文/沈亮 （西安康拓醫(yī)療技術(shù)股份有限公司）

前言：隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國企業(yè)發(fā)展速度越來越快，對現(xiàn)代企業(yè)管理模式提出了新的要求。醫(yī)療器械企業(yè)作為醫(yī)療行業(yè)中的重要組成部分，提高醫(yī)療器械企業(yè)的管理水平，對于整個(gè)行業(yè)的發(fā)展具有積極意義。因此，作為現(xiàn)代企業(yè)管理中最為重要的內(nèi)部控制管理工作，醫(yī)療器械企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)重視，根據(jù)醫(yī)療器械企業(yè)的相關(guān)行業(yè)特點(diǎn)制定更具針對性的內(nèi)部控制方案，為企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展提供更多的支持和幫助。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制主要是由企業(yè)的管理層和全體員工共同遵循并落實(shí)的、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)全方位控制的管理過程。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是保證企業(yè)在國家法律和行業(yè)規(guī)定的基礎(chǔ)上開展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動，保障企業(yè)內(nèi)部資金的合法性和安全性，幫助企業(yè)管理人員及時(shí)了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和相關(guān)信息，從而制定更加科學(xué)的經(jīng)營決策，促使經(jīng)營效率和經(jīng)營成果有效提升，讓企業(yè)能夠獲得可持續(xù)發(fā)展的動力。

二、醫(yī)療器械企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值

企業(yè)能否提高內(nèi)部控制的質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)能否順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，因此制定一套符合醫(yī)療器械企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制方案能夠幫助企業(yè)更好地減少管理過程中的成本消耗，增強(qiáng)企業(yè)的向心力和凝聚力，使企業(yè)在發(fā)展過程中形成更加積極向上的企業(yè)文化，讓企業(yè)能夠在激烈的醫(yī)療器械行業(yè)競爭中獲得更多的競爭力。同時(shí)，建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，醫(yī)療器械企業(yè)還可以更加靈活地應(yīng)對市場中的各類風(fēng)險(xiǎn)因素。隨著醫(yī)療器械企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)不僅需要吸納更多的優(yōu)秀人才，同時(shí)也會增加更多的經(jīng)營投入，這在一定程度上也增加了企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)[1]。因此，為了更好地實(shí)現(xiàn)高效管理，企業(yè)的管理模式也逐漸從人管人轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫裙苋?，這就對內(nèi)部控制制度的建立和落實(shí)提出了更高的要求，只有每一個(gè)人都能夠嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求落實(shí)自己的工作職責(zé)、約束自己的工作行為，這樣才能夠確保整個(gè)醫(yī)療器械企業(yè)的經(jīng)營活動有序進(jìn)行，也才能夠減少企業(yè)在運(yùn)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素。另外，隨著經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，醫(yī)療器械企業(yè)內(nèi)部的分工將更加精細(xì)化，專業(yè)性也會隨之提升，在這樣的背景下，企業(yè)管理層在進(jìn)行管理的過程中就需要提出針對性的內(nèi)部控制管理方案，這樣才能夠極大地節(jié)省管理時(shí)間和成本，才能夠進(jìn)一步推動管理質(zhì)量的有效提升，讓企業(yè)的管理文化能夠更好地督促企業(yè)各員工積極開展工作，幫助新員工快速融入自己的崗位，這對于整個(gè)企業(yè)工作質(zhì)量的提升有積極的促進(jìn)作用。

三、醫(yī)療器械企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）醫(yī)療器械企業(yè)內(nèi)部環(huán)境弱化

企業(yè)想要進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平，就必須具備一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。但是從目前醫(yī)療器械企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建情況來看其依然存在許多問題。首先，許多醫(yī)療器械企業(yè)是由零星個(gè)體銷售模式逐漸發(fā)展而來，因此企業(yè)的許多高級管理人員往往是由原來的業(yè)務(wù)人員提升而來，并不具備豐富的現(xiàn)代企業(yè)管理知識和經(jīng)驗(yàn)，他們往往認(rèn)為內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提升沒有直接的聯(lián)系，因此忽視內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用[2]。同時(shí)，許多管理人員更加著重于如何提升企業(yè)的利潤，在管理過程中更加看重業(yè)務(wù)活動而忽略了管理的重要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制的落實(shí)環(huán)境被持續(xù)弱化。其次，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)三權(quán)分立和相互制衡的重要基礎(chǔ)，但是許多醫(yī)療器械企業(yè)并沒有形成較為完善的治理結(jié)構(gòu)，內(nèi)部仍然存在較為單一的股權(quán)結(jié)構(gòu)，加上許多醫(yī)療器械企業(yè)往往會通過集權(quán)制的方式來決定企業(yè)的經(jīng)營決策和發(fā)展戰(zhàn)略，缺乏一定的科學(xué)性，也沒有形成良好的監(jiān)督機(jī)制。最后，許多醫(yī)療器械企業(yè)并沒有建立良好的人事管理制度，內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位存在人才缺乏的問題，也沒有形成良好的激勵機(jī)制和人才培養(yǎng)機(jī)制，嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)急機(jī)制不完善

