文/王洪河（北京欣和投資管理有限公司）

資金管理內(nèi)部控制屬于內(nèi)部制度的一種科學(xué)安排，機(jī)制建設(shè)的主要目標(biāo)是使運(yùn)營過程中資金利益等方面不會受到侵害，使資金可以得到安全高效的利用。但是受到各種因素的影響，許多企業(yè)資金管理內(nèi)控機(jī)制中存在著許多的問題需要改進(jìn)，要求管理人員加強(qiáng)對信息技術(shù)的應(yīng)用，在業(yè)務(wù)流程設(shè)計、管理模式選擇、業(yè)務(wù)日常管理等方面，將內(nèi)控需求與信息化系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)行有效結(jié)合，改變過去傳統(tǒng)純手工的人為控制模式，向著以信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)的人控和機(jī)控有效結(jié)合的方式發(fā)展，從而滿足企業(yè)高速發(fā)展的實際需求。

一、企業(yè)資金管理重要性分析

企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)和流程都需要充足的資金作為支撐，通過資金管理內(nèi)控機(jī)制的強(qiáng)化，可以為企業(yè)帶來三個方面的優(yōu)勢。首先，有利于資金使用的安全和財務(wù)風(fēng)險的防范。企業(yè)資金具有較強(qiáng)的流動性，一旦發(fā)生資金短缺問題，就會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。通過科學(xué)有效的資金管理，可以對資金流動情況進(jìn)行全面監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)資金使用中不合理的環(huán)節(jié)和節(jié)點，避免出現(xiàn)資金浪費(fèi)或者徇私舞弊問題，從而保證資金可以高效利用，以免因為管理措施不科學(xué)造成財務(wù)風(fēng)險發(fā)生。其次，提高資金使用效率，控制經(jīng)營管理成本。企業(yè)資金使用效率的提高可以幫助企業(yè)有效節(jié)約各個環(huán)節(jié)的資金成本投入，通過有效的資金管理措施，可以延長資金支付時間，加快應(yīng)收賬款的回收時間，縮短存貨變現(xiàn)時間，從而對經(jīng)營成本投入進(jìn)行有效控制[1]。最后，有利于資源配置效率的提高。通過科學(xué)完善的資金管理措施，可以激活企業(yè)的資本存量，提高閑置資金的使用效率，實現(xiàn)資源配置的優(yōu)化，從而幫助企業(yè)創(chuàng)造更多的利潤。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭趨于平穩(wěn)，資本市場和監(jiān)管體系不斷完善，企業(yè)面對的市場競爭環(huán)境日趨激烈，所以，企業(yè)要通過資金管理措施的完善，提高資金使用效率，從而為各項經(jīng)營活動的開展提供充足的資金，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供保障。

二、企業(yè)資金管理問題

（一）資金內(nèi)控理念創(chuàng)新性不足

針對許多企業(yè)資金內(nèi)控的開展情況進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)普遍存在著內(nèi)控管理理念落后的問題，影響了各項工作的深入實施。企業(yè)缺乏對內(nèi)控管理工作規(guī)范建設(shè)的重視，雖然進(jìn)行了一系列制度的建設(shè)，但是在具體執(zhí)行過程中缺乏力度，使得內(nèi)控工作流于形式。部分企業(yè)在資金管理內(nèi)控活動中，缺乏對以人為本理念的重視，未能對所有員工進(jìn)行有關(guān)知識的宣貫，使得員工參與資金管理工作的積極性較差。同時，一些企業(yè)未能結(jié)合自身實際情況對資金管理內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化，無法對各類風(fēng)險問題進(jìn)行有效防范，影響了資金使用效率和內(nèi)控管理水平的提高。

（二）資金內(nèi)部控制流于形式

企業(yè)在開展資金管理內(nèi)部控制工作的過程中，主要的目標(biāo)是為會計核算工作的開展提供便利，使得內(nèi)部控制各項工作的監(jiān)督管理力度較小，無法將管理制度覆蓋到日常工作的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，造成財務(wù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果無法有效體現(xiàn)企業(yè)實際的發(fā)展趨勢，無法為管理決策的制定提供可靠完整的數(shù)據(jù)支持。同時，隨著社會經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，傳統(tǒng)落后的資金管理內(nèi)控制度已經(jīng)無法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，無法對資金流動進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，在提高資金使用效率方面的作用無法凸顯。

