基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)全面預(yù)算管理模式研究

陽(yáng)素

摘要：《管理會(huì)計(jì)基本指引》指出企業(yè)在使用管理會(huì)計(jì)工具營(yíng)運(yùn)時(shí)需推行“融合原則”，為的是將管理會(huì)計(jì)嵌入企業(yè)發(fā)展各環(huán)節(jié)、各層次及各領(lǐng)域，依托業(yè)務(wù)活動(dòng)有效發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的作用，達(dá)成業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)有機(jī)融合的目標(biāo)。業(yè)財(cái)融合主要指的是企業(yè)運(yùn)用信息化的管理手段助力業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息流、資金流等數(shù)據(jù)共享管理行為的統(tǒng)稱(chēng)，使業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)能形成合力并助企業(yè)追求更高價(jià)值，在此基礎(chǔ)上增強(qiáng)規(guī)劃決策、管理控制的有效性。如何在企業(yè)發(fā)展中加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合成為企業(yè)追求更高經(jīng)濟(jì)價(jià)值需解決的問(wèn)題。文章基于業(yè)財(cái)融合研究企業(yè)全面預(yù)算管理方略，以期為提高企業(yè)預(yù)算管理綜合質(zhì)量提供參考。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合；全面預(yù)算管理；經(jīng)濟(jì)價(jià)值；管理控制；規(guī)劃決策

業(yè)財(cái)融合從財(cái)務(wù)角度來(lái)講，需財(cái)務(wù)管理介入業(yè)務(wù)活動(dòng)，在掌握業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的同時(shí)參與相關(guān)活動(dòng)方案制定、流程優(yōu)化、標(biāo)準(zhǔn)施行等活動(dòng)，從企業(yè)業(yè)務(wù)角度來(lái)講，須業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)維系和諧關(guān)系，認(rèn)可財(cái)務(wù)工作利于業(yè)務(wù)端追求高效益這一點(diǎn)，使業(yè)務(wù)活動(dòng)可在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上順利展開(kāi)。業(yè)務(wù)活動(dòng)離不開(kāi)預(yù)算投入，管理會(huì)計(jì)可通過(guò)預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析與考核等方式保障業(yè)務(wù)端預(yù)算投入合理，還可保障企業(yè)資產(chǎn)安全，加之成本管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等經(jīng)濟(jì)工具的有效使用，助力企業(yè)提升業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算管理水平。然而，有些企業(yè)存在全面預(yù)算管理質(zhì)量較低的問(wèn)題，這與基于業(yè)財(cái)融合的預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)、預(yù)算編制欠佳、預(yù)算執(zhí)行不當(dāng)、預(yù)算質(zhì)量未能有效提高、預(yù)算考核低效有關(guān)，繼而影響全面預(yù)算成效?；诖?，為使企業(yè)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)得以有效防范，通過(guò)合理預(yù)算控制成本費(fèi)用，研究基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)全面預(yù)算管理模式顯得尤為重要。

一、基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)全面預(yù)算管理的必要性

（一）利于規(guī)避預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)指的是因預(yù)算投入不到位、成本費(fèi)用過(guò)度消耗、預(yù)算指導(dǎo)低效等方面而引發(fā)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，若預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)與防范將影響企業(yè)效益，出現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)無(wú)法推行、戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成度較低等消極現(xiàn)象?；诖耍髽I(yè)需通過(guò)業(yè)財(cái)融合加強(qiáng)全面預(yù)算管理，在業(yè)務(wù)端搜集信息，并對(duì)預(yù)算編制、業(yè)務(wù)環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)予以識(shí)別、分析、控制、評(píng)估，關(guān)注可能引起預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的因素。以預(yù)算組織結(jié)構(gòu)為例，企業(yè)全面預(yù)算管理組織不健全會(huì)引發(fā)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)業(yè)財(cái)融合可消除全面預(yù)算組織建設(shè)阻力，主要源于業(yè)務(wù)部門(mén)能成為全面預(yù)算組織的一部分，同時(shí)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)高效聯(lián)動(dòng)能解決組織結(jié)構(gòu)龐雜的問(wèn)題，使全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范效率隨之提高，繼而在組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化的同時(shí)達(dá)到規(guī)避預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的目的。值得一提的是，業(yè)財(cái)融合可疏通全面預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防控信息獲取渠道，突出業(yè)財(cái)融合的價(jià)值，加大業(yè)務(wù)端預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、偏好、發(fā)展規(guī)律、特點(diǎn)等方面的分析力度，確保全面預(yù)算風(fēng)控能有的放矢，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提升全面預(yù)算執(zhí)行能力，有效完善全面預(yù)算管理體系，達(dá)到基于業(yè)財(cái)融合提高企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量的目的。

