邊天紅

（中國石油吐哈油田公司銷售事業(yè)部，新疆哈密 839000）

0 引言

目前，我國進(jìn)入了全面從嚴(yán)治黨的新常態(tài)，內(nèi)部控制和財(cái)會(huì)監(jiān)督成為黨和國家治理體系與監(jiān)督體系的重要組成部分。習(xí)近平總書記做出“嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，健全財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制”等重要講話和重要批示。

2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》，提出各企業(yè)要加強(qiáng)對本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)行為的日常監(jiān)督。油氣田企業(yè)投資大、成本投入多，資金來源廣，財(cái)務(wù)核算復(fù)雜。在近幾年巡視、審計(jì)、各類檢查中，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作還存在薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，違規(guī)違紀(jì)問題時(shí)有發(fā)生，對企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展造成不良影響。為從源頭預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，油氣田企業(yè)要不斷探索以問題為導(dǎo)向，堅(jiān)持“強(qiáng)穿透、堵漏洞、用重典、正風(fēng)氣”，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)監(jiān)督的及時(shí)性、完整性、有效性[1]。

1 油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督概述

1.1 油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督基本內(nèi)容

現(xiàn)階段，油氣田企業(yè)對自身的財(cái)務(wù)運(yùn)行情況建立了監(jiān)督體系，能夠準(zhǔn)確識別潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)采取科學(xué)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和問題的處置。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督部門的監(jiān)督，保障了財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性、合理性以及企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，當(dāng)發(fā)現(xiàn)有違法、違規(guī)或有損企業(yè)利益的問題時(shí)，及時(shí)進(jìn)行有效處置，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)和資金安全性的提高。油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作涉及預(yù)算編制、會(huì)計(jì)核算、生產(chǎn)經(jīng)營和管理決策，對經(jīng)營活動(dòng)中形成的各類憑證、賬簿、報(bào)表等進(jìn)行審查，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、完整性和有效性，并對發(fā)現(xiàn)問題根據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及時(shí)進(jìn)行處理，保證企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展[2]。

1.2 油氣田企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要性

1.2.1 有利于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為

油氣田企業(yè)制訂了較為完善的企業(yè)管理制度，也建立了財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，但還存在一些缺陷，導(dǎo)致企業(yè)管理漏洞多、管理作用弱化，資產(chǎn)管理不到位，違法違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，造成國有資產(chǎn)、資金出現(xiàn)流失的現(xiàn)象。這些現(xiàn)狀給企業(yè)造成負(fù)面影響，也阻礙企業(yè)的正常運(yùn)營。加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督，推進(jìn)監(jiān)督檢查常態(tài)化制度化，嚴(yán)控資產(chǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)，有效防范違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)管理水平不斷提升[3]。

1.2.2 有利于保障企業(yè)資產(chǎn)安全性和完整性

油氣田企業(yè)區(qū)域跨度大，財(cái)務(wù)監(jiān)督難度高，也出現(xiàn)了一些資產(chǎn)流失問題，其最主要原因是缺乏科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位的現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資產(chǎn)缺乏有效的安全保障。而企業(yè)審計(jì)、財(cái)務(wù)部門強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督和管理，提高內(nèi)部控制力度，加強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律震懾力，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作效率，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性，為企業(yè)管理者制訂經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)，提升決策的合理性和可行性，保障企業(yè)資金的安全性和完整性。同時(shí)，通過對企業(yè)財(cái)產(chǎn)的清查和分類評價(jià)，有利于強(qiáng)化資產(chǎn)管理，能夠更加有效地防止貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，防止企業(yè)的資金外流及損失。

1.2.3 有利于促進(jìn)資產(chǎn)保值增值，提高資源利用效率

財(cái)務(wù)監(jiān)督在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中，能夠有效評估企業(yè)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)和資產(chǎn)運(yùn)行狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，制訂有針對性的解決措施。例如，在企業(yè)預(yù)算管理工作中，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，有利于對新建產(chǎn)能投入、產(chǎn)量安排、預(yù)算收支等財(cái)務(wù)決策的管控，增強(qiáng)企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性和有效性，促進(jìn)預(yù)算收支的平衡，做到事前算贏，提升企業(yè)資金的利用質(zhì)量和效率。在資源配置中，對各類資源配置情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，有利于增強(qiáng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及資產(chǎn)配置的透明度，更好地接受來自內(nèi)、外部的監(jiān)督，對資產(chǎn)的處置過程進(jìn)行監(jiān)督，確保其合法、合規(guī)、公允，提升企業(yè)的資源利用率，促進(jìn)資產(chǎn)保值與增值。因此，油氣田企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起責(zé)任清晰、制度健全、隊(duì)伍有力、方法高效的財(cái)會(huì)監(jiān)督體系。

