文/徐康麗 （花園集團(tuán)有限公司）

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，和外部審計(jì)之間呈現(xiàn)出對(duì)立狀態(tài)，參與內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)人員來(lái)源于本單位，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任方面享有一定優(yōu)勢(shì)。通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能的調(diào)查，展現(xiàn)出獨(dú)立性、客觀性的特點(diǎn)，通過(guò)采用系統(tǒng)化工作方式，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，提高管理的實(shí)效性，讓企業(yè)治理結(jié)構(gòu)變得更加合理，快速完成企業(yè)改革發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任方面發(fā)揮著重要意義。在落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任過(guò)程中，應(yīng)對(duì)主體范疇精準(zhǔn)界定，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論角度出發(fā)，把主體范疇界定成法人主體，也就是企業(yè)。但是，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該把“人”融入主體范圍內(nèi)，也就是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人。要想讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任更加具體，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，從內(nèi)部審計(jì)方面進(jìn)一步探討。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的基本概述

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任的涵義

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任指的是接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)管理的單位，應(yīng)對(duì)本單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)對(duì)應(yīng)責(zé)任，這些責(zé)任包括應(yīng)有完整的會(huì)計(jì)記錄和原始憑證、保證會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容的完整性和準(zhǔn)確性、各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息均滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本要求、財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)做到合理合法等。

（二）內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的涵義

內(nèi)部審計(jì)職責(zé)指的是內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)對(duì)所在單位內(nèi)部各項(xiàng)工作進(jìn)行審計(jì)管理，出具對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，明確內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)。主要職責(zé)包含了確保內(nèi)部審計(jì)的合理性和規(guī)范性，嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)要求完成相關(guān)工作，出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)做到真實(shí)、有效[1]。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的關(guān)系

對(duì)于兩者之間的關(guān)系，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任都是根據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系而出現(xiàn)，在實(shí)際中，企業(yè)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離，容易激發(fā)財(cái)權(quán)所有人與經(jīng)營(yíng)者之間的矛盾。對(duì)于財(cái)權(quán)所有人，主要是企業(yè)股東，其不參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，只是對(duì)企業(yè)重大決策享有決策權(quán)，但是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理不享有對(duì)應(yīng)權(quán)限。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者則是在保護(hù)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的同時(shí)，還要讓其做到增值，在這種情況下，產(chǎn)生會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，在工作目標(biāo)上高度統(tǒng)一，均是給財(cái)權(quán)所有人及經(jīng)營(yíng)者提供服務(wù)。例如，會(huì)計(jì)人員的職責(zé)是給企業(yè)所有者和經(jīng)營(yíng)者提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)報(bào)表，而內(nèi)部審計(jì)人員則需要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真?zhèn)涡赃M(jìn)行判斷，檢查內(nèi)部控制執(zhí)行情況。

對(duì)于兩者之間的差別，在內(nèi)部方面存在一定差異。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)責(zé)任來(lái)說(shuō)，主要是為會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)者及所有者編制財(cái)務(wù)報(bào)表，提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制承擔(dān)對(duì)應(yīng)的責(zé)任。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的主體責(zé)任，則是認(rèn)真審核財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性和完整性，審計(jì)人員承擔(dān)的責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性與合理性負(fù)責(zé)。在責(zé)任主體方面，會(huì)計(jì)責(zé)任主體是于財(cái)務(wù)部門(mén)，其工作就是給企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，讓經(jīng)營(yíng)管理人員制定合理的發(fā)展決策。在企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任主體是內(nèi)部審計(jì)人員，在責(zé)任內(nèi)容方面，會(huì)計(jì)應(yīng)確保所有財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，內(nèi)部審計(jì)則是對(duì)其工作進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行校驗(yàn)[2]。

二、內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任中的價(jià)值

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，有利于消除主觀意志

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，主觀意識(shí)的形成通常來(lái)源于企業(yè)決策層會(huì)計(jì)行為監(jiān)督管理的缺失，也就是管理者的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任沒(méi)有充分落實(shí)。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，發(fā)揮監(jiān)督價(jià)值，從而消除主觀意識(shí)。其中工作原理是，內(nèi)部審計(jì)人員在核實(shí)會(huì)計(jì)憑證信息過(guò)程中，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和疑惑，及時(shí)向當(dāng)事人求證。在簽字權(quán)限和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任完全匹配下，如果管理人員不能回答提出的問(wèn)題，或者不能提供相應(yīng)的資料，則需要面臨一定的處罰?；诖?，受到趨利避害因素影響，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以消除其工作中的主觀意識(shí)。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，有利于優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