（二）為企業(yè)戰(zhàn)略高效實(shí)施給予支持

企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃（見(jiàn)圖1）建立在外部環(huán)境分析、內(nèi)部條件分析的前提下，企業(yè)發(fā)展定位影響著戰(zhàn)略規(guī)劃及實(shí)施方案的價(jià)值性，有些企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)程中存在虎頭蛇尾的問(wèn)題，未能留意中期、長(zhǎng)期、短期計(jì)劃的銜接成效，輕視日常經(jīng)營(yíng)對(duì)戰(zhàn)略方案實(shí)施效果所造成的影響，出現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃不及預(yù)期乃至脫離實(shí)際的消極現(xiàn)象。為規(guī)避上述現(xiàn)象企業(yè)要基于業(yè)財(cái)融合提高戰(zhàn)略規(guī)劃及方案實(shí)施的有效性，將資本預(yù)算與中長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃聯(lián)系起來(lái)，同時(shí)在日常經(jīng)營(yíng)中加強(qiáng)預(yù)算，使預(yù)算更具一貫性與全面性，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)分配、投融資等方面帶來(lái)正向影響，推行“低風(fēng)險(xiǎn)、低負(fù)債”的成長(zhǎng)型戰(zhàn)略。因?yàn)闃I(yè)財(cái)融合可為全面預(yù)算及時(shí)提供業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)反饋內(nèi)容對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施情況做出基本判斷，所以企業(yè)能推行“滾動(dòng)式”全面預(yù)算管理模式，攻克靜態(tài)預(yù)算管理模式對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略方案實(shí)施所帶來(lái)的阻力，關(guān)注一切影響企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的因素，如政策因素、供需關(guān)系、價(jià)值鏈等，引領(lǐng)企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)端的具體情況改進(jìn)預(yù)算對(duì)策，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能貫徹落實(shí)，繼而體現(xiàn)基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理價(jià)值。

（三）增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展決策的前瞻性

新時(shí)代企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中謀求發(fā)展，抓住機(jī)遇、把握先機(jī)是企業(yè)科學(xué)決策并搶占市場(chǎng)份額的關(guān)鍵，這就需要企業(yè)在解決未來(lái)做什么、如何做、何時(shí)做等問(wèn)題的同時(shí)提高經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的整體質(zhì)量，可依據(jù)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)合理調(diào)配各項(xiàng)資源，從時(shí)空維度上加強(qiáng)統(tǒng)籌安排，以免發(fā)展決策淪為空想?；诖?，企業(yè)需基于業(yè)財(cái)融合做好全面預(yù)算管理工作，將業(yè)務(wù)端提供的信息視為前瞻性發(fā)展決策成型的依據(jù)，同時(shí)把業(yè)務(wù)活動(dòng)視為行業(yè)試水的抓手，根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)所創(chuàng)造的效益及發(fā)展趨勢(shì)對(duì)未來(lái)的行業(yè)走勢(shì)加以預(yù)判，繼而確保發(fā)展決策合理，經(jīng)由全面預(yù)算展開(kāi)業(yè)務(wù)活動(dòng)，使企業(yè)資金安排不僅關(guān)注當(dāng)下還可預(yù)見(jiàn)未來(lái)，繼而通過(guò)全面預(yù)算管理推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

二、基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)全面預(yù)算管理的阻力

（一）預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)

企業(yè)基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)屬于阻滯相關(guān)管理工作順利展開(kāi)的根本原因，部分企業(yè)雖注重全面預(yù)算，但依舊輕視業(yè)務(wù)端反饋，業(yè)務(wù)部門(mén)未能積極參與，業(yè)財(cái)融合的天平傾向于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，業(yè)務(wù)部門(mén)則扮演“聽(tīng)話(huà)照做”的角色，很難在全面預(yù)算管理中增強(qiáng)主體能動(dòng)性。

