文/過蕓穎（江蘇省無錫市廣盈集團有限公司電器制造分公司）

企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)管理工作內(nèi)容更多的是在業(yè)務(wù)活動結(jié)束后對數(shù)據(jù)信息的簡單匯總、整理、分析，相對于業(yè)務(wù)活動開展時間，有一定的滯后性。在業(yè)財融合新時代發(fā)展背景下，各種先進的技術(shù)軟件系統(tǒng)層出不窮，各種智能化、自動化的產(chǎn)品也被廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)日常業(yè)務(wù)活動發(fā)展中，為了順應(yīng)新時代變革，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理內(nèi)容、模式都要適當(dāng)進行轉(zhuǎn)變，才能促進企業(yè)更好的運營發(fā)展。

選擇先進有效的全面預(yù)算管理模式逐漸成為各大企業(yè)經(jīng)營者、管理者、學(xué)者等的關(guān)注熱點，而且經(jīng)過一段時間的發(fā)展應(yīng)用，全面預(yù)算管理模式確實能夠促進企業(yè)發(fā)揮其更高價值，獲得更多市場競爭優(yōu)勢。本文主要分析業(yè)財融合背景下的全面預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容。

一、業(yè)財融合下全面預(yù)算管理特征

業(yè)財融合是在企業(yè)現(xiàn)有資源基礎(chǔ)上，實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門間的融合，保障財務(wù)人員能夠從業(yè)務(wù)活動角度思考問題，業(yè)務(wù)人員也能夠結(jié)合財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行內(nèi)部業(yè)務(wù)管理、籌劃，保障企業(yè)資源能夠被最大化地利用、發(fā)揮價值。在業(yè)財融合理念下實施全面預(yù)算管理，有助于增強各部門間的溝通交流，促進各部門人員履行崗位職責(zé)時，完成預(yù)算管理目標(biāo)。從業(yè)財融合角度考慮企業(yè)全面預(yù)算管理，有四個特征：需要依據(jù)外部環(huán)境不斷進行改善、優(yōu)化；需要同時銜接多個業(yè)務(wù)活動，巧妙運營實際業(yè)務(wù)，保障預(yù)算工作質(zhì)量和效率的提升；能夠幫助有關(guān)人員發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)缺陷，并推廣創(chuàng)新新業(yè)務(wù)，促進企業(yè)實現(xiàn)增值；需要建立在基礎(chǔ)經(jīng)營方針、戰(zhàn)略方針基礎(chǔ)上，保障企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作時符合整體的運營目標(biāo)。

業(yè)財融合背景下，各企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重要性有以下幾點：其一，有助于提高企業(yè)整體盈利水平、市場價值。企業(yè)在日常運營中，最終目標(biāo)是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，獲得盈利。借助全面預(yù)算管理能夠很好地實現(xiàn)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全過程管控，減少風(fēng)險發(fā)生概率及危險性。其二，全面預(yù)算管理的落實有助于企業(yè)實現(xiàn)精細(xì)化管控。利用財務(wù)和業(yè)務(wù)部門間的信息共享功能，各部門人員能夠?qū)崿F(xiàn)精細(xì)化業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)管理，并得出精確的、具有深度的數(shù)據(jù)信息結(jié)果，為各個層級人員提供更及時、更準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)，便于其全面了解所有業(yè)務(wù)活動環(huán)節(jié)信息，引導(dǎo)其制定正確的、科學(xué)的經(jīng)營戰(zhàn)略決策、方針。其三，便于引導(dǎo)內(nèi)部各部門員工樹立正確的思維理念，在日常開展相關(guān)業(yè)務(wù)活動時能夠從業(yè)財融合角度思考問題、解決問題，也便于企業(yè)內(nèi)部各部門人員進行溝通交流，協(xié)作配合解決日常業(yè)務(wù)問題，對企業(yè)高效地進行財務(wù)和業(yè)務(wù)活動都有一定幫助。

二、探索業(yè)財融合背景下企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)鏈和價值鏈無法完全融合

