呂利娜

（寧夏固原農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，寧夏 固原 756000）

金融的核心在于管控風(fēng)險，通過有效的風(fēng)險管控使資金合理運(yùn)用，從而促進(jìn)金融市場規(guī)范、穩(wěn)健運(yùn)行。2007年美國次貸危機(jī)爆發(fā)，此次危機(jī)由房地產(chǎn)市場蔓延至信貸市場，進(jìn)而演化為全球性金融危機(jī)，此次危機(jī)是信用風(fēng)險、市場風(fēng)險及操作風(fēng)險共同作用產(chǎn)生的。商業(yè)銀行是我國金融市場中最重要的金融機(jī)構(gòu)之一，在貨幣體系中占據(jù)著主體地位，而信貸業(yè)務(wù)作為商業(yè)銀行最重要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是其實現(xiàn)收益的主要來源。因此，商業(yè)銀行要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須明確風(fēng)險管理戰(zhàn)略、建立健全治理架構(gòu)、制定信貸政策制度、強(qiáng)化信貸風(fēng)險控制。

一、商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究目的、背景及意義

（一）商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究目的

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對“控制”的定義為：“管理層、董事會和其他方面為管理風(fēng)險、增加實現(xiàn)既定目標(biāo)的可能性而采取的任何行動”。對商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，目的在于分析商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題，發(fā)現(xiàn)控制缺陷及風(fēng)險管理漏洞，從而尋求和挖掘提升信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制水平、實現(xiàn)信貸資產(chǎn)利益最大化的方法和路徑。

（二）商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究背景

一方面，為加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制，降低不良資產(chǎn)，提高金融風(fēng)險防范水平，2014年，中國銀監(jiān)會制定下發(fā)了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（以下簡稱“《指引》”），該《指引》第三十一條至第五十五條針對商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中授信內(nèi)部控制重點，授信決策機(jī)制等各個方面提出明確要求，因此，完善信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、嚴(yán)格信貸風(fēng)險管理是法律規(guī)定，也是審慎監(jiān)管要求。另一方面，銀行的本質(zhì)是經(jīng)營風(fēng)險，而同時金融同質(zhì)化競爭愈演愈烈，為了加強(qiáng)市場競爭力、搶占市場份額，勢必會放大風(fēng)險，因此，對于現(xiàn)代商業(yè)銀行來說，如何實現(xiàn)以較低的成本進(jìn)行有效的管理和配置風(fēng)險，即實現(xiàn)有效的信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制已成為核心競爭力。

（三）商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究意義

巴塞爾協(xié)議指出，“銀行的管理層需要防備各種不同的風(fēng)險，對大多數(shù)銀行來說，最主要的是信貸風(fēng)險，即對方不能還款的風(fēng)險”。信貸風(fēng)險控制重點通過貸前調(diào)查識別、度量借款人風(fēng)險；貸中追蹤、落實貸款資金去向及真實用途，防范資金轉(zhuǎn)移用途風(fēng)險；貸后檢查借款人經(jīng)營情況，降低貸款逾期風(fēng)險。由此可見，內(nèi)部控制與資金運(yùn)作是相互貫通的，兩者良好協(xié)調(diào)才能最大限度地保障資產(chǎn)安全，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。近幾年，面對復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)金融形勢和新冠疫情沖擊等超預(yù)期因素影響，我國商業(yè)銀行呆賬、壞賬頻發(fā)，防范和化解信貸風(fēng)險面臨的形勢十分嚴(yán)峻，因此，加強(qiáng)商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制迫在眉睫，本文通過商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究，旨在促進(jìn)商業(yè)銀行建立健全信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險管理體系，開發(fā)和運(yùn)用信貸風(fēng)險量化評估方法和模型持續(xù)有效監(jiān)控信用風(fēng)險，降低和控制不良資產(chǎn)率，有效防范信貸風(fēng)險，從而促進(jìn)我國金融市場的穩(wěn)健運(yùn)行。

二、商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）決策層及監(jiān)督層未有效行使職權(quán)

