肖郁藍(lán)

（寧德市城建集團(tuán)有限公司，福建 寧德 352100）

國有企業(yè)推行全面預(yù)算管理，一方面，可優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理流程，完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，引導(dǎo)企業(yè)管理流程更具規(guī)范化；另一方面，可以通過全員參與、全方位掌控加強(qiáng)企業(yè)自上而下的預(yù)算管理執(zhí)行力度，使全面預(yù)算工作可以充分發(fā)揮職能，凸顯預(yù)算規(guī)劃、預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算監(jiān)管、預(yù)算考核與評價的價值和作用，從而提升國有企業(yè)整體的經(jīng)營管理效率，推動國有企業(yè)的良好發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理的定義和特點

（一）全面預(yù)算管理的定義

全面預(yù)算管理是原有預(yù)算管理工作基礎(chǔ)上的新興管理模式，倡導(dǎo)企業(yè)自上而下全員參與性，倡導(dǎo)預(yù)算管理活動的全面覆蓋性，使企業(yè)資源在運營活動中可以實現(xiàn)最佳配置，資金在運營活動中可以明晰流動方向，便于企業(yè)管理者實時依據(jù)預(yù)算管理信息掌握經(jīng)營活動情況，通過現(xiàn)金流量、利潤成本數(shù)據(jù)信息來全方位掌握企業(yè)運營流向，推動企業(yè)快速實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理的特點

第一，全面預(yù)算管理具有長效性特點，可以通過預(yù)算的有效管理貫穿于企業(yè)全部經(jīng)營活動中，使企業(yè)資源實現(xiàn)優(yōu)化和配置，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險得到有效規(guī)避，凸顯管理機(jī)制的長效性。第二，全面預(yù)算管理具有全面性特點，涉及各部門的崗位職責(zé)和工作內(nèi)容，提倡全員參與、全方位掌控，使各部門職工明晰自身職責(zé)，突出預(yù)算管理的全面落實效果。第三，全面預(yù)算管理具有戰(zhàn)略性特點，通過預(yù)算管理可以將戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)進(jìn)行量化和分解，凸顯預(yù)算管理以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的工作價值[1]。第四，全面預(yù)算管理具有系統(tǒng)性特點，側(cè)重各部門、各崗位之間的有效溝通、相互協(xié)作，使預(yù)算管理體系能夠整體統(tǒng)籌、有效開展[2]。

二、國有企業(yè)推行全面預(yù)算管理的必要性

國有企業(yè)推行全面預(yù)算管理有利于實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理的推行與實施可以有效地優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)企業(yè)各部門之間的溝通與協(xié)作，使企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)狀況得到及時改善。并且通過量化制定預(yù)算目標(biāo)，使各部門預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)發(fā)展規(guī)劃目標(biāo)導(dǎo)向一致，推動全面預(yù)算管理的實施成效，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的達(dá)成。

國有企業(yè)推行全面預(yù)算管理可以提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。全面預(yù)算管理的推行與實施使企業(yè)資源實現(xiàn)最優(yōu)化配置，各部門履行職責(zé)，有效加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財務(wù)活動的深度融合，使企業(yè)資金可以得到統(tǒng)籌管理，推動企業(yè)運營活動的有序、健康運作，使國有企業(yè)可以獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

國有企業(yè)推行全面預(yù)算管理可以提高運營管理水平。全面預(yù)算管理的推行與實施引導(dǎo)企業(yè)管理者轉(zhuǎn)變管理思維，加強(qiáng)預(yù)算管理工作的規(guī)范性，從而關(guān)注企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化因素，做好全面預(yù)算管理的事前合理預(yù)測、事中有效控制、事后及時評價的全方位管理體系，提升預(yù)算管理效率，提高企業(yè)整體管理水平。

