郭 玲 中鐵十七局集團有限公司
市場經(jīng)濟國際化的今天,中小企業(yè)必須增強自我實力,以適應(yīng)復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟條件,就必須要增強財務(wù)管理能力,提升財務(wù)管理的水平。合同管理在企業(yè)整體管理體系中承擔(dān)著非常重要的角色,與企業(yè)財務(wù)管理也息息相關(guān)。有效地開展合同管理工作,有效促進財務(wù)管理工作,完善財務(wù)工作體系,更好地推動企業(yè)的內(nèi)部管理,助力企業(yè)持續(xù)穩(wěn)健地發(fā)展?,F(xiàn)階段,許多企業(yè)合同管理與財務(wù)管理契合度不夠,既影響了企業(yè)財務(wù)管理水平的提升,又影響合同管理質(zhì)量的提升,給企業(yè)長遠發(fā)展帶來了諸多不利因素。
合同是企業(yè)對外參與經(jīng)濟活動的主要表現(xiàn)形式,貫穿于企業(yè)發(fā)展的整個生命周期,它運用法律手段來約束各個主體之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系,引導(dǎo)主體之間遵循“契約”精神來開展經(jīng)濟業(yè)務(wù),更好地推動企業(yè)之間的合作,解決企業(yè)之間的糾紛,保證企業(yè)康健發(fā)展。合同管理是通過對合同商談、擬定、商討、簽署、執(zhí)行、結(jié)束等環(huán)節(jié)全過程、全方位、系統(tǒng)化的管理來保障企業(yè)的健康發(fā)展,規(guī)避企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務(wù)風(fēng)險和其他風(fēng)險,完善現(xiàn)代化的企業(yè)管理制度,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。
合同控制和財務(wù)管理也是公司內(nèi)部管理制度中的主要部分,二者相得益彰、互扶相依、相互促進,有利于企業(yè)健康發(fā)展。在合同管理的各個環(huán)節(jié)中,財務(wù)都擔(dān)任重要的角色,承擔(dān)著監(jiān)督、審核、分析、管理等相關(guān)的職責(zé),為合同實施保駕護航。財務(wù)管理在合同談判、審核、履行等各環(huán)節(jié)中都發(fā)揮著極其重要的作用。合同談判環(huán)節(jié),財務(wù)部門通過相關(guān)數(shù)據(jù)分析,為合同談判提供有效的意見,對談判過程進行監(jiān)督審查,實現(xiàn)談判主體之間合作共贏,維護企業(yè)利益。合同簽訂環(huán)節(jié),財務(wù)本著謹慎、嚴謹、負責(zé)任的態(tài)度,對合同進行審核,尤其對合同條款中的關(guān)鍵內(nèi)容、特殊事項進行核查,發(fā)現(xiàn)和預(yù)控可能出現(xiàn)的風(fēng)險,降低企業(yè)的損失,維護企業(yè)的形象。合同履約過程中,財務(wù)動態(tài)監(jiān)控合同執(zhí)行情況,及時了解合同履約風(fēng)險,評估合同執(zhí)行風(fēng)險,合理規(guī)劃合同管理的每一個流程和每一個細節(jié),保證合同執(zhí)行順利,進一步優(yōu)化財務(wù)的監(jiān)控、監(jiān)督職能,發(fā)揮財務(wù)的重要作用。
合同管理和財務(wù)管理是相互促進的關(guān)系,注重于合同管理工作外,也能夠推動企業(yè)財務(wù)品質(zhì)的提升,最大限度保證企業(yè)的合法權(quán)益,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟的不斷提升。反過來加強財務(wù)管理,就可以加強對合同控制。以下主要從多個角度入手,分別說明企業(yè)管理在財務(wù)管理中起到的主要作用:
企業(yè)現(xiàn)金流貫穿于企業(yè)生命的每一個過程,它是企業(yè)發(fā)展的血液,是企業(yè)維持生存的首要條件,在企業(yè)管理中發(fā)揮著不可替代的作用。企業(yè)要生存、要發(fā)展、要壯大,就必須提升資金管理能力,提升資金管理效率,加強企業(yè)資金風(fēng)險預(yù)控。在合同簽訂環(huán)節(jié),財務(wù)部門會從幾個層面加以評估,其中最關(guān)鍵的層面便是公司現(xiàn)金流的管理,評估公司資金流是否可以保障協(xié)議執(zhí)行,確定協(xié)議實施時各個層次的融資要求,依此制定投資計劃,有效避免由于融資斷流造成公司陷入困境的可能性。在合同履行環(huán)節(jié),財務(wù)按照合同執(zhí)行情況把控付款節(jié)點,進行資金籌劃,收支均衡,避免資金短缺,提高資金占用效率,獲得資金時間收益。在合同終止環(huán)節(jié),財務(wù)按照合同約定的最終節(jié)點足額收回應(yīng)收賬款,清理完成應(yīng)付賬款,實現(xiàn)合同收益全部貨幣化。
