宋菲菲，陳 祎（湖北經濟學院 財政與公共管理學院，湖北 武漢 430205）

一、引言

中共中央、國務院印發(fā)的《中國教育現(xiàn)代化2035》指出，要加強高等學校創(chuàng)新體系建設，加大應用型、復合型、技術技能型人才培養(yǎng)比重。培養(yǎng)高質量的人才是當前社會與企業(yè)的迫切需求。在互聯(lián)網大數據時代，就業(yè)領域廣泛、社會需求量大的財經類人才的培養(yǎng)顯得尤為重要。為了實現(xiàn)這一需求，財經類院校需以高質量人才培養(yǎng)為目標進行教學改革。傳統(tǒng)的教學模式以教師講授為主，而較少重視學生的自主學習，側重理論知識的講授，而對學生實踐能力的培養(yǎng)不足，已不適應社會經濟發(fā)展和財經類人才培養(yǎng)的需要，因而面臨著向新型教學模式轉型的挑戰(zhàn)。

作為高等院校財經類本科專業(yè)基礎課程之一，稅收學的教學目標是使得學生掌握和具備基本的稅收思維，提高對稅收現(xiàn)象和問題的科學認識，能夠運用稅收分析方法解決稅收理論和實際問題。因而，稅收學是綜合反映稅收基本理論、稅收政策、稅收制度改革的學科。

為適應新時代下財經類應用型人才培養(yǎng)的需要，稅收學教師需盡快改變現(xiàn)有的教學模式，以學生創(chuàng)新能力與實踐能力為核心，進行教學改革。在保留財經類專業(yè)教學特色和本科財經類高校人才培養(yǎng)目標的基礎上，吸收借鑒現(xiàn)有教學模式的精髓，將課程思政、翻轉課堂、問題導向、實踐教學等融入現(xiàn)有教學模式中，吸引學生積極參與、學用結合。本文以稅收學課程作為研究對象，探析財經類課程教學活動的創(chuàng)新路徑，提出當前財經類專業(yè)教學當中存在的主要問題，圍繞課程思政、翻轉課堂、問題導向、實踐教學等教學核心問題，闡述教學改革的具體思路與主要措施，為財經類專業(yè)教學改革及人才培養(yǎng)提供有益借鑒。

二、文獻回顧

圍繞創(chuàng)新性人才培養(yǎng)的財經類專業(yè)教學模式改革，已有研究主要從三個方面闡述了如何創(chuàng)新人才培養(yǎng)方式：財經類專業(yè)教學模式改革、財經類專業(yè)人才培養(yǎng)目標以及財經類專業(yè)人才創(chuàng)新能力提升。

（一）財經類專業(yè)教學模式改革

教學模式改革以創(chuàng)新性人才培養(yǎng)為教學目標，因而教學目標在教學模式改革中處于至關重要的地位。財經類專業(yè)的教學目標是圍繞市場需求培養(yǎng)高素質人才（邱強、尹利軍，2020）[1]。通過翻轉教學、舉辦高水平學術講座、創(chuàng)建科創(chuàng)導航員授課方式等，對現(xiàn)有教學模式進行改革，服務于學生創(chuàng)新能力培養(yǎng)的需要（郭濤、趙玉新，2018）[2]。白永生等（2018）提出，學校教學改革應緊密聯(lián)系社會實踐，在課程、科研、實習和導師等方面加大投入力度[3]。其中，翻轉課堂的教學模式在教學模式改革中起到了重要作用（張金磊等，2012；王慧君、王海麗，2015；李洪源，2017）[4-6]。財政學類教指委課題組（2016）指出，財經類教學應更加注重實驗教學，將現(xiàn)實問題與科研知識運用到實驗教學中，實現(xiàn)教學模式的多樣化，培養(yǎng)學生的綜合分析能力[7]。