二、當(dāng)前國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）組織架構(gòu)不健全

企業(yè)組織架構(gòu)不健全是國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題之一。部分國有企業(yè)分支機(jī)構(gòu)及部門組織、人員架構(gòu)較為繁雜。作為預(yù)算管理的主要部門，多數(shù)企業(yè)預(yù)算管理委員會很難形成完善的組織架構(gòu)，一般情況下會由其他部門領(lǐng)導(dǎo)來兼任，預(yù)算管理工作沒有專員專崗意識，而是交由其他部門員工完成，僅僅為了完成預(yù)算管理任務(wù)，而沒有從企業(yè)實際業(yè)務(wù)與情況出發(fā)，對預(yù)算管理工作產(chǎn)生正確的認(rèn)知。預(yù)算編制內(nèi)容繁多，常遇見編制大預(yù)算狀況。如若預(yù)算編制不能實現(xiàn)費用快速支付的目標(biāo)，就無法契合企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展需求，無法真正契合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展，造成預(yù)算編制缺乏對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的參與度，無法真正地發(fā)揮出全面預(yù)算管理工作的效用，導(dǎo)致全面預(yù)算管理無法與企業(yè)內(nèi)部控制體系相關(guān)聯(lián)，在一定程度上降低企業(yè)經(jīng)營和管理的效率。除此之外，全面預(yù)算管理工作多數(shù)會交由財務(wù)部門處理日常審批、信息收集、差異分析、數(shù)據(jù)匯集工作，但是，全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)是自上而下、全員參與、全面覆蓋的全過程系統(tǒng)工作，僅僅依賴財務(wù)部門開展全面預(yù)算管理工作是不切實際的，尤其在預(yù)算控制工作實施階段，財會人員僅能依據(jù)預(yù)算信息所分析的數(shù)據(jù)價值進(jìn)行簡單的額度支出控制，并不能實時跟蹤業(yè)務(wù)活動中預(yù)算數(shù)據(jù)的情況，無法真正、及時地了解業(yè)務(wù)活動變化及需求。若只是秉持“預(yù)算等同于可支付”的簡單管理模式，會在企業(yè)實際業(yè)務(wù)活動中帶來一定的阻礙，因此，企業(yè)法人代表或最高負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)重視對國有企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置。加強(qiáng)預(yù)算管理結(jié)構(gòu)的完善性，這樣才能使各部門有效地履行職責(zé)，重視全面預(yù)算管理的推行工作，從而做到業(yè)務(wù)及各環(huán)節(jié)的良好把控。

（二）缺乏溝通和協(xié)調(diào)

全面預(yù)算管理中缺乏溝通和協(xié)調(diào)，是國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題之一。全面預(yù)算管理是一個需要站在整體角度進(jìn)行統(tǒng)籌的系統(tǒng)工程，但多數(shù)國有企業(yè)對于預(yù)算管理秉持各自為政的態(tài)度，缺乏有效的合作與交流。這種獨角戲類型的全面預(yù)算工作缺乏整體觀和大局意識，如果僅僅以眼前視角審視管理活動，勢必會造成重復(fù)性開支現(xiàn)象層出不窮。除此之外，企業(yè)需要提供相關(guān)證明及資質(zhì)認(rèn)證來承擔(dān)項目活動，如果在緊迫的時間內(nèi)向某個部門現(xiàn)申請所需提供的項目資料，會導(dǎo)致時間倉促，缺乏活動的計劃性。在這個層面，若各部門事先已進(jìn)行有效的溝通與交流，提前做好預(yù)算編制計劃的溝通工作，定期做好項目材料的準(zhǔn)備，那么在需要資料時只需要盡快打印出即可，可以節(jié)約大量申請、尋找、準(zhǔn)備材料的時間與成本，使全面預(yù)算管理工作高效地完成[3]。

（三）缺乏先進(jìn)的信息系統(tǒng)

預(yù)算缺乏先進(jìn)的信息系統(tǒng)是國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題之一。隨著大數(shù)據(jù)時代的進(jìn)步與發(fā)展，信息系統(tǒng)也不斷地更新與變化。但多數(shù)國有企業(yè)仍然沿用過去比較落后的信息支撐系統(tǒng)。一方面，線上系統(tǒng)更新較慢，投入升級改造成本較高，需要審批的流程比較繁雜，且需要權(quán)衡多方管理層意見，造成國有企業(yè)不能迅速引進(jìn)先進(jìn)的信息系統(tǒng)支撐全面預(yù)算管理工作。另一方面，落后的信息系統(tǒng)在線上OA、EIP、ERP功能層面上還維持在最低基礎(chǔ)水平，編制方法多采用單一、簡單的增量預(yù)算，無法滿足實際企業(yè)業(yè)務(wù)活動的發(fā)展需求，不能與企業(yè)實際運營管理做到無縫連接，這必然會造成信息失真的問題。即使單一的編制方法成本較低，但預(yù)算編制沒有遵循系統(tǒng)性、導(dǎo)向性原則，也就失去相應(yīng)的職能和效用。此外，國有企業(yè)在全面預(yù)算管理中通常只關(guān)注在財務(wù)預(yù)算編制層面，而忽略經(jīng)營預(yù)算、專項預(yù)算編制層面的內(nèi)容，導(dǎo)致全面預(yù)算體系構(gòu)建不夠完整。先進(jìn)的信息系統(tǒng)可以涵蓋企業(yè)業(yè)務(wù)全過程，增強(qiáng)全面預(yù)算體系的實施效果，保障財務(wù)信息披露的真實性、可靠性、完整性。

