王靜

（達(dá)州茂源城市建設(shè)有限公司，四川 達(dá)州 635000）

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理，是一個(gè)具備綜合管理功能的系統(tǒng)工具。它依托于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，引入了先進(jìn)的現(xiàn)代化信息技術(shù)，囊括了財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理、資本管理和薪酬計(jì)算等多項(xiàng)內(nèi)容在內(nèi)的管理功能。應(yīng)用全面預(yù)算管理工具的目的，是為了有效地執(zhí)行企業(yè)管理的目標(biāo)，為企業(yè)解決資源、運(yùn)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)管控和利潤(rùn)等方面的問(wèn)題。全面預(yù)算管理的工具，可以實(shí)現(xiàn)同時(shí)兼顧企業(yè)各項(xiàng)管理工作的功能，有效地提升了企業(yè)的管理效益和綜合實(shí)力。因此，全面預(yù)算管理工具已經(jīng)被廣泛應(yīng)用到了當(dāng)今市場(chǎng)的各個(gè)行業(yè)和領(lǐng)域。

由于全面預(yù)算管理工具尚處在開(kāi)發(fā)和初步運(yùn)行階段，加上工程項(xiàng)目型企業(yè)的業(yè)務(wù)覆蓋范圍較廣、項(xiàng)目也相對(duì)較多。不可避免地導(dǎo)致了部分預(yù)算管理工作還處在摸索階段，但未來(lái)經(jīng)過(guò)兩者充分的融合，全面預(yù)算管理機(jī)制必將有效落實(shí)，完全符合工程項(xiàng)目行業(yè)和企業(yè)的業(yè)務(wù)需求。全面預(yù)算管理工具也必將因其服務(wù)于全員、全過(guò)程和全業(yè)務(wù)模塊的全面性特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)過(guò)程可控、計(jì)劃周密、結(jié)果精準(zhǔn)的管理成效，成為提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有力保障[2]。

二、全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容

工程項(xiàng)目的全面預(yù)算管理并不局限于工程建設(shè)這一單獨(dú)的階段，而是貫穿于整個(gè)項(xiàng)目周期的管理工作。從最初的項(xiàng)目策劃到招標(biāo)成功，從簽訂項(xiàng)目合同到投入施工，直至最終結(jié)算和驗(yàn)收環(huán)節(jié)，都需要進(jìn)行全面預(yù)算管理。因此，在項(xiàng)目從規(guī)劃到落地的整個(gè)過(guò)程中，都需要把握項(xiàng)目的品質(zhì)、不斷優(yōu)化細(xì)節(jié)，具體包含以下幾點(diǎn)。

（一）控制分包成本

通常情況下，一個(gè)項(xiàng)目不會(huì)由單獨(dú)的某個(gè)施工單位全權(quán)承接、全程獨(dú)立完成。而是結(jié)合項(xiàng)目需求和競(jìng)標(biāo)單位的綜合資質(zhì)，在不同環(huán)節(jié)選擇最合適的施工單位，最終由多家承辦單位共同實(shí)現(xiàn)，即人們常說(shuō)的分包施工。

為此，首先要制定統(tǒng)一的招標(biāo)選拔標(biāo)準(zhǔn)，要求所有競(jìng)標(biāo)單位已經(jīng)充分具備施工資質(zhì)，相關(guān)手續(xù)、資質(zhì)證明等材料一應(yīng)俱全。這樣才可以確保工程項(xiàng)目保質(zhì)保量、如期地完工交付，這也是降低分包風(fēng)險(xiǎn)最為可行的方案[3]。在分包合約中，甲方會(huì)針對(duì)施工方案做出詳細(xì)的說(shuō)明，明確每一處細(xì)節(jié)和施工要求，還會(huì)注明不同施工階段的費(fèi)用支付節(jié)點(diǎn)。甲方會(huì)委派專(zhuān)業(yè)的監(jiān)理團(tuán)隊(duì)，全程監(jiān)督跟蹤，確保分包商嚴(yán)格按照合同要求完成項(xiàng)目預(yù)算和施工進(jìn)程。