（二）財經類專業(yè)人才培養(yǎng)目標

人才培養(yǎng)的目標為教學模式改革提供了努力方向，根據學校類別及專業(yè)設置，可劃分為應用型、創(chuàng)新型、研究型和復合型等幾種類型（張錦華、鄭春榮，2014）[8]。李林木（2014）、王超（2017）認為應用型人才是高校普遍追求的人才培養(yǎng)目標，無論是哪種層次的高校，均以應用型人才培養(yǎng)為基礎目標[9-10]。而根據學校層次的進一步劃分，一流大學更加注重創(chuàng)新型、研究型人才的培養(yǎng)，而一般高校更偏重復合型人才的培養(yǎng)（蔡高銳、倪靈，2016）[11]。谷彥芳等（2016）則指出，以財經類專業(yè)中的稅收學為例，稅收學專業(yè)人才培養(yǎng)的目標是服務于整個學校人才培養(yǎng)目標的，同時又具備本專業(yè)設置的具體特點[12]。財經類專業(yè)人才培養(yǎng)的目標中，專業(yè)基礎扎實是基本，良好的道德品質、創(chuàng)新能力、問題解決能力、實踐能力也是高校對學生們的普遍要求（白永生等，2018）[3]。

（三）財經類專業(yè)人才創(chuàng)新能力提升

人才創(chuàng)新能力的培養(yǎng)是高等院校的重要使命。2016年，財政學類教指委課題組進行了關于財稅類專業(yè)人才創(chuàng)新能力的調研，指出創(chuàng)新能力不足的原因之一在于創(chuàng)新能力課時較低，最低僅為1.3%。財經類專業(yè)人才創(chuàng)新能力的培養(yǎng)離不開創(chuàng)新類課程的支撐[13]。趙影（2018）指出，創(chuàng)新能力的培養(yǎng)可以通過課程設置與教學模式改革進行，鼓勵學生進行課內課外的學習，加強實驗教學，積極參加各類學術交流活動[14]。通過信息技術的改進，高等院校可以改變人才培養(yǎng)模式、加強實踐實驗教學、進行教學模式改革等，培養(yǎng)學生創(chuàng)新能力（王軍濤、王輝，2018）[15]。郭濤、趙玉新（2018）提出，高校要以“興趣引領、鼓勵實踐、激勵創(chuàng)新”為導向，可以通過導師制管理、專業(yè)導論課、實踐創(chuàng)新、研究所對接、獎勵激勵等平臺和手段，激勵學生創(chuàng)新能力提升[2]。

三、傳統(tǒng)教學模式存在的主要問題

當前我國經濟進入高質量發(fā)展階段，國家對于財經類專業(yè)人才的需求不斷提升。然而，隨著互聯(lián)網+、大數據技術、人工智能的不斷深入，傳統(tǒng)的財經類專業(yè)教學模式已經不能滿足新時代下人才培養(yǎng)的需要?，F(xiàn)階段，財經類專業(yè)傳統(tǒng)的教學模式表現(xiàn)出以下不足。

（一）理論教學與實踐教學尚未有效結合

現(xiàn)階段，財經類課程理論色彩過于濃厚，實踐力度不夠，難以滿足社會對于畢業(yè)生的需求。首先，教學課程的設置偏重于理論講授，實踐教學及案例教學的課時不夠。以稅收學專業(yè)為例，理論教學占總課時的比重達到了將近90%，而實踐教學的課時量占比不足10%。理論課程設置較多，使得學生專業(yè)技能培訓以及實務工作能力培養(yǎng)的時間不足。其次，理論實踐融通型教師比較缺乏。在稅收學教學中，進行實踐指導以及案例教學需要任課教師具備較為豐富的涉稅工作經驗，這對于青年教師提出了新的挑戰(zhàn)。再次，上課過程中，老師講授占多數比重，少量有課堂討論或案例分析，導致學生對該門課的知識理解不深，課堂質量難以得到有效保障。

（二）過分依賴多媒體教學

隨著信息技術的不斷推廣應用，多媒體形式的教學方式愈加普遍。多媒體教學一方面解放了教師的雙手，另一方面具備信息含量大、知識面廣的特點，因而在專業(yè)教學中被普遍使用。然而，多媒體教學方式也浮現(xiàn)出一些問題。首先，多媒體教學以課件教學為主，不太適合以邏輯推演、公式推導為特點的部分財經類專業(yè)教學。部分教師過多依賴多媒體，而逐漸減少了板書這一重要教學手段的使用，使得學生對于課堂知識的理解容易停留在表面。其次，多媒體教學信息含量大、知識面廣，所教授的內容較多、速度較快，增加了學生對知識的理解難度，容易跟不上課堂教學的進度。再次，線上教學模式對于教學方法提出了新的要求，如何更好地運用多媒體教學提高線上教學的效果，是財經類專業(yè)教師們普遍面臨的難題。

