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引言

隨著信息化的發(fā)展，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理必須更新觀念，運(yùn)用新的手段來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的有效性。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)程中事業(yè)單位必須根據(jù)自己的發(fā)展目標(biāo)，通過(guò)優(yōu)化環(huán)境、合理地調(diào)整戰(zhàn)略，以適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要。在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度工作的關(guān)注，建立健全內(nèi)控制度，有效地預(yù)防和化解事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)。目前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)是不可忽視的問(wèn)題，必須針對(duì)這些問(wèn)題制定相應(yīng)的對(duì)策，才能更好地把握資金的流動(dòng)，提高其使用效率，促進(jìn)事業(yè)單位更好的發(fā)展。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)的意義

（一）保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性

在事業(yè)單位發(fā)展時(shí)相關(guān)部門(mén)要盡量建立和健全內(nèi)控制度，保證會(huì)計(jì)資料的采集、整理、記錄、匯總，準(zhǔn)確反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的實(shí)情，也能在一定程度上及時(shí)發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位工作中存在的問(wèn)題，保證了事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。

（二）盡可能避免各種風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)事業(yè)單位實(shí)行了一系列的制度改革，包括預(yù)算制度、資金運(yùn)用與控制、預(yù)算執(zhí)行等，僅僅依靠這些籠統(tǒng)的制度并不能有效提升事業(yè)單位的管控效果，仍然有少數(shù)事業(yè)單位存在職責(zé)劃分不合理、財(cái)務(wù)管控混亂，私自設(shè)立“小金庫(kù)”、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不可靠、貪污腐敗、控制成本過(guò)高、“暗箱操作”等問(wèn)題，對(duì)我國(guó)事業(yè)單位的健康發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。事業(yè)單位要想在社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮積極作用，其基本目標(biāo)就是要對(duì)其進(jìn)行有效的防范與控制。事業(yè)單位內(nèi)控管理可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行防范，盡可能地將風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃之中。因此內(nèi)控將起到預(yù)防作用，以防止事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）確保事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)行

在事業(yè)單位發(fā)展的進(jìn)程中通過(guò)建立健全的、高效的內(nèi)控制度，可以更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和其他部門(mén)的作用，使事業(yè)單位的工作更好地進(jìn)行整合。在事業(yè)單位發(fā)展的進(jìn)程中各個(gè)部門(mén)能夠有效配合，充分發(fā)揮事業(yè)單位的整體功能。在發(fā)展的進(jìn)程中可以促進(jìn)相關(guān)事業(yè)單位的科學(xué)發(fā)展。合理的內(nèi)控既能達(dá)到自身的要求與目的，又能真實(shí)地反映出有關(guān)人員在工作中的工作業(yè)績(jī)，能充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作熱情和潛能，使其工作效率最大化。事業(yè)單位是政府實(shí)施民主、服務(wù)民主的重要構(gòu)成和載體。由于我國(guó)財(cái)務(wù)、民生工程項(xiàng)目成本不斷增加，尤其是政府事業(yè)單位承擔(dān)著民生工程項(xiàng)目的主要責(zé)任，為保障民生工程建設(shè)的順利進(jìn)行，保障資金使用，民生工程資金用途、事業(yè)單位項(xiàng)目資金、成本預(yù)算與實(shí)施實(shí)際情況等方面越發(fā)被社會(huì)各界所重視。加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，設(shè)計(jì)有效的內(nèi)控制度，確保事業(yè)單位資金的安全有效性，防止違法行為的出現(xiàn)，提升事業(yè)單位的服務(wù)職能工作不可或缺。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題

