金世瓊

湖南五環(huán)體育實業(yè)發(fā)展集團(tuán)有限公司

一、引言

國有企業(yè)是助力國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)企業(yè)，隨著市場經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，諸多企業(yè)也在不斷實現(xiàn)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，這一過程中越來越多的企業(yè)開始重視內(nèi)部管理，以望在轉(zhuǎn)型期間提高自身核心競爭力，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算管理屬于內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展不可或缺的戰(zhàn)略規(guī)劃，在整合資源以及提升企業(yè)競爭力等諸多方面有著不可比擬的優(yōu)勢。經(jīng)營預(yù)算管理主要是圍繞企業(yè)經(jīng)營思路，以市場需求為導(dǎo)向，立足企業(yè)實際發(fā)展現(xiàn)狀，合理安排企業(yè)未來特定時間段的經(jīng)營活動，依據(jù)業(yè)務(wù)活動所需配置資源，達(dá)到降本增效的目的。這一管理模式是助力企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)得以實現(xiàn)的有效抓手，有利于企業(yè)業(yè)績以及盈利能力的提升，但現(xiàn)階段，諸多國有企業(yè)在落實經(jīng)營預(yù)算管理過程中存在諸多漏洞或不足，亟須改進(jìn)。結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，建議國有企業(yè)能夠秉持前瞻性眼光，以問題為導(dǎo)向，統(tǒng)籌規(guī)劃，構(gòu)建適宜自身發(fā)展需求、可行性較高的經(jīng)營預(yù)算管理模式，助力企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。

二、經(jīng)營預(yù)算管理概述

經(jīng)營預(yù)算管理作為全面預(yù)算管理不可或缺的內(nèi)容，主要是指對與企業(yè)日常生產(chǎn)業(yè)務(wù)有直接聯(lián)系的相關(guān)經(jīng)營活動的預(yù)算，也被稱之為“業(yè)務(wù)預(yù)算”。經(jīng)營預(yù)算管理不僅銜接了企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，也與生產(chǎn)經(jīng)營活動有直接聯(lián)系，在企業(yè)整個預(yù)算管理體系中，經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算編制的基礎(chǔ)，在預(yù)算管理體系中占據(jù)不可替代的作用。對國有企業(yè)而言，經(jīng)營預(yù)算管理包含銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、人工預(yù)算以及管理費用預(yù)算等諸多內(nèi)容，要想落實該預(yù)算管理工作，務(wù)必要遵循系統(tǒng)化流程，包含制定編制、執(zhí)行、考評以及調(diào)整等環(huán)節(jié)，預(yù)算編制作為基礎(chǔ)，預(yù)算執(zhí)行作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，預(yù)算考評為最后一個環(huán)節(jié)，務(wù)必要環(huán)環(huán)相扣，方可保障預(yù)算管理效率。

三、企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營預(yù)算管理的重要性

（一）有利于企業(yè)提高現(xiàn)代化管理水平

傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式下，國有企業(yè)各部門獨立運行，對經(jīng)營數(shù)據(jù)的理解往往存在不一致現(xiàn)象，無法在企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中形成統(tǒng)一意見，影響企業(yè)整體管理水平的提高。經(jīng)營預(yù)算管理的落實要求將企業(yè)有關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息量化，促使其作用得以充分體現(xiàn)，可讓企業(yè)各部門及時了解經(jīng)營管理信息，明確未來發(fā)展規(guī)劃，讓準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息成為企業(yè)運營決策的支撐，實現(xiàn)資源合理化配置，協(xié)調(diào)各部門關(guān)系，利于企業(yè)管理朝精細(xì)化方向發(fā)展，可助力企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的提高。

（二）有利于企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理與長期戰(zhàn)略規(guī)劃息息相關(guān)，兩者銜接密切，通常情況下，在企業(yè)經(jīng)營管理中，依據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化情況、企業(yè)未來發(fā)展方向等制定合理的戰(zhàn)略目標(biāo)，以目標(biāo)指導(dǎo)企業(yè)未來經(jīng)營以及發(fā)展，可促使諸多業(yè)務(wù)活動系統(tǒng)化、規(guī)范化開展。預(yù)算管理作為一項預(yù)測、規(guī)劃工作，能夠起到指導(dǎo)性作用，可幫助企業(yè)管理者以發(fā)展的眼光對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行調(diào)控，制定詳細(xì)可行的發(fā)展方案，能夠有效提高企業(yè)經(jīng)營活動質(zhì)量，促使企業(yè)各部門形成合力，助力戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）有利于企業(yè)風(fēng)險管控能力的提高

