賀丹

（天風證券股份有限公司，武漢 430000）

1 引言

新會計準則下，證券公司應(yīng)增強適應(yīng)能力，在新會計準則解讀的基礎(chǔ)上，保證稅務(wù)管理與籌劃的科學性，取得降本增效的良好效果。為進一步擴大新會計準則對稅務(wù)管理與籌劃的積極影響，論文分享新會計準則下證券公司稅務(wù)管理與籌劃的經(jīng)驗，旨在為同行提供有益參考，從整體上提高我國證券公司的發(fā)展水平。

2 新會計準則及稅務(wù)籌劃的介紹

2.1 新會計準則

新會計準則又被稱為企業(yè)會計準則，由基本準則、具體準則、企業(yè)會計準則解釋等內(nèi)容組成[1]。新會計準則頒布，意味著我國會計制度進入新的發(fā)展階段，有利于完善會計制度，滿足新會計政策實施要求。對比于舊會計準則，二者在會計目標方面表現(xiàn)出差異，會計目標方面，新會計準則對適用單位提出更高要求，會計報告應(yīng)當滿足使用者對所在單位信息的要求，以便作出科學決策，舊會計準則視域下的會計報告需符合國家調(diào)控需求。此外，新會計準則可有效降低證券公司債務(wù)重組風險，并優(yōu)化稅款繳納流程，一定程度上減少了時間成本，提高了稅務(wù)處理水平。

2.2 稅務(wù)籌劃

所謂稅務(wù)籌劃，指企業(yè)參照當前稅收政策，正式納稅前針對即將發(fā)生的納稅行為合理規(guī)劃，涉稅事項妥當安排，以期實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標[2]。稅務(wù)籌劃具有合法性、事先性、收益性、風險性、綜合性等特點。稅務(wù)籌劃期間應(yīng)遵循整體性、預籌劃、整頓性、守法性、保護性、收益大于成本的六大原則。當前稅務(wù)籌劃類型有多種，以稅務(wù)技術(shù)為分類依據(jù)，分為實務(wù)型和技術(shù)型；以籌劃主體為分類依據(jù)，包括外部籌劃和內(nèi)部籌劃；以避稅方式為依據(jù)，分為政策減免型稅務(wù)籌劃和制度漏洞型稅務(wù)籌劃；以時間為依據(jù)，分為短期稅務(wù)籌劃和長期稅務(wù)籌劃。

3 當前證券公司稅務(wù)管理與籌劃的意義

證券公司稅務(wù)管理與籌劃的現(xiàn)實意義顯著，從財務(wù)管理、稅負減輕、稅務(wù)風險控制三方面體現(xiàn)，具體分析如下。

3.1 提高財務(wù)管理水平

證券公司在經(jīng)營管理環(huán)節(jié)高度重視稅務(wù)管理與籌劃，有規(guī)劃地推進財務(wù)管理工作，并保證工作質(zhì)量。實際上，稅務(wù)管理與籌劃的過程，即貫徹落實財稅政策的過程，針對證券公司財務(wù)活動有序組織，促進資源合理配置，真正提高資金利用率，最大化彰顯財務(wù)管理成效，增加證券公司經(jīng)濟效益。

3.2 有效降低稅收負擔

證券公司針對稅務(wù)合理籌劃、科學管理，在不違背政策要求的情況下延遲納稅，一定程度上減輕稅負，即證券公司最大化享受貨幣時間價值，加快資金周轉(zhuǎn)速度，擴大利潤空間[3]。不僅如此，還能在合理范圍內(nèi)降低納稅額度，達到減少支出的目的。稅務(wù)管理與籌劃合理化推進，則公司稅負壓力適當緩解，公司經(jīng)營成本隨之降低，這對公司持續(xù)發(fā)展、穩(wěn)定運轉(zhuǎn)有積極影響。