（一）事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

大多數(shù)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度的理解存在著誤區(qū)，沒(méi)有意識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的必要性和重要性，從而造成了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不完善和運(yùn)行過(guò)程中的任意性。內(nèi)部控制制度是由全體財(cái)務(wù)人員共同參與的，但有些事業(yè)單位內(nèi)部控制制度卻不能涵蓋到事業(yè)單位的每一名財(cái)務(wù)人員、每一項(xiàng)工作，有些事業(yè)單位甚至在制定內(nèi)部控制制度時(shí)卻沒(méi)有考慮到事業(yè)單位的具體情況，常常只停留在表面上，缺乏指導(dǎo)性和操作性。在實(shí)際工作中，有些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)并不重視內(nèi)部控制，認(rèn)為事業(yè)單位是同級(jí)別財(cái)政的全額或差額撥款，都是一個(gè)蘿卜一個(gè)坑，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)管理方面的問(wèn)題。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較差，輕則造成事業(yè)單位預(yù)算計(jì)劃不到位、重復(fù)支出、影響財(cái)務(wù)績(jī)效；嚴(yán)重的會(huì)給國(guó)家?guī)?lái)巨額的財(cái)產(chǎn)損失，甚至?xí)稽h紀(jì)國(guó)法處置，對(duì)事業(yè)單位的形象也會(huì)有很大的影響。

（二）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制制度就是為了規(guī)范內(nèi)部控制的具體內(nèi)容，使每一個(gè)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員都能遵守它。但在實(shí)際工作中，有一些事業(yè)單位并沒(méi)有建立起良好的內(nèi)部控制制度，即便是建立和完善內(nèi)部控制制度，但在領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員之間卻存在著不同的認(rèn)知。有些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和管理層都覺(jué)得財(cái)務(wù)有專門(mén)的主管就可以了，具體怎么做還是要靠財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)人員把內(nèi)部控制看成是領(lǐng)導(dǎo)的事情，每個(gè)支出都有經(jīng)理和證人，就算一切手續(xù)都辦好了，跟他們沒(méi)有任何關(guān)系。由于事業(yè)單位內(nèi)部控制不夠深入，與各部門(mén)、各部門(mén)的日常管理工作密切結(jié)合，無(wú)法有效地發(fā)揮其對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)控、約束，造成了在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)人員只憑經(jīng)驗(yàn)和口頭交涉，財(cái)務(wù)報(bào)表都是以領(lǐng)導(dǎo)的名義簽署，會(huì)計(jì)責(zé)任也不明確。還有些事業(yè)單位由于編制、結(jié)構(gòu)等原因，無(wú)法形成相互制衡、避免權(quán)力脫節(jié)的內(nèi)部控制組織體制：一些事業(yè)單位人員素質(zhì)偏低，法律意識(shí)特別是內(nèi)控意識(shí)淡薄、有法不依、有章不循。財(cái)務(wù)工作是內(nèi)控制度的主要內(nèi)容，而一些事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員連執(zhí)業(yè)資格都沒(méi)有，很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員僅僅負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算和資金支付等簡(jiǎn)單的服務(wù)性工作，對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)只能做到事后反映，無(wú)法從專業(yè)性、政策性、職業(yè)道德等方面保證財(cái)務(wù)工作的執(zhí)行和監(jiān)督力度，這必然直接導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行不力，形同虛設(shè)。

（三）會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低

事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員多為具有會(huì)計(jì)資格證、會(huì)計(jì)初級(jí)以上職稱的財(cái)務(wù)人員，少數(shù)是由上級(jí)委派到其他部門(mén)做財(cái)務(wù)工作的，缺乏專業(yè)知識(shí)，業(yè)務(wù)水平不高?；鶎邮聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)管理人員由于缺少內(nèi)部控制方面的專門(mén)訓(xùn)練，往往會(huì)造成其內(nèi)部控制意識(shí)的缺失：在日常工作中，內(nèi)部控制不能得到有效實(shí)施，完全服從于上級(jí)的決策，更不用說(shuō)掌握內(nèi)部控制的積極性，最終影響到事業(yè)單位內(nèi)部控制的健康發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計(jì)及考核監(jiān)督缺乏

由于財(cái)政部門(mén)對(duì)事業(yè)單位實(shí)行收支兩線管理、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)等規(guī)定性的政策，有些事業(yè)單位覺(jué)得只要按照制度來(lái)，那就是實(shí)行了內(nèi)部審計(jì)。目前，許多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作缺乏足夠的了解，許多事業(yè)單位都沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)組織。即使有些事業(yè)單位有事業(yè)單位工作人員，也是由事業(yè)單位監(jiān)察、紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、辦公室等部門(mén)臨時(shí)組建，一年一次的內(nèi)部審計(jì)很少，加上上級(jí)事業(yè)單位對(duì)下屬事業(yè)單位的審計(jì)力度不夠，只有遇上下屬事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)整，才進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)，周期較長(zhǎng)。由于事業(yè)單位編制結(jié)構(gòu)、人員等原因，基本沒(méi)有設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)組織，而財(cái)政部門(mén)又經(jīng)常扮演著“執(zhí)行者”和“監(jiān)督者”的角色，這就導(dǎo)致了“內(nèi)控”機(jī)制喪失了其內(nèi)在監(jiān)督作用。外部審計(jì)只關(guān)注于某個(gè)特定的問(wèn)題，不會(huì)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)督和引導(dǎo)。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控意識(shí)，提高內(nèi)控執(zhí)行力