通常情況下，內(nèi)部控制環(huán)境中包含了治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部文化等。通過(guò)對(duì)問(wèn)題產(chǎn)生原因的調(diào)查，因?yàn)閮?nèi)部控制不合理導(dǎo)致資金錯(cuò)配，側(cè)面展現(xiàn)出財(cái)務(wù)部門(mén)及業(yè)務(wù)部門(mén)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任方面沒(méi)有充分落實(shí)。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的目的就是借助企業(yè)文化落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任，也就是在內(nèi)部審計(jì)管理下，部門(mén)負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)決策方面承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)防控職責(zé)，迫使其在財(cái)務(wù)決策方面產(chǎn)生制度意識(shí)和民主意識(shí)。在該意識(shí)驅(qū)動(dòng)下，部門(mén)負(fù)責(zé)人主動(dòng)履行本部門(mén)經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督管理職責(zé)，為提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平提供良好條件。

（三）實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，有利于促進(jìn)信息共享

財(cái)務(wù)人員能力和工作水平不足并不能表示財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)比較落后，其主要展現(xiàn)的是主客觀因素影響團(tuán)隊(duì)建設(shè)工作順利進(jìn)行。因?yàn)樨?cái)務(wù)人員綜合能力不強(qiáng)，在開(kāi)展預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算效益評(píng)價(jià)工作時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)信息短板問(wèn)題，從而使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任無(wú)法順利落實(shí)。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)需要從企業(yè)整體發(fā)展角度出發(fā)，在工作權(quán)限內(nèi)獲得企業(yè)各種信息，為財(cái)務(wù)人員能力的提高提供指導(dǎo)，有利于信息共享目標(biāo)的完成[3]。內(nèi)部審計(jì)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任落實(shí)方面發(fā)揮著重要作用，在優(yōu)化工作職能的同時(shí)，在審計(jì)中肩負(fù)監(jiān)督管理的責(zé)任，承擔(dān)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作職責(zé)。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任虛設(shè)所面臨的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理主觀意識(shí)薄弱

當(dāng)前，大部分企業(yè)已經(jīng)構(gòu)建了完善的財(cái)務(wù)管理體系，工作重點(diǎn)是通過(guò)強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理職責(zé)，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，有效提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。但是在實(shí)際中，受到主觀意識(shí)影響，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中對(duì)流動(dòng)資金配置重視度不高，必然影響企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。即便一些企業(yè)具備完善的財(cái)務(wù)管理體系，但是財(cái)務(wù)人員受到傳統(tǒng)工作理念影響，習(xí)慣程序性決策，導(dǎo)致企業(yè)在提質(zhì)增效過(guò)程中財(cái)務(wù)創(chuàng)造能力不斷弱化。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中，存在出貨與補(bǔ)貨不均衡的狀況，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)有待優(yōu)化。其中，財(cái)務(wù)人員應(yīng)從提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，向上級(jí)管理層提出財(cái)務(wù)改進(jìn)意見(jiàn)。但事實(shí)卻是相反。因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任過(guò)于形式化，使得財(cái)務(wù)人員無(wú)法獲得增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)水平的外在壓力。財(cái)務(wù)人員綜合能力低下，不僅僅受到企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理關(guān)注度的影響，同時(shí)和企業(yè)長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)只注重銷(xiāo)售業(yè)績(jī)而忽視財(cái)務(wù)管理的思想理念有關(guān)。通過(guò)對(duì)上述因素的調(diào)查，存在一定的關(guān)聯(lián)性，固化的思維理念和工作模式給企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)負(fù)面影響。

（二）財(cái)務(wù)管理內(nèi)控不深入

全面預(yù)算管理作為當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中的重要組成部分，需要在全員參與配合下完成預(yù)算管理工作。內(nèi)部控制不合理在企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)置中表現(xiàn)比較凸顯，資產(chǎn)購(gòu)置以后績(jī)效評(píng)價(jià)比較弱化，通過(guò)產(chǎn)出與設(shè)備，把預(yù)算資金應(yīng)用到專用資產(chǎn)采購(gòu)活動(dòng)中，其產(chǎn)出展現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)效益規(guī)模方面，并且企業(yè)專用型資產(chǎn)創(chuàng)造的“年度紅利”不小于“年度資產(chǎn)折舊額度”。但是，因?yàn)橐恍┵Y產(chǎn)在使用方面效率整體偏低，不滿足預(yù)期要求，導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因有以下幾點(diǎn)：第一，沒(méi)有形成業(yè)財(cái)融合背景下財(cái)務(wù)管理模式，導(dǎo)致其在預(yù)算編制過(guò)程中，不會(huì)重視企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求；第二，沒(méi)有讓資產(chǎn)操作人員專業(yè)水平和能力全面提高，企業(yè)工作效率小于預(yù)期目標(biāo)；第三，由于信息不對(duì)稱，導(dǎo)致專用資產(chǎn)歸口部門(mén)不斷降低資產(chǎn)配置與管理標(biāo)準(zhǔn)。抓住矛盾，是解決業(yè)財(cái)融合問(wèn)題的重要舉措[4]。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不嚴(yán)