3.3 有效控制稅務(wù)風險

稅務(wù)管理與籌劃體現(xiàn)事先性特征，對于事先預測稅務(wù)風險，即證券公司的稅務(wù)管理人員根據(jù)預測結(jié)果制定風險應(yīng)對措施，盡可能縮小風險的負面影響，促進稅務(wù)工作規(guī)范化開展。稅務(wù)風險客觀存在，當事先預防具體落實，且事中應(yīng)對、事后監(jiān)管等工作全過程跟進，那么能夠做到防患于未然，并且證券公司的涉稅工作能夠高質(zhì)量、高效率開展，這對證券公司健康發(fā)展起到推動作用，同時，還能提高證券公司在同業(yè)中的競爭水平[4]?？梢?，稅務(wù)管理與籌劃的實效性顯著，因此要高度重視稅務(wù)管理與籌劃，并深入挖掘稅務(wù)管理與籌劃的優(yōu)勢與實踐價值。

4 新會計準則對證券公司稅務(wù)管理與籌劃的影響

證券公司在新會計準則下進行稅務(wù)管理與籌劃，對新會計準則的理論分析和實踐應(yīng)用會直接影響稅務(wù)工作效果，凡事皆為雙刃劍，下面從負面影響、積極影響兩方面展開探究，以便全面、客觀掌握新會計準則，穩(wěn)步提高證券公司財務(wù)管理水平。

4.1 負面影響

新會計準則屬于新興事物，新事物的出現(xiàn)，需要一段時間被適應(yīng)、被接受。對于證券公司來說，會在磨合過程中出現(xiàn)問題、遇到瓶頸，不同程度上影響證券公司稅務(wù)工作質(zhì)量，短期內(nèi)無法顯現(xiàn)新會計準則效用。這一階段新會計準則對稅務(wù)管理與籌劃帶來負面影響，具體表現(xiàn)：超前稅務(wù)思想與當前應(yīng)用的稅務(wù)制度不一致，并且超前稅務(wù)理念與現(xiàn)有法律準則存在出入，未實現(xiàn)精準呼應(yīng)。對于新會計準則理論層面提到的納稅時間及任務(wù)，在證券公司稅務(wù)管理與籌劃實踐環(huán)節(jié)流于形式，未具體落實，并且實踐過程中存在較多變動因素，導致超前稅務(wù)理念停留于表面。此外，新會計準則中公允價值定義的應(yīng)用成效不夠顯著，雖然會產(chǎn)生一定經(jīng)濟效益，但更多的是導致證券公司稅收負擔加重，不利于資源合理化配置，進而對證券公司發(fā)展起到阻礙作用。

4.2 積極影響

新會計準則實施的利大于弊，積極影響表現(xiàn)在四方面：第一，降低財務(wù)風險發(fā)生率，證券公司能夠在風險規(guī)避方面達成共識，通過簡化流程、縮短納稅周期最大化凸顯貨幣時間價值，讓證券公司有充裕的時間配置資金、防控風險。同時，損益確定環(huán)節(jié)，證券公司動態(tài)調(diào)整納稅活動，相應(yīng)完善稅務(wù)管理與籌劃的機制，順利達到風險規(guī)避目的。第二，維護經(jīng)濟秩序，即證券公司參照新會計準則落實信息披露，保證信息完整性、真實性，使投資決策在信息支持下科學制定。這既能促進經(jīng)濟活動有序開展，又能減少投資階段的阻礙因素，全面保障投資行為，營造和諧市場環(huán)境。第三，合理分類無形資產(chǎn)，即新會計準則實施后，傳統(tǒng)企業(yè)轉(zhuǎn)型、升級獲得機遇，新興產(chǎn)業(yè)順勢而生，隨著企業(yè)結(jié)構(gòu)整頓，則無形資產(chǎn)有序劃分、高效配置。證券公司基于新會計準則計算無形資產(chǎn)，并細分費用，從收支兩個層面凸顯無形資產(chǎn)價值，最終收益、損失直觀顯現(xiàn)，為證券公司發(fā)展戰(zhàn)略改進與實施提供參考，促進證券公司良性發(fā)展。第四，重新界定借款內(nèi)涵，使稅務(wù)籌劃活動在時空條件許可情況下有序開展，真正提高資產(chǎn)利用率，減輕稅收負擔，提高投資回報率[5]。