內(nèi)部控制應(yīng)自上而下、一以貫之，但當(dāng)前商業(yè)銀行從制定制度、監(jiān)督檢查更多地把信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制重心放在執(zhí)行層，董事會下設(shè)的戰(zhàn)略委員會、合規(guī)與風(fēng)險管理委員會、關(guān)聯(lián)交易委員會及審計委員會常見因治理架構(gòu)不完善、權(quán)責(zé)邊界不清晰、委員專業(yè)勝任能力不足等原因，實際未有效履職、行使經(jīng)營決策及保護(hù)相關(guān)利益者利益的職權(quán)。另外，審計監(jiān)督也因獨行性不夠、審計人員專業(yè)技能不強(qiáng)等因素難以發(fā)揮出積極的信貸風(fēng)險評估及提示作用。

（二）貸前、貸中、貸后的全流程風(fēng)險管理機(jī)制不健全

現(xiàn)階段，個人征信、企信寶、企查查等雖普遍應(yīng)用于商業(yè)銀行信貸人員針對借款人的貸前調(diào)查中，但仍處于手動查詢、人工評判階段，未有效嵌入信貸系統(tǒng)，未實現(xiàn)直接聯(lián)動上述查詢結(jié)果的自動評估授信；針對貸后檢查，商業(yè)銀行信貸管理制度中雖然明確了不同金額貸款實施貸后檢查的頻次等要求，但未建立重要風(fēng)險點提示的后臺預(yù)警系統(tǒng)，導(dǎo)致信貸人員不能有目的、有側(cè)重、高效地開展貸后檢查。當(dāng)前，商業(yè)銀行特別是農(nóng)村商業(yè)銀行信貸人員普遍管戶數(shù)量較大，如果不能有效解決上述問題，貸前調(diào)查及貸后檢查將難獲良好質(zhì)效。

（三）針對信貸風(fēng)險研判仍以人為感知為主

信息是控制的基礎(chǔ)要素，但目前商業(yè)銀行對現(xiàn)代化信息和通信技術(shù)的應(yīng)用仍不夠充分，同時，商業(yè)銀行貸款存在以地域產(chǎn)業(yè)等因素形成行業(yè)投放集中的現(xiàn)象，例如，一地區(qū)肉牛、奶牛養(yǎng)殖貸款集中度較高，另一地區(qū)制造業(yè)貸款發(fā)放占比高，而實際操作中針對貸款行業(yè)風(fēng)險的評估更多取決于人為主觀判斷。商業(yè)銀行未建立靈敏的信息收集、加工、反饋系統(tǒng)，未建立以自身信貸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)有效融合行業(yè)發(fā)展趨向、盈虧收益等信息數(shù)據(jù)的風(fēng)險評估模型，缺乏可量化的不同等級的違約率和違約損失估計。

（四）合規(guī)文化建設(shè)滯后

合規(guī)文化是企業(yè)文化的重要組成部分，而違法違規(guī)案件對商業(yè)銀行造成的聲譽(yù)風(fēng)險影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。雖然部分商業(yè)銀行不斷健全信貸內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)控流程，但信貸人員違規(guī)放貸問題仍頻發(fā)，員工更多的只是擔(dān)心受到處罰的被動合規(guī)，而缺乏風(fēng)險意識和自我保護(hù)意識，職業(yè)素養(yǎng)不高、價值取向偏差的現(xiàn)象依然普遍存在。由此可見，合規(guī)文化并未深入人心。

（五）薪酬在風(fēng)險管控中的導(dǎo)向作用不明顯

《商業(yè)銀行穩(wěn)健薪酬指引》明確了商業(yè)銀行建立的績效考核指標(biāo)應(yīng)包含風(fēng)險成本控制指標(biāo)，其中包含不良貸款率。在實際操作中，商業(yè)銀行制定的薪酬制度更注重促進(jìn)完成各項經(jīng)營目標(biāo)、提升市場競爭力，設(shè)置的經(jīng)營考核指標(biāo)權(quán)重以存貸款業(yè)務(wù)等規(guī)模結(jié)構(gòu)類指標(biāo)為主，同時貸款增戶、增額等指標(biāo)占比較高，對比不良貸款控制額等風(fēng)險控制類指標(biāo)占比較低，信貸人員在權(quán)衡考核指標(biāo)后容易作出舍風(fēng)險求收益的選擇，因此，薪酬考核在信貸風(fēng)險管控中未發(fā)揮出積極的作用。

