財務(wù)內(nèi)部管理控制的薄弱環(huán)節(jié)及其優(yōu)化對策

伍文琨

一直以來企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的順利推進都離不開財務(wù)管理的支持，做好企業(yè)財務(wù)管理工作可以為企業(yè)決策提供科學(xué)參考依據(jù)。在市場外部環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部管理的雙重作用下，無法保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理控制與企業(yè)實際發(fā)展相契合，致使其工作開展存在紕漏，給財務(wù)管理工作的開展帶來了潛在的風(fēng)險隱患。有必要全方位分析事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部管理控制體系，找出其中的薄弱環(huán)節(jié)，實施更具有針對性的內(nèi)部管理控制工作，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理控制的必要性

實施財務(wù)內(nèi)部管理控制的必要性具體如下：第一，財務(wù)管理機制的有序運行以高效的內(nèi)部管理控制為基礎(chǔ)，可以有效監(jiān)督各項財務(wù)活動的實施。財務(wù)部門負責(zé)對企業(yè)收支情況進行管理，不斷健全會計管理、會計預(yù)算、財務(wù)管理的融合機制，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控管理體系，通過匯總財務(wù)數(shù)據(jù)信息，提高財務(wù)管理工作質(zhì)量與效率，盡可能地降低資源的不必要浪費。第二，企業(yè)加強財務(wù)管理控制，可以引導(dǎo)財務(wù)人員更合理地利用各項財務(wù)資源，爭取以較低的經(jīng)營成本提高經(jīng)濟效益，促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。企業(yè)只有科學(xué)地利用各項資金，才能有效保障各項經(jīng)營活動的順利開展。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理控制的薄弱環(huán)節(jié)

內(nèi)部管理控制體系不健全 從實際情況來看，依然有企業(yè)沒有從傳統(tǒng)的管理體系中脫離出來，導(dǎo)致企業(yè)的管理控制常會出現(xiàn)細節(jié)問題，出現(xiàn)這一問題主要體現(xiàn)于“企業(yè)資產(chǎn)管理”和“經(jīng)費支出管理”兩方面。在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，企業(yè)集中采購常會面臨各項因素限制，導(dǎo)致資產(chǎn)明細無法采用詳細的數(shù)據(jù)進行匯總，給企業(yè)管理制度的落實帶來不便。在經(jīng)費支出管理方面，這一問題一般在支出費用管理中集中體現(xiàn)，雖然企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理控制對費用支出提出明確標(biāo)準，但是缺乏相應(yīng)的嚴格管控，最終管理效果依然無法達到預(yù)期目標(biāo)。

內(nèi)部預(yù)算管理環(huán)節(jié)不完善 預(yù)算管理是企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)部管理控制的核心環(huán)節(jié)，將關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營活動中資金流動通暢性，與企業(yè)經(jīng)濟活動的有效開展存在密切聯(lián)系。站在企業(yè)發(fā)展的角度，內(nèi)部預(yù)算管理至關(guān)重要，要求企業(yè)必須加強對內(nèi)部預(yù)算的重視和管控。但實際上，雖然相關(guān)人員在思想上較為重視內(nèi)部預(yù)算管理，但在具體的工作執(zhí)行中無法享受與其他部門一樣的權(quán)利，也沒有和相應(yīng)管理措施相互配合，導(dǎo)致內(nèi)部預(yù)算管理水平難以提升。不僅如此，部分管理人員依賴于自身的工作經(jīng)驗進行預(yù)算管理，但這與企業(yè)財務(wù)的管理制度相悖，也與經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律和實際狀況有所偏差。傳統(tǒng)的內(nèi)部預(yù)算管理機制在企業(yè)現(xiàn)代化財務(wù)管理中，無法滿足現(xiàn)階段預(yù)算管理的現(xiàn)實需求，且工作質(zhì)量與工作效率均是企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理面臨的主要障礙，不利于后續(xù)的資金協(xié)調(diào)配置。

內(nèi)部風(fēng)控管理能力需提升 企業(yè)通常在內(nèi)部風(fēng)控管理環(huán)節(jié)比較薄弱，而內(nèi)部風(fēng)控是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一項基本要素，同時也是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險當(dāng)中必須重視的風(fēng)險種類。由于企業(yè)缺乏在財務(wù)管理方面的風(fēng)險防控意識，財務(wù)危機意識有所不足，對企業(yè)風(fēng)險控制水平的提升造成不利影響，使其極易在財務(wù)管理工作中將面臨著嚴重的財務(wù)風(fēng)險，使內(nèi)部風(fēng)控管理與預(yù)期效果存在較大偏差，嚴重阻礙財務(wù)管控工作的高效實施。當(dāng)企業(yè)風(fēng)險管理機制與管控能力差距過大時，就會降低企業(yè)財務(wù)管理與經(jīng)營發(fā)展水平。