5 基于新會計準則證券公司稅務(wù)管理與籌劃的策略

新會計準則頒布后，對證券公司稅務(wù)管理與籌劃產(chǎn)生一定影響，為最大化彰顯新會計準則的積極作用，應(yīng)從證券公司的稅務(wù)實際情況出發(fā)，合理化制定稅務(wù)管理與籌劃的策略。根據(jù)對新會計準則的全面解讀，順勢調(diào)整稅務(wù)管理與籌劃，通過提高重視程度、健全規(guī)章制度、儲備優(yōu)秀人才、加強信息管理等措施貫徹新會計準則，逐步提高稅務(wù)管理與籌劃水平，促進公司可持續(xù)發(fā)展。

5.1 提高重視程度

認知水平直接影響工作行為，稅務(wù)管理與籌劃方面，從領(lǐng)導者到員工應(yīng)對其樹立正確認識、提高認知水平，以便規(guī)范稅務(wù)管理與籌劃的行為，符合新會計準則的相關(guān)要求。在此期間，公司全員應(yīng)加強對稅務(wù)政策的全面了解，根據(jù)稅法調(diào)節(jié)需要，全面補充稅務(wù)內(nèi)容、調(diào)節(jié)稅務(wù)管理方式，以此降低稅務(wù)風險，減輕稅負。為確保稅務(wù)管理與籌劃具有時代性和實用性，還要提升相關(guān)人員稅務(wù)意識，公司可以組織學習的方式來引導員工樹立風險防范意識，使其高度關(guān)注稅務(wù)管理與籌劃，通過新會計準則研讀、動態(tài)掌握稅法變化，全過程預測并應(yīng)對稅務(wù)風險，力爭以最少成本、最低風險獲取最大化經(jīng)濟效益。由于稅務(wù)管理與籌劃需要各部門協(xié)同推進，所以要求全員提高重視程度，予以高度關(guān)注，盡職盡責完成稅務(wù)任務(wù)，強化責任感，并加強合作，有效解決稅務(wù)管理與籌劃的問題，提高會計核算準確性，優(yōu)化財務(wù)管理質(zhì)量[6]。

5.2 健全規(guī)章制度

沒有規(guī)矩不成方圓，隨著會計準則的更新，稅務(wù)管理與籌劃應(yīng)得到可靠規(guī)章制度指導與保障，即圍繞證券公司實際情況，立足市場稅制改革現(xiàn)狀，可逐項細化規(guī)章制度，確保稅務(wù)工作制度化開展，真正規(guī)范管理行為，取得稅務(wù)籌劃成效。具體來說，參照新會計準則有計劃、有目的地調(diào)整稅務(wù)管理與籌劃的制度，保證制度實用性，為稅務(wù)問題處理提供依據(jù)。在此期間，健全稅務(wù)管理機制，制定合理化稅務(wù)管理制度，細化制度條款，使稅務(wù)管理與籌劃有據(jù)可依。同時，稅務(wù)部門與其他部門間加強溝通和聯(lián)系，全面掌握稅務(wù)政策的動態(tài)變化，通過溝通與交流及時發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)工作實際健全規(guī)章制度，為稅務(wù)問題提供解決依據(jù)，從而降低稅務(wù)風險，提高經(jīng)濟效益。此外，還應(yīng)完善稅務(wù)管理考核制度，將考核結(jié)果與激勵機制相結(jié)合，通過物質(zhì)激勵與精神激勵相結(jié)合的方式調(diào)動財務(wù)工作人員的工作熱情，使其在新會計準則實施階段盡職盡責，同時，出色完成稅務(wù)管理與籌劃的工作任務(wù)，更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