部分企業(yè)把資金在短時(shí)間內(nèi)應(yīng)用到專用資產(chǎn)購(gòu)置活動(dòng)中，需要在空間維度方面對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)整，優(yōu)化其在采購(gòu)及銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)中的配置結(jié)構(gòu)，也就是通過(guò)調(diào)整業(yè)務(wù)類(lèi)型及業(yè)務(wù)規(guī)模，讓流動(dòng)資金在各個(gè)環(huán)節(jié)中呈現(xiàn)出均衡發(fā)展?fàn)顟B(tài)。但是在實(shí)際操作中，部分企業(yè)過(guò)于追求市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)效益，使得管理層不斷弱化對(duì)流動(dòng)資金統(tǒng)籌管理的基本要求，一味地尋找外源性資金供給。在這種情況下，必然會(huì)讓企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)中。

四、內(nèi)部審計(jì)視角下落實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任的相關(guān)建議

（一）深入認(rèn)識(shí)兩者責(zé)任

一方面，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體來(lái)說(shuō)，要求會(huì)計(jì)人員明確自己的工作職責(zé)，認(rèn)真落實(shí)。雖然當(dāng)前大部分企業(yè)已經(jīng)落實(shí)好內(nèi)部審計(jì)工作，但是部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值和內(nèi)容了解不到位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到其在會(huì)計(jì)工作中的價(jià)值與職責(zé)。不管是國(guó)際還是國(guó)內(nèi)，相關(guān)部門(mén)都發(fā)布了對(duì)應(yīng)文件來(lái)明確內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)，并且內(nèi)部審計(jì)責(zé)任不會(huì)讓會(huì)計(jì)責(zé)任有所減少。隨著新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)本企業(yè)會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性承擔(dān)一定責(zé)任。因此，會(huì)計(jì)主體應(yīng)該明確自己所承擔(dān)的職責(zé)。對(duì)于故意提供虛假信息的人員或者領(lǐng)導(dǎo)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)肅處理；對(duì)于一些故意將責(zé)任推卸給內(nèi)部審計(jì)人員的行為，及時(shí)制止。嚴(yán)格按照國(guó)家法律要求完成會(huì)計(jì)核算工作，選擇適宜的會(huì)計(jì)政策，保證會(huì)計(jì)信息的完整性和準(zhǔn)確性。另一方面，要求內(nèi)部審計(jì)人員給予自身工作高度重視，規(guī)范自己的工作行為。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員工作職責(zé)并非簡(jiǎn)單地對(duì)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，而是針對(duì)和會(huì)計(jì)主體相關(guān)的利益者[5]?；诖?，內(nèi)部審計(jì)人員需要端正工作態(tài)度，對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，不斷提高自身專業(yè)水平和職業(yè)素養(yǎng)，樹(shù)立正確的思想認(rèn)識(shí)和專業(yè)精神。只有具備較強(qiáng)的職責(zé)意識(shí)，才能?chē)?yán)格按照我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)政策要求完成審計(jì)工作，讓內(nèi)部審計(jì)報(bào)告結(jié)果滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體實(shí)際需求。如果在此過(guò)程中觸犯相應(yīng)的法律條例，需要承擔(dān)一定后果。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范控制

