“雙碳”背景下煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別與應(yīng)對

王旭嬌

在碳達(dá)峰、碳中和的背景下，國家出臺了多項溫室氣體排放相關(guān)政策，為了響應(yīng)國家要求，煤炭企業(yè)向低碳綠色發(fā)展轉(zhuǎn)型勢在必行。但在煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型的過程中，煤炭企業(yè)面臨著嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險問題，需要煤炭企業(yè)及時采取有效應(yīng)對措施。

近年來，溫室氣體的大量排放，帶來嚴(yán)重的環(huán)境污染問題，全球氣候變暖影響著人類的持續(xù)發(fā)展。在聯(lián)合國大會上，我國明確提出了要在2030年達(dá)到碳達(dá)峰的發(fā)展目標(biāo)，以及在2060年達(dá)到碳中和的發(fā)展目標(biāo)。這兩個目標(biāo)的提出，要求我國煤炭企業(yè)及時主動地進(jìn)行低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展，這對于煤炭企業(yè)而言是新的發(fā)展機(jī)遇，但同時也使其發(fā)展面臨新的挑戰(zhàn)。

一、煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險識別與評估的內(nèi)涵及意義

風(fēng)險識別與評估是保障煤炭企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行的關(guān)鍵，是煤炭企業(yè)做好風(fēng)險管理的最基本一步。風(fēng)險識別與評估主要是通過多樣調(diào)查形式，了解煤炭企業(yè)即將面臨的各項風(fēng)險，并對風(fēng)險等級情況以及風(fēng)險發(fā)生后的影響作出評估，根據(jù)分析結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)防或管理策略。財務(wù)風(fēng)險識別主要針對煤炭企業(yè)在日常生產(chǎn)和經(jīng)營活動中所面臨的財務(wù)風(fēng)險問題，判斷這些財務(wù)風(fēng)險與煤炭企業(yè)發(fā)展間的關(guān)聯(lián)，并分析出哪些風(fēng)險一旦發(fā)生會造成多大的影響，需要煤炭企業(yè)特殊對待和解決，通過分析財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生原因和危害程度，確定解決辦法，對其做出評估和管理等相應(yīng)工作。

一般來說，識別煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要采用定量和定性的方法，判斷財務(wù)風(fēng)險的程度。其中，定量方法就是通過數(shù)學(xué)統(tǒng)計的方法，以特定的指標(biāo)衡量煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險情況；定性方法就是利用定性的方式衡量和分析煤炭企業(yè)面臨的風(fēng)險情況，并對風(fēng)險可能發(fā)生的概率進(jìn)行預(yù)測。在煤炭企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險識別的過程中，需要針對其現(xiàn)金流動的各個環(huán)節(jié)，包括生產(chǎn)、投資、經(jīng)營等，判斷出風(fēng)險原因和風(fēng)險類型，并根據(jù)其可能發(fā)生的概率和發(fā)生后會產(chǎn)生的危害對其進(jìn)行等級劃分。

在財務(wù)風(fēng)險識別工作完成后，最重要的就是對其進(jìn)行全面分析和評估，一般需要分析風(fēng)險類型、風(fēng)險危害性、形成風(fēng)險的原因以及解決方法等。并且，由于煤炭企業(yè)本身在發(fā)展的過程中無論內(nèi)部環(huán)境還是外部環(huán)境都在不斷發(fā)生變化，因此在分析評估的過程中也必須定期進(jìn)行，確保風(fēng)險識別和評估的有效性。

二、基于碳達(dá)峰碳中和背景下煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的識別與應(yīng)對

