接影響渠道溝通的優(yōu)化與創(chuàng)新。

第四，財政局在基礎(chǔ)工作方面還有待完善，財務(wù)管理制度的制定與執(zhí)行上依然會存在一些漏洞，需要及時調(diào)整與糾正。比如，財務(wù)記賬中缺乏科學性和秩序性，在財務(wù)支出與核算管理等方面也還需要加大管理執(zhí)行力度。財務(wù)內(nèi)部控制過程中，對于原始數(shù)據(jù)的審核工作存在形式化因素，在審查的過程中對原始憑證還要加以重視，否則資產(chǎn)流失情況就不能及時得到遏制和改善，會給財政局內(nèi)部控制管理帶來了極大的困難?；A(chǔ)工作是影響財務(wù)內(nèi)部控制管理順利開展的重要環(huán)節(jié)，目前還有諸多問題亟待解決。財政局對于小問題往往會疏于管理，因此而引發(fā)大問題，給內(nèi)部控制工作帶來阻礙。

第五，財務(wù)會計人員職業(yè)素養(yǎng)需要同步提升。財務(wù)會計人員日常的財務(wù)工作相對復(fù)雜，工作量大，由于其沒有職業(yè)規(guī)劃，在自身的發(fā)展上便不會過于關(guān)注。因此，也會在學習上缺乏主動性，在職業(yè)素養(yǎng)方面，會因為自身的學歷原因始終停留在某一個水平，沒有自我提升意識。財務(wù)會計人員的職業(yè)素養(yǎng)問題如不及時解決，未來還將會出現(xiàn)相關(guān)的內(nèi)控問題。

二、財政局內(nèi)部控制優(yōu)化策略研究

(一)加強財政局內(nèi)部控制理念優(yōu)化

針對目前人員對內(nèi)部控制的理念認知存在偏差的實際情況要進行具體分析，找出人員不重視內(nèi)部控制的真正原因，才能有效的解決工作中的人員思想意識問題。對內(nèi)部控制缺乏重視的原因中存在人員自身的認知水平不足的情況，要想快速扭轉(zhuǎn)局面，就要提升內(nèi)部監(jiān)督力度，讓人員看到標準，并以標準為指導(dǎo)，自動自覺的進行內(nèi)部控制相關(guān)知識的學習。從自身的專業(yè)角度和崗位職能出發(fā)，做好本職工作，提升內(nèi)部控制理念認知層次，配合內(nèi)部監(jiān)督工作實施，以大格局對內(nèi)部控制的價值進行深入思考，認識到自身的知識層次和能力水平，才能看到問題的實質(zhì)，產(chǎn)生改變的意愿。實現(xiàn)財政局內(nèi)部控制預(yù)期效果，就要先從理念入手，只有正確的內(nèi)部控制理念才能將具體的制度進行有效落實。在日常工作中，要對內(nèi)部控制理念進行廣泛宣傳，讓全員了解、全員遵守、全員執(zhí)行、全員落實，形成內(nèi)部控制網(wǎng)格化管理，各司其職，做好自身的內(nèi)部控制管理，加強自我監(jiān)督。良好的環(huán)境需要制度約束，內(nèi)部控制需要領(lǐng)導(dǎo)加強重視，在推進過程中也要給予關(guān)注與指導(dǎo)，強化內(nèi)部控制工作的順利落實。組織內(nèi)部控制學習，邀請相關(guān)專家進行專項討論，增強人員的內(nèi)部控制理念認知程度。各部門加強理念提升，積極參與內(nèi)部控制工作的開展，才能達成整體內(nèi)部控制工作的預(yù)期目標，實現(xiàn)優(yōu)化效果[1]。