因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在界定職責(zé)方面存在一定差異，因此，通過(guò)減少兩種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生，能夠有效降低兩者潛在承擔(dān)的責(zé)任后果，所以，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套完善的內(nèi)部控制體系是非常重要的。在當(dāng)前社會(huì)發(fā)展中，企業(yè)管理主要采用的方式就是內(nèi)部控制，與此同時(shí)，其也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)科學(xué)管理、規(guī)范會(huì)計(jì)人員工作行為的有效手段。完善的內(nèi)部控制體系能夠確保企業(yè)資產(chǎn)安全，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和準(zhǔn)確性，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任落實(shí)到位，進(jìn)一步界定會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。在建立內(nèi)部控制體系過(guò)程中，需要從風(fēng)險(xiǎn)防控角度出發(fā)，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，不會(huì)受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)。通過(guò)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，將管理職責(zé)落實(shí)到具體位置，合理分工，相互合作與交流，優(yōu)化工作環(huán)境，減少風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，還要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督管理，定期組織安排內(nèi)部審計(jì)人員接受專業(yè)培訓(xùn)。對(duì)于企業(yè)董事會(huì)，應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)人員工作管理作為重點(diǎn)，只有規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員工作行為，才能從根源上減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生[6]。例如，在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員招聘過(guò)程中，應(yīng)重點(diǎn)觀察其教育背景、工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)素養(yǎng)等。如果沒(méi)有接受過(guò)良好的教育，內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)水平和素養(yǎng)相對(duì)較低，就無(wú)法熟練使用各種技巧和方法開(kāi)展相關(guān)工作。此外，在內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)入到工作崗位以后，應(yīng)定期組織安排內(nèi)部審計(jì)人員接受再培訓(xùn)，讓內(nèi)部審計(jì)人員樹(shù)立正確的工作思想，嚴(yán)格按照工作要求操作。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)過(guò)程中，需要結(jié)合時(shí)代發(fā)展要求，把大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)應(yīng)用其中。由于會(huì)計(jì)行業(yè)已經(jīng)做到電算化會(huì)計(jì)，該系統(tǒng)讓會(huì)計(jì)工作變得更加便利和快捷，有效提高了會(huì)計(jì)信息的完整性和準(zhǔn)確性。為了迎合時(shí)代發(fā)展需求，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，促進(jìn)工作水平和效率提高，保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。通過(guò)使用計(jì)算機(jī)技術(shù)，將內(nèi)部審計(jì)人員從復(fù)雜的工作中抽離出來(lái)，利用更多時(shí)間防控風(fēng)險(xiǎn)，改善工作方法，減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

（三）建立長(zhǎng)效化管理機(jī)制

為了將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任落實(shí)到位，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)管理，需要建立和內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的長(zhǎng)效機(jī)制，建立協(xié)助企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的信息化共享平臺(tái)。通常情況下，參與內(nèi)部審計(jì)工作的人員主要為總公司派遣，需要在總公司引導(dǎo)下，對(duì)子公司各項(xiàng)活動(dòng)開(kāi)展情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，建立線上與線下相互結(jié)合的人員往來(lái)長(zhǎng)效管理機(jī)制。在實(shí)際中，重點(diǎn)創(chuàng)新線上人員業(yè)務(wù)往來(lái)模式，和信息共享平臺(tái)建設(shè)充分結(jié)合。在人員往來(lái)過(guò)程中，重點(diǎn)引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員樹(shù)立正確的思想意識(shí)和理念，把經(jīng)濟(jì)觀展現(xiàn)在預(yù)算編制、預(yù)算考核、預(yù)算執(zhí)行等活動(dòng)中，通過(guò)各種方式強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)工作能力，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任落實(shí)到位[7]。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任落實(shí)到位，需要從內(nèi)部審計(jì)視角出發(fā)，確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作目標(biāo)，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任落實(shí)過(guò)程中常見(jiàn)的問(wèn)題，進(jìn)一步分析問(wèn)題產(chǎn)生原因，從兼顧企業(yè)及負(fù)責(zé)人方面入手，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任落實(shí)問(wèn)題科學(xué)處理。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，能夠強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體職責(zé)，對(duì)各級(jí)管理人員進(jìn)行專業(yè)教育，形成一套長(zhǎng)效管理機(jī)制，建立信息化平臺(tái)，把風(fēng)險(xiǎn)防控融入內(nèi)部審計(jì)工作中，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)，滿足財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主體責(zé)任落實(shí)要求。

相關(guān)鏈接

內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是“外部審計(jì)”的對(duì)稱。由部門(mén)、單位內(nèi)部專職審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)。目的在于幫助部門(mén)、單位的管理人員實(shí)行最有效的管理。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相配合并互為補(bǔ)充，是現(xiàn)代審計(jì)的一大特色。健全的內(nèi)部審計(jì)制度，可為外部審計(jì)提供可信賴的資料，減少外部審計(jì)的工作量。在中國(guó)，內(nèi)部審計(jì)不僅是部門(mén)、單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，而且作為國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，被納入審計(jì)監(jiān)督體系。