（二）預(yù)算編制欠佳

有別于以往的預(yù)算編制，業(yè)財(cái)融合背景下的全面預(yù)算對(duì)編制有著較高的要求，主要源于業(yè)務(wù)端源源不斷輸送財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，存在“顛覆”固有預(yù)算編制方案的可能，只有預(yù)算編制系統(tǒng)全面、實(shí)時(shí)高效才具有推行的意義。部分企業(yè)存在全面預(yù)算編制欠佳的問(wèn)題，主要源于輕視業(yè)務(wù)端所提供的信息，對(duì)企業(yè)合理展開(kāi)業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的、方式等方面理解得不夠深入，出現(xiàn)預(yù)算編制浮于表面的現(xiàn)象，不利于企業(yè)基于業(yè)財(cái)融合提升全面預(yù)算管理水平。

（三）預(yù)算執(zhí)行不當(dāng)

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算目標(biāo)落地的關(guān)鍵一環(huán)，有些企業(yè)因在全面預(yù)算管理中未能關(guān)注業(yè)務(wù)活動(dòng)，所以存在預(yù)算執(zhí)行偏差較大的問(wèn)題，未能依托業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行過(guò)程性控制，無(wú)法及時(shí)更新預(yù)算管控信息，弱化預(yù)算執(zhí)行能力。除預(yù)算執(zhí)行業(yè)財(cái)融合意識(shí)缺位外，有些企業(yè)存在業(yè)務(wù)資料分析處理低效的問(wèn)題，還無(wú)法與財(cái)務(wù)部門(mén)共享信息，這成為降低全面預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量的原因之一。

（四）預(yù)算質(zhì)量未能有效提高

全面預(yù)算管理質(zhì)量不斷提高是加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合并助企業(yè)追求更高效益的有力舉措，當(dāng)前有礙企業(yè)提高全面預(yù)算質(zhì)量的原因有以下幾個(gè)：一是影響預(yù)算質(zhì)量的因素分析有待細(xì)化；二是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)收集與利用效率較低；三是反饋不及時(shí)，未能及時(shí)補(bǔ)全企業(yè)全面預(yù)算管理短板。

（五）預(yù)算考核低效

企業(yè)在業(yè)財(cái)融合背景下展開(kāi)全面預(yù)算管理工作，須致力于調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)的主體能動(dòng)性，經(jīng)驗(yàn)表明考核是指引業(yè)務(wù)端工作人員樹(shù)立全面預(yù)算意識(shí)并接受全面預(yù)算管理監(jiān)督的有力舉措，然而有些企業(yè)存在預(yù)算考核低效的問(wèn)題，基于業(yè)務(wù)端的預(yù)算考核缺乏一體性，這使得考核無(wú)法起到監(jiān)督、改進(jìn)、約束等作用，降低基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)全面預(yù)算管理質(zhì)量。

三、基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)全面預(yù)算管理的措施

（一）樹(shù)立基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理意識(shí)

首先，企業(yè)需將文化建設(shè)視為在潛移默化中指引員工樹(shù)立全面預(yù)算管理意識(shí)的要點(diǎn)，打造人人參與預(yù)算、預(yù)算控制人人有責(zé)的營(yíng)運(yùn)環(huán)境，增強(qiáng)預(yù)算全面管理“軟實(shí)力”，為的是指引業(yè)務(wù)端的工作人員改變觀念，能養(yǎng)成節(jié)約成本費(fèi)用的工作習(xí)慣，無(wú)論是日常辦公耗材的使用，還是采購(gòu)、生產(chǎn)、設(shè)計(jì)研發(fā)等業(yè)務(wù)活動(dòng)的資源調(diào)配，均需建立在高效利用、環(huán)保、集約的前提下，繼而規(guī)避基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理阻力；其次，企業(yè)需加大內(nèi)部組織架構(gòu)健全力度，該架構(gòu)主要分為三個(gè)層級(jí)（見(jiàn)圖二），其中全面預(yù)算管理決策層的成員有董事會(huì)成員、股東、管理專(zhuān)職人員等，負(fù)責(zé)從企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展目標(biāo)及宏觀規(guī)劃角度切入制定全面預(yù)算管理計(jì)劃，全面預(yù)算管理工作層則負(fù)責(zé)做好預(yù)算編制、執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、反饋、考核等工作，使全面預(yù)算管理計(jì)劃能高效推行，全面預(yù)算執(zhí)行層由若干業(yè)務(wù)部門(mén)構(gòu)成，如采購(gòu)、售后、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)等，在業(yè)財(cái)融合的前提下參與全面預(yù)算，確保全面預(yù)算管理目標(biāo)得以落地；最后，企業(yè)需健全基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理制度，如《采購(gòu)部門(mén)的全面預(yù)算管理制度》等，使部門(mén)間的權(quán)責(zé)范圍更為清晰，對(duì)部門(mén)的權(quán)力予以約束，繼而通過(guò)制度建設(shè)引導(dǎo)業(yè)務(wù)端有效展開(kāi)全面預(yù)算管理工作。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算編制