（四）預(yù)算人員專業(yè)能力不足

參與預(yù)算的人員知識匱乏是國有企業(yè)財務(wù)全面預(yù)算管理存在的問題之一。多數(shù)國有企業(yè)存在指派員工兼任完成預(yù)算管理工作的現(xiàn)象，缺乏專員、專崗的意識，這就導(dǎo)致預(yù)算人員不能全身心掌握全面預(yù)算管理工作要點，無法對企業(yè)運營管理具備全面性、系統(tǒng)性的預(yù)算意識，在面對預(yù)算管理問題時因業(yè)務(wù)知識水平不足而難以應(yīng)對，這可能會影響預(yù)算管理層面數(shù)據(jù)搜集的準(zhǔn)確性，對預(yù)算管理最終的工作效率與質(zhì)量造成一定消極影響。此外，全面預(yù)算管理涵蓋企業(yè)人力、財力、物力、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等多流程，與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營管理、人力資源管理都具有緊密的聯(lián)系，這樣的流程、系統(tǒng)管理過程離不開專業(yè)人才各層面的計劃、控制、溝通工作。只有預(yù)算人員秉持高水平的職業(yè)素養(yǎng)，才能加強(qiáng)各流程環(huán)節(jié)的把關(guān)、分析、監(jiān)督、匯總工作，從而依據(jù)數(shù)據(jù)差異挖掘出背后的價值信息，提升全面預(yù)算管理的工作成效，為企業(yè)管理層戰(zhàn)略規(guī)劃發(fā)展提供可靠的信息參考[4]。

四、國有企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的策略

（一）改善組織架構(gòu)

針對組織架構(gòu)不健全的問題，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)改善組織架構(gòu)。由于國有企業(yè)具備大體量性質(zhì)，若想推進(jìn)預(yù)算管理工作的實施效果，必然要加強(qiáng)人員投入、合理構(gòu)建組織架構(gòu)。預(yù)算管理包括設(shè)定目標(biāo)、匯總數(shù)據(jù)、調(diào)整指標(biāo)、審批編制、下達(dá)編制、執(zhí)行預(yù)算、控制預(yù)算、調(diào)整預(yù)算、預(yù)算考核等流程內(nèi)容，各流程環(huán)節(jié)都是需要環(huán)環(huán)相扣、實時跟蹤，才能真正地發(fā)揮出全面預(yù)算管理的職能，因此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建預(yù)算管理委員會，明晰預(yù)算管理工作的主導(dǎo)角色，并下設(shè)預(yù)算管理部門或辦公室來開展預(yù)算管理的具體內(nèi)容與工作。通過將預(yù)算指標(biāo)信息下達(dá)子公司或各部門來完成部門內(nèi)部工作思路指導(dǎo)。各部門可安排資歷較深的人員依據(jù)部門實際業(yè)務(wù)情況來上報科學(xué)、合理預(yù)算數(shù)據(jù)，配合預(yù)算管理部門或辦公室完成預(yù)算編制上報工作。依據(jù)組織架構(gòu)的樹型導(dǎo)向，可將預(yù)算編制工作以點對點、以人對人，達(dá)成層次分解再層層上報進(jìn)行匯總的全過程，保障國有企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，使國有企業(yè)最終預(yù)算數(shù)據(jù)具備真實性、有效性，便于后續(xù)各部門在預(yù)算實施過程中的可執(zhí)行性、可操作性。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)

針對全面預(yù)算管理中缺乏溝通和協(xié)調(diào)的問題，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化內(nèi)部溝通。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)每年至少召開兩次預(yù)算管理層面的總結(jié)會議。年末時召開的預(yù)算總結(jié)會議應(yīng)當(dāng)分析上一年的預(yù)算匯總數(shù)據(jù)，總結(jié)上一年預(yù)算與當(dāng)年度預(yù)算管理工作為企業(yè)發(fā)展帶來的成效，并分析預(yù)算調(diào)整相關(guān)事項，加強(qiáng)差異化成因的探究，探討預(yù)算調(diào)整的合理與必要性。對于營業(yè)收入指標(biāo)、利潤指標(biāo)、費用指標(biāo)、應(yīng)收賬款回款指標(biāo)的完成率都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行理性剖析，加深企業(yè)自上而下對全面預(yù)算管理工作要點的深刻認(rèn)知，從而在下一年度預(yù)算管理工作中加以改進(jìn)。在年初時召開的預(yù)算總結(jié)會議中，應(yīng)當(dāng)探討當(dāng)年預(yù)算管理工作的總目標(biāo)，并討論各部門預(yù)算管理工作中遇到的問題，加強(qiáng)當(dāng)年度預(yù)算管理工作的啟動與動員工作。各部門面對面溝通未來開展工作措施，可以促進(jìn)各部門進(jìn)行充分的了解與協(xié)作配合，減少各部門之間的距離感，幫助各部門明晰年度預(yù)算指標(biāo)，制定好年度預(yù)算管理工作計劃。國有企業(yè)可以依據(jù)工作內(nèi)容與企業(yè)發(fā)展情況定期開展月度、季度、半年度預(yù)算會議。一方面，可以加強(qiáng)預(yù)算工作的定期匯報工作，使企業(yè)各部門了解預(yù)算管理工作的完成進(jìn)度，明晰預(yù)算后續(xù)的工作導(dǎo)向。另一方面，可以加強(qiáng)差異化問題的分析。通過分析問題及時開展預(yù)算指標(biāo)的調(diào)整工作，確保企業(yè)運營項目的順利開展，避免預(yù)算管理體系與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展脫節(jié)的局面，從而使預(yù)算管理體系充分發(fā)揮在企業(yè)實際運營活動中的全面約束監(jiān)督職能，提升國有企業(yè)整體運營管理水平。