部分企業(yè)在實施全面預(yù)算管理模式時，會因為內(nèi)部業(yè)務(wù)鏈和價值鏈無法有效融合而阻礙其預(yù)算管理職能的體現(xiàn)，為此，企業(yè)財務(wù)部門要格外重視內(nèi)部資源的配置和預(yù)算承載能力大小。多數(shù)企業(yè)會更加重視業(yè)務(wù)活動流程的開展和發(fā)展方向，并會對此投入大量人力、物力等資源，而忽略財務(wù)方面的資源配置和管控，導(dǎo)致最終出現(xiàn)資源的不合理分配，不利于企業(yè)業(yè)務(wù)活動的高效進行，也會阻礙企業(yè)開展全面預(yù)算管理相關(guān)工作。部分企業(yè)經(jīng)營者認(rèn)識到了全面預(yù)算管理工作需要財務(wù)和業(yè)務(wù)部門人員共同參與、配合，但是忽略了各部門內(nèi)部人員的思想認(rèn)知水平，導(dǎo)致其實際開展全面預(yù)算管理工作時，會因為同部門間人員思想差異較大，而相互排斥、相互抵觸，極大地增加了企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合難度。而全面預(yù)算管理工作是建立在業(yè)財融合基礎(chǔ)之上的，推動了業(yè)財融合，財務(wù)和業(yè)務(wù)部門間才能更好地了解彼此間的經(jīng)營數(shù)據(jù)信息，才能更好地從對方角度考慮問題，采取合理的措施。但是因為業(yè)財融合的無法落實，使得企業(yè)內(nèi)部各部門也無法及時有效地獲得其他部門數(shù)據(jù)信息，相關(guān)人員在編制部門預(yù)算時，也會因為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息不完整、不全面，導(dǎo)致預(yù)算編制可行性差、科學(xué)性低，這樣的局勢會嚴(yán)重降低企業(yè)預(yù)算管理工作質(zhì)量[1]。

（二）全面預(yù)算內(nèi)控機制不完善

部分企業(yè)基于業(yè)財融合背景下開展的全面預(yù)算管理工作存在著內(nèi)控風(fēng)險管控不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娜毕荩沟闷髽I(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理相關(guān)環(huán)節(jié)工作處于嚴(yán)重風(fēng)險隱患中，防范控制不及時，不僅會影響全面預(yù)算管理工作效率，也會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟或名譽等負(fù)面影響。企業(yè)實施全面預(yù)算管理過程中內(nèi)控風(fēng)險的存在主要體現(xiàn)在兩個方面：其一，企業(yè)現(xiàn)有預(yù)算內(nèi)控風(fēng)險管理內(nèi)容并不全面，相對來講較側(cè)重于財務(wù)方面的風(fēng)險管控，而忽略了非財務(wù)類指標(biāo)的管控，以至于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險控制進度、方式融合性較差。另外，企業(yè)現(xiàn)有預(yù)算內(nèi)控風(fēng)險防范措施的制定并不具備一定的靈活性，當(dāng)外部環(huán)境、宏觀政策發(fā)生變化時，內(nèi)部相應(yīng)的業(yè)務(wù)活動量必然會受到一定影響，與之關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險也會有所變化，但是因為內(nèi)控風(fēng)險防范措施缺乏靈活性，所以無法在短時間內(nèi)對風(fēng)險進行合理預(yù)測，并作出相應(yīng)調(diào)整，繼而會使預(yù)期設(shè)置的預(yù)算工作無法按期完成，也可能因為業(yè)務(wù)活動量的變動產(chǎn)生更多額外風(fēng)險。其二，企業(yè)缺乏可行的、具有針對性的預(yù)算風(fēng)險管控組織，使得企業(yè)開展的預(yù)算管理工作逐漸流于形式，無法深入落實預(yù)算相關(guān)工作。而且部分企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)管理部門人員會單純地、片面地認(rèn)為進行預(yù)算風(fēng)險防范控制工作僅僅是管理層人員的個人職責(zé)，與其他部門人員無關(guān)，所以在實際各崗位人員開展日常工作時，并不會把預(yù)算風(fēng)險防范和控制工作當(dāng)作自身崗位職責(zé)履行，后續(xù)各環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，也會因為責(zé)任不明確，而出現(xiàn)相互推諉責(zé)任的情況。