醫(yī)療器械企業(yè)相比其他行業(yè)的企業(yè)而言，在經(jīng)營的過程中往往承擔(dān)著更大的風(fēng)險(xiǎn)，與器械使用者的生命健康安全有直接的關(guān)系，具有特殊的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的過程中需要注意更多的細(xì)節(jié)。目前，由于許多醫(yī)療器械企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模相對有限，且資金有限，加上許多管理人員沒有良好的管理經(jīng)驗(yàn)和管理知識儲備，因此，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制部門并沒有真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，甚至一些企業(yè)并沒有成立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制部門。一些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員往往只關(guān)注醫(yī)療器械行業(yè)的市場變化情況和價(jià)格波動等因素，沒有及時(shí)有效地對企業(yè)經(jīng)營活動前期的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行準(zhǔn)確評估。比如，在和相關(guān)供應(yīng)商進(jìn)行合作時(shí)，沒有對供應(yīng)商的資質(zhì)和產(chǎn)品質(zhì)量進(jìn)行仔細(xì)核查，直接采購相關(guān)產(chǎn)品；挑選合作客戶的過程中，沒有了解客戶的信用情況和投入成本，直接與客戶簽訂合作合同，導(dǎo)致進(jìn)場費(fèi)用、上架費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬期等各類問題層出不窮，難以及時(shí)有效地采取應(yīng)對措施來進(jìn)行彌補(bǔ)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬的風(fēng)險(xiǎn)概率不斷增加[3]。

（三）授權(quán)審批制度不完善

授權(quán)審批是為了確保醫(yī)療器械企業(yè)更加高效地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動的管理、更好地完善內(nèi)部控制制度，以便促進(jìn)企業(yè)工作效率的不斷提升，確保企業(yè)能夠按照規(guī)定的程序完成各項(xiàng)活動。但是許多醫(yī)療器械企業(yè)在授權(quán)審批環(huán)節(jié)往往出現(xiàn)問題，從而影響授權(quán)審批制度的進(jìn)一步落實(shí)。首先，一些醫(yī)療器械企業(yè)的申請和批準(zhǔn)職責(zé)存在交叉重復(fù)的現(xiàn)象，導(dǎo)致申請和審核批準(zhǔn)由一人完成，導(dǎo)致授權(quán)審批制度失去了意義，讓企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步提升。其次，一些醫(yī)療器械企業(yè)的審批程序并不科學(xué)，存在流程倒置的現(xiàn)象，由高級別的領(lǐng)導(dǎo)先對內(nèi)容進(jìn)行審核，再轉(zhuǎn)至低級別領(lǐng)導(dǎo)審核時(shí)就會出現(xiàn)不嚴(yán)格的現(xiàn)象，導(dǎo)致審批程序失去了原有的意義。再次，一些醫(yī)療器械企業(yè)并沒有建立特殊的審批程序，針對一些特定業(yè)務(wù)并沒有做應(yīng)急性授權(quán)的準(zhǔn)備，很容易產(chǎn)生決策風(fēng)險(xiǎn)[4]。最后，一些醫(yī)療器械企業(yè)并沒有對審批事項(xiàng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和反饋，導(dǎo)致在后續(xù)出現(xiàn)問題時(shí)不能及時(shí)找到問題的原因，也會對整個(gè)授權(quán)審批制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性產(chǎn)生沖擊。

（四）信息溝通機(jī)制不完善

在對醫(yī)療器械企業(yè)進(jìn)行管理的過程中，溝通是十分重要的一環(huán)。但是許多企業(yè)中的溝通機(jī)制并不完善。不同部門之間、同一部門的上下級之間存在較多的溝通障礙，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的信息流通出現(xiàn)問題，使得整個(gè)企業(yè)的工作效率受到影響。長此以往，不僅不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，也不利于企業(yè)根據(jù)實(shí)際發(fā)展的情況對內(nèi)部控制中存在的不足和缺陷進(jìn)行整改，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制逐漸僵化，最終會對整個(gè)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不良影響。