2 油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督存在的問題

2.1 企業(yè)上下財(cái)務(wù)監(jiān)督意識薄弱

當(dāng)前，有些油氣田企業(yè)未能充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的重要性，高水平財(cái)務(wù)人員流失嚴(yán)重，現(xiàn)有人員缺少對風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確把握，只關(guān)注會(huì)計(jì)核算和企業(yè)資金的流動(dòng)性，而忽略了其他可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。致使如超前實(shí)施鉆井工作量、未簽先干、轉(zhuǎn)資不及時(shí)、閑置資產(chǎn)盤活力度不夠等問題層出不窮。部分財(cái)務(wù)人員缺乏對稅收政策的了解，減少企業(yè)稅負(fù)，還有些漏繳小稅種稅費(fèi)，導(dǎo)致企業(yè)面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督人員缺乏對監(jiān)督的重要性認(rèn)識，對稅收方面的管控力度不足，容易給企業(yè)帶來資金上的損失。此外，還有許多可能會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的因素，但由于管理層和財(cái)務(wù)人員缺乏對財(cái)務(wù)監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識，容易導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營效益受損[4]。

2.2 財(cái)務(wù)監(jiān)督目標(biāo)不明確，缺乏對財(cái)務(wù)運(yùn)行的科學(xué)評估

油氣田企業(yè)是國家的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，它的經(jīng)濟(jì)屬性要求實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值和增值，它的社會(huì)屬性要求保障國家能源，提供讓人民群眾滿意的產(chǎn)品和服務(wù)。然而，企業(yè)的資源是有限的，難以同時(shí)兼顧好企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益，部分企業(yè)選擇了優(yōu)先實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益再考慮社會(huì)效益，造成與地方政府關(guān)系微妙，但在發(fā)展經(jīng)濟(jì)效益的過程中，存在財(cái)務(wù)監(jiān)督目標(biāo)單一、缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃等問題，企業(yè)往往以經(jīng)營收入作為衡量企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)，受權(quán)責(zé)發(fā)生制以及會(huì)計(jì)政策的影響較大，容易出現(xiàn)人為的失誤或違規(guī)操作，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督目標(biāo)失效[5]。

2.3 財(cái)務(wù)監(jiān)督存在缺位，監(jiān)督力度不足

近幾年國際油價(jià)波動(dòng)較大，油氣田企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展面臨挑戰(zhàn)，部分企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作缺乏對市場環(huán)境變化的考慮，存在財(cái)務(wù)監(jiān)督上的缺位，影響了財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的及時(shí)性和有效性。例如，在針對國外項(xiàng)目進(jìn)行管理時(shí)，只考慮企業(yè)成本、收入、效益等，缺乏對資金方向、資金回流的動(dòng)態(tài)管理，也忽略了匯率影響的管理。在投資項(xiàng)目監(jiān)督方面，主要考慮的是項(xiàng)目投資成本，缺乏對投資收益率的考慮，不利于科學(xué)、合理地管理企業(yè)資金，影響了資金使用的效率和質(zhì)量。此外，由于財(cái)務(wù)監(jiān)督上的缺位，部分員工存在違反制度而挪用企業(yè)資金的行為，還有個(gè)別財(cái)務(wù)人員編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，將企業(yè)財(cái)產(chǎn)用于滿足個(gè)人私欲，給企業(yè)資產(chǎn)帶來了較大的損失[6]。

加大冰雪運(yùn)動(dòng)的推廣和普及力度，豐富冰雪運(yùn)動(dòng)的宣傳形式，營造良好的冬奧氛圍，提升人民群眾對冬季體育運(yùn)動(dòng)的關(guān)注度與參與度，使更多人有機(jī)會(huì)走進(jìn)冬奧，體驗(yàn)冰雪運(yùn)動(dòng)的魅力，進(jìn)而發(fā)揮冬奧會(huì)對北京市旅游產(chǎn)業(yè)的帶動(dòng)作用。

2.4 缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管團(tuán)隊(duì)

部分油氣田企業(yè)只注重勘探開發(fā)主干專業(yè)人才的培養(yǎng)，高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員缺員嚴(yán)重，現(xiàn)有人員缺乏應(yīng)對各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的經(jīng)驗(yàn)，工作質(zhì)量達(dá)不到崗位要求標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)監(jiān)督隊(duì)伍的能力水平也不高，對財(cái)務(wù)監(jiān)督工作不深入，對企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性等質(zhì)量認(rèn)識不足，難以滿足當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的需要[7]。

3 增強(qiáng)油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的具體措施

3.1 增強(qiáng)對財(cái)務(wù)監(jiān)督重要性的認(rèn)識

為了更好地解決油氣田企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督問題，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)提高管理層和全體員工對財(cái)務(wù)監(jiān)督的重視程度。要充分認(rèn)識到各企業(yè)主要負(fù)責(zé)人是財(cái)會(huì)監(jiān)督工作第一責(zé)任人，分管領(lǐng)導(dǎo)是本單位財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的主管責(zé)任人，對會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、合理性，財(cái)務(wù)管理合規(guī)性、有效性承擔(dān)主管責(zé)任。財(cái)務(wù)部門是財(cái)會(huì)監(jiān)督的主責(zé)部門，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)工作的日常監(jiān)督負(fù)責(zé)。