三、商業(yè)銀行完善信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的路徑

（一）強(qiáng)化董事會、管理層及監(jiān)督層履職

商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)自上而下形成由決策層、管理層及監(jiān)督層三個層面組成的控制體系。1.決策層由董事會及下設(shè)的戰(zhàn)略委員會、合規(guī)與風(fēng)險管理委員會、關(guān)聯(lián)交易控制委員會等組成，對商業(yè)銀行信貸內(nèi)部控制而言，各委員會針對信貸業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、大額貸款關(guān)聯(lián)交易、信貸產(chǎn)品風(fēng)險評估等重大事項應(yīng)審慎評估、科學(xué)決策，切實、有效履行董事會及下設(shè)委員會職權(quán)，同時按照公司法及相關(guān)規(guī)定，個別事項還應(yīng)通過股東大會表決。2.商業(yè)銀行管理層對信貸內(nèi)部控制承擔(dān)最終責(zé)任，經(jīng)營層由行長、主管信貸業(yè)務(wù)副行長及信貸部、授信審批部、財務(wù)部、合規(guī)部等各職能部門組成，負(fù)責(zé)制定信貸內(nèi)部控制制度、落實內(nèi)部控制措施、適度保證內(nèi)部控制的有效性，并及時檢查、糾正內(nèi)部控制運(yùn)行中存在的問題。3.監(jiān)督層由監(jiān)事會、審計部組成，負(fù)責(zé)提供貸款風(fēng)險為基礎(chǔ)的確認(rèn)，提出富有見解性及前瞻性的審計意見，最終促進(jìn)商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有效、組織運(yùn)作改善。

（二）建立健全信貸內(nèi)部控制框架

管理層為了實現(xiàn)組織目標(biāo)，必須建立健全內(nèi)部控制框架。以COSO內(nèi)部控制框架為例，內(nèi)部控制是一個管理過程，受機(jī)構(gòu)董事會、管理層和其他相關(guān)人員的影響?？刂骗h(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素對于實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)都很重要，包含經(jīng)營層管理理念及經(jīng)營風(fēng)格的控制環(huán)境是根本的控制要素，因此，需要將風(fēng)險偏好嵌入信貸決策和信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險管理等各項工作之中。而風(fēng)險評估是在既定經(jīng)營目標(biāo)下分析并降低風(fēng)險，商業(yè)銀行要讓風(fēng)險評估發(fā)揮作用，必須科學(xué)、量化評估各項貸款業(yè)務(wù)發(fā)生風(fēng)險的概率及頻率，并采取對應(yīng)的措施有效防控風(fēng)險。

（三）建立有效的信貸決策機(jī)制

信貸決策應(yīng)依據(jù)規(guī)定的程序進(jìn)行，建立以貸款風(fēng)險控制為目的同時兼顧靈活經(jīng)營的分層授權(quán)機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立信貸審批委員會，審議遵循貸審會委員逐個表決、集體審議的原則，并按照“誰審批，誰負(fù)責(zé)”的原則明確審批責(zé)任、落實賠償責(zé)任。另外，應(yīng)建立審批權(quán)限制度，根據(jù)貸款業(yè)務(wù)種類、期限、擔(dān)保條件等以支行負(fù)責(zé)人、貸審小組、總行授信審批部、貸審會、董事長確定不同限額的審批權(quán)限，同時審批權(quán)限應(yīng)當(dāng)采用量化風(fēng)險指標(biāo)。

（四）強(qiáng)化商業(yè)銀行合規(guī)文化建設(shè)

商業(yè)銀行在經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)操作中相關(guān)人員自覺遵從良好的價值取向、遵守規(guī)章制度統(tǒng)稱為“合規(guī)文化”，是企業(yè)文化的重要組成部分。銀行業(yè)由于其提供產(chǎn)品、服務(wù)的特殊性，決定了其風(fēng)險大、規(guī)范性強(qiáng)的經(jīng)營特性，因此，對合規(guī)管理具有更加嚴(yán)格的要求。