（三）教學內容未能及時調整

隨著國家稅制及征管體制改革的不斷深入，國家對高質量稅收人才的需求不斷提升，這對稅收學專業(yè)人才的培養(yǎng)提出了新的要求（余萍，2014）[16]。在經濟和社會不斷變化發(fā)展的背景下，稅務工作面臨著前所未有的機遇和挑戰(zhàn)，亟需大量應用型稅務人才來作為支撐。若高校仍沿用之前的教學內容，而未進行適當調整，將難以滿足現(xiàn)階段人才培養(yǎng)的需要。首先，理論教學偏多，而在教學過程中未能結合稅制改革和稅收征管的實際變化來進行運用分析，使得學生難以將所學理論知識運用到未來的實務工作中去。其次，現(xiàn)有的教學內容偏重于學生對已有結論的運用，而忽略了引導學生發(fā)現(xiàn)其中的規(guī)律、進行創(chuàng)新性研究與解讀，難以培養(yǎng)其創(chuàng)新能力。

（四）學生知識儲備不一致

財經類專業(yè)課程設置的特點，決定了學生需提前掌握基本的高等數學、微觀經濟學、宏觀經濟學等知識。這需要人才培養(yǎng)方案將這幾類基本課程放在專業(yè)課學習之前，從而保障學生能夠掌握最基本的經濟學分析方法。當前，大部分財經類高校均將這幾門基礎性課程安排在大一，而專業(yè)課程安排在大二。然而，由于學生學習層次、知識儲備的不一致，文科生與理科生在邏輯思維習慣和數學基礎上存在著差異，導致他們對專業(yè)課的學習效果不一致。又如微觀經濟學中運用到了部分的數學知識，學生掌握不了基本的數學知識，就難以學好微觀經濟學，進而對專業(yè)知識的學習也是不利的。在稅收學的教學當中，有關稅收負擔轉嫁的一個章節(jié)就涉及微觀經濟學中商品供求彈性的計算，掌握不了彈性的計算方法就難以深入理解稅負轉嫁。

四、財經類專業(yè)教學模式的改革措施

針對當前財經類專業(yè)教學當中存在的主要問題，本文將圍繞課程思政、翻轉課堂、問題導向、實踐教學等教學核心問題，以稅收學為例，闡述教學改革的具體思路與主要措施，為財經類專業(yè)教學改革及人才培養(yǎng)提供有益借鑒。

（一）課程思政在財經類專業(yè)教學模式中的運用

育人和教學改革的核心是立德樹人，財經類高校要將高校思想政治教育融入專業(yè)課教學的過程中，將教書育人貫穿專業(yè)教學的全過程。稅收學是綜合反映稅收基本理論、稅收政策、稅收制度改革的學科。因而，在教學過程中，應從稅收愛國主義教育、納稅權利與義務、稅收公平與稅收效率等角度進行教學改革。

1.稅收愛國主義教育

在教學過程中，講到我國稅收政策、理論、制度和管理的變遷與改革，應著重介紹改革開放以來稅收政策和稅收管理制度的不斷完善，提升學生們的自豪感和對國家制度的認同感。當講到稅收政策與經濟發(fā)展之間的關系時，應改變原有的教學方法，告知學生稅收政策的不斷完善，意味著稅收政策會“與時俱進”，不斷完善自我。這意味著學生們也應該樹立遠大理想，加強學習，腳踏實地，將艱苦奮斗落實到中華民族偉大復興的事業(yè)當中。引導學生樹立正確的世界觀、價值觀，堅定“四個自信”，正確認識中國發(fā)展的形勢，正確認識中國特色，樹立為中國夢而努力奮斗的信心和決心。引導學生把自身發(fā)展與國家富強、民族復興相聯(lián)系，提升學生的責任心和自豪感。