企業(yè)基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算編制須推行“分級(jí)編制、上下結(jié)合、逐級(jí)匯總”的基本原則，為業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)并軌并高效展開(kāi)全面預(yù)算管理工作給予支持。全面預(yù)算編制流程有以下幾點(diǎn)：一是下達(dá)目標(biāo)，企業(yè)依據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、發(fā)展規(guī)劃、市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)條件等因素做出運(yùn)營(yíng)決策，在此基礎(chǔ)上下達(dá)年度預(yù)算目標(biāo)，包括利潤(rùn)、成本、銷(xiāo)售等目標(biāo)，這為全面預(yù)算編制工作層級(jí)展開(kāi)指明方向；二是編制上報(bào)，依據(jù)決策層所提出的目標(biāo)各部門(mén)在指定時(shí)間內(nèi)編制預(yù)算方案，該方案需具有翔實(shí)、可行、全面等特點(diǎn)，符合部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行能力，部門(mén)可提出全面預(yù)算建議，為的是挖掘預(yù)算管控潛能，展現(xiàn)出從“牙縫中摳預(yù)算”的精神，在全面預(yù)算管理中追求卓越；三是審查平衡，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)提交的全面預(yù)算方案予以匯總與審查，在此過(guò)程中溝通協(xié)調(diào)，一方面接受業(yè)務(wù)端提出的意見(jiàn)，另一方面發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制的不足，并指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門(mén)整改；四是審議批準(zhǔn)，在業(yè)務(wù)端反復(fù)修整預(yù)算編制方案的前提下，財(cái)務(wù)部門(mén)與管理層對(duì)最終方案加以討論，將該方案中不符合實(shí)操意義的項(xiàng)目剔除在外，使全面預(yù)算編制能更加科學(xué)，利于業(yè)務(wù)部門(mén)施行；五是下達(dá)執(zhí)行，財(cái)務(wù)端引導(dǎo)業(yè)務(wù)端理解全面預(yù)算編制方案，在此前提下解構(gòu)總目標(biāo)，確保業(yè)務(wù)端可以基于全面預(yù)算指標(biāo)體系行事，繼而按部就班完成企業(yè)全面預(yù)算管理任務(wù)。