對國有企業(yè)而言，要想實現(xiàn)長久穩(wěn)定發(fā)展，務(wù)必要擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模，但這一過程中會受到內(nèi)外部因素影響，增加盈利風(fēng)險。預(yù)算管理落實過程中編制部門收集有效信息，能夠為企業(yè)風(fēng)險防控策略的制定提供依據(jù)。同時也能結(jié)合自身發(fā)展情況對潛在風(fēng)險因素進(jìn)行綜合性分析，將實際運行情況與預(yù)期數(shù)據(jù)信息進(jìn)行對比，可及時糾偏，利于風(fēng)險問題的及時發(fā)現(xiàn)以及防控，可助力企業(yè)化解經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險，提高風(fēng)險防控能力，實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

四、現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理存在的問題

結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀來看，企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理仍存在諸多漏洞以及不足，例如預(yù)算目標(biāo)不合理、預(yù)算執(zhí)行情況不到位等問題。分析其原因在于以下幾個方面：

第一，絕大部分國有企業(yè)對經(jīng)營預(yù)算管理不夠重視，仍然以傳統(tǒng)的思維方式進(jìn)行管理，未能全面解讀預(yù)算管理相關(guān)內(nèi)容，存在“重業(yè)務(wù)、輕管理”現(xiàn)象。加之領(lǐng)導(dǎo)意識的缺乏，未能發(fā)揮引導(dǎo)作用，致使經(jīng)營預(yù)算管理環(huán)境氛圍缺失，影響各項工作順利開展。絕大部分國有企業(yè)將預(yù)算管理工作分配給財務(wù)部門，未能建立獨立的預(yù)算管理部門，而財務(wù)人員因工作繁忙，加之預(yù)算管理知識欠缺，往往精力以及技能水平有限，影響預(yù)算管理工作的落實。同時，現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理工作的推進(jìn)多以傳統(tǒng)制度為引導(dǎo)，未能考慮自身實際情況，削弱了制度的引導(dǎo)以及約束作用，致使相關(guān)部門工作人員權(quán)責(zé)不清晰，在實際工作中出現(xiàn)責(zé)任推諉現(xiàn)象。加之缺乏明確的制度約束，致使各項工作的落實缺乏依據(jù)，影響了預(yù)算管理工作系統(tǒng)化、規(guī)范化開展，不利于預(yù)控功能的發(fā)揮。

第二，部分企業(yè)在選擇預(yù)算編制方法時往往選擇簡單的基礎(chǔ)編制方法，例如增/減量預(yù)算法，忽略了市場環(huán)境變化的影響，致使編制結(jié)果缺乏合理性。甚至部分企業(yè)在編制預(yù)算時未能落實全員參與原則，未能梳理編制流程，導(dǎo)致最終編制目標(biāo)與各部門實際發(fā)展需求相背離，預(yù)算編制效率低。

第三，在經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行過程中，因部分企業(yè)缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，未設(shè)計監(jiān)督部門，致使實際預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)存在偏差。一方面，企業(yè)各部門為了取得良好的預(yù)算考評結(jié)構(gòu)，謊報預(yù)算執(zhí)行效果。另一方面，各執(zhí)行部門工作人員在預(yù)算執(zhí)行過程中存在經(jīng)驗性以及自主性行為，無法保障執(zhí)行效果，甚至有的工作人員為了私利，出現(xiàn)違法違規(guī)行為。

第四，績效考評是落實經(jīng)營預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，若完善的預(yù)算績效考核體系缺失會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營預(yù)算管理流于形式。現(xiàn)階段，諸多國有企業(yè)預(yù)算考評多圍繞財務(wù)指標(biāo)展開，未能細(xì)化以及量化非財務(wù)指標(biāo)，在一定程度上增加了企業(yè)經(jīng)營管理難度。同時，績效考評過程中未能體現(xiàn)公平公正原則，往往存在人情現(xiàn)象，加之考核反饋渠道的缺失，削弱了績效考核的約束性。此外，因未能重視考評結(jié)果的應(yīng)用，未能將其與激勵制度相掛鉤，致使員工工作積極性缺乏，不利于預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