（三）全面預(yù)算編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)存在缺陷

眾所周知，企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作需要全體人員共同參與、履行崗位預(yù)算職責(zé)，才能保障最終各環(huán)節(jié)、各部門預(yù)算管理目標(biāo)有效實現(xiàn)。在業(yè)財融合背景下，從理論層面講，企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作要貫穿于業(yè)務(wù)活動前的預(yù)測、業(yè)務(wù)活動中的管控、業(yè)務(wù)活動后的考核評價三個環(huán)節(jié)，但是實際上企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作并不能充分體現(xiàn)其預(yù)算的前瞻性、管理性、預(yù)測性。比如開展預(yù)算內(nèi)容編制工作時，無法要求全部人員共同參與，僅僅是讓財務(wù)人員簡單進行數(shù)據(jù)信息的收集、整理，編制成部門預(yù)算方案，并上報領(lǐng)導(dǎo)層，這種預(yù)算內(nèi)容編制會嚴(yán)重缺乏可行性、科學(xué)性、合理性，所以對后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行、控制、監(jiān)管等環(huán)節(jié)都會造成嚴(yán)重影響。在領(lǐng)導(dǎo)層下達(dá)預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容后，各部門也無法嚴(yán)格遵循相關(guān)規(guī)定流程，使得預(yù)算管理工作更多的流于形式，無法真正發(fā)揮其管理、引導(dǎo)作用。而且在預(yù)算執(zhí)行過程中，因為外部不可控因素造成的預(yù)算變動，可適當(dāng)進行預(yù)算調(diào)整，經(jīng)過一系列申請、審核、批準(zhǔn)后則可進行調(diào)整，實際上企業(yè)并沒有制定完善的預(yù)算調(diào)整制度流程，相關(guān)崗位人員也無法對市場變動作出合理預(yù)算調(diào)整，導(dǎo)致最終實際值和預(yù)算之間存在著較大差異，預(yù)算的管控作用幾乎無法體現(xiàn)[2]。

（四）全面預(yù)算信息化建設(shè)水平低

很多企業(yè)在實施全面預(yù)算管理工作時，會因為業(yè)務(wù)部門前端和財務(wù)部門間沒有合適的數(shù)據(jù)接口對接，而導(dǎo)致各部門間無法及時獲得對方部門的數(shù)據(jù)信息，也無法從對方角度深入思考問題，作出決策，是因為多數(shù)企業(yè)并沒有建設(shè)高水平、高功能的全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，使得內(nèi)部各部門間數(shù)據(jù)信息傳輸沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。缺乏先進高水平的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，很多基礎(chǔ)性工作都是由人工手動完成，這樣不僅會增加人力成本，也會出現(xiàn)人為的主觀或客觀上的誤差，導(dǎo)致后續(xù)匯總數(shù)據(jù)信息要重新進行核對、調(diào)整、匯總、分析。而且不同部門所用的信息化系統(tǒng)軟件水平高低不同，所以在實際預(yù)算執(zhí)行工作中，根本無法充分發(fā)揮預(yù)算分析功能，各部門間也無法得到統(tǒng)一進度的預(yù)算分析數(shù)據(jù)結(jié)果，繼而會進一步影響企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人的投融資、經(jīng)營管理等決策。所以，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)計高水平、高技能的預(yù)算管理信息化軟件系統(tǒng)，對企業(yè)整體的發(fā)展非常有必要[3]。