（三）提升全面預(yù)算方案執(zhí)行水平

全面預(yù)算執(zhí)行指的是業(yè)務(wù)端在經(jīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)審批通過(guò)的預(yù)算編制方案及指標(biāo)體系引領(lǐng)下，將預(yù)算計(jì)劃轉(zhuǎn)化為具體實(shí)施步驟的全面預(yù)算管理一環(huán)。常見(jiàn)執(zhí)行控制形式有兩種，一是外部控制，二是內(nèi)部控制，其中外部控制體現(xiàn)在財(cái)務(wù)端對(duì)業(yè)務(wù)端的控制層面上，內(nèi)部控制則為業(yè)務(wù)端以達(dá)成預(yù)算指標(biāo)為指向的自我管控舉措的統(tǒng)稱(chēng)，確保業(yè)務(wù)端能在全面預(yù)算執(zhí)行中積極參與且心中有數(shù)，使業(yè)務(wù)部門(mén)可在全面預(yù)算管理中行使主動(dòng)權(quán)?；诖?，全面預(yù)算方案執(zhí)行以?xún)?nèi)部控制為主，將業(yè)財(cái)融合的天平傾向于業(yè)務(wù)領(lǐng)域，同時(shí)通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的約束與引導(dǎo)助力業(yè)務(wù)部門(mén)落實(shí)全面預(yù)算方案執(zhí)行目標(biāo)。因?yàn)槿骖A(yù)算方案執(zhí)行目標(biāo)宏觀性與精細(xì)性兼具，所以為提升業(yè)務(wù)端的執(zhí)行水平需細(xì)分目標(biāo)，并發(fā)揮目標(biāo)責(zé)任制的優(yōu)勢(shì)。以利潤(rùn)預(yù)算為例，預(yù)算內(nèi)的方案執(zhí)行以?xún)?nèi)部控制為主，預(yù)算外的方案執(zhí)行則以外部控制為主，保證業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)能在預(yù)算執(zhí)行中積極配合，針對(duì)各業(yè)務(wù)項(xiàng)目的預(yù)算可加強(qiáng)總額控制，允許個(gè)別成本費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行內(nèi)部調(diào)劑，同時(shí)總額不可超出預(yù)算，預(yù)算項(xiàng)目的增減及費(fèi)用的挪用由財(cái)務(wù)部門(mén)審核把關(guān)，加之金額管理、數(shù)量管理等方法的聯(lián)合使用，提高基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算方案執(zhí)行的有效性。

（四）積極提高企業(yè)全面預(yù)算質(zhì)量

為提高基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理質(zhì)量，企業(yè)需從以下幾個(gè)方面著眼完成管理任務(wù)：一是事前控制，在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作前，搜集業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)信息，使企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的屬性、特點(diǎn)、獲利能力、風(fēng)險(xiǎn)等方面較為了解，為財(cái)務(wù)部門(mén)指導(dǎo)業(yè)務(wù)端設(shè)定預(yù)算目標(biāo)及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)；二是事中控制，側(cè)重發(fā)揮滾動(dòng)式預(yù)算（見(jiàn)圖三）的積極作用，用動(dòng)態(tài)全面預(yù)算替代傳統(tǒng)的靜態(tài)預(yù)算模式，在解構(gòu)年度全面預(yù)算管理目標(biāo)的前提下以月、周、日為單位制定工作計(jì)劃，通過(guò)“定點(diǎn)滾動(dòng)”達(dá)成全面預(yù)算目標(biāo)，并通過(guò)“定長(zhǎng)滾動(dòng)”依據(jù)業(yè)務(wù)端的發(fā)展實(shí)況加強(qiáng)預(yù)算管理，充分利用業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)滾動(dòng)式預(yù)算管理成效進(jìn)行分析，為財(cái)務(wù)部門(mén)高效指導(dǎo)、資源科學(xué)調(diào)配、防范預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)給予支持；三是事后控制，注重對(duì)各業(yè)務(wù)端的預(yù)算效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，基于“以評(píng)促管”推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理活動(dòng)良性發(fā)展。提高企業(yè)全面預(yù)算質(zhì)量還需在業(yè)財(cái)高度融合層面上下功夫，基于此企業(yè)要構(gòu)建財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，建立提供統(tǒng)一服務(wù)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)，使業(yè)務(wù)端的信息可匯總于該平臺(tái)，解決業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分散、價(jià)值密度低等問(wèn)題，同時(shí)便于財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)指導(dǎo)，拉近雙方的關(guān)系，壓縮全面預(yù)算管理周期，繼而提高基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理效率。