五、企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營預(yù)算管理路徑分析

（一）健全預(yù)算組織體系并完善相關(guān)管理制度

經(jīng)營預(yù)算管理的高效落實，避免不了權(quán)、責(zé)、利的合理分配，對此，需健全預(yù)算管理組織體系，保障經(jīng)營預(yù)算管理工作順利落實。該組織體系是經(jīng)營預(yù)算管理工作得以落實的主體，承擔(dān)著編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督以及考評等諸多環(huán)節(jié)的工作，也是預(yù)算管理工作落實的基礎(chǔ)。國有企業(yè)需要以權(quán)責(zé)合理分配的理念，成立專門的經(jīng)營預(yù)算管理組織體系，成立經(jīng)營預(yù)算管理委員會，分為決策層以及協(xié)調(diào)層兩部分。決策層主要由總經(jīng)理、管理層領(lǐng)導(dǎo)以及財務(wù)部門等其他部門經(jīng)理組成，負(fù)責(zé)經(jīng)營預(yù)算管理全局性工作、制度的完善等，同時也要依據(jù)企業(yè)年度發(fā)展規(guī)劃，合理設(shè)定經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)，審查各部門預(yù)算編制草案；協(xié)調(diào)層有財務(wù)部門主導(dǎo)，各職能部門為輔，負(fù)責(zé)經(jīng)營預(yù)算目標(biāo)的分解以及落實，同時也要負(fù)責(zé)經(jīng)營預(yù)算指標(biāo)的審核以及匯總等，上報至決策層，匯總各部門年度預(yù)算報表，編制預(yù)算執(zhí)行差異分析表，定期向管理層提交反饋報告，也要參與預(yù)算考核工作。與此同時，下設(shè)預(yù)算執(zhí)行部門，由各職能部門組成，負(fù)責(zé)預(yù)算目標(biāo)的落實。

完善的管理制度是保障經(jīng)營預(yù)算管理工作規(guī)范化落實的關(guān)鍵，企業(yè)需要編制成文的、合理的、可行的規(guī)章制度，促使各項工作的落實有章可依。首先，完善預(yù)算編制制度以及審批制度，涉及編制流程、各部門權(quán)責(zé)劃分、預(yù)算審理流程以及內(nèi)容等。其次，需完善預(yù)算執(zhí)行制度，包含預(yù)算調(diào)整流程、范圍、預(yù)算執(zhí)行上報流程以及內(nèi)容等諸多內(nèi)容。最后，完善績效考評制度，涉及考評原則、指標(biāo)設(shè)置等內(nèi)容，確保各環(huán)節(jié)均有相應(yīng)的制度規(guī)范，以完善的制度引導(dǎo)各部門員工落實相關(guān)工作，促使其朝向系統(tǒng)化、規(guī)范化發(fā)展。除上述內(nèi)容外，也要落實不相容崗位分離制度，避免職位交叉，形成合作與監(jiān)督并行的工作機(jī)制。完善問責(zé)制度，確保各環(huán)節(jié)均有專人負(fù)責(zé)，確保經(jīng)營預(yù)算管理在實際落實過程中出現(xiàn)問題時能夠第一時間追責(zé)到相應(yīng)部門以及人員，避免不規(guī)范行為發(fā)生，強(qiáng)化制度約束力。