（三）資金管理職能定位不清晰

隨著市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)要想提高自身競爭力，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價值，就要加強(qiáng)對資金管理工作的重視。但許多企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)的過程中，將關(guān)注點放在未來定位和發(fā)展方向上，未能對資金管理人員的角色定位、工作部署、管理流程等進(jìn)行明確，使得資金管理工作的職能被嚴(yán)重弱化，影響了其效用的發(fā)揮，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（四）資金內(nèi)控管理領(lǐng)域缺少拓展

許多企業(yè)在開展資金管理內(nèi)控活動的過程中，未能對管理領(lǐng)域進(jìn)行有效拓展，沒有將風(fēng)險管理和內(nèi)控活動進(jìn)行有效結(jié)合，比如在開展項目投資的過程中，未能對決策風(fēng)險問題進(jìn)行動態(tài)控制和科學(xué)管理，容易出現(xiàn)投資風(fēng)險問題。部分企業(yè)沒有將資金管理內(nèi)控活動引入到業(yè)財融合體系當(dāng)中，使得內(nèi)控活動缺乏整體性和全面性。部分企業(yè)沒有將資金管理活動與應(yīng)收賬款管理進(jìn)行科學(xué)對接，使得應(yīng)收賬款規(guī)模不斷增加，影響了內(nèi)部資金的合理利用。

三、企業(yè)資金管理內(nèi)部控制策略

（一）創(chuàng)新資金內(nèi)控理念

理念是具體行動的主導(dǎo)，企業(yè)要想科學(xué)規(guī)范地開展資金管理內(nèi)部控制活動，首要任務(wù)就是要對資金管理內(nèi)控理念進(jìn)行創(chuàng)新，努力提高企業(yè)內(nèi)控管理的整體水平。企業(yè)要將資金管理內(nèi)部控制工作納入戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)當(dāng)中，有效提升內(nèi)控管理活動的前瞻性和戰(zhàn)略性，對內(nèi)部控制管理活動的目標(biāo)、思路、原則等進(jìn)行明確，對各個方面的工作進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)。企業(yè)要加強(qiáng)對資金管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)，尤其是要結(jié)合企業(yè)的具體情況，對自身內(nèi)控管理活動的實施情況進(jìn)行全面分析，找到制約企業(yè)資金管理工作的具體要素，制定針對性的優(yōu)化方案，對企業(yè)內(nèi)控管理制度進(jìn)行不斷完善，提高內(nèi)部控制管理活動的規(guī)范性和可行性。企業(yè)要對資金內(nèi)控管理理念進(jìn)行積極創(chuàng)新，堅持以人為本的原則積極推動全員化內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)，對不同層級和各個部門的員工進(jìn)行宣傳教育和指導(dǎo)，使他們能夠認(rèn)識到資金管理內(nèi)控活動的積極意義，從而高效嚴(yán)格地落實有關(guān)工作，為企業(yè)的全面發(fā)展提供保障[2]。