（五）財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的融合水平差

醫(yī)療器械企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動往往和業(yè)務(wù)活動存在十分緊密的關(guān)系，但是在實(shí)際工作的過程中，財(cái)務(wù)管理活動和業(yè)務(wù)活動又往往處于相互分離的狀態(tài)。這樣就不能讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員和業(yè)務(wù)管理人員形成有效的溝通與交流，導(dǎo)致企業(yè)的業(yè)態(tài)分離現(xiàn)象更加突出，不能很好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)成本的有效控制。這就對企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量產(chǎn)生了影響，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)活動不能為企業(yè)的業(yè)務(wù)活動提供有效的指導(dǎo)，而企業(yè)的業(yè)務(wù)活動也不能為財(cái)務(wù)活動提供可靠的參考依據(jù)。

四、醫(yī)療器械企業(yè)內(nèi)部控制問題的應(yīng)對策略

（一）建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度

醫(yī)療器械企業(yè)想要進(jìn)一步提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，首先應(yīng)該建立起更加完善的內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步重視人才的培養(yǎng)和開發(fā)，依據(jù)不同崗位的實(shí)際工作要求進(jìn)一步提高人才的準(zhǔn)入門檻，通過多種渠道積極吸納高素質(zhì)的優(yōu)秀管理人才，挑選符合崗位需求且能夠促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的專業(yè)經(jīng)理人來推動內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)和完善，這樣能夠幫助企業(yè)更好地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的不足和缺陷，以便不斷提升內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率。其次，由于許多醫(yī)療器械企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模相對有限，因此內(nèi)部的組織架構(gòu)和管理層級相對較為簡單，存在一人擔(dān)任多份職位的情況。所以，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步推動不相容職務(wù)的有效分離，這樣才能夠讓企業(yè)的崗位管理更加科學(xué)。例如，企業(yè)的采購業(yè)務(wù)往往按照以下流程進(jìn)行，提交采購申請，完成授權(quán)審批，執(zhí)行采購方案，落實(shí)貨物驗(yàn)收，做好會計(jì)記錄，進(jìn)行賬單核對，完成采購支付，做好倉庫管理等。在這一流程之中，會計(jì)記錄是最為核心的崗位之一，涉及企業(yè)的多項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，和其他工作崗位并不相容，因此需要獨(dú)立設(shè)置；又如，采購執(zhí)行環(huán)節(jié)和貨物驗(yàn)收環(huán)節(jié)是關(guān)系到采購質(zhì)量的重要內(nèi)容，負(fù)責(zé)這兩項(xiàng)工作的崗位也是連接企業(yè)內(nèi)部和外部的重要節(jié)點(diǎn)，如果安排同一人負(fù)責(zé)，就會增加營私舞弊和貪污腐敗的風(fēng)險(xiǎn)，同樣也屬于不相容的崗位。因此，需要針對這些不相容崗位進(jìn)行有效的分離，才能為內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)。最后，需要進(jìn)一步完善授權(quán)審批制度。需要對企業(yè)內(nèi)部各事項(xiàng)的授權(quán)審批所對應(yīng)的各個(gè)崗位和不同層次進(jìn)行有效的確認(rèn)，避免出現(xiàn)授權(quán)審批對應(yīng)到個(gè)人的現(xiàn)象。在授權(quán)審批的過程中，如果出現(xiàn)一些復(fù)雜性事物或重大事務(wù)應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化審核過程；至于一些基礎(chǔ)性事物則應(yīng)該適當(dāng)簡化程序[5]。，企業(yè)需要對審批事項(xiàng)進(jìn)行有效的跟蹤和反饋，比如供應(yīng)商往往會要求預(yù)付款采用現(xiàn)款的方式，因此企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人需要做好相應(yīng)的登記工作，記錄預(yù)付款的具體金額和支付時(shí)間，并確認(rèn)供應(yīng)商的到貨時(shí)間，避免出現(xiàn)嚴(yán)重滯后的問題。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，醫(yī)療器械企業(yè)需要有效實(shí)現(xiàn)兩權(quán)分離。對于大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)而言，股權(quán)結(jié)構(gòu)越是單一，在經(jīng)營決策時(shí)就越容易受到企業(yè)股東的影響。因此企業(yè)股東應(yīng)該建立良好的信任機(jī)制，將相關(guān)業(yè)務(wù)權(quán)限下放到企業(yè)的專業(yè)部門之中，確保整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境更加和諧。同時(shí)，醫(yī)療器械企業(yè)應(yīng)該根據(jù)發(fā)展的實(shí)際情況建立良好的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，明確不同部門和不同崗位的職責(zé)與權(quán)限，有效分配決策層的管理任務(wù)和經(jīng)營層的工作任務(wù)，從而形成上下貫通的良好運(yùn)行機(jī)制，促進(jìn)兩權(quán)分離的進(jìn)一步落實(shí)。其次，在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中，醫(yī)療器械企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步強(qiáng)化以人為本的管理理念，推動人力資源管理機(jī)制的不斷完善，建立更加科學(xué)的人才招聘制度和選拔制度，根據(jù)不同崗位的職責(zé)和要求制定合適的薪酬管理制度，并采用精神激勵和物質(zhì)激勵相結(jié)合的方法，充分調(diào)動員工工作的積極性，在保證員工自身發(fā)展的基礎(chǔ)上推動企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的不斷提升。最后，醫(yī)療器械企業(yè)還應(yīng)該進(jìn)一步推動企業(yè)文化的有效建設(shè)，引導(dǎo)員工積極探討如何提高工作效率、如何與他人進(jìn)行合作，通過各種各樣的企業(yè)活動來進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)文化有效積淀和下沉，讓員工逐漸產(chǎn)生強(qiáng)烈的凝聚力和責(zé)任心，為企業(yè)的發(fā)展提供更多的支持。