（一）財務(wù)風(fēng)險識別

受到外部環(huán)境變化的影響，煤炭企業(yè)的財務(wù)管理勢必發(fā)生轉(zhuǎn)變，煤炭企業(yè)為了適應(yīng)環(huán)境變化所進(jìn)行的改革應(yīng)對，難免會為煤炭企業(yè)帶來一定的財務(wù)風(fēng)險。溫室氣體是造成全球氣候變暖的主要原因之一，當(dāng)全球氣溫不斷升高的過程中，動植物乃至于各類資源都在不斷消耗，并不斷發(fā)生極端氣候。為了減低溫室氣體所帶來的危害，各國開始實施相應(yīng)的控制策略，而在此過程中，勢必會影響到社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式，推動其發(fā)生變革，隨之而來，便會帶來一定的財務(wù)風(fēng)險問題。對于煤炭企業(yè)而言，在溫室氣體控制策略下，低碳轉(zhuǎn)型勢在必行。在低碳轉(zhuǎn)型的過程中，煤炭企業(yè)會面臨多種轉(zhuǎn)型風(fēng)險，并衍生出相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險，影響煤炭企業(yè)的經(jīng)營情況，具體包括以下幾方面：

1.經(jīng)營風(fēng)險

加強(qiáng)管制煤炭企業(yè)對溫室氣體的排放，在一定程度上增加了煤炭企業(yè)編制溫室氣體排放報告的責(zé)任，并且對高碳排放的產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售服務(wù)等都受到法律的相關(guān)約束，一旦違反法律政策規(guī)定，煤炭企業(yè)便會承擔(dān)法律風(fēng)險。而對于煤炭企業(yè)而言，法律風(fēng)險所衍生的財務(wù)風(fēng)險主要在于溫室氣體排放的合規(guī)成本大幅度增加，煤炭企業(yè)需要通過改變管理政策、加強(qiáng)環(huán)保材料投入、改變技術(shù)工藝等，使得生產(chǎn)經(jīng)營成本進(jìn)一步增加；溫室氣體排放的風(fēng)險會進(jìn)一步加大，若是所排放的產(chǎn)品超標(biāo)，則對應(yīng)的資產(chǎn)便會遭受注銷或計提減值的風(fēng)險；溫室氣體排放的經(jīng)營風(fēng)險加大，若是排放的產(chǎn)品或提供的服務(wù)不符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，煤炭企業(yè)甚至?xí)媾R退出市場的危險，并且溫室氣體的排放還會引起環(huán)保及相關(guān)部門的訴訟風(fēng)險等，造成經(jīng)濟(jì)損失和風(fēng)險。

此外，在政策的觀念影響下，社會成員、供應(yīng)商和消費(fèi)者都會對未滿足低碳排放要求的煤炭企業(yè)產(chǎn)生不良看法，在行業(yè)內(nèi)部煤炭企業(yè)的名譽(yù)受到影響，外界對煤炭企業(yè)能否持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營也會產(chǎn)生嚴(yán)重的質(zhì)疑。信譽(yù)風(fēng)險所帶來的財務(wù)風(fēng)險主要在于市場及社會排斥碳排放量高的產(chǎn)品或服務(wù)，煤炭企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)的經(jīng)營受到影響，其現(xiàn)金收入和利潤都會有所下降；現(xiàn)金流減少，供應(yīng)量很可能發(fā)生中斷，煤炭企業(yè)的生產(chǎn)過程受到阻礙，經(jīng)營效果進(jìn)一步下降；在這一環(huán)境下，責(zé)任感較強(qiáng)的工作人員難以對煤炭企業(yè)產(chǎn)生高度信賴，要想留住人才還需要消耗更多人力成本。