財務(wù)工作主體職能不清晰 在企業(yè)開展財務(wù)管理工作中，要做好人員工作崗位劃分，明確不同工作主體的具體職能，若人員對自身工作使命缺乏足夠的認知，不僅會影響制度的高效落實，同時也會給企業(yè)運營管理帶來嚴重問題。一方面，根據(jù)內(nèi)部財務(wù)管理相關(guān)人員的工作經(jīng)驗，理性分析財務(wù)工作開展與財務(wù)管理模式間十分明顯的影響力，且管理方式對于財務(wù)職能的設(shè)定不夠清晰合理，導(dǎo)致企業(yè)做出的財務(wù)管理決策一般由管理者本人直接負責(zé)，最終的決策制定可能存在局限性等問題。另一方面，在內(nèi)部管理工作開展流程中沒有結(jié)合實際狀況進行靈活調(diào)節(jié)，專業(yè)財務(wù)人員配置有所不足，無法綜合各方人員的財務(wù)管理經(jīng)驗，財務(wù)管理決策的有效性不足，不利于財務(wù)人員對內(nèi)部財務(wù)管理控制工作程序的優(yōu)化，沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況與資金規(guī)模進行優(yōu)化，企業(yè)財務(wù)工作的主體職能不夠清晰。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理控制的優(yōu)化對策

健全財務(wù)管理體系，強化內(nèi)部管理意識 企業(yè)應(yīng)不斷健全財務(wù)內(nèi)部管理控制的制度體系，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)管理的實際需求，堅持全面性與系統(tǒng)性的財會內(nèi)部控制原則，合理分析財務(wù)管理與控制的有效方法。與此同時，還應(yīng)對財務(wù)工作人員加強制度引導(dǎo)，使其正確認識不同工作之間的聯(lián)系及自身工作的重要作用，推行相互監(jiān)督與輔助的財務(wù)管理機制，促進相關(guān)人員在財務(wù)管理工作中積極參與。發(fā)揮制度的保障性作用，將其作為企業(yè)長久發(fā)展的基礎(chǔ)保障，圍繞企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理控制的不足之處進行針對性的改進與優(yōu)化。建立完善的獎懲制度，以發(fā)揮財務(wù)人員的職能優(yōu)勢為前提，提高企業(yè)財務(wù)管理控制效果。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部管理決策體系，匹配相應(yīng)獎懲制度，對財務(wù)人員的行為展開管理約束，保障企業(yè)日常財務(wù)經(jīng)濟活動順利開展。

注重人員內(nèi)部管理意識的強化，將其作為財務(wù)內(nèi)部管控效果提升的重要前提，對財務(wù)人員內(nèi)部管理意識提出較高要求，確保各項工作規(guī)范落實，推動財務(wù)內(nèi)部管理控制工作有序開展。企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)人員和其他部門人員的引導(dǎo)，使其認識到財務(wù)內(nèi)部管理控制的重要性，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況轉(zhuǎn)變自我意識，從而在自身工作中融入財務(wù)管控。加大財務(wù)管控的宣傳力度，解決過去各部門和各崗位之間的信息孤島現(xiàn)象，構(gòu)建責(zé)任細分的財務(wù)內(nèi)部管理控制體系，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管控工作的開展提供幫助，提高財務(wù)管理質(zhì)量。

重視預(yù)算管理工作，加大財會監(jiān)管力度 預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理工作的重點內(nèi)容，應(yīng)對其整體加以完善，設(shè)置相應(yīng)的管理制度，加大監(jiān)督力度，強化人員對預(yù)算管理的關(guān)注程度，嚴格按照制度要求和工作標(biāo)準做好預(yù)算管理工作。財務(wù)部門要以其部門職能為核心，自覺履行工作職責(zé)，規(guī)定預(yù)算標(biāo)準，分析預(yù)算需求，了解大致預(yù)算情況，以此為基礎(chǔ)分析財務(wù)支出，以便準確地處理財務(wù)預(yù)算工作，使預(yù)算的編制更加可靠。實施標(biāo)準化預(yù)算管理機制，落實?？顚Ｓ弥贫龋诓块T預(yù)算方案執(zhí)行中，科學(xué)分析方案的合理性，完成對各項款項支出的核驗，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況定期評估方案的實際完成情況，不斷優(yōu)化預(yù)算管理制度，調(diào)整預(yù)算流程，盡可能地滿足企業(yè)財務(wù)預(yù)算需求，加強預(yù)算管控，防止資金風(fēng)險問題的發(fā)生。