企業(yè)管理中合同管理設(shè)置的業(yè)務(wù)流程處理會直接影響到企業(yè)的財務(wù)核算模式。在國際會計準則中有關(guān)收入的規(guī)定中也明確表示,合同是收入確定原則的前提,識別并與顧客所簽訂的合同才是收入確定的第一個環(huán)節(jié)。新收入準則的核心原則,是企業(yè)向顧客轉(zhuǎn)移產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的方式,體現(xiàn)了企業(yè)收入確定的基本方法。如建筑施工企業(yè),在施工總承包工程里,既涉及建筑安裝部分又涉及材料采購部分,在確認收入時,需要考慮建筑安裝和材料采購是否分別構(gòu)成兩項獨立的履約義務(wù),若建筑安裝不構(gòu)成單項履約義務(wù),則材料采購要和建筑安裝一起確認收入;若材料采購構(gòu)成單項履約義務(wù),則建筑安裝和材料采購分別確認收入。一筆業(yè)務(wù)在合同簽訂中約定方式不同,可能會造成企業(yè)財務(wù)核算模式發(fā)生變化。
公司通過對合同履行進程中的信息進行研究,對合同履行的情況以及支出情況進行實時監(jiān)督,統(tǒng)籌風(fēng)險承擔(dān)比率,尋找經(jīng)費支出的臨界點,尋找風(fēng)險承擔(dān)的均衡線,確保公司資金平衡,防止資金短缺問題。明確各類客戶的墊資能力、負債的緊急程度、資金到位的時間,優(yōu)先保障制約企業(yè)生產(chǎn)和突發(fā)預(yù)警債務(wù)的支付,合理控制或延緩非制約企業(yè)生產(chǎn)債務(wù)的支付情況。強化合同管理中的數(shù)據(jù)分析,制定資金計劃,事前審批、事中監(jiān)管、事后總結(jié),進一步完善債務(wù)籌劃,控制債務(wù)規(guī)模,規(guī)避債務(wù)訴訟風(fēng)險,穩(wěn)步提高企業(yè)負債管理水平,進而發(fā)揮好企業(yè)合同管理促進財務(wù)管理的作用。
依法納稅是每個公民、每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù),如何做好稅務(wù)籌劃工作也是企業(yè)稅務(wù)管理工作必須考慮的問題。合約處理是公司稅務(wù)管理工作中面臨的一個課題,公司的合約訂立時業(yè)務(wù)條件約定方式不同帶來的涉稅后果也不相同,造成的稅負水平就會大不相同。若公司在協(xié)議簽署時未能進行稅收計劃,就會面臨多繳稅、超繳稅或是漏繳稅的風(fēng)險。如上文所述,建筑施工公司的例子,企業(yè)在合同中分別約定建筑安裝和材料采購兩項內(nèi)容和合同只約定建筑安裝一項內(nèi)容,兩種模式比較稅負截然不同。另外,合同中約定的票據(jù)類型、收票時間、取票方式以及對合同簽署單位的選擇都會影響到稅收籌劃工作,進而影響企業(yè)稅負。
合同簽訂是企業(yè)內(nèi)部通過一系列評審程序沒問題以后才能進行的。能否發(fā)現(xiàn)合同的缺陷及其存在或面臨的法律風(fēng)險,企業(yè)財務(wù)人員發(fā)揮著極其重要的作用。企業(yè)財務(wù)人員是合同簽訂過程中的重要參與者,優(yōu)秀的財務(wù)管理人員能夠更好地給合同制定者提出好的建議和措施,既要保證合同管理工作有效開展,又要防范企業(yè)合同法律風(fēng)險,推動企業(yè)長久發(fā)展。加強財務(wù)管理人員素質(zhì)培養(yǎng),推進企業(yè)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型,促進財務(wù)監(jiān)督管理機制加強等一系列工作都是相互影響相互促進。時間的推移、技術(shù)的創(chuàng)新、經(jīng)濟政策的變化以及新風(fēng)險點的產(chǎn)生,這些因素都需要公司財務(wù)管理人才通過不斷的學(xué)習(xí)與總結(jié),在知識與實操的實踐中提高專業(yè)素質(zhì),激發(fā)主體能力,從而為企業(yè)的進一步發(fā)展與壯大建言獻策。