（五）基于業(yè)財(cái)融合高效展開(kāi)全面預(yù)算考核工作

企業(yè)基于業(yè)財(cái)融合針對(duì)全面預(yù)算管理效果加以考核可凸顯績(jī)效管理的功能作用，助力業(yè)務(wù)端做好全面預(yù)算部署工作，根據(jù)考核結(jié)果解決業(yè)務(wù)部門(mén)的全面預(yù)算難題，鞭策企業(yè)改進(jìn)全面預(yù)算管理對(duì)策并調(diào)整目標(biāo)、流程、原則、標(biāo)準(zhǔn)、制度等內(nèi)容，使企業(yè)可在全面預(yù)算管理水平提升的同時(shí)朝著綠色、低碳、高效的方向不斷發(fā)展。基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算考核原則有以下幾個(gè)：一是目標(biāo)原則。企業(yè)需在明確全面預(yù)算目標(biāo)的前提下展開(kāi)相應(yīng)的考核工作，將達(dá)成管理目標(biāo)視為考核的動(dòng)因；二是激勵(lì)原則。因?yàn)槿骖A(yù)算管理需各業(yè)務(wù)端及各崗位員工參與其中，提高全員、全面、全流程預(yù)算管理的實(shí)效性，所以考核需強(qiáng)化激勵(lì)功效，與員工薪酬待遇掛鉤，使員工能樂(lè)于完成全面預(yù)算任務(wù)；三是時(shí)效原則。全面預(yù)算通常情況下以年為單位予以管理，還以日、周、月為單位設(shè)定管理計(jì)劃，加之滾動(dòng)式預(yù)算法的應(yīng)用推廣，需全面預(yù)算考核工作具有時(shí)效性，在特定管理周期內(nèi)起效，引導(dǎo)業(yè)務(wù)端最終實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)；四是滲透原則。全面預(yù)算考核工作需滲入預(yù)算編制、執(zhí)行兩大環(huán)節(jié)，使業(yè)務(wù)端能參與預(yù)算管理，按照企業(yè)全面預(yù)算管理需求行事，將全面預(yù)算與業(yè)務(wù)活動(dòng)緊密聯(lián)系起來(lái)，繼而提升業(yè)務(wù)端的全面預(yù)算自控水平。

四、基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)全面預(yù)算管理的其他建議

（一）運(yùn)用數(shù)字技術(shù)

新時(shí)代企業(yè)全面預(yù)算管理需用數(shù)字技術(shù)賦能，發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)聯(lián)動(dòng)的優(yōu)勢(shì)，還可使用信息技術(shù)分析處理業(yè)務(wù)端資料，在此基礎(chǔ)上提升基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算數(shù)字化管理水平。例如，企業(yè)可在ERP系統(tǒng)的支撐下運(yùn)用數(shù)字技術(shù)完成全面預(yù)算管理任務(wù)，主要源于該系統(tǒng)可有效整合業(yè)務(wù)資源，為財(cái)務(wù)部門(mén)立足業(yè)務(wù)端做出經(jīng)營(yíng)決策給予支持，通過(guò)信息共享更為精準(zhǔn)地制訂預(yù)算，同時(shí)各業(yè)務(wù)端均可參與預(yù)算，經(jīng)驗(yàn)表明參與預(yù)算部門(mén)、項(xiàng)目、人數(shù)越多全面預(yù)算精準(zhǔn)度更高，還可增強(qiáng)全面預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成度。在構(gòu)建ERP系統(tǒng)的過(guò)程中企業(yè)需側(cè)重突出其及時(shí)性、便捷性、互動(dòng)性、整合性等特點(diǎn)，目的是滿(mǎn)足基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理需求，企業(yè)還需將分銷(xiāo)管理、采購(gòu)管理、物流管理、庫(kù)存管理等模塊與全面預(yù)算管理模塊聯(lián)系起來(lái)，根據(jù)財(cái)務(wù)端的管理需要分設(shè)業(yè)務(wù)模塊，如原料消耗模塊、產(chǎn)品設(shè)計(jì)模塊等，使全面預(yù)算管理內(nèi)容更為精準(zhǔn)細(xì)致。ERP系統(tǒng)具有生命力，可在數(shù)字技術(shù)飛速發(fā)展及企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)增減的過(guò)程中調(diào)適管理模塊，確保數(shù)字化的全面預(yù)算管理科學(xué)高效。

（二）加強(qiáng)問(wèn)題驅(qū)動(dòng)