（二）創(chuàng)新預(yù)算編制方法并規(guī)范預(yù)算編制程序

對國有企業(yè)而言，要想保障編制合理性，需考慮企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、實際生產(chǎn)能力、行業(yè)和市場因素以及市場競爭對手等諸多因素，確保預(yù)算編制符合企業(yè)實際發(fā)展需求，而非憑空捏造，確保其具有長期性、全局性特點。首先，企業(yè)需要綜合自身因素，選擇適宜的編制方法，以動態(tài)、靜態(tài)結(jié)合的方式，保障預(yù)算編制目標(biāo)的合理性。現(xiàn)階段，常見的預(yù)算編制方法有彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算等，建議企業(yè)在產(chǎn)品產(chǎn)量以及銷量預(yù)算選擇上，以滾動預(yù)算為主；對直接材料、直接人工以及銷售費用預(yù)算建議采用彈性預(yù)算；產(chǎn)品成本以及制造費用預(yù)算建議采用固定預(yù)算；管理費用采用定期預(yù)算。企業(yè)需尤為重視零基預(yù)算，克服傳統(tǒng)的基數(shù)加增長的預(yù)算編制方式中的不足，不受既成事實的影響，從合理性出發(fā)，細(xì)化預(yù)算，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。值得注意的是，上述預(yù)算方法不存在絕對的好壞，企業(yè)可依據(jù)實際情況選擇適宜的預(yù)算編制方法。此外，企業(yè)需梳理預(yù)算編制程序，確保其系統(tǒng)化以及流程化，遵循年度經(jīng)營預(yù)算啟動、預(yù)算編制與審核、預(yù)算匯總以及提交的流程，力求企業(yè)全員參與，遵循自上而下、自下而上以及上下結(jié)合的原則，保障預(yù)算編制目標(biāo)的適宜性，提高預(yù)算編制效率。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督審計力度，加大預(yù)算執(zhí)行力度

首先，成立內(nèi)部監(jiān)督審計部門，確保其獨立性，賦予該部門絕對的權(quán)威，使其不受限于領(lǐng)導(dǎo)以及員工管束，隸屬于董事會。為了保障監(jiān)督工作規(guī)范化開展，企業(yè)需依據(jù)崗位需求，合理配置專業(yè)化人才，并對工作人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，使其能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并擁有解決問題的能力。其次，該部門主要負(fù)責(zé)經(jīng)營預(yù)算管理監(jiān)督制度的完善、經(jīng)營預(yù)算管理工作落實全過程監(jiān)督以及參與績效考核工作，能夠動態(tài)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行效果，明確預(yù)算執(zhí)行偏差，定期召開分析會議，針對偏差問題出現(xiàn)的原因，及時調(diào)整整改措施，助力經(jīng)營預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)。第三，經(jīng)營預(yù)算管理的落實不僅僅依靠單個部門的監(jiān)督，也要建立多層次經(jīng)營預(yù)算監(jiān)控體系，即多層級、多部門工作人員，實現(xiàn)自我監(jiān)督以及相互監(jiān)督，以兩種手段結(jié)合的方式，明確經(jīng)營預(yù)算管理過程中的不規(guī)范行為，加強(qiáng)預(yù)算管理制度執(zhí)行力度，保障執(zhí)行效果。

（四）健全績效考核體系

第一，企業(yè)需要召開專題會議，讓企業(yè)員工知曉績效考核的重點以及實質(zhì)性目的，增添其認(rèn)同感，保障績效考核工作順利進(jìn)行。第二，完善績效考核制度，遵循公平、公正的原則，促使績效考核工作能夠規(guī)范化進(jìn)行。管理者需與全體員工共同制定績效考核指標(biāo)，包含財務(wù)以及非財務(wù)指標(biāo)，加以固化以及量化，同時需做好市場調(diào)研工作，明確自身發(fā)展戰(zhàn)略，促使戰(zhàn)略、預(yù)算以及績效三者高效互動，發(fā)揮預(yù)算管理效能，助力企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)。第三，針對企業(yè)各部門預(yù)算執(zhí)行效果以及員工行為進(jìn)行考評，將考評結(jié)果作為薪酬獎勵的依據(jù)，對表現(xiàn)較優(yōu)者給予獎勵，例如外出學(xué)習(xí)、升職、帶薪旅游等，滿足員工不同需求，激勵員工工作積極性；反之，給予懲處，例如降職、取消獎金等，起到警示作用。第四，需構(gòu)建考核結(jié)果申訴渠道，被考評者有權(quán)申訴不合理考評結(jié)果，考評者有權(quán)作出相應(yīng)解釋，完善企業(yè)問題處理管理機(jī)制，優(yōu)化問題處理系統(tǒng)功能，確保員工需求能夠第一時間得到滿足。為了保障考核的公正性，要公開考評結(jié)構(gòu)，減少歧義。