（二）控制原料成本

在工程項(xiàng)目中，原材料成本在全面成本預(yù)算中的占比較大。因此，必須建立健全原材料的供應(yīng)機(jī)制。在采購(gòu)階段，可以通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式，選擇最具綜合實(shí)力的原材料供應(yīng)商。每一次的采購(gòu)都要有嚴(yán)格的申請(qǐng)和審核制度，確保原材料的品質(zhì)和交付周期，都嚴(yán)格遵守合同注明的交付要求。

而在施工環(huán)節(jié)，也應(yīng)由工程監(jiān)理實(shí)時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)管理，及時(shí)反饋材料余量，便于采購(gòu)部門(mén)按需備貨。同時(shí)也能避免施工過(guò)程中的原材料過(guò)耗，確保原材料的使用規(guī)范，避免出現(xiàn)公料私用等不良行為。

（三）控制人工成本

在工程項(xiàng)目中，人工成本也是需要高度重視的部分。其中，項(xiàng)目的成本費(fèi)是落實(shí)到項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的，主要包括人工的成本和購(gòu)入或租賃大型機(jī)械的成本。在項(xiàng)目開(kāi)始之前，首先要進(jìn)行目標(biāo)分解，聘請(qǐng)勞動(dòng)力。這個(gè)過(guò)程中，要充分平衡現(xiàn)場(chǎng)安全管理和人力成本。如果人力過(guò)少，會(huì)影響施工進(jìn)度，造成施工人員工作量過(guò)飽和。但如果人力過(guò)多，也會(huì)造成人工成本的浪費(fèi)，使施工人員變得懶散、拖沓。只有結(jié)合施工需求，為每個(gè)崗位都配置了合適的工作人員，方可進(jìn)一步制定薪酬，規(guī)范現(xiàn)場(chǎng)管理。

（四）控制機(jī)械成本

此外，在建筑行業(yè)的工作特性和人力成本持續(xù)走高的大環(huán)境影響下。為了確保項(xiàng)目的交付進(jìn)度、降低人工的工作強(qiáng)度，必須以大型機(jī)械設(shè)備來(lái)發(fā)揮施工能效，需要工程監(jiān)理和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人結(jié)合項(xiàng)目體量和交付周期，綜合判定選擇租用還是購(gòu)買(mǎi)大型機(jī)械設(shè)備。由于無(wú)論租用還是購(gòu)買(mǎi)，機(jī)械設(shè)備的成本都比較高。因此要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的篩選，確保機(jī)械的質(zhì)量和效率完全符合施工的要求，機(jī)械在施工運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，可以保持良好的效能。

對(duì)于已經(jīng)投產(chǎn)的各種機(jī)械設(shè)備，也要安排專(zhuān)門(mén)的負(fù)責(zé)人定期進(jìn)行檢查和養(yǎng)護(hù)，及時(shí)處置設(shè)備的運(yùn)轉(zhuǎn)故障，以此保證機(jī)械設(shè)備的工作效率和生命周期。還要結(jié)合項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)周期，調(diào)整各個(gè)設(shè)備的征用時(shí)間表。協(xié)調(diào)各個(gè)項(xiàng)目小組的設(shè)備需求，為每一臺(tái)機(jī)械都合理配置裝備。還要考慮機(jī)械設(shè)備占地面積大、對(duì)施工場(chǎng)地有嚴(yán)格要求的特性，提前規(guī)劃好機(jī)械裝備的進(jìn)出場(chǎng)次序，保證機(jī)械的施工效率，防止出工不出力、造成裝備成本的過(guò)量投入。