2.納稅權利與義務

在講授公民履行納稅義務的同時，應強調每位納稅人的合法權利。特別是在分析稅收公平時，應告誡學生，納稅人在行使自己合法權利的同時，也需要顧及其他參與人的權利。納稅人的合法權利主要為基本權利。納稅人基本權利包括生存和發(fā)展的必要權利，稅上權利和財產收益的權利，因而由生存權、財產權和公共產品消費主權等構成?；緳嗬?，有享受稅法規(guī)定的減稅、免稅的權利，也有對稅務機關及其工作人員的不法行為向其上級主管部門及向國家監(jiān)督、檢查機關檢舉、揭發(fā)的權利。告訴同學們國家政策對于公民的基本權利是有保障的。同時，公民有依法納稅的義務，這與享受了國家提供的公共產品與服務是密不可分的。因而，通過課程思政，可以培養(yǎng)學生正確的稅收觀，樹立正確的法治意識，做誠實守信納稅人。

3.稅收公平與稅收效率

稅制設計需要兼顧效率和公平。稅收公平包括橫向層面和縱向層面。在教學過程中，應向學生指出稅收需以社會公平為原則來實現(xiàn)其效力所及范圍內的特定公平目標，而難以實現(xiàn)完整意義上的絕對公平。納稅人的權利和義務跟稅收公平緊密關聯(lián)。稅收效率包括經濟效率與行政效率，即有利于資源的有效配置和經濟體制的有效運行，提高稅收行政效率。效率與公平是相輔相成的，在某些情況下，可能出現(xiàn)公平或效率優(yōu)先，而有些情況則會并重，因而需要區(qū)分具體情況進行分析。不同的稅收制度對于公平與效率的偏重是不一致的，因而效率與公平的權衡是稅收學中需要深入研究的問題。通過對稅收政策的解讀，培養(yǎng)學生的大局觀意識和主人翁精神。

（二）翻轉課堂模式在財經類專業(yè)教學模式中的運用

伴隨多媒體技術的傳播，翻轉課堂的教學模式開始廣為流傳。不同于傳統(tǒng)的教學模式，翻轉課堂將學生的學習活動放到中心位置，使得教師成為學習的指導者而不是單純的講授者。在增強與學生互動性的同時，賦予學生更多的自主權。學生們在信息化技術支撐下的個性化學習中，可以把握自己的學習節(jié)奏和學習內容，增強知識的廣度和深度。翻轉課堂可以從以下幾點展開。

1.角色定位的翻轉

翻轉課堂與信息化技術的應用密不可分，強調學習由教師講授、學生內化吸收向學生自主探究并主動構建知識體系轉變。教師不再是傳統(tǒng)的知識傳授和灌輸者，而是在了解學生們的個性化需求之后，有導向性地提供課程資源與練習資料，引導學生們進行自主學習。在上課之前，提供該門課的學習和任務清單，提前掌握好相關知識，在課堂中圍繞該知識進行理論探討和案例分析，達到客觀知識內部化為認知結構的過程。在稅收學的教學中，教師在上課前應做好課程資料的準備工作，教會學生們如何使用這些課程資料，如何找到線上資料，如何進行在線測評，遇到問題如何與教師溝通等，幫助學生們更好地適應這種教學模式。翻轉課堂的教學模式，在重新定位教師與學生角色的同時，更加強調師生互動、生生互動，從而最大限度調動學生的積極性。