2.市場風(fēng)險

在溫室氣體控制政策下，市場的消費(fèi)行為會逐漸抵制碳排放高的產(chǎn)品，且市場信號的不確定性進(jìn)一步提高，煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)變產(chǎn)品質(zhì)量時，相應(yīng)的原材料支出成本會提高，供應(yīng)鏈很可能出現(xiàn)調(diào)整或中斷問題。市場風(fēng)險所帶來的財務(wù)風(fēng)險主要在于市場內(nèi)消費(fèi)者的環(huán)保意識增強(qiáng)，對煤炭企業(yè)碳排放高的產(chǎn)品和服務(wù)產(chǎn)生抵觸心理，煤炭企業(yè)的經(jīng)營受到影響，其現(xiàn)金流也會有所下降；要想滿足低碳排放量的要求，煤炭企業(yè)在生產(chǎn)中勢必要增加成本投入，而經(jīng)營效果受到限制時，煤炭企業(yè)的利潤便會下降；當(dāng)能源的成本發(fā)生突發(fā)變化或在煤炭企業(yè)預(yù)期外的變化時，煤炭企業(yè)的經(jīng)營會出現(xiàn)嚴(yán)重波動，經(jīng)營收入難以保障。

3.技術(shù)風(fēng)險

煤炭企業(yè)要想控制溫室氣體排放，就需要更換已有的設(shè)備和生產(chǎn)技術(shù)，使其滿足溫室氣體處理要求。在改變設(shè)備技術(shù)的過程中，相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營方案和服務(wù)都會有所改變，這很容易造成煤炭企業(yè)的溫室氣體排放相關(guān)技術(shù)投資失敗或新技術(shù)在生產(chǎn)過程中效率低下等風(fēng)險問題。技術(shù)風(fēng)險所衍生而來的財務(wù)風(fēng)險，可能表現(xiàn)為技術(shù)的轉(zhuǎn)變造成當(dāng)前資產(chǎn)閑置或提前退役的問題，資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命會大幅度減少；市場逐漸排斥當(dāng)前碳排放高的產(chǎn)品或服務(wù)，導(dǎo)致煤炭企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)品或服務(wù)受到阻礙，而要想使用新設(shè)備和新技術(shù)代替現(xiàn)有技術(shù)，又會增加技術(shù)的研發(fā)成本，導(dǎo)致煤炭企業(yè)的現(xiàn)金流減少，各方面成本不斷增加。

（二）財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對

煤炭企業(yè)應(yīng)對在碳達(dá)峰碳中和背景下的財務(wù)風(fēng)險，需要重點(diǎn)從優(yōu)化預(yù)算管理、完善內(nèi)部控制以及加強(qiáng)審計監(jiān)督幾方面實現(xiàn)。

1.建立戰(zhàn)略導(dǎo)向——財務(wù)預(yù)算

在碳中和背景下，煤炭企業(yè)要想保持長期穩(wěn)定的發(fā)展，就必須轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念，使得全體工作人員具備預(yù)算意識，在財務(wù)管理過程中，著眼于長期價值創(chuàng)造 ， 要求將長期價值創(chuàng)造的理念貫穿于預(yù)算管理的每一個環(huán)節(jié)， 注重從更廣范圍和更深層次來加強(qiáng)對煤炭企業(yè)持久競爭優(yōu)勢的維護(hù) ， 而不能僅僅注重短期利益的追求。首先，財務(wù)管理人員應(yīng)明確企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)制定相應(yīng)的預(yù)算管理制度，確保企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理與其自身發(fā)展經(jīng)營模式相一致，利用不同戰(zhàn)略措施，實現(xiàn)更為科學(xué)的企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，通過滾動編制、實時控制、迅速反饋、持續(xù)改進(jìn)，逐步實現(xiàn)企業(yè)階段性目標(biāo)。煤炭企業(yè)在制定全面預(yù)算管理計劃之前，要針對市場外部環(huán)境進(jìn)行充分分析，并全面考慮企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息，將其作為計劃編制的主要依據(jù)。同時，全面了解制約企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部因素和外部因素等，結(jié)合對相關(guān)運(yùn)營信息數(shù)據(jù)的整理和分析，及時掌握企業(yè)發(fā)展動態(tài)，進(jìn)而制定出更符合企業(yè)持續(xù)發(fā)展的投資預(yù)算計劃。并且，在當(dāng)前環(huán)境下，基于企業(yè)戰(zhàn)略的全面預(yù)算管理要求煤炭企業(yè)突破原本的框架和觀念，將戰(zhàn)略導(dǎo)向作為企業(yè)財務(wù)管理的重要依據(jù)，并針對不同發(fā)展階段，確定不同的業(yè)務(wù)流程和企業(yè)價值鏈，明確企業(yè)在財務(wù)管理、產(chǎn)品生產(chǎn)、技術(shù)開發(fā)等方面可能出現(xiàn)的變化，并在此基礎(chǔ)上制定完善的全面預(yù)算管理體系。在財務(wù)預(yù)算管理機(jī)制實施的過程中，還需要做好動態(tài)監(jiān)管，確保將戰(zhàn)略目標(biāo)落實，不斷加強(qiáng)預(yù)算管理的調(diào)整和優(yōu)化，將優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置作為主要管理目標(biāo)，淘汰高成本、高消耗的價值鏈，對企業(yè)結(jié)構(gòu)鏈和業(yè)務(wù)流程加以再造，將非必要且在當(dāng)前環(huán)境下資源消耗過大的價值鏈消除。另外，基于戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理還需要注重企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)關(guān)系，確保將預(yù)算管理制度化，完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。