三、工程項(xiàng)目型企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

（一）整個(gè)項(xiàng)目參與群體對(duì)全面預(yù)算管理缺乏認(rèn)知

其實(shí)在整個(gè)施工現(xiàn)場(chǎng)，除了甲方和監(jiān)理等項(xiàng)目管理者，多數(shù)從業(yè)施工人員僅僅具備崗位技能，整體文化程度不高。因此，這些人對(duì)項(xiàng)目管理、預(yù)算管理等理念并沒(méi)有清晰的認(rèn)知。通常只顧低頭干活，管好自己的一畝三分地，并不會(huì)在日常工作中關(guān)注預(yù)算、成本和施工效率。

他們認(rèn)為那都是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，自己只需要做好本職工作即可。并沒(méi)有真正意識(shí)到，施工項(xiàng)目中的每個(gè)參與者都會(huì)對(duì)項(xiàng)目的預(yù)算和成本產(chǎn)生影響，甚至某些項(xiàng)目管理者都只顧工期和現(xiàn)場(chǎng)管理，錯(cuò)誤地認(rèn)為投身預(yù)算管理工作就是走形式務(wù)工。只會(huì)阻礙項(xiàng)目施工建設(shè)的推進(jìn)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)百害而無(wú)一利。因此，他們并不愿意組織小組人員積極地配合財(cái)務(wù)和監(jiān)理部門(mén)收集業(yè)務(wù)信息，使得財(cái)務(wù)部門(mén)在編制全面預(yù)算時(shí)，無(wú)法全面掌握工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)狀況，后續(xù)的預(yù)算管理工作也無(wú)法順利開(kāi)展。

想要實(shí)行全面預(yù)算管理，就必須全員參與，精準(zhǔn)地把控各個(gè)項(xiàng)目環(huán)節(jié)。但當(dāng)下很多項(xiàng)目施工單位都只有財(cái)務(wù)人員在認(rèn)真對(duì)待項(xiàng)目管理，在編制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)時(shí)，由于缺乏各項(xiàng)目小組反饋的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，讓財(cái)務(wù)部門(mén)在后續(xù)測(cè)算工作中缺少權(quán)威的數(shù)據(jù)支持，使全面預(yù)算管理的可靠性降低，逐漸架空預(yù)算管理成為形式化的無(wú)用功，無(wú)法發(fā)揮其管理效用。

（二）工程項(xiàng)目的全面預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫鉤

由于建筑行業(yè)的工程周期較長(zhǎng)、許多工程項(xiàng)目型企業(yè)為了提升市場(chǎng)份額，不斷擴(kuò)張業(yè)務(wù)版圖，在全國(guó)各地同步開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)工作[4]。這導(dǎo)致了很多企業(yè)僅針對(duì)單個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理，當(dāng)多個(gè)項(xiàng)目齊頭并進(jìn)時(shí)，沒(méi)有充分整合各個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)狀況。只能在年終項(xiàng)目交付后，再整理經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，判斷企業(yè)的年度戰(zhàn)略目標(biāo)是否達(dá)成。對(duì)于業(yè)績(jī)完成不好的項(xiàng)目，也只能積累經(jīng)驗(yàn)下次努力，沒(méi)有及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略、扭虧為盈的機(jī)會(huì)。

但是，如果在整個(gè)戰(zhàn)略周期內(nèi)，實(shí)時(shí)同步各個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)狀況和預(yù)算管理，就可以實(shí)時(shí)掌控企業(yè)的預(yù)算、成本、流水和實(shí)際利潤(rùn)。及時(shí)根據(jù)預(yù)算管理和項(xiàng)目進(jìn)程去調(diào)整階段性戰(zhàn)略目標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的順利達(dá)成，確保各個(gè)項(xiàng)目的利潤(rùn)回報(bào)和工程進(jìn)度達(dá)到預(yù)期效果，企業(yè)的整體項(xiàng)目收益持續(xù)增長(zhǎng)，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的協(xié)調(diào)性作用。

（三）工程項(xiàng)目的全面預(yù)算沒(méi)有持續(xù)跟進(jìn)落實(shí)