2.教學過程的翻轉

在傳統(tǒng)的教學模式中，教師主要通過講解理論知識進行知識輸送，表現(xiàn)為單向地將知識通過課堂教學傳遞給學生，而未能真正考慮到學生的困難、疑問或學習層次的不一致。翻轉課堂需要教師將理論知識的傳授更多放在課下，課上主要是進行師生互動、生生互動或者小組討論。在課下，教師可以通過各種學習軟件或者網絡平臺，提前布置學習任務清單，將理論教學內容錄制成視頻放在平臺中。在課堂上，教師可以設置形式多樣的互動方式，如組織小組討論，對某一問題的兩個相反觀點進行辯論；通過提問的方式評估學生課下學習理論知識的效果；對學生的疑問進行重點講解和輔導。翻轉課堂使得學生可以根據自己需求拓展學習的深度和廣度，讓學生由知識的接受者變成探究者，學生們的學習自主性大大加強。值得注意的是，教師不能夠完全放任學生在課堂上的學習，而應該對學生學習進行監(jiān)督和指導。例如，稅收學中的關于個人所得稅免征額的改革，教師可以通過在線下提供稅收案例和理論知識，課上讓同學們針對免征額的幾次重大改革進行討論，分析改革的原因和效果，在辯論中明晰免征額不是越高越好的道理，也要讓給同學們真正掌握到其中的理論依據。

3.學習方式的翻轉

不同于傳統(tǒng)的教學模式，翻轉課堂要求學生在課上由知識的接受者變成知識的探究者，更加強調學生的學習自主性。在課前，通過教師布置的學習清單和網絡平臺資源，學生可以自我選擇、自由發(fā)揮、自我管理，對學習資料進行反復學習觀看，確保在課前掌握好相關的理論知識。在課上，通過獨立探究、小組討論、案例分析、匯報互評等方式，學生可以自主探討、積極合作、自我理解，完成課堂上知識的消化吸收。在課后思考中，激勵學生的主觀能動性，推動學生主動復習課堂重難點，提升學生的綜合能力。在稅收學教學中，稅制結構的國際比較這一節(jié)可以很好地通過翻轉課堂的方式進行教學。

（三）問題導向在財經類專業(yè)教學模式中的運用

近些年，問題導向式的教學模式得到了推廣。問題導向式的教學模式是指在教師引導下，以問題為吸引點，提升學生解決問題的興趣的教學方式。不同于以往單向地將知識通過課堂教學傳遞給學生的傳統(tǒng)教學模式，問題導向的核心在于喚起學生的好奇心和求知欲，進而利用學生的主觀能動性，提高分析和解決問題的能力。教師將知識點有機融入問題中，讓學生在思考問題、釋放好奇心的過程中，將知識印到腦海中。

1.問題設計

問題設計是問題導向式教學模式的核心和起點。稅收學的問題設計在于要具備時效性和生動性，必須結合最新的政策和身邊的現(xiàn)實案例。以提升學生實踐能力為導向，圍繞稅收基本理論和基本知識，緊扣稅制改革，以問題解答為核心，開展探究式教學、啟發(fā)式教學和討論式教學，提升學生的自主學習能力和理論創(chuàng)新能力。

伴隨稅收制度體系的逐步完善，稅收學的教學重心也出現(xiàn)了一些變動。圍繞基本理論和最新形勢，可從以下幾個角度提出討論主題：如，舉例說明現(xiàn)實生活中的稅收現(xiàn)象及其重要性；舉例說明生活當中的公共產品，并分析為什么要由政府提供；通過案例，分析稅收的收入效應和替代效應；用稅負轉嫁的三種形式分析為什么一國實施的稅收政策會招致不同群體的反對；結合現(xiàn)實，談談為什么稅收收入與財政支出均呈現(xiàn)出不斷增長的趨勢；運用所學理論知識，分析房產稅改革的理論背景及意義；結合中美貿易戰(zhàn)，談談國家稅收政策的調整對于企業(yè)的影響；以二手房買賣中的增值稅為例，分析增值稅稅負究竟是落在賣方還是買方身上？結合中國開征的環(huán)境保護稅，談談稅收如何矯正負外部性；結合案例，說明為什么要推進減稅降費改革；當社會出現(xiàn)重大疫情之時，稅收政策應如何發(fā)揮作用等等。

2.問題的分配與解答要求

問題的分配是問題導向式教學模式的第二步，要將設計出來的問題轉化為學習任務供學生解答。具體要求為：第一，學生自主選題，可以小組為單位對同一選題進行解答。若有兩個以上的小組或同學選擇該題，則以小組為單位進行辯論。第二，確定好選題后，同學們應進行獨立思考，小組為單位的應進行集中討論?？刹捎弥谱鱌PT、主題演講、小組辯論等形式進行展示。解答的要求為以理論知識為基礎，結合國家政策變化的具體數據進行案例分析，需做到有理有據。