2.完善內(nèi)部控制設(shè)計

煤炭企業(yè)內(nèi)部控制是系統(tǒng)性工程，企業(yè)必須全面提高內(nèi)部人員的控制意識，并加強(qiáng)做到全面風(fēng)險評估，控制相關(guān)活動，實現(xiàn)監(jiān)督管理一體化。首先，應(yīng)完善煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，這要求煤炭企業(yè)管理人員具備更強(qiáng)的控制意識和責(zé)任意識，并加強(qiáng)對企業(yè)員工的宣傳教育，使得煤炭企業(yè)內(nèi)部工作人員的自我控制意識不斷增強(qiáng)，為內(nèi)部控制打造良好環(huán)境。其次，要加強(qiáng)對煤炭企業(yè)碳中和背景下的全面風(fēng)險評估，加強(qiáng)利用各項技術(shù)，對企業(yè)的業(yè)務(wù)風(fēng)險點(diǎn)加以識別，并出臺財務(wù)相應(yīng)的措施，降低財務(wù)風(fēng)險。由于煤炭企業(yè)本身屬于高危企業(yè)，尤其在碳達(dá)峰碳中和背景下，煤炭企業(yè)更是成為社會重點(diǎn)關(guān)注對象，其在生產(chǎn)方面也會受到多種危險因素的危及，造成各式各樣的損失和風(fēng)險。因此，煤炭企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部員工安全風(fēng)險意識的培養(yǎng)，使其具備識別風(fēng)險的基本能力。在激烈的市場競爭環(huán)境下，煤炭企業(yè)的發(fā)展還受到不少外界因素影響，而內(nèi)部控制的落實又離不開企業(yè)生存的外界環(huán)境，因此，企業(yè)還必須針對這一情況建立完善的評估制度，加強(qiáng)對市場環(huán)境的分析，并找到最適合自身的生存發(fā)展之路，以此為基礎(chǔ)加強(qiáng)內(nèi)部管理控制。煤炭企業(yè)還需具備轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的意識和能力，通過購買保險等途徑，加強(qiáng)企業(yè)發(fā)展過程中的內(nèi)部保障，控制內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部活動。最后，煤炭企業(yè)為了應(yīng)對變幻的環(huán)境，完善內(nèi)部控制設(shè)計內(nèi)容，借助內(nèi)部控制活動，企業(yè)不僅要將經(jīng)營管理方面的內(nèi)容全面把控，還要求其將各類經(jīng)濟(jì)活動放在監(jiān)控管理當(dāng)中，對經(jīng)營活動中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制。在內(nèi)部控制過程中，以面與點(diǎn)相結(jié)合的控制方式，發(fā)揮其管理作用。對于煤炭企業(yè)而言，內(nèi)部控制的點(diǎn)，應(yīng)該重點(diǎn)放在企業(yè)的資金、成本費(fèi)用和權(quán)力使用方面，加強(qiáng)對資金的統(tǒng)籌、調(diào)度和分配等過程的嚴(yán)格控制，避免資金外流，同時，還要注重控制各項生產(chǎn)成本的支出，對企業(yè)各類經(jīng)營活動加強(qiáng)權(quán)力管理，以此更好地應(yīng)對碳中和環(huán)境下的財務(wù)風(fēng)險。