合規(guī)文化理念應(yīng)當(dāng)自金字塔尖長期一致地灌輸?shù)缴虡I(yè)銀行的每一個層級乃至每個員工身上，使之以積極、主動的態(tài)度去完成自身風(fēng)險管理職責(zé)，從而使信貸內(nèi)部控制體系不斷完善。商業(yè)銀行建立合規(guī)文化體系應(yīng)從以下幾方面著手：一是堅持合規(guī)文化從高層做起，大額不良貸款很大程度上都來源于高層介紹、領(lǐng)導(dǎo)指示，因此，需要建立暢通的群眾監(jiān)督渠道，信貸合規(guī)文化必須自高層而起至高層而終，形成管控閉環(huán)。二是在保證合規(guī)管理部門獨立性與話語權(quán)的同時，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，風(fēng)險與合規(guī)管理部門必須擁有獨立性和話語權(quán)，對經(jīng)營層領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，對信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險進(jìn)行全程跟蹤、評估，及時、有效地提出風(fēng)險管理意見；同時，合規(guī)管理部門應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)，而非孤立地開展合規(guī)管理工作，針對人民銀行、國家金融監(jiān)督管理總局發(fā)布的政策、指引、規(guī)范等及時對涉及信貸業(yè)務(wù)的重點內(nèi)容整理、分析，與業(yè)務(wù)部門分享內(nèi)部控制的導(dǎo)向及要點，另外對信貸業(yè)務(wù)運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)的法律風(fēng)險、操作風(fēng)險等應(yīng)及時下發(fā)風(fēng)險提示。三是將風(fēng)險指標(biāo)納入績效考核的體系之中并適當(dāng)提高權(quán)重，避免商業(yè)銀行信貸人員為完成指標(biāo)分值占比較高的規(guī)模類指標(biāo)放松風(fēng)險類指標(biāo)約束。四是強(qiáng)化員工行為管理，歸屬支行日常排查、信貸管理部門定期排查、合規(guī)部門專項排查，線上線下排查方式相結(jié)合，做細(xì)做實信貸人員賭博、轉(zhuǎn)貸、經(jīng)商辦企業(yè)、個人征信不良及賬戶異常交易的排查，從而及時、有效地發(fā)現(xiàn)違規(guī)發(fā)放借名貸款、盜用客戶信貸資金的問題。五是提升信貸業(yè)務(wù)檢查崗勝任能力，為提升信貸管理水平、加強(qiáng)信貸風(fēng)險管控，商業(yè)銀行信貸管理部門逐漸建立健全風(fēng)控或檢查崗位，但受業(yè)務(wù)知識及風(fēng)險意識限制，風(fēng)險控制作用的發(fā)揮更多體現(xiàn)在違規(guī)點上、而非風(fēng)險的面上，因此，需要加強(qiáng)針對監(jiān)管要求、宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、貸款行業(yè)風(fēng)險研判等可形成風(fēng)險控制知識體系的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從而提升商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)檢查質(zhì)效，有效推進(jìn)信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

（五）建立以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的信貸風(fēng)險評估控制體系

“以客戶為中心”的信貸服務(wù)理念轉(zhuǎn)變以及貸款產(chǎn)品創(chuàng)新必須建立在大數(shù)據(jù)資源的基礎(chǔ)上，在此基礎(chǔ)上完善信貸風(fēng)險評估管控體系，使信貸管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)化、模型化，針對不同類別的借款人以行業(yè)評價指標(biāo)、區(qū)域經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、地理分布指標(biāo)等進(jìn)行貸前評估調(diào)查及貸后跟蹤分析，因此，要求商業(yè)銀行貸款風(fēng)險識別、貸款發(fā)放審核、信貸業(yè)務(wù)管控必須在信息技術(shù)支撐上實現(xiàn)質(zhì)的突破。

四、結(jié)語

面對全球經(jīng)濟(jì)下行、國際國內(nèi)金融環(huán)境發(fā)生深刻變化的嚴(yán)峻形勢，商業(yè)銀行作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的信用及支付中介，應(yīng)嚴(yán)把貸款質(zhì)量關(guān)口，嚴(yán)格信貸內(nèi)部控制。針對商業(yè)銀行在信貸業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中存在的“三會一層”職責(zé)邊界不清晰、職責(zé)履行不到位，貸款前中后臺風(fēng)險管控機(jī)制不健全，未形成以大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的風(fēng)險研判系統(tǒng)以及合規(guī)文化建設(shè)滯后等問題，商業(yè)銀行管理人員應(yīng)深入思考，從決策層、監(jiān)督層履職著手，進(jìn)一步完善信貸決策及風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)信貸風(fēng)險研判，加強(qiáng)信貸風(fēng)險管控的大數(shù)據(jù)后臺建設(shè)，同時強(qiáng)化企業(yè)合規(guī)文化建設(shè)，通過培訓(xùn)、人才引進(jìn)等提高信貸風(fēng)控人員的專業(yè)勝任能力。