結(jié)合前文提到的內(nèi)容，當(dāng)下工程項(xiàng)目企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理時(shí)，無(wú)法獲取數(shù)據(jù)支持、全面掌握項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)狀況。這無(wú)疑令項(xiàng)目的預(yù)算編制難以及時(shí)、精準(zhǔn)地在各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)落地執(zhí)行，加上各部門(mén)回執(zhí)數(shù)據(jù)不具備參考價(jià)值，使最終分配認(rèn)領(lǐng)的預(yù)算指標(biāo)不具備落地實(shí)現(xiàn)的可能性。

在整個(gè)預(yù)算編制工作的開(kāi)展進(jìn)程中，由于前期缺乏全員參與，各個(gè)項(xiàng)目小組對(duì)“拍腦門(mén)”制定的預(yù)算指標(biāo)置若罔聞。指標(biāo)下發(fā)后依然我行我素，依照項(xiàng)目進(jìn)程的自然發(fā)展和以往的工作經(jīng)驗(yàn)開(kāi)展后續(xù)工作。當(dāng)實(shí)際成本偏離預(yù)算時(shí)，也沒(méi)有積極溝通，消極地面對(duì)預(yù)算管理工作，完全不考慮企業(yè)的整體戰(zhàn)略和其他項(xiàng)目部門(mén)的預(yù)算。極易導(dǎo)致預(yù)算失控的情況發(fā)生，最終造成了全面預(yù)算管理工作無(wú)法發(fā)揮效能的結(jié)果。

（四）欠缺制度完善的全面預(yù)算管理機(jī)制

通常情況下，新制度的執(zhí)行必須依靠獎(jiǎng)懲制度的刺激和推進(jìn)。但工程項(xiàng)目型企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算時(shí)，并未將管理成效與全體人員的切身利益掛鉤。這就形成了即便沒(méi)有遵守企業(yè)要求配合預(yù)算管理，也不會(huì)影響到員工自身項(xiàng)目進(jìn)展和年終分紅的結(jié)果。沒(méi)有利益驅(qū)使和適度地施壓，很難規(guī)范龐大項(xiàng)目中的所有參與者，逐漸形成了一種惡性循環(huán)。

四、落實(shí)全面預(yù)算管理工作的相關(guān)對(duì)策

（一）滲透全面預(yù)算的管理理念

為了將全面預(yù)算管理理念與體量龐大的項(xiàng)目工程管理相融合，首先需要協(xié)調(diào)各項(xiàng)目小組的管理能力和工作效率，確保預(yù)算工作準(zhǔn)時(shí)完成。以管理者為領(lǐng)頭人，向員工滲透預(yù)算管理理念，帶領(lǐng)全員學(xué)習(xí)預(yù)算管理知識(shí)，充分意識(shí)到加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展和自身利益產(chǎn)生的影響。以強(qiáng)化認(rèn)知和激發(fā)探索欲為切入點(diǎn)，帶動(dòng)企業(yè)全員改進(jìn)工作方法，促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高[5]。

還可以積極引入財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)人才，投身于企業(yè)的全面預(yù)算管理工作。搭建企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)渠道，幫助全體人員結(jié)合自身崗位特性，持續(xù)提升預(yù)算管理水平。發(fā)揮榜樣的帶動(dòng)作用，激發(fā)全體員工的工作熱情。

（二）制定科學(xué)的全面預(yù)算管理目標(biāo)

為了不再重蹈預(yù)算管理形同虛設(shè)的覆轍，企業(yè)應(yīng)當(dāng)抽調(diào)一名專(zhuān)職人員，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作。在各個(gè)項(xiàng)目小組和業(yè)務(wù)部門(mén)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)溝通和對(duì)接。確保各部門(mén)通力協(xié)作，高效制定出可行的預(yù)算目標(biāo)。