三、業(yè)財融合下實現(xiàn)全面預(yù)算管理的優(yōu)化路徑

（一）引導(dǎo)人員樹立正確的全面預(yù)算管理思想

企業(yè)在業(yè)財融合背景下，開展全面預(yù)算管理工作，就要保障企業(yè)內(nèi)部人員都樹立正確的業(yè)財融合理念、全面預(yù)算管理理念，才能在后續(xù)相關(guān)工作中貢獻(xiàn)一份力量。思想意識的樹立是企業(yè)的頂層管理設(shè)計基礎(chǔ)，讓全體人員充分認(rèn)識到業(yè)財融合價值是實施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，然后清楚自身崗位職責(zé)，并積極做好預(yù)算開展的配合和協(xié)調(diào)工作。為了有序開展全面預(yù)算管理工作，企業(yè)可以成立一個專業(yè)的小組，全權(quán)負(fù)責(zé)預(yù)算相關(guān)工作，并要求每個職能部門都有一個員工加入到預(yù)算管理小組中，便于協(xié)調(diào)統(tǒng)籌分配預(yù)算管理工作。預(yù)算管理小組工作指導(dǎo)企業(yè)整體制定的經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略管理目標(biāo)等，要把企業(yè)現(xiàn)有資源進行整合管控，依據(jù)預(yù)算管理組織架構(gòu)、各部門預(yù)算編制內(nèi)容進行合理分配，才能保障預(yù)算工作有序進行。為了促進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員能夠樹立正確思維理念，可以對其進行專業(yè)的知識技能培訓(xùn)，讓各部門人員能夠切實感受其他職能部門工作內(nèi)容，并從專業(yè)角度對其進行相應(yīng)管理，充分實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)和業(yè)務(wù)部門間的融合[4]。

（二）制定完善的全面預(yù)算內(nèi)控風(fēng)險管理機制

企業(yè)為了保障全面預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)，保障預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的執(zhí)行效果，就要在現(xiàn)有制度體系上增加科學(xué)合理、可行的內(nèi)部控制風(fēng)險防范和控制制度體系。首先從業(yè)財融合背景角度考慮，企業(yè)所設(shè)置的內(nèi)部控制風(fēng)險防范和控制制度體系要符合實際業(yè)財融合相關(guān)崗位人員日常工作的開展，符合企業(yè)實際業(yè)務(wù)活動流程。這就要求企業(yè)招聘專業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險管理人員，單獨負(fù)責(zé)內(nèi)部控制風(fēng)險相關(guān)工作，確保在專業(yè)人員的加持下，能夠合理構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險防范和控制制度體系，并把內(nèi)控風(fēng)險防范合理融入全面預(yù)算管理工作中。內(nèi)控風(fēng)險管理制度的制定并不僅僅是引導(dǎo)相關(guān)崗位人員積極配合風(fēng)險防范、控制，還要充分發(fā)揮其預(yù)測水平，對實際業(yè)務(wù)活動開展中的經(jīng)營風(fēng)險進行預(yù)測、識別，并對其進行風(fēng)險大小和影響性評價，然后制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，保障企業(yè)實際預(yù)算業(yè)務(wù)活動能夠有限開展。換言之，企業(yè)在內(nèi)控風(fēng)險制度的引導(dǎo)下，順應(yīng)業(yè)財融合理念開展各類業(yè)務(wù)活動的預(yù)算管理工作，能夠快速發(fā)掘當(dāng)前業(yè)務(wù)活動中存在的缺陷并盡快處理。企業(yè)內(nèi)部控制小組成員要明確各自的崗位職責(zé)和工作權(quán)限，避免后續(xù)出現(xiàn)問題無法追究到相關(guān)責(zé)任人。為了保障企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動預(yù)算管理工作效果更好，可以采用分級分層分類的內(nèi)控風(fēng)險管理措施，要求每個部門開展業(yè)務(wù)活動時都要有對應(yīng)的內(nèi)控人員進行專門監(jiān)管，全面落實專人專管，保障各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展過程中，能夠穩(wěn)步實現(xiàn)階段性預(yù)算管理目標(biāo)[5]。