5.3 儲備優(yōu)秀人才

新會計準則頒布后，證券公司應(yīng)儲備優(yōu)秀人才，打造專業(yè)人才隊伍，以便為稅務(wù)管理與籌劃提供可靠的人才支持，使稅務(wù)工作的開展獲得新思路、新方法，更好地貫徹新會計準則，大大優(yōu)化稅務(wù)管理與籌劃的效果，更好地指導稅務(wù)實踐。在此期間，證券公司應(yīng)健全招聘制度，根據(jù)公司的財務(wù)范圍、涉稅業(yè)務(wù)類型，招聘擁有經(jīng)驗豐富以及稅務(wù)知識、法律知識豐富的人員，借助第三方招聘平臺，并與高校合作，提高人員招聘透明度，為稅務(wù)管理與籌劃匹配人才。由于稅務(wù)工作涉及的內(nèi)容較多，并且法制性較強，證券公司要想提升稅務(wù)籌劃效果，應(yīng)合理組織稅務(wù)人員培訓工作，以此鞏固工作人員基礎(chǔ)知識，加強工作人員對稅務(wù)內(nèi)容和法律內(nèi)容的了解和掌握，這不僅會大大提升稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)，而且還會提高稅務(wù)人員對稅務(wù)制度的分析能力和適應(yīng)能力，這對稅務(wù)籌劃方案優(yōu)化具有重要意義。培訓過程中，聘請專業(yè)教師傳授稅務(wù)知識，同時，詳細講解國家稅務(wù)政策，進而有利于企業(yè)業(yè)務(wù)人員全面了解稅務(wù)政策，優(yōu)化稅務(wù)管理效果。此外，企業(yè)還應(yīng)為業(yè)務(wù)人員提供交流和外出學習的機會，不斷拓展業(yè)務(wù)人員的工作思路，同時，舉辦內(nèi)部經(jīng)驗交流會，讓稅務(wù)工作人員交流工作中遇到的問題，匯總解決方式，避免后續(xù)稅務(wù)工作中出現(xiàn)同類型問題，真正提高財務(wù)管理水平。需要注意的是，構(gòu)建專業(yè)化稅務(wù)管理及籌劃的人才隊伍，為其提供專業(yè)知識、鍛煉專業(yè)技能，使其在新會計準則實施方面表現(xiàn)出色，全面優(yōu)化稅務(wù)管理與籌劃質(zhì)量，推動證券公司稅務(wù)工作邁向新臺階。

5.4 加強信息管理

如今，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及先進信息技術(shù)快速發(fā)展，這為證券公司財稅管理提供可靠的技術(shù)支持，滿足數(shù)據(jù)信息動態(tài)獲取、價值提取等需求，為稅務(wù)管理與籌劃提供數(shù)據(jù)信息支持，保證稅務(wù)管理與籌劃的有效性。證券公司應(yīng)加強信息化系統(tǒng)建設(shè)，根據(jù)最新稅收法規(guī)、新會計準則實現(xiàn)資源整合，保證信息質(zhì)量與效率。與此同時，通過信息化管理方式，可將公允價值信息、財務(wù)信息等要素納入管理體系之中，構(gòu)建證券公司內(nèi)部各部門信息交互平臺、跨區(qū)域財務(wù)核算知識交互平臺及工作經(jīng)驗分享平臺，讓各區(qū)域部門能夠在現(xiàn)有基礎(chǔ)上對各自信息平臺進行升級優(yōu)化，實現(xiàn)集成化數(shù)據(jù)，區(qū)域化統(tǒng)計，將整體財務(wù)統(tǒng)計和自身工作效率提高，實現(xiàn)真正的信息化財務(wù)管理。新會計準則下，證券公司稅務(wù)管理與籌劃的要求發(fā)生變化，對此要對不適合企業(yè)發(fā)展需要的信息化系統(tǒng)進行動態(tài)更新，以便迎合新時期經(jīng)濟活動變化需求，凸顯信息化系統(tǒng)實用性，促進證券公司財務(wù)管理工作有序運作，真正為稅務(wù)管理與籌劃奠定堅實基礎(chǔ)。稅務(wù)信息化管理期間，工作人員應(yīng)從全局角度出發(fā)，提升稅務(wù)管理梯度，從資金、風險的信息化管理視角切入，借助信息技術(shù)調(diào)整稅務(wù)管理形式，滿足智慧稅務(wù)管理需求，提高核算準確性，保證信息真實性。

6 結(jié)論

綜上所述，新會計準則下，證券公司的稅務(wù)管理要求發(fā)生變化，尤其是在稅務(wù)管理與籌劃方面，新會計準則對其產(chǎn)生重要影響。證券公司應(yīng)全面分析新會計準則的負面影響和積極影響，合理制定有效措施，確保新會計準則的正向作用全面發(fā)揮，更好地服務(wù)于稅務(wù)管理與籌劃，推動證券工作穩(wěn)健運轉(zhuǎn)、常態(tài)發(fā)展。放眼長遠，證券公司應(yīng)緊緊把握新會計準則，使稅務(wù)管理及籌劃具有時效性，優(yōu)化財務(wù)管理效果，提高證券公司經(jīng)濟效益。