在目標(biāo)制定的過(guò)程中，要根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)情況來(lái)合理調(diào)整企業(yè)策略，提高企業(yè)的資金的使用效率。并結(jié)合市場(chǎng)動(dòng)向、資金周轉(zhuǎn)周期和資金調(diào)撥情況，合理調(diào)整企業(yè)發(fā)展計(jì)劃。提高資金的使用效率，使企業(yè)具備較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。督促全體員工認(rèn)真履行崗位職責(zé)，保障各個(gè)項(xiàng)目階段的完成效率。鼓勵(lì)全體員工深耕行業(yè)、勤于動(dòng)腦，積極為企業(yè)的改革創(chuàng)新獻(xiàn)言獻(xiàn)策。在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的同時(shí)，充分挖掘員工潛能，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展壯大儲(chǔ)備優(yōu)秀人才。

（三）健全全面預(yù)算的考核機(jī)制

想要進(jìn)一步地調(diào)動(dòng)員工的工作熱情，僅僅依賴(lài)口號(hào)是不夠的。企業(yè)必須將員工的切身利益放在首位，建立健全的全面預(yù)算考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。如果員工通過(guò)個(gè)人努力降低了成本份額。就從中抽出一部分，以獎(jiǎng)金的形式發(fā)放給員工。讓員工深切地意識(shí)到，積極配合預(yù)算管理工作，在幫助企業(yè)降本增效的同時(shí)，自身也是政策和制度的受益者。

所謂有獎(jiǎng)必有罰，在已有明確預(yù)算管理制度的情況下，如果還有人還因個(gè)人操作不當(dāng)造成了預(yù)算失控，則采取連坐制，根據(jù)各級(jí)員工個(gè)人薪資水平給予相應(yīng)的處罰。以此來(lái)約束全體人員的不良行為，使企業(yè)內(nèi)部形成合作與競(jìng)爭(zhēng)結(jié)合的工作氛圍。

（四）落實(shí)全面預(yù)算管理的管控措施

為了全面落實(shí)預(yù)算管理工作，企業(yè)首先要加大預(yù)算管控力度。依據(jù)以往的預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)和當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，全面分析企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算份額。更重要的是，在明確了各項(xiàng)目小組的年度預(yù)算目標(biāo)和效益目標(biāo)后，要以季度、月度為單位進(jìn)行拆解目標(biāo)，實(shí)時(shí)跟盯任務(wù)完成情況。當(dāng)項(xiàng)目進(jìn)度和預(yù)算份額出現(xiàn)偏差時(shí)，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人牽頭找尋問(wèn)題根源，盡快將相關(guān)工作回歸正軌。還要調(diào)整下一階段的工作目標(biāo)，全面提高企業(yè)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，切實(shí)解決企業(yè)面臨的一系列困境和挑戰(zhàn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

推行全面預(yù)算管理，不僅可以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為、改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，還可以起到幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)、提高財(cái)務(wù)管理水平、提升企業(yè)綜合運(yùn)營(yíng)實(shí)力和推動(dòng)企業(yè)效益最大化的積極作用。雖然全面預(yù)算管理是新時(shí)代的創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理手段，許多的細(xì)節(jié)還有待完善。但相信經(jīng)過(guò)管理經(jīng)驗(yàn)的積累，和對(duì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的改進(jìn)與革新。在不久的將來(lái)，我國(guó)工程項(xiàng)目型企業(yè)的全面預(yù)算管理工作必將發(fā)揮出更優(yōu)的管理效益、更大的企業(yè)價(jià)值。企業(yè)在面對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)時(shí)，可以快速地做出響應(yīng)。企業(yè)上下形成合力，加快成長(zhǎng)步伐。幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷地提升自身實(shí)力、做大做強(qiáng)。平穩(wěn)地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，持續(xù)擴(kuò)張企業(yè)的業(yè)務(wù)版圖，帶動(dòng)企業(yè)自身和建筑行業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。