（二）完善企業(yè)資金管理內(nèi)控體系，全面發(fā)揮內(nèi)控監(jiān)督作用

企業(yè)資金管理的實際效果會受到內(nèi)部控制體系的直接影響，所以，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制定和實施的過程中，要全面梳理內(nèi)部資金管理的實際需求，建立起與企業(yè)實際情況相匹配的內(nèi)部控制體系。在對內(nèi)控制度進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化的過程中，企業(yè)要對內(nèi)控體系的運(yùn)行效果進(jìn)行動態(tài)跟蹤和科學(xué)反饋，對出現(xiàn)問題概率較高的環(huán)節(jié)進(jìn)行持續(xù)調(diào)整，從而推動企業(yè)資金管理整體水平的提高。同時，在對內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化的過程中，要積極參考和學(xué)習(xí)其他企業(yè)先進(jìn)的制度和成功經(jīng)驗，結(jié)合自身財務(wù)管理制度的實際情況，開發(fā)與企業(yè)發(fā)展需求相適應(yīng)的資金管理模式。此外，企業(yè)要加強(qiáng)對資金使用情況的監(jiān)督和管理，提高企業(yè)資金管理方法的先進(jìn)性和可行性。在對現(xiàn)金進(jìn)行定期盤點的過程中，企業(yè)財務(wù)人員要對過程進(jìn)行全面監(jiān)督，及時了解企業(yè)資金的額度、存款憑證等有關(guān)資料，采取有效措施保證現(xiàn)金流量和賬面價值之間的一致性。在資金支付環(huán)節(jié)，企業(yè)要建立科學(xué)高效的應(yīng)收賬款催收制度，在款項支付環(huán)節(jié)建立規(guī)范化的審核批準(zhǔn)流程，避免出現(xiàn)呆賬壞賬問題。在崗位監(jiān)督方面，企業(yè)要建立專門的審計機(jī)構(gòu)，對審計制度進(jìn)行完善，有效對資金使用的各個環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行監(jiān)督，保證資金支出的合理性，從而避免出現(xiàn)違規(guī)舞弊問題。

（三）明確劃分資金管理職能

企業(yè)要想提高自身市場競爭力，獲得良性健康發(fā)展，要對資金管理有關(guān)人員的崗位職責(zé)和角色定位進(jìn)行明確，合理分配各個崗位員工需要承擔(dān)的職責(zé)，制定出科學(xué)規(guī)范的資金管理工作制度，對資金管理工作人員的日常行為進(jìn)行約束，避免他們在日常工作中出現(xiàn)懈怠散漫情緒，從而更好地履行崗位職責(zé)。同時，企業(yè)要對資金管理有關(guān)人員和其他部門、崗位員工之間的關(guān)系進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和組織協(xié)調(diào)，加強(qiáng)不同部門之間的溝通和交流，從而在進(jìn)行日常業(yè)務(wù)處理時能夠加強(qiáng)合作，有效提高資金管理有關(guān)工作的質(zhì)量和效率[3]。此外，為了推動資金管理內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新和優(yōu)化，企業(yè)要設(shè)立單獨的內(nèi)部審計部門，調(diào)配合適的管理層員工，對內(nèi)部審計部門和員工的監(jiān)督檢查職責(zé)進(jìn)行合理分配，使審計機(jī)構(gòu)可以配合資金管理部門開展會計核算、賬目核對、應(yīng)收賬款分析等工作，有效緩解資金管理部門員工的工作量，將更多的精力和時間投入到資金管理工作當(dāng)中。企業(yè)在對資金管理工作人員的職能定位和管理角色進(jìn)行明確以后，還要建立科學(xué)高效的資金管理內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對資金管理工作的內(nèi)部控制力度，從而保證內(nèi)控管理機(jī)制可以高效運(yùn)行，使各類資金可以得到高效安全的利用。

（四）有效拓展資金內(nèi)控管理領(lǐng)域

資金管理活動牽涉到企業(yè)經(jīng)營的各個方面，所以，企業(yè)要對資金內(nèi)部控制管理活動的領(lǐng)域進(jìn)行拓展，使資金活動內(nèi)部控制管理工作更加具有融合性和滲透性。企業(yè)要將資金管理內(nèi)控活動引入到業(yè)務(wù)和財務(wù)融合的管理范圍當(dāng)中，明確資金管理內(nèi)控活動所具有的指引性和規(guī)范性。企業(yè)要形成服務(wù)意識，積極對內(nèi)部財務(wù)項目的可行性進(jìn)行調(diào)研和分析，為業(yè)務(wù)工作的開展提供指引，提高資金管理內(nèi)控活動的滲透性。企業(yè)在對資金內(nèi)控管理工作領(lǐng)域進(jìn)行拓展的過程中，要根據(jù)自身實際情況對內(nèi)控管理體系進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，加強(qiáng)對信息化技術(shù)的應(yīng)用，推動“互聯(lián)網(wǎng)+資金管理內(nèi)部控制”管理模式的構(gòu)建，在信息化系統(tǒng)建設(shè)方面增加人力、物力和資金投入。比如企業(yè)在開展資金管理內(nèi)部控制活動的過程中，要引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，對企業(yè)經(jīng)營管理中的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、整理和分析，明確資金管理活動的風(fēng)險監(jiān)控節(jié)點，有效提高資金管理內(nèi)部控制活動的效能。企業(yè)要積極進(jìn)行財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)，設(shè)立專門的資金管理內(nèi)部控制管理小組，配備專業(yè)的內(nèi)控管理人員，加強(qiáng)各個部門的溝通和交流，從而提高企業(yè)資金管理內(nèi)控活動的整體水平。