(二)完善財政局內(nèi)部控制機制

內(nèi)部控制機制需要根據(jù)單位內(nèi)部的實際需求進行升級與完善，健全機制是保證單位正常運行的基礎(chǔ)和必要依托，同時，也是對財政活動實現(xiàn)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的約束力。內(nèi)部控制手段越強，執(zhí)行、落實效果越好，對于單位的內(nèi)控效果就越好。在內(nèi)部控制機制的完善過程中，要根據(jù)各部門的實際情況，對財務(wù)會計人員加強內(nèi)部管理，使其相對獨立并形成合理配置、相互制約的控制效果。人員各司其職，事權(quán)、財權(quán)獨立且匹配，就會形成不偏袒、不包庇的內(nèi)部控制局面。提升單位內(nèi)部控制的戰(zhàn)略高度，對資金分配的科學與合理性起到保障作用。在資金分配方案實施過程中，要進行實時監(jiān)控，保證資金流轉(zhuǎn)的安全性。以內(nèi)部控制機制進行指導(dǎo)與約束才能發(fā)揮機制體系的科學性。制度是保證，人員的相互監(jiān)督作用也尤為重要。以制度為引導(dǎo)，以部門和人員間的相互制約與監(jiān)督為執(zhí)行方式，才能不斷地提高公共服務(wù)質(zhì)量，提升目標達成效率。完善財政局內(nèi)部控制機制是讓人員在框架引導(dǎo)下，將內(nèi)部控制工作落到實處，將財政收支、管理工作和監(jiān)督職能同步進行，實施制度創(chuàng)新，在財政活動的相互協(xié)調(diào)統(tǒng)一的前提下，將內(nèi)部控制工作提升到新的層次。內(nèi)部監(jiān)督是保證單位協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵，在監(jiān)督過程中要加強自我監(jiān)督與控制，對于單位各部門都要進行內(nèi)部控制自我監(jiān)督與控制的宣傳與普及，使單位能在有序的內(nèi)部控制中進行機制的完善[2]。

一方面，內(nèi)部監(jiān)督要從建立正確的內(nèi)部監(jiān)督認知開始，在氛圍的營造上給人以安全、舒適的環(huán)境感受，避免緊張空氣的制造，讓人員產(chǎn)生抵觸情緒。人員需要有一個接受過程，只有從內(nèi)心接受內(nèi)部監(jiān)督才能在后期的工作中不產(chǎn)生排斥心理，要做好人員的心理工作，讓人員真正認可內(nèi)部監(jiān)督的作用和價值。單位需要科學的監(jiān)督管理才能保證健康運營，人員的配合程度越高，工作開展就越順利。如果有個別人員存在不配合或蓄意更改規(guī)則等行為，則需要單獨進行溝通，將內(nèi)部監(jiān)督的目的與其講清楚，做好人員的思想工作，提升人員境界，將內(nèi)部監(jiān)督融入單位的文化中長久發(fā)揮作用。另一方面，內(nèi)部控制需要以明確分工和運行流程的方式進行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的構(gòu)建，各部門對人員職責進行明確分工，進行崗位編排，增強部門與部門、人員與人員間的溝通效率。將內(nèi)部控制形成獨立部門，客觀的行使內(nèi)部監(jiān)督職能，將內(nèi)部控制從形式上剝離出來，在工作中加強監(jiān)督力度，創(chuàng)新工作方法，增強監(jiān)督效率。現(xiàn)代化內(nèi)部控制觀念需要全員認同，不論是自我監(jiān)督還是整體監(jiān)督，都需要全員配合。在工作中不制造矛盾，積極響應(yīng)，完成自我監(jiān)督過程，并使之成為日常工作內(nèi)容，根植于內(nèi)心，形成良好的行為規(guī)范才能真正體現(xiàn)出內(nèi)部控制的作用和力度[3]。

(三)提高財務(wù)會計渠道溝通能力

財政局的財務(wù)會計工作人員需提升自身的綜合素質(zhì)，具有全面、整體的內(nèi)部控制思維格局，在渠道溝通方面要結(jié)合具體的工作環(huán)境做好終身學習提升的準備。內(nèi)部控制制度是由單位內(nèi)部的相關(guān)人員制定的，在執(zhí)行過程中，難免會存在以自我思想意識為主的工作現(xiàn)象，容易引發(fā)溝通上的矛盾，不利于團結(jié)，影響財務(wù)會計的渠道溝通工作的順利實施。新形勢下，財政局要強化內(nèi)部控制管理就要從財務(wù)會計的思想意識和渠道溝通能力上進行提升，才能將內(nèi)部控制工作有效進行推進。在工作中成立局內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)班子，設(shè)立局內(nèi)控委主任、副主任、成員的崗位職責，增強人員的內(nèi)控和溝通意識，相互監(jiān)督、發(fā)揮職能作用，強化渠道溝通意識，提升主觀能動性，以正確的溝通態(tài)度進行渠道溝通，增進人員之間的工作協(xié)調(diào)性，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，壓實工作責任，在日常工作中科學、合理、客觀的推進內(nèi)控工作的實施，實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制效果[4]。