增強財務(wù)風(fēng)控意識，實施財務(wù)信息化管理 一是強化財務(wù)風(fēng)控意識，提高風(fēng)險控制能力。企業(yè)應(yīng)提升人員財務(wù)風(fēng)控意識與能力，在基礎(chǔ)工作完成后要求工作人員積極轉(zhuǎn)變思想，參與財務(wù)風(fēng)險防控的細節(jié)工作中，總結(jié)以往的風(fēng)險防控經(jīng)驗，對風(fēng)險分類處理，制定更合理的預(yù)防對策，從而達到防患于未然的效果。發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在財務(wù)管控方面的職能，提高企業(yè)風(fēng)險控制能力，做好企業(yè)經(jīng)濟活動的合規(guī)性開展，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)加大監(jiān)控分析力度，及時識別潛在風(fēng)險并采取干預(yù)措施，提升企業(yè)風(fēng)險防控效率，提高人員綜合素質(zhì)。對于企業(yè)來說，人才就是企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)在驅(qū)動力，財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)將會關(guān)系到其自身工作效率，也決定了企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理控制質(zhì)量，需加強對全體人員的系統(tǒng)化培訓(xùn)，提升人員綜合素養(yǎng)，使其更好地落實到財務(wù)管理工作中。

二是實施財務(wù)信息化管理，健全相應(yīng)管理體系。一方面，確立財務(wù)決策機制，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置財務(wù)決策系統(tǒng)，收集并歸納不同類型的財務(wù)數(shù)據(jù)，對企業(yè)投資與籌資決策、收益分配決策以及經(jīng)營管理決策采取全方位管控措施。設(shè)置財務(wù)預(yù)測系統(tǒng)，對企業(yè)收益情況、市場占有率情況以及周期性資金需求進行預(yù)測分析，探究在接下來的經(jīng)營與發(fā)展期間有可能遇到的財務(wù)風(fēng)險問題。創(chuàng)建財務(wù)評價子系統(tǒng)，采集各項財務(wù)數(shù)據(jù)后，經(jīng)過數(shù)據(jù)的匯總與分析，總結(jié)高階財務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)相應(yīng)財務(wù)指標(biāo)判斷當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部管理方面存在哪些問題，及時發(fā)布預(yù)警信息，提高對內(nèi)部管理控制的重視度。另一方面，優(yōu)化財務(wù)控制機制。在企業(yè)內(nèi)建立預(yù)算控制子系統(tǒng)，開展經(jīng)營項目前，財務(wù)部門需要與其他部門相互協(xié)同，一同完成財務(wù)預(yù)算編制工作，根據(jù)項目開展的進度追蹤預(yù)算執(zhí)行情況，降低不必要的開支，保證資金使用合理，提高資源利用率。創(chuàng)建現(xiàn)金管理子系統(tǒng)，依據(jù)企業(yè)實際情況進行現(xiàn)金管理和往來結(jié)算管理，等到項目完成后還需進行資金應(yīng)用核算管理，以便及時發(fā)現(xiàn)壞賬問題。創(chuàng)建成本控制系統(tǒng)，從功能方面來看，該系統(tǒng)類似于預(yù)算控制系統(tǒng)當(dāng)中的預(yù)算執(zhí)行功能，旨在全方位控制企業(yè)成本支出，及時排除財務(wù)隱患問題，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控能力。

三是明確財務(wù)主體職能，完善財務(wù)共享機制。積極轉(zhuǎn)變思想，提高認識，進一步明確財務(wù)工作在企業(yè)發(fā)展中的主體職能。企業(yè)應(yīng)高效落實內(nèi)部管理控制制度，為各項工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。明確財務(wù)主體職能，以下建議可供參考：首先，依靠多渠道來宣傳，提升財務(wù)人員對內(nèi)部控制重要性的認識?；ヂ?lián)網(wǎng)的普及極大程度上提高了信息傳播的影響力，同時使財務(wù)管理得到更多的技術(shù)支持。在企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，可采用互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)來加大宣傳與推廣力度，讓更多財務(wù)人員了解自身工作的重要地位和作用。其次，積極組織相關(guān)交流活動，轉(zhuǎn)變思想，確定財務(wù)工作的主體職能。在財務(wù)部門負責(zé)人的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，對于企業(yè)內(nèi)部控制工作的實施組織人員進行交流溝通，邀請其他部門的優(yōu)秀工作者就財務(wù)管理發(fā)表自己的看法和建議，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，幫助財務(wù)部門可以更好地明確自身主體職能，確定工作要點，為接下來各項工作的開展創(chuàng)造有利條件。

總而言之，財務(wù)管理是企業(yè)進行整體管理的核心內(nèi)容，關(guān)系到企業(yè)的整體運營與未來發(fā)展，這是一項十分復(fù)雜的工作體系。要求企業(yè)嚴格按照財務(wù)內(nèi)部管理的工作要求，找出實際工作中的薄弱位置，提升人員財務(wù)風(fēng)控意識，健全財務(wù)內(nèi)部管理體系，提高風(fēng)險防控能力，及時解決各項隱患問題，保障財務(wù)管理質(zhì)量。