（五）基于內(nèi)控持續(xù)優(yōu)化企業(yè)資金管理系統(tǒng)

1.以內(nèi)控需求為基礎(chǔ)進(jìn)行信息系統(tǒng)建設(shè)

企業(yè)要對資金結(jié)算業(yè)務(wù)的各個流程進(jìn)行全面梳理，通過總結(jié)和提煉全面分析系統(tǒng)中固化的管理活動，以系統(tǒng)開發(fā)的全生命周期為基礎(chǔ)，在進(jìn)行信息化系統(tǒng)建設(shè)時充分考慮內(nèi)控管理的實際需求，再經(jīng)過不斷測試確定功能正常以后上線完成應(yīng)用，從而在系統(tǒng)中完成對資金管理內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)的功能覆蓋。企業(yè)要將信息化建設(shè)的各個流程都引入到部門和崗位的監(jiān)督管理范圍內(nèi)，有效對員工行為進(jìn)行約束。內(nèi)部控制系統(tǒng)的搭建能夠很好地解決手工模式下的工作成本，而且利用機(jī)器控制替代人工模式，還可以節(jié)約人力資源成本。比如，要將基礎(chǔ)崗位的權(quán)力和職責(zé)進(jìn)行明確，在系統(tǒng)中進(jìn)行固化處理；要明確科目、數(shù)據(jù)間的鉤稽關(guān)系，并在信息系統(tǒng)中得到體現(xiàn)[4]。在完成資金管理內(nèi)控信息化系統(tǒng)建設(shè)以后，可以有效節(jié)約工作人員開展稽核檢查的時間，從而對各種風(fēng)險問題的源頭進(jìn)行管控。

2.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的信息化

在資金管理信息化系統(tǒng)當(dāng)中，要對結(jié)算資金關(guān)聯(lián)的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行信息化同步處理，通過結(jié)算賬戶內(nèi)各類數(shù)據(jù)信息的管理，實現(xiàn)對信貸業(yè)務(wù)和客戶關(guān)系的管理，并將其與會計核算系統(tǒng)進(jìn)行有效對接，改變過去人工模式的處理手段。在內(nèi)部控制信息化概念的指引下，信息化系統(tǒng)可以每天生成交易數(shù)據(jù)，并提交給主管部門的管理層和負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核。自動化控制能夠為業(yè)務(wù)人員進(jìn)行信息化系統(tǒng)的有關(guān)操作提供依據(jù)，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)信息被隨意刪除或者更改的問題，并且為業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的分享和調(diào)用奠定基礎(chǔ)。同時，企業(yè)可以在系統(tǒng)中設(shè)置數(shù)據(jù)分析模塊，將主營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險指標(biāo)監(jiān)控等工作引入系統(tǒng)當(dāng)中，完成業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)管理的智能化和自動化，從而有效提高管理工作的效率，節(jié)約人力資源成本。