3.解答的匯報交流

同學們對問題的交流與匯報是問題導向式教學模式最為核心的一個步驟。每個同學根據教學計劃以及問題的分配做好準備工作，采用PPT展示、主題演講、小組辯論等多種形式進行匯報。匯報結束后，其他同學或小組要進行討論和評價，不同小組之間應進行互評和互相打分。

4.教師點評和打分

在交流匯報和互評的基礎上，教師進行打分和點評。教師打分和點評的主要依據是：學生在解答問題的過程中的積極性、主動性；學生對問題的掌握程度；答案的思路是否具體；創(chuàng)新程度如何。不管是表揚還是批評，教師點評對于學生來說都是一種鼓勵，因而，好的教師點評和總結關系到問題導向式教學的質量和效果。

（四）實踐教學在財經類專業(yè)教學模式中的運用

實踐教學是財經類高校教學模式改革的重點內容之一，要求教學方法需以人才的實踐能力培養(yǎng)為核心，根據市場需要對人才培養(yǎng)方案和教學模式做出適當調整。財經類專業(yè)教學改革需突出應用性特征，通過應用性特征來凸顯實踐教學的專業(yè)性。實踐教學在財經類專業(yè)教學中的運用主要體現(xiàn)在以下兩點。

第一，轉變教學理念。財經類高校在培養(yǎng)人才時不能僅限于理論知識的傳授，而應當更加注重學生動手能力、創(chuàng)新精神、綜合素質的培養(yǎng)。這需要課程改革中注重實踐教學的運用，提高對實踐教學課程結構重組的重視程度。具體到稅收學這門課程，要求教師以培養(yǎng)學生綜合素質和能力為導向，以實踐創(chuàng)新能力培養(yǎng)為核心，增加實驗教學環(huán)節(jié)。實驗教學的教學內容不僅包括給學生講解稅收征管等相關軟件如何操作，還有背后的理論依據和原因。

第二，理論聯(lián)系實際。案例教學在財經類專業(yè)教學中十分重要。利用與時俱進的鮮活案例不僅可以極大調動學生的積極性，也可以引導學生深入思考理論與實踐的區(qū)別和聯(lián)系。在稅收負擔一節(jié)的講解中，通過生動的、貼近社會現(xiàn)實及學生生活的案例分析，使得學生能夠設身處地的思考稅收問題，提升理性認識稅收與財政問題的能力，加深對復雜稅收問題與稅收現(xiàn)象的理解。這對于稅收學專業(yè)人才的培養(yǎng)具有重要意義。

五、結論

稅收學是綜合反映稅收基本理論、稅收政策、稅收制度改革的學科。為適應新時代下財經類應用型人才培養(yǎng)的需要，稅收學教師需盡快改變現(xiàn)有的教學模式，以學生創(chuàng)新能力與實踐能力為核心，進行教學改革。在保留財經類專業(yè)教學特色和本科財經類高校人才培養(yǎng)目標的基礎上，吸收借鑒現(xiàn)有教學模式的精髓，將課程思政、翻轉課堂、問題導向、實踐教學等融入現(xiàn)有教學模式中，吸引學生積極參與、學用結合。

本文認為，傳統(tǒng)的教學模式以教師講授為主，而較少重視學生的自主學習，側重理論知識的講授，而對學生實踐能力的培養(yǎng)不足，已不適應社會經濟發(fā)展和財經類人才培養(yǎng)的需要。財經類專業(yè)教學模式改革，是財經類高校專業(yè)建設面臨的重要問題。當前，財經類專業(yè)教學存在著理論教學與實踐教學尚未有效結合、過分依賴多媒體教學、教學內容未能及時調整、學生知識儲備不一致等問題。針對這些問題，本文圍繞課程思政、翻轉課堂、問題導向、實踐教學等教學核心問題，闡述教學改革的具體思路與主要措施，以期為財經類專業(yè)教學改革及人才培養(yǎng)提供有益借鑒。