3.2 加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，完善制度體系

油氣田企業(yè)要建立健全財(cái)會(huì)監(jiān)督體系，明確規(guī)范經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)源頭管控及財(cái)務(wù)全崗位監(jiān)督責(zé)任、重要業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)事項(xiàng)全過程監(jiān)督措施。建立權(quán)責(zé)清晰、約束有力的具體財(cái)會(huì)監(jiān)督制度機(jī)制。突出各項(xiàng)制度引領(lǐng)性與操作性相結(jié)合，保障財(cái)會(huì)監(jiān)督制度全面貫徹執(zhí)行。

3.3 加強(qiáng)手段創(chuàng)新，完善方法體系

（1）設(shè)置在線財(cái)會(huì)監(jiān)督，對風(fēng)險(xiǎn)“早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早處置”，對問題“找得準(zhǔn)、擋得住、查得實(shí)”。與此同時(shí)，結(jié)合ERP建設(shè)，持續(xù)完善平臺稽查邏輯，為財(cái)務(wù)稽核檢查提供線索支持。

（2）針對重點(diǎn)問題開展專項(xiàng)檢查。建立并實(shí)施常態(tài)化財(cái)務(wù)檢查制度。

（3）建立財(cái)會(huì)監(jiān)督舉報(bào)機(jī)制。實(shí)施舉報(bào)信息受理、處理、反饋及舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)、保護(hù)、保密等制度。

3.4 精準(zhǔn)聚焦三類問題，制訂具體措施

（1）對“虛假貿(mào)易、各類小金庫”等作為財(cái)會(huì)監(jiān)督的首要目標(biāo)，做好專項(xiàng)集中整治，做到追根溯源、嚴(yán)格防控、全程監(jiān)督。

（2）對預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等多發(fā)、易發(fā)、帶有普遍性和規(guī)律性的問題風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，做好常態(tài)化整治，做到抓在日常、常抓不懈、久久為功。

（3）除上述“突出問題”“共性問題”之外的其他違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，要從掌握其個(gè)性特征入手，做到對癥下藥、各個(gè)擊破。

3.5 加強(qiáng)能力建設(shè)，完善隊(duì)伍體系

（1）財(cái)務(wù)部門明確、強(qiáng)化、拓展各崗位財(cái)務(wù)人員的稽核監(jiān)督職責(zé)。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)流程中的“事中”監(jiān)督作用。在關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)配置財(cái)務(wù)人員、優(yōu)秀業(yè)務(wù)人員常態(tài)化參與財(cái)會(huì)監(jiān)督工作等雙向融合方式，促進(jìn)業(yè)財(cái)一體。

（2）配齊配強(qiáng)與財(cái)會(huì)監(jiān)督職能相匹配的人員力量，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)充實(shí)專職財(cái)務(wù)稽查人員，探索對財(cái)務(wù)稽查機(jī)構(gòu)及人員提級考核；優(yōu)化企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督專家?guī)斐蓡T選聘使用機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督力量建設(shè)；加強(qiáng)對財(cái)會(huì)監(jiān)督人員全面經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及監(jiān)督技能培訓(xùn)，培養(yǎng)財(cái)會(huì)監(jiān)督復(fù)合型人才。

（3）用好中介機(jī)構(gòu)專業(yè)監(jiān)督隊(duì)伍，委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對企業(yè)的經(jīng)營以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，從而有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管水平。

3.6 加強(qiáng)責(zé)任追究，優(yōu)化整改機(jī)制

（1）抓實(shí)問題整改。立查立改的問題，通過收回資金、調(diào)賬改錯(cuò)、補(bǔ)辦手續(xù)等措施及時(shí)進(jìn)行整改；不能及時(shí)整改的問題，制定整改方案，列明措施及時(shí)間，并及時(shí)推進(jìn)實(shí)施。

（2）完善制度機(jī)制。深入分析財(cái)會(huì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題形成的主客觀動(dòng)因，查找和彌補(bǔ)制度建設(shè)及執(zhí)行等各方面存在的漏洞、缺陷，持續(xù)鞏固風(fēng)險(xiǎn)及問題管控長效機(jī)制。

（3）嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)。嚴(yán)格落實(shí)違規(guī)行為處理規(guī)定，針對發(fā)現(xiàn)問題提出追責(zé)問責(zé)意見，嚴(yán)肅問責(zé)。責(zé)任追究應(yīng)追根溯源，依規(guī)確定問題發(fā)生發(fā)展全過程各階段各環(huán)節(jié)責(zé)任。

3.7 加強(qiáng)跟蹤評估，優(yōu)化增效機(jī)制

（1）要持續(xù)跟進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督政策制度落地實(shí)施情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并分析總結(jié)存在的不足、短板或問題，不斷優(yōu)化財(cái)會(huì)監(jiān)督方法、措施，切實(shí)提升監(jiān)督效果。

（2）堅(jiān)持“財(cái)務(wù)管理以價(jià)值創(chuàng)造為核心”理念，以“查錯(cuò)、防弊、增效”為目標(biāo)，將財(cái)會(huì)監(jiān)督工作與本企業(yè)主營業(yè)務(wù)有機(jī)融合，著力增強(qiáng)創(chuàng)效能力。