3.系統(tǒng)運(yùn)行過程中的開發(fā)和優(yōu)化

首先，管理人員要對內(nèi)部控制的實際需求進(jìn)行全面評估，對信息化系統(tǒng)的可行性進(jìn)行分析。在完成系統(tǒng)開發(fā)以后，要對各個模塊的功能進(jìn)行測試，假如存在無法滿足實際需求的情形，要在整改完成以后再進(jìn)行驗收工作。其次，企業(yè)完成信息化系統(tǒng)基礎(chǔ)架構(gòu)的固化以后，要加強(qiáng)對系統(tǒng)操作管理、安全措施應(yīng)用、系統(tǒng)數(shù)據(jù)分享等方面的重視，結(jié)合實際情況對系統(tǒng)功能進(jìn)行調(diào)整，為內(nèi)控措施的完善奠定基礎(chǔ)。比如，信息化系統(tǒng)的應(yīng)用可以改變傳統(tǒng)的會計工作模式，從簽字蓋章向著口令授權(quán)轉(zhuǎn)變，通過軟件對系統(tǒng)的操作權(quán)限進(jìn)行設(shè)置，所以，在內(nèi)控系統(tǒng)中要對口令密鑰的應(yīng)用規(guī)范進(jìn)行明確約定。針對流程風(fēng)險轉(zhuǎn)移的問題，企業(yè)管理人員還需向風(fēng)險管控職能轉(zhuǎn)變，通過雙人聯(lián)控、密鑰分別設(shè)置、不同層級制衡等手段，做好系統(tǒng)源頭入口的管控[5]。再次，信息系統(tǒng)的應(yīng)用可以有效提高各項管理工作的效率和質(zhì)量，使管理人員可以動態(tài)了解資金流數(shù)據(jù)，通過科學(xué)的設(shè)置可以對大額資金支付進(jìn)行動態(tài)控制，結(jié)合實際需求進(jìn)行不同維度和區(qū)間報表的編制，從而更好地為決策制定提供依據(jù)。為此，企業(yè)要對數(shù)據(jù)資源在產(chǎn)品研發(fā)、頭寸管理、資金使用分析等方面進(jìn)行積極的應(yīng)用，對零散數(shù)據(jù)的價值進(jìn)行深入挖掘，為經(jīng)營決策的制定提供依據(jù)。最后，企業(yè)要加強(qiáng)對信息化系統(tǒng)各類運(yùn)行風(fēng)險的管理。為保證信息化系統(tǒng)的安全運(yùn)行，企業(yè)在進(jìn)行供配電設(shè)置時，要選擇雙總線設(shè)計，通過全程雙路設(shè)計為終端設(shè)備提供穩(wěn)定的電力供應(yīng)。UPS后備電源處于滿載狀態(tài)下的運(yùn)行時間必須超過4小時；在進(jìn)行消防系統(tǒng)建設(shè)時，要根據(jù)自身實際情況選擇性價比最高的煙感火災(zāi)偵測設(shè)備、溫感設(shè)備、滅火系統(tǒng)等，從而保證火災(zāi)出現(xiàn)時的滅火效果，為工作人員的生命安全提供保障[6]；建立定期巡查制度，對信息化系統(tǒng)的物理環(huán)境進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，制定災(zāi)難應(yīng)急預(yù)案，從而在出現(xiàn)災(zāi)難問題時能夠快速響應(yīng)。為了在出現(xiàn)災(zāi)難以后可以快速恢復(fù)，企業(yè)要建立應(yīng)急恢復(fù)制度和機(jī)制，從而在出現(xiàn)突發(fā)災(zāi)難以后可以快速做出應(yīng)急恢復(fù)響應(yīng)，為系統(tǒng)的重新搭建和安全使用提供保障。同時，企業(yè)要對有關(guān)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，在核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)保存方面，不但要應(yīng)用電子設(shè)備存儲，還要加入紙質(zhì)備份模式[7]。此外，企業(yè)要建立安全常規(guī)評估機(jī)制，定期對系統(tǒng)所能承受的工作壓力進(jìn)行測試，定期組織有關(guān)人員參加應(yīng)急演練，從而保障信息化系統(tǒng)可以安全穩(wěn)定的運(yùn)行，為企業(yè)資金管理內(nèi)部控制各項工作的開展提供助力。

四、結(jié)語

資金管理內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建，是企業(yè)面對激烈市場競爭環(huán)境做出的積極改變，是資金安全高效利用的重要保障。實踐中，企業(yè)管理人員要加強(qiáng)對資金管理工作的重視，樹立正確的內(nèi)控思維，通過資金管理職能的劃分、管理范圍的拓展、信息系統(tǒng)的建設(shè)等措施，建立起科學(xué)完善的資金管理內(nèi)控體系，為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供助力。