（三）立足于制度體系，強化全面預(yù)算全過程管控

企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作要對所有預(yù)算相關(guān)環(huán)節(jié)進行管控，包括提出預(yù)算編制申請、編制預(yù)算、審核批準(zhǔn)預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、控制預(yù)算、調(diào)整預(yù)算、考核預(yù)算結(jié)果、分析預(yù)算等所有環(huán)節(jié)。為了強化全面預(yù)算全過程管控，本文主要把預(yù)算全過程劃分為三個部分進行管理。其一，合理進行預(yù)算內(nèi)容編制，確保其具有可操作性、合理性、引導(dǎo)性、約束性、震懾性等。編制預(yù)算時需要企業(yè)全體人員共同參與，從各自崗位職責(zé)角度出發(fā)，設(shè)置合理的預(yù)算編制方案，保障后續(xù)所有環(huán)節(jié)人員操作都有據(jù)可循，嚴(yán)格規(guī)范各環(huán)節(jié)人員預(yù)算相關(guān)行為。其二，嚴(yán)格落實預(yù)算執(zhí)行、控制、調(diào)整制度體系，各部門人員在執(zhí)行預(yù)算時，相互間可以進行溝通交流，彼此了解預(yù)算執(zhí)行進度、效果，分析預(yù)算環(huán)節(jié)問題所在，有必要的情況可進行預(yù)算調(diào)整，但是所有操作都要符合制定的制度體系、流程，維護預(yù)算的嚴(yán)肅性。其三，強化預(yù)算結(jié)果考核、分析環(huán)節(jié)管理。要對各環(huán)節(jié)、各部門人員執(zhí)行預(yù)算相關(guān)內(nèi)容的結(jié)果進行考核，并對考核結(jié)果進行各環(huán)節(jié)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，依據(jù)分析結(jié)果對各崗位人員、各部門人員進行相應(yīng)的獎勵或懲罰，也能夠通過分析及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算中的不足，進一步完善預(yù)算管理環(huán)節(jié)的制度體系、工作流程。

（四）提供全面預(yù)算信息化軟件建設(shè)水平

在業(yè)財融合大背景下，企業(yè)實施全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)是各部門提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，而預(yù)算管理信息化軟件系統(tǒng)能夠自主地、智能地識別基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息，減少人工手動登記數(shù)據(jù)信息的錯誤率，提高各部門間數(shù)據(jù)信息傳輸?shù)乃俾?，降低人工成本。企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理信息化軟件系統(tǒng)，還可以設(shè)置統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息管理標(biāo)準(zhǔn)，為各部門傳輸數(shù)據(jù)信息提供良好的外部環(huán)境、條件保障。一般企業(yè)在業(yè)財融合背景下采用的統(tǒng)一的財務(wù)管理信息語言是XBRL，該語言是系統(tǒng)性的計算機語言，有著集成特性，也因此被廣泛應(yīng)用于財務(wù)、會計等工作領(lǐng)域中。在企業(yè)實際開展全面預(yù)算管理工作時，促進XBRL語言和預(yù)算管理內(nèi)容的融合，有助于更加規(guī)范地管理企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)信息，可以把不同類型的數(shù)據(jù)表達(dá)形式轉(zhuǎn)換成統(tǒng)一、規(guī)范、被認(rèn)可的數(shù)據(jù)語言，以便形成完整的數(shù)據(jù)庫進行海量數(shù)據(jù)信息存儲，也便于促進企業(yè)業(yè)財融合的實現(xiàn)[6]。

四、總結(jié)

綜上所述，企業(yè)實現(xiàn)全面預(yù)算管理，有助于推動其在業(yè)財融合背景下順利實現(xiàn)不同階段的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，逐漸創(chuàng)新內(nèi)部業(yè)務(wù)活動管理模式，有效應(yīng)對當(dāng)前時代背景下產(chǎn)生的外部風(fēng)險。上文中詳細(xì)分析了業(yè)財融合背景下企業(yè)實施全面預(yù)算管理過程中存在的缺陷，后文也相應(yīng)提出了合理的優(yōu)化路徑，具體優(yōu)化路徑有：引導(dǎo)人員樹立正確的全面預(yù)算管理思想、制定完善的全面預(yù)算內(nèi)控風(fēng)險管理機制、立足于制度體系強化全面預(yù)算全過程管控、提供全面預(yù)算信息化軟件建設(shè)水平等。希望本文的研究能夠為更多類似企業(yè)加強全面預(yù)算管理提供可參考建議，增強各企業(yè)的抗風(fēng)險實力，也為其能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展做好鋪墊。