事業(yè)單位工作人員在開(kāi)展內(nèi)控工作時(shí)必須認(rèn)識(shí)到其重要性，增強(qiáng)其控制意識(shí)，實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)。要根據(jù)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況制訂相應(yīng)的方案，各事業(yè)單位的審批工作要對(duì)各部門(mén)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，以便在與各部門(mén)的交流中增強(qiáng)內(nèi)控的有效性，提高自己的業(yè)務(wù)能力。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)，了解事業(yè)單位內(nèi)控的途徑，對(duì)促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展具有重要意義。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)要強(qiáng)化觀念上的轉(zhuǎn)變，要做到精細(xì)管理，要強(qiáng)化職責(zé)的明晰。同時(shí)相關(guān)部門(mén)的財(cái)務(wù)人員要做好支出統(tǒng)計(jì)，并編制相關(guān)的報(bào)表，并與各時(shí)期的支出情況進(jìn)行比較，從而使支出更為合理。事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)單位職工的內(nèi)控教育，明確其目標(biāo)，使其更好地投入到工作中，從而提高工作的效能。

在構(gòu)建事業(yè)單位內(nèi)控制度的過(guò)程中要明確內(nèi)控的層次，構(gòu)建相互獨(dú)立、相互制約的管理制度，堅(jiān)持“預(yù)防為主”的原則，根據(jù)不同的崗位需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并定期上報(bào)各類信息，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)的關(guān)注，落實(shí)各類舉報(bào)，實(shí)行崗位分析和日?；楣芾怼Ｔ诖嘶A(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位各職能部門(mén)的思想政治教育，進(jìn)一步認(rèn)識(shí)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)的重要性，并與之相適應(yīng)。同時(shí)要對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行優(yōu)化，明確各職能部門(mén)的職責(zé)。通過(guò)優(yōu)化事業(yè)單位的組織架構(gòu)、合理分配管理制度、協(xié)調(diào)各部門(mén)的工作、保證各生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行、加強(qiáng)人員管理和控制、杜絕各種人為因素造成的問(wèn)題、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員、管理人員和監(jiān)管人員的管理、培訓(xùn)和教育，提高他們的專業(yè)性、專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，從而保證各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。

（二）強(qiáng)化系統(tǒng)的建設(shè)

為保證事業(yè)單位各部門(mén)的正常運(yùn)行，必須從內(nèi)控和內(nèi)控的角度，逐步健全財(cái)務(wù)撥款的審批和支付制度。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)，是提高事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量的重要手段，必須在事業(yè)單位的日常工作系統(tǒng)中合理地規(guī)劃和深化財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，并制定相應(yīng)的制度改進(jìn)措施。由于一些事業(yè)單位對(duì)內(nèi)控審核過(guò)程不夠重視，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)支出過(guò)多。強(qiáng)化制度建設(shè)是保證基本財(cái)務(wù)核算程序規(guī)范化的重要環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)資金流動(dòng)的高風(fēng)險(xiǎn)工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化，并在相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度約束下進(jìn)行內(nèi)控稽核。要保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)的內(nèi)控和管理水平，必須加強(qiáng)制度建設(shè)。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的成功實(shí)施，必須要有正確的控制理念，能夠深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)控的價(jià)值，明確內(nèi)控的具體含義。僅就目前的發(fā)展情況來(lái)看，大多數(shù)事業(yè)單位尚不具有正確的內(nèi)控理念。單位的財(cái)務(wù)工作人員負(fù)責(zé)日常的財(cái)務(wù)工作，但對(duì)事業(yè)單位的重要決策，由單位的領(lǐng)導(dǎo)來(lái)決定。要加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控工作，必須從監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控觀念入手。為此，政府應(yīng)該定期組織事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)展內(nèi)控知識(shí)的培訓(xùn)，如知識(shí)講座、交流分享會(huì)、集體學(xué)習(xí)等等，讓各事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)了解內(nèi)控的內(nèi)涵，從而有效地樹(shù)立事業(yè)單位的內(nèi)控觀念。