企業(yè)規(guī)模、發(fā)展經(jīng)驗(yàn)、管理能力、治理結(jié)構(gòu)等方面會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理產(chǎn)生影響，還可能有礙業(yè)財(cái)融合，只有企業(yè)明晰自身問(wèn)題，才能擺脫固化管理模式的束縛，立足實(shí)際基于業(yè)財(cái)融合實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)?；诖耍髽I(yè)要在“事前控制”的基礎(chǔ)上對(duì)全面預(yù)算管理問(wèn)題予以分析，如“設(shè)定怎樣的預(yù)算目標(biāo)”“業(yè)務(wù)活動(dòng)與預(yù)算控制有何關(guān)系”、“預(yù)算方案的踐行需要哪些資源”“怎樣完成全面預(yù)算”等，繼而在問(wèn)題驅(qū)動(dòng)下深挖基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理潛力。通常情況下企業(yè)營(yíng)運(yùn)問(wèn)題與發(fā)展期待有關(guān)，基于此企業(yè)可在成果導(dǎo)向理念指引下加強(qiáng)管理，將企業(yè)的期待（發(fā)展預(yù)期）與全面預(yù)算聯(lián)系起來(lái)。需要注意的是，“成果”對(duì)企業(yè)來(lái)講應(yīng)具有內(nèi)在激勵(lì)性與挑戰(zhàn)性，若“成果”企業(yè)毫不費(fèi)力就能得到，那么將降低全面預(yù)算管理的積極性，業(yè)務(wù)端的參與度亦會(huì)隨之降低，這就需要企業(yè)可適度制定較高的“成果”獲取標(biāo)準(zhǔn)，鞭策企業(yè)業(yè)財(cái)融合日益深入，并對(duì)全面預(yù)算管理流程、目標(biāo)、原則、制度等內(nèi)容予以改善，繼而解決基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理問(wèn)題，在追求卓越運(yùn)營(yíng)成果的前提下提高全面預(yù)算管理質(zhì)量。

（三）培育優(yōu)質(zhì)人才

無(wú)論是組織規(guī)劃，還是信息共享，均需業(yè)務(wù)端、財(cái)務(wù)端的工作人員參與到全面預(yù)算管理的過(guò)程中，在拓寬業(yè)財(cái)融合領(lǐng)域、豐富業(yè)財(cái)融合舉措、善用財(cái)會(huì)資源等環(huán)節(jié)貢獻(xiàn)聰明才智?；诖?，企業(yè)需積極培育優(yōu)質(zhì)的全面預(yù)算管理人才，確保業(yè)務(wù)部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員可注重配合，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、協(xié)作能力、執(zhí)行力等專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，了解并運(yùn)用全面預(yù)算理論、工具等資源，使業(yè)財(cái)融合背景下的全面預(yù)算更加高效。通過(guò)對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理人才培育現(xiàn)狀加以分析可知，育才方式欠佳是有礙人才學(xué)習(xí)職業(yè)知識(shí)及技能的主要原因，為有效培養(yǎng)管理人才企業(yè)需在育人形式創(chuàng)新上下功夫，例如可搜集業(yè)務(wù)端數(shù)據(jù)并規(guī)設(shè)案例供員工探討，營(yíng)造真實(shí)度較高的探究氛圍，從財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)端日常工作角度出發(fā)分析預(yù)算問(wèn)題處理的對(duì)策，指引業(yè)務(wù)端、財(cái)務(wù)端各司其職并科學(xué)配合，在累積全面預(yù)算管理業(yè)財(cái)融合經(jīng)驗(yàn)的過(guò)程中學(xué)習(xí)成長(zhǎng)，繼而拓寬管理視野、端正工作態(tài)度、強(qiáng)化風(fēng)控意識(shí)，同時(shí)為基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理創(chuàng)新實(shí)踐蓄能，在優(yōu)質(zhì)人才的助力下推動(dòng)全面預(yù)算管理體系不斷發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)規(guī)避預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略高效實(shí)施、增強(qiáng)發(fā)展決策的前瞻性有益?；诖?，企業(yè)需樹(shù)立基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理意識(shí)，立足實(shí)際加強(qiáng)全面預(yù)算編制，提升全面預(yù)算方案執(zhí)行水平并提高企業(yè)全面預(yù)算質(zhì)量，還需基于業(yè)財(cái)融合高效展開(kāi)全面預(yù)算考核工作，同時(shí)建議企業(yè)運(yùn)用數(shù)字技術(shù)、加強(qiáng)問(wèn)題驅(qū)動(dòng)、培育優(yōu)質(zhì)人才，繼而在業(yè)財(cái)融合的背景下做好全面預(yù)算工作，通過(guò)全面預(yù)算管理助力企業(yè)獲取更高效益。

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（作者單位：中海油珠海天然氣發(fā)電有限公司）