隨著電子產(chǎn)品、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代科技技術(shù)的發(fā)達,經(jīng)濟社會信息化建設(shè)的發(fā)展也日新月異,“互聯(lián)網(wǎng)+”直接影響了經(jīng)濟社會全行各業(yè),推動社會的變革,合同管理和財務(wù)管理亦是如此。公司的合同管理信息化平臺,與計劃管理平臺、決策管控平臺、投資管控平臺、成本管控平臺、績效管控平臺等各種管理信息化平臺的協(xié)同工作,將合同管理與企業(yè)業(yè)務(wù)管理、財務(wù)管理等相互聯(lián)系到了一起,從合同簽署、執(zhí)行、調(diào)整、結(jié)束等各環(huán)節(jié)設(shè)置閉環(huán),使整個業(yè)務(wù)系統(tǒng)高調(diào)統(tǒng)一,從技術(shù)手段上實現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)的可追蹤、可控制、可預(yù)警,動態(tài)管理企業(yè)業(yè)務(wù),智能高效地提升企業(yè)管理工作,促使企業(yè)財務(wù)信息化管理工作不斷進步。
盡管合同管理在財務(wù)管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用,企業(yè)對合同管理也尤為關(guān)注,但合同管理在財務(wù)管理中依然存在著以下問題:
不少公司雖然在管理制度設(shè)計中,已經(jīng)明確有關(guān)于合同控制方面的內(nèi)容與方法,但在有關(guān)管理制度中卻未能使公司各部分的合同控制內(nèi)容更加清楚,尤其是未能明確將財務(wù)部門對合同的控制要求加以確定。財務(wù)部門還沒能夠調(diào)動自己的職能作用進行合同監(jiān)督,只能流于表面。公司管理人員往往只顧考慮公司效益最大化問題,對合同管理中產(chǎn)生的風(fēng)險并不采取預(yù)防措施,導(dǎo)致財務(wù)管理人員只是做自己的財務(wù)核算工作,只能被動接收,沒有真正參與到企業(yè)合同決策、談判和審核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作。
一是財務(wù)人員被動地介入合同管理,將業(yè)務(wù)部門既成事實的業(yè)務(wù)單據(jù)傳達給財務(wù)部門,進行記賬、核算,沒有發(fā)揮到事前預(yù)判和事中管控的作用,只是在事后記錄時起到了財務(wù)核算的作用。
二是由于財政部門未能發(fā)揮相應(yīng)的監(jiān)督功能,對企業(yè)中的實際經(jīng)營情況不了解、不掌握、甚至不了解,而單純認為自己是公司的會計管理人員,自己并不是公司合同經(jīng)營的主體,并沒有主觀能動性。
三是公司的合同方面的經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門并沒有認識到財務(wù)人員在合同監(jiān)管中所起到的關(guān)鍵性角色,僅僅把財務(wù)記賬置于合同股那里流程的最后環(huán)節(jié)。
財務(wù)風(fēng)險防控是企業(yè)的一項任重道遠的工作,具有專業(yè)性高,實務(wù)性強的特點。涉及合同管理的部分,則是合同條款的約定含糊不清、漏洞百出,會給企業(yè)造成巨大的損失,這就需要財務(wù)人員擁有全面的財稅知識和敢于說“不”的擔(dān)當(dāng)。目前企業(yè)大多數(shù)的財務(wù)人員缺乏前面提到的專業(yè)精神,在合同簽訂前無法提出專業(yè)性的意見;在合同簽訂中沒有對合同項目進行全面整體的可行性評估,對合同條款中的涉財、涉稅風(fēng)險沒有預(yù)判;在合同執(zhí)行過程中,沒有有效發(fā)揮到監(jiān)督、管控的作用。
另外一些關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營中的財務(wù)管理控制難題有:一是合約體制不穩(wěn)定,一百個合約一百個版本,財務(wù)管理評估和控制起來困難很多;二是合同文本不夠規(guī)范,國家的有關(guān)扶持優(yōu)惠政策沒有有效利用,給公司造成很大的損失;三是企業(yè)經(jīng)營中的審核不嚴,合同變更、終止無正式書面審核,也未履行申報審批手續(xù)等問題。
正是以上及其他未在以上列明問題的存在,導(dǎo)致合同管理存在著各種漏洞,導(dǎo)致財務(wù)管理的漏洞,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟效益流失,市場地位下降。由此可見,企業(yè)以后面臨的困境就是背離企業(yè)發(fā)展目標。
為有效強化企業(yè)合同管理并促進公司財務(wù)管理,同時也為完善和嚴格中小企業(yè)內(nèi)控制度管理,進一步提高企業(yè)的運營水平和風(fēng)險防范意識,以推動企業(yè)可持續(xù)性成長。應(yīng)從以下幾個方面下手,以加強合同管理,促進財務(wù)管理水平提升:
一是財政部門要下力量做好與公司各單位間的溝通交流,統(tǒng)一行動、團結(jié)合作地進行問題預(yù)估、辨識、評估,提前識別合同中可能出現(xiàn)的各種問題,及時制訂處理政策。二是企業(yè)財務(wù)人員要嚴密審查合同文本的專用條款,以保證有關(guān)條款和資料正確合法,避免合同糾紛。三是通過長時間的合同管理,企業(yè)應(yīng)形成一系列適合自己的合同管理制度,形成符合自身條件的制式合同范本。四是財務(wù)人員要運用財稅專業(yè)知識參與合同簽訂,在合同中約定雙方的權(quán)利與義務(wù),按照合同辦事,加強財務(wù)對合同的管控,減少未來可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險,提高合同的合規(guī)性與合法性,有效地控制合同糾紛的發(fā)生。
合同中包含大量的財務(wù)數(shù)據(jù)信息,如合同總額、稅率、發(fā)票類型、付款方式、貨品質(zhì)量等關(guān)鍵信息。財務(wù)人員要全程參與合同管理,并要以財務(wù)人員的專業(yè)視角提出管理建議:合同談判中,要判斷合同稅率是否正確,是否對企業(yè)有利,合同是否在企業(yè)預(yù)算范圍之內(nèi);合同簽訂中,把控合同類型、發(fā)票種類、發(fā)票稅率、支付方式等,避免出現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險;合同執(zhí)行中,與客戶談判約定付款方式及支付時間節(jié)點,提高資金占用率,避免出現(xiàn)訴訟風(fēng)險等等。財務(wù)人員從財務(wù)管理的角度考慮,并運用專業(yè)知識、國家政策、財稅制度參與合同管理的全過程。財務(wù)管理人員要充分發(fā)揮自己的審查、督促、補漏的功能,認真審查合同條款,針對性優(yōu)化和完善條款中可能產(chǎn)生爭議的規(guī)定,消除正式文件中含義模糊不清的規(guī)定,以增強條款實施的可行性。
一是在簽約實施過程中,財務(wù)部門要設(shè)置簽約管理臺賬,詳細記載臺賬,正確記錄簽約對象、簽約數(shù)額、合約有效期、付款調(diào)整等重要要素。二是對合同實施過程要做好現(xiàn)場監(jiān)管,以防止偏差,給企業(yè)造成不必要的損失。三是在履約支付流程上,嚴密審查合約條件,確定了合理的支付時限后,未依照協(xié)議規(guī)定履約的,財務(wù)一定要抗拒支付,并及時對有關(guān)單位作出了通報。四是在合作收款流程中,仔細掌握項目的各個環(huán)節(jié),適時采取處理方法,減少壞賬損失。五在協(xié)議執(zhí)行過程中,當(dāng)事人有修改合同條款的共識,若不能及時修改協(xié)議,財務(wù)人員應(yīng)及時督促承辦人員,進行補充協(xié)議,不得用會議紀要取代補充協(xié)議。如果出現(xiàn)協(xié)議主要規(guī)定的錯誤或其他主要協(xié)議變動,當(dāng)事人可先行協(xié)商原約定解除,待新協(xié)議達成后再執(zhí)行。
合同管理也是公司內(nèi)部管理的主要部分,合同管理良好執(zhí)行能夠提高企業(yè)的內(nèi)控管理,但高效的內(nèi)控管理也會反哺合同管理水平。完善公司內(nèi)控制度,進一步增強公司對合同控制的監(jiān)控作用,保證履約信息準確性、履約風(fēng)險可控性;加強公司機構(gòu)間的聯(lián)系,保證公司管理決策的有效,規(guī)范公司合同管理工作;完善公司內(nèi)部管理,維護公司投資權(quán)益顆粒歸倉;加強內(nèi)控管理風(fēng)險防范,主動處理各種經(jīng)營風(fēng)險,有效節(jié)約風(fēng)險管理成本,為公司經(jīng)營增效夯實基石。
如何理解合同信息,梳理關(guān)鍵數(shù)據(jù),動態(tài)掌控合同內(nèi)容等工作是做好合同管理的重要方面。強化企業(yè)財務(wù)管理信息化技術(shù),是提升合同管理的有效途徑,要將合同管理與財務(wù)信息化平臺和企業(yè)辦公平臺通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)架構(gòu)數(shù)據(jù)平臺,實現(xiàn)合同全生命周期的監(jiān)控,各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)互通互聯(lián),為企業(yè)預(yù)算管理、決算管理、成本管理及人員管理提供結(jié)構(gòu)框架,形成全過程、全方位、全部門參與的合同管理平臺。
隨著我國市場變革的深化以及當(dāng)前的疫情擴散規(guī)模的增加,合同控制的有效水平直接決定著公司的安全經(jīng)營,而合同控制對于財務(wù)管理的意義更是不言而喻??茖W(xué)、全面、完善、有效的企業(yè)管理體系是公司經(jīng)營的基礎(chǔ),為了合理地規(guī)范公司經(jīng)營所出現(xiàn)的問題,為公司財務(wù)管理保駕護航,為公司的長期經(jīng)營奠定扎實的基石。