3.加強(qiáng)審計監(jiān)督

為了應(yīng)對碳達(dá)峰碳中和背景下，煤炭企業(yè)發(fā)展環(huán)境的變化，在轉(zhuǎn)型發(fā)展的過程中，煤炭企業(yè)還必須加強(qiáng)審計監(jiān)督，以確保應(yīng)對環(huán)境變化所帶來的財務(wù)風(fēng)險問題。對此，審計人員在財務(wù)審計中，應(yīng)根據(jù)預(yù)算草案等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對相關(guān)生產(chǎn)部門的監(jiān)督管理，檢查各生產(chǎn)環(huán)節(jié)的設(shè)備置辦、材料采購等方面是否符合低碳排放、節(jié)約能源的要求，并在編制預(yù)算草案的過程中，緊緊圍繞低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。同時，相關(guān)人員還應(yīng)加強(qiáng)檢查和監(jiān)督煤炭企業(yè)對國家相關(guān)節(jié)能政策和激勵政策的落實和執(zhí)行力度，檢查其是否及時足額對補(bǔ)貼資金加以撥付。除了企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督外，還應(yīng)發(fā)揮相關(guān)單位的指導(dǎo)作用，在審計過程中，審計人員就企業(yè)各部門是否按照預(yù)算安排使用財政資金，以及其資金消耗是否與節(jié)能減排要求相一致加以監(jiān)督和判斷，尤其注意煤炭企業(yè)相關(guān)材料的采購是否滿足低碳要求，并對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的污染物排放加強(qiáng)檢查和監(jiān)督，判斷其是否有違規(guī)操作行為。另外，煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計部門還需發(fā)揮其正面引導(dǎo)作用，加強(qiáng)在企業(yè)內(nèi)部的教育宣傳，加強(qiáng)對管理經(jīng)驗的推廣，確保對與節(jié)能減排目標(biāo)相背離的行為加強(qiáng)懲罰。為了保證審計監(jiān)督的準(zhǔn)確性和科學(xué)性，煤炭企業(yè)相關(guān)管理人員還需加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展各影響因素加以分析，重點(diǎn)分析影響企業(yè)能源消耗和污染排放等方面的因素，并進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督和整改治理。在開展審計監(jiān)督工作時，要確保對各數(shù)據(jù)的追蹤調(diào)查， 保證數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析的合理性和準(zhǔn)確性，并采取現(xiàn)場調(diào)查、盤存查賬等方式，檢查數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。只有保證審計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，才能保證審計監(jiān)督的有效性。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)加強(qiáng)對審計監(jiān)督人員能力素質(zhì)的培養(yǎng)，使其綜合能力不斷提升，保證審計監(jiān)督工作的高質(zhì)量完成，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概率。

結(jié)語：

綜上所述，在碳達(dá)峰碳中和的背景下，煤炭企業(yè)要想適應(yīng)時代發(fā)展，必須加強(qiáng)低碳轉(zhuǎn)型，而在轉(zhuǎn)型的過程中，煤炭企業(yè)難免會面臨著其所帶來的財務(wù)風(fēng)險問題，這要求煤炭企業(yè)必須實施應(yīng)對措施，加強(qiáng)風(fēng)險識別和應(yīng)對能力。