六、企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營預(yù)算管理的保障措施

（一）加強(qiáng)思想建設(shè)

一方面，企業(yè)管理者需革新思想觀念，及時了解相關(guān)政策內(nèi)容，全面解讀經(jīng)營預(yù)算管理內(nèi)容，明確其重要性，提高重視程度。積極學(xué)習(xí)以及引進(jìn)先進(jìn)理念和手段，創(chuàng)新經(jīng)營預(yù)算管理模式，使其順應(yīng)自身發(fā)展需求。另一方面，需加大宣傳力度，邀請同行業(yè)專家召開專題講座，向企業(yè)全體員工進(jìn)行專題教育，拓寬其對經(jīng)營預(yù)算管理認(rèn)知深度與廣度，使其明確自身價值，強(qiáng)化責(zé)任意識。此外，可將該管理理念與企業(yè)文化有機(jī)結(jié)合，以熏染的方式讓員工之間形成合作以及監(jiān)督的工作機(jī)制，形成良好的環(huán)境氛圍，為經(jīng)營預(yù)算管理的落實奠定基礎(chǔ)。

（二）重視人才管理，加大人才培育力度

一方面，需重視人才管理，加大人力、物力等資源投入力度，邀請專家分享經(jīng)驗，豐富相關(guān)人員理論知識內(nèi)容，提高其專業(yè)技能水平，為經(jīng)營預(yù)算管理的落實注入新生動力。另一方面，需挖掘員工潛能，激發(fā)其競爭意識，使其能夠通過線上知識庫、講座以及線下培訓(xùn)等渠道提升自身專業(yè)素養(yǎng)，具備勝任崗位的能力，夯實人才隊伍，為各項工作的落實奠定基礎(chǔ)。遵循“走出去、引進(jìn)來”的原則，讓企業(yè)骨干員工外出學(xué)習(xí)，積極學(xué)習(xí)其他企業(yè)先進(jìn)的技術(shù)手段，在本企業(yè)中合理運用，提升管理效率。

（三）完善信息管理系統(tǒng)

企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時代發(fā)展潮流，借助信息化時代優(yōu)勢，合理運用信息化技術(shù)手段，為經(jīng)營預(yù)算管理工作的落實提供便利，同時利用預(yù)算軟件收集以及分析數(shù)據(jù)信息，為預(yù)算決策提供信息支撐。這一過程中，企業(yè)需要明確預(yù)算管理流程以及各部門工作需求，從市場中遴選適宜的系統(tǒng)軟件，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的整合以及收納，便于分類匯總，若整個工作流程能依托信息化技術(shù)完成，可為工作人員提供便利，利于企業(yè)現(xiàn)代化管理水平的提高。同時，需重視系統(tǒng)集合度，確保企業(yè)各部門系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)無障礙銜接，為信息收集以及傳遞提供渠道。也要搭建溝通渠道，便于各部門之間協(xié)調(diào)合作，突破空間局限，便于預(yù)算執(zhí)行過程中的及時溝通調(diào)整。此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，能夠通過軟件對執(zhí)行動態(tài)進(jìn)行實時監(jiān)控，通過對比執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算規(guī)劃之間的偏差，可調(diào)整預(yù)算規(guī)劃，保障執(zhí)行效果良好。

七、結(jié)束語

對國有企業(yè)而言，經(jīng)營預(yù)算管理能夠提升企業(yè)整體經(jīng)營管理水平、提高核心競爭力以及風(fēng)險防控水平，可助力企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，不失為一種先進(jìn)的管理方法。但現(xiàn)階段，國有企業(yè)在落實經(jīng)營預(yù)算管理過程中仍有不足之處，企業(yè)需站在戰(zhàn)略規(guī)劃的視角，統(tǒng)籌規(guī)劃，從多角度入手，例如健全預(yù)算管理組織體系、完善管理制度、創(chuàng)新預(yù)算編制方法、強(qiáng)化監(jiān)督力度以及完善績效考核體系等，輔以保障措施，如強(qiáng)化思想建設(shè)、加大人才管理力度以及提高信息化建設(shè)水平等，全面落實經(jīng)營預(yù)算管理，助力企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型發(fā)展。