（三）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的文化建設(shè)，提高人員素質(zhì)

優(yōu)秀的事業(yè)單位文化可以通過(guò)以下幾個(gè)方面來(lái)實(shí)現(xiàn)：組織的持續(xù)發(fā)展、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)提升、改善財(cái)務(wù)人員工作態(tài)度、提升整體素質(zhì)。事業(yè)單位內(nèi)部文化能讓財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)自己的工作中的不足之處，并為之制定完善的對(duì)策。各級(jí)主管部門(mén)要定期組織財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)會(huì)的持續(xù)教育；二是要改變“內(nèi)部控制等于財(cái)務(wù)制度”的誤區(qū)，使財(cái)務(wù)人員參與到內(nèi)部控制制度的建設(shè)中來(lái)，要樹(shù)立激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員積極參與到內(nèi)控制度建設(shè)中來(lái)。三是事業(yè)單位要把內(nèi)部控制作為年度財(cái)務(wù)人員考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容，做到年初有計(jì)劃，年中有督查，年底有考核，提高財(cái)務(wù)人員作積極性，鞭策和激勵(lì)財(cái)務(wù)人員認(rèn)真落實(shí)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督與評(píng)估制度，是我國(guó)會(huì)計(jì)制度改革的一項(xiàng)重要舉措。內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)估機(jī)制是對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支、采購(gòu)過(guò)程、負(fù)債統(tǒng)計(jì)等重要數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析，從多個(gè)方面對(duì)工作計(jì)劃進(jìn)行改進(jìn)。事業(yè)單位要及時(shí)樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)化理念，以保護(hù)個(gè)人財(cái)產(chǎn)為己任，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，并積極推行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)內(nèi)控。建立一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，就是要把金融事業(yè)單位中的專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)督與稽核工作分開(kāi)，并形成一個(gè)完善的資源調(diào)度系統(tǒng)，幫助財(cái)務(wù)部進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)管理。在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)時(shí)還要對(duì)事業(yè)單位的無(wú)形資產(chǎn)和物質(zhì)資產(chǎn)進(jìn)行合理的分配，同時(shí)要把內(nèi)控的各項(xiàng)內(nèi)容與內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行比較，并從結(jié)構(gòu)的深化和頂層設(shè)計(jì)兩個(gè)方面分析了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的可靠性和精確性。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，必須嚴(yán)格控制日常盤(pán)點(diǎn)、賬務(wù)核查等重要工作程序，加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制。事業(yè)單位要建立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)控評(píng)估系統(tǒng)，從財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等各部門(mén)中抽調(diào)專門(mén)技術(shù)人才，定期對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)的缺陷，制定出科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)。在健全內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)估機(jī)制的基礎(chǔ)上，適時(shí)地對(duì)專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，從多個(gè)方面對(duì)培訓(xùn)計(jì)劃進(jìn)行分析，幫助財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門(mén)建立健全內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)估工作制度。從內(nèi)控和審計(jì)的角度來(lái)看，強(qiáng)化信息系統(tǒng)是衡量事業(yè)單位資金流動(dòng)狀況的重要途徑，同時(shí)也是不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度的重要內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)資本數(shù)據(jù)的可信度和稽核，并在內(nèi)控人員的幫助下，建立起數(shù)據(jù)化的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)。

結(jié)語(yǔ)

事業(yè)單位建立健全的內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)防范制度，能有效地提高財(cái)務(wù)部的管理水平，保證各部門(mén)的工作正常進(jìn)行，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，從而保證事業(yè)單位資金的安全、完整。事業(yè)單位要有完善的內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)防范制度，才能在一定程度上避免風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)處理各類突發(fā)情況，并能按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行防范。最主要的是，要有效地預(yù)防事業(yè)單位內(nèi)部的腐敗，推動(dòng)事業(yè)單位的健康發(fā)展。