（三）構(gòu)建與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相匹配的管理系統(tǒng)

針對預(yù)算欠缺先進(jìn)的信息系統(tǒng)的問題，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建和發(fā)展目標(biāo)相匹配的管理系統(tǒng)。在信息化不斷加快的今天，國有企業(yè)引進(jìn)先進(jìn)的信息系統(tǒng)可以大大提升全面預(yù)算管理工作效率，通過強(qiáng)大功能系統(tǒng)優(yōu)勢以滿足企業(yè)的發(fā)展需求，使信息系統(tǒng)與企業(yè)運營發(fā)展活動可以相匹配，推進(jìn)企業(yè)快速實現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)。因此，一方面，國有企業(yè)要注重系統(tǒng)與企業(yè)發(fā)展的適配度。要選擇線上如OA、EIP、ERP系統(tǒng)的選擇，總結(jié)系統(tǒng)各業(yè)務(wù)版塊的功能與優(yōu)勢，結(jié)合企業(yè)自身內(nèi)控體系特質(zhì)來構(gòu)建合理、科學(xué)的預(yù)算管理系統(tǒng)。另一方面，國有企業(yè)要注重系統(tǒng)流程的優(yōu)化，注重系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警及監(jiān)管職能設(shè)置。當(dāng)預(yù)算管理系統(tǒng)可以適時通過警示功能凸顯預(yù)算執(zhí)行中的問題時，這樣才能引導(dǎo)企業(yè)部門重視經(jīng)營活動中的風(fēng)險因素，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。此外，構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的預(yù)算管理系統(tǒng)可以加強(qiáng)對經(jīng)營預(yù)算、專項預(yù)算層面的監(jiān)管力度，將經(jīng)營指標(biāo)與專項預(yù)算內(nèi)容掌握在可控范圍。

（四）定期開展預(yù)算管理培訓(xùn)

針對參與預(yù)算管理的人員知識匱乏的問題，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展預(yù)算管理培訓(xùn)。人才的素質(zhì)水平關(guān)系預(yù)算管理系統(tǒng)的成效。國有企業(yè)在升級改造預(yù)算管理系統(tǒng)的同時，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理人員的培訓(xùn)力度。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期開展針對性的培訓(xùn)活動，以新興預(yù)算管理系統(tǒng)操作技能、預(yù)算管理資訊、預(yù)算管理工作問題與要點、預(yù)算管理解決方案等內(nèi)容為主題，提升預(yù)算專業(yè)人員對管理系統(tǒng)的運用能力，增強(qiáng)預(yù)算專業(yè)人員對管理工作的認(rèn)可度與參與度，提升預(yù)算專業(yè)人員的職場敏銳度，使預(yù)算專業(yè)人員依據(jù)問題可以及時、快速提出解決辦法，加強(qiáng)預(yù)算管理系統(tǒng)的功能挖掘，保障預(yù)算管理工作的最終成效。專業(yè)人才只有在崗位上全身心投入工作，才能發(fā)揮全程把控、實施監(jiān)督的職能，促進(jìn)國有企業(yè)運營活動的良好、順利發(fā)展[5]。

五、結(jié)語

針對全面預(yù)算管理過程中存在的組織架構(gòu)不健全、缺乏溝通和協(xié)調(diào)、欠缺先進(jìn)的信息系統(tǒng)、預(yù)算人員專業(yè)能力不足等問題，國有企業(yè)應(yīng)通過改善組織架構(gòu)、強(qiáng)化內(nèi)部溝通和協(xié)調(diào)、構(gòu)建先進(jìn)的管理系統(tǒng)、定期開展預(yù)算管理培訓(xùn)等措施，加強(qiáng)預(yù)算管理的有效性，加強(qiáng)預(yù)算管理的全方位管控職能，從而保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，進(jìn)而促使國有企業(yè)邁上高質(zhì)量發(fā)展的軌道。