(四)增強財務(wù)會計系統(tǒng)周期性維護質(zhì)量

財務(wù)內(nèi)部控制工作要夯實基礎(chǔ)工作建設(shè)，科學管理，有效落實，重視細節(jié)，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，增強財務(wù)會計系統(tǒng)周期性維護質(zhì)量。運用財政一體化平臺優(yōu)化內(nèi)部控制管理工作，從預(yù)算編制的源頭出發(fā)，重視項目管理的核心工作，推進主線業(yè)務(wù)。在內(nèi)部控制中做好辦公系統(tǒng)的周期性維護，保障財政數(shù)據(jù)的安全。在財政一體化系統(tǒng)環(huán)境中完善具體的工作細節(jié)，降低成本，提升工作效率。積極完善內(nèi)部控制制度，強化制度在日常工作中的應(yīng)用，提升各科(室)、單位的風險防控意識，對于事件處理提升風險管理意識。有效運用財務(wù)會計系統(tǒng)，以信息化技術(shù)的應(yīng)用，提升基礎(chǔ)工作的質(zhì)量和效率，消除人為因素所造成的工作失誤，帶動人員信息化操作水平提升。結(jié)合單位內(nèi)部控制環(huán)境，積極學習和借鑒相關(guān)優(yōu)秀經(jīng)驗，學以致用，提高工作能力，提升維護質(zhì)量。

(五)提升財務(wù)會計人員的專業(yè)性

財務(wù)會計人員需要具備財務(wù)共享中心的工作能力，建立高度的網(wǎng)絡(luò)安全意識，提升自身的計算機操作水平，熟悉財務(wù)共享中心平臺的操作，具備內(nèi)部風險識別能力。財務(wù)會計人員要對自身價值有客觀的認知，如發(fā)現(xiàn)存在影響風險管理的因素，就要及時履行崗位職責，進行及時的問題處理。在工作中要時刻保持清醒的頭腦，在人際關(guān)系中明確自身的崗位屬性，不因外界環(huán)境變化而轉(zhuǎn)移，堅持財務(wù)會計人員的崗位原則，嚴格執(zhí)行崗位責任制度，對數(shù)據(jù)信息的真實性和準確性負責。重視自我監(jiān)督，提升專業(yè)能力，發(fā)揮內(nèi)部控制作用[5]。

三、結(jié)語

財政局內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)發(fā)展，需要在財務(wù)共享中心背景下，對人員的崗位職責、各部門的協(xié)調(diào)能力進行整體的優(yōu)化。內(nèi)部控制作用的發(fā)揮是對單位內(nèi)部的約束與監(jiān)督，難免會有人員對此產(chǎn)生抵觸情緒。加強財政局內(nèi)部控制理念優(yōu)化，完善財政局內(nèi)部控制機制，提高財務(wù)會計渠道溝通能力，增強財務(wù)會計系統(tǒng)周期性維護質(zhì)量，提升財務(wù)會計人員的專業(yè)性，是解決現(xiàn)存問題的有效策略。針對工作中的不足還需加強學習，提升業(yè)務(wù)水平。內(nèi)部控制需要依托完善的結(jié)構(gòu)體系和法律依據(jù)，建立追責制度，將責任落實到個人，促進自我監(jiān)督的順利執(zhí)行，保證內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。后續(xù)的工作中，還會隨著環(huán)境的變化產(chǎn)生更多需要創(chuàng)新與調(diào)整的細節(jié)部分，因此，內(nèi)部控制工作是需要長期堅持和不斷努力的，是要與單位的發(fā)展同步進行的?！?/p>