（三）提高資金的使用效率

首先，醫(yī)療器械企業(yè)應(yīng)該建立良好的資金預(yù)算管理制度。由于醫(yī)療器械企業(yè)所處的行業(yè)較為特殊，因此資金收付的頻率相對較高，尤其是針對藥房或醫(yī)院客戶往往存在較長的應(yīng)收賬款周期。在這種情況下醫(yī)療器械企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)資金預(yù)算管理的力度，在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部形成資金預(yù)算管理活動的良好氛圍，確保相關(guān)工作人員能夠做到心中有數(shù)，尤其在資金的使用過程中減少隨意性和主觀性，加強(qiáng)對資金使用的事前把控和事后反饋，這樣能夠進(jìn)一步提高資金的使用效率。其次，醫(yī)療器械企業(yè)應(yīng)該做好應(yīng)收賬款的管理工作，充分認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理在內(nèi)部控制活動中的重要意義，建立起更加完善的應(yīng)收賬款管理體系。醫(yī)療器械企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)該統(tǒng)籌規(guī)劃應(yīng)收賬款管理工作，并結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)部門和法務(wù)部門對相關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的整理，并落實(shí)不同階段的工作職責(zé)，制定相應(yīng)的激勵措施，督促員工積極推動應(yīng)收賬款的有效回收。在這一過程中，企業(yè)可以將應(yīng)收賬款壞賬率和周轉(zhuǎn)率作為考核相關(guān)部門和員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量和回收速度的不斷提升。除此之外，一些具備條件的醫(yī)療器械企業(yè)還可以通過ERP 系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款的全過程跟蹤管理，這樣能夠進(jìn)一步提高資金的管理質(zhì)量。最后，醫(yī)療器械企業(yè)還應(yīng)該做好存貨管理工作，對目前現(xiàn)有的存貨驗(yàn)收程序進(jìn)行有效的優(yōu)化和升級，不斷提升存貨管理流程的科學(xué)性，建立起更加完善的存貨管理制度。同時(shí)，醫(yī)療器械企業(yè)還應(yīng)該針對不同危險(xiǎn)級別的存貨采取分級授權(quán)的管理模式，明確具體的審批權(quán)限，尤其在發(fā)出和領(lǐng)用的過程中，要進(jìn)行有效的審查，并定期檢查存貨的實(shí)際情況與賬面情況，總結(jié)管理過程中存在的不足，并通過信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)存貨管理經(jīng)驗(yàn)的共享，以此不斷提升存貨管理的質(zhì)量和水平[6-8]。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制管理的過程中，同樣需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督反饋工作。首先，企業(yè)應(yīng)該積極引入更高層次的財(cái)務(wù)管理人員，要求財(cái)務(wù)管理人員不僅要對醫(yī)療器械企業(yè)的財(cái)務(wù)活動有深入的認(rèn)識，同時(shí)還要對相關(guān)經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)有充足的了解，能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的全方位監(jiān)督管理，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的不斷提升。其次，企業(yè)應(yīng)該將內(nèi)部控制的執(zhí)行質(zhì)量和企業(yè)員工的績效考核有效地結(jié)合在一起，重視內(nèi)部控制的執(zhí)行過程，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制方案有效地分解考核指標(biāo)，并將考核結(jié)果與員工的獎金、福利和晉升等內(nèi)容掛鉤的，進(jìn)一步提升員工落實(shí)內(nèi)部控制方案積極性，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的不斷提升[9-10]。

五、結(jié)束語

綜上所述，醫(yī)療器械企業(yè)只有進(jìn)一步提升內(nèi)部控制的質(zhì)量和效率，才能保證經(jīng)營活動的有效開展，及時(shí)應(yīng)對市場變化發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)市場占有率不斷提升，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。