財務(wù)共享背景下的國有企業(yè)財務(wù)集中管控

紀(jì)玉 西北有色地質(zhì)礦業(yè)集團(tuán)有限公司

引言

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展與改革，國企的經(jīng)營模式多為集體控股，但在實踐中，實行的是集團(tuán)與股份制結(jié)合的方式。在我國國企的內(nèi)部治理中存在著許多問題，如管理層次過高、管理模式多、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜等，這對國企內(nèi)部建設(shè)具有一定的負(fù)面作用。因此，要使國企內(nèi)部財務(wù)管理得到有效的改善，企業(yè)需要緊緊抓住財務(wù)共享發(fā)展教育，實施財務(wù)集中管控，在此基礎(chǔ)上不斷完善國企內(nèi)部財務(wù)管理制度，從而使國企財務(wù)管理更加高效，使國企經(jīng)營管理更加完善。

一、國企財務(wù)集中管控概述

財務(wù)集中控制是近年來我國國企普遍采用的一種金融管理方式，它是基于信息技術(shù)發(fā)展起來的。財務(wù)集中控制的實施必須有一個統(tǒng)一的財務(wù)管理流程、制度等條件，并以規(guī)范化的工作思想調(diào)整財務(wù)管理的流程和職能，以降低財務(wù)管理的管理費用。在財務(wù)集中化的控制下，財務(wù)人員的工作不僅僅是簡單的會計，更多的是為公司的經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)，并在服務(wù)于企業(yè)的決策水平上發(fā)揮財務(wù)管理的功能，促進(jìn)公司的高質(zhì)量發(fā)展。國企財務(wù)集中管控主要具有以下特征：首先，集中統(tǒng)一財務(wù)信息。對于集中管控而言，是進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)集中、管理與邏輯集中，同時在財務(wù)資料統(tǒng)一整合、使用、監(jiān)控下，實施財務(wù)管理，以此在財務(wù)信息產(chǎn)生源頭，采集并整合財務(wù)報表，從而集中企業(yè)數(shù)據(jù)庫中所有財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)信息共享，為企業(yè)相關(guān)人員工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考，使數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)更加便捷、快速，減少人為操作失誤，提升財務(wù)管理效率。其次，集中配置財務(wù)資料。實際上，集中管控屬于一種先進(jìn)的管理理念，具有較強的規(guī)范性，會將企業(yè)財務(wù)管控作為關(guān)鍵工作，使其處于企業(yè)戰(zhàn)略管理地位。工作環(huán)節(jié)，可通過現(xiàn)金的管理方式，集中企業(yè)各項資源，并進(jìn)行逐層處理，從而使企業(yè)管理人員全面了解各部門財務(wù)資料應(yīng)用程度，以此為基礎(chǔ)做出統(tǒng)一調(diào)配，保證財務(wù)資源的高效利用。最后，集中監(jiān)控財務(wù)權(quán)利。一般情況下，國企集團(tuán)的各個單位間均會存在一定聯(lián)系，所以需要實施集中財務(wù)管控體制。通過財務(wù)集中管控工作的開展，可向集團(tuán)中心集中各企業(yè)權(quán)力。但若想實現(xiàn)財政管理權(quán)利的良好形式，應(yīng)進(jìn)行全面監(jiān)督，重點做好權(quán)力、執(zhí)行、風(fēng)險監(jiān)控工作，實現(xiàn)權(quán)力監(jiān)督制度的優(yōu)化與完善，避免發(fā)生權(quán)力濫用現(xiàn)象。實施集中管控，可實現(xiàn)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)的平衡性，更好地實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。

二、國企財務(wù)集中管控的意義

首先，保障政策實施的有效性，促進(jìn)社會和經(jīng)濟的發(fā)展。與其他企業(yè)不同，國企在經(jīng)營中不僅以營利為目標(biāo)，更具有調(diào)控社會經(jīng)濟功能。國有企業(yè)是我國經(jīng)濟的中流砥柱，它在引導(dǎo)和帶動社會經(jīng)濟發(fā)展，并發(fā)揮其重要作用。國企集團(tuán)要按照國家的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，貫徹國家有關(guān)的經(jīng)濟政策。采用集中式財務(wù)控制模式，能保證企業(yè)間的信息交流，并能更好地監(jiān)督和保障有關(guān)政策的實施。其次，降低運作費用，增加財政效益。長期以來，我國國有企業(yè)一直處于行業(yè)壟斷狀態(tài)，過度舒適的社會環(huán)境逐漸導(dǎo)致國企人員冗余、成本居高不下、辦事效率低下等問題成為制約國企繼續(xù)發(fā)展的重要因素。集中財務(wù)控制模式是以先進(jìn)的技術(shù)手段為基礎(chǔ)，立足集團(tuán)內(nèi)財務(wù)信息，設(shè)立財務(wù)共享中心、結(jié)算中心，實現(xiàn)各下屬單位財務(wù)運作的集中控制。由于不需要在各下屬單位單獨設(shè)立財務(wù)人員，降低了運作費用。同時，統(tǒng)一的會計核算方法，打破了以往的會計處理模式，使得業(yè)務(wù)流程規(guī)范化，使得財務(wù)資料的質(zhì)量和處理效率得到了提升，減少了基層財務(wù)人員的工作量，財務(wù)會計向管理型會計的轉(zhuǎn)型，使得財務(wù)人員能夠把更多的精力放在財務(wù)分析上。最后，推動資金的內(nèi)部流通，協(xié)調(diào)資金的運作。國企集團(tuán)往往規(guī)模較大，內(nèi)部交易也比較頻繁，往往存在著不平衡的情況。通過實行銀行賬戶管理和信貸管理，建立集團(tuán)“內(nèi)部銀行”體系，可以降低企業(yè)內(nèi)部交易的中間環(huán)節(jié)，加快企業(yè)的資金流動，促進(jìn)企業(yè)資金的內(nèi)部流通；還能實現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)度，使財務(wù)資源得到合理的配置；也可以將會員單位的零散閑錢集中起來，選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y途徑，獲取更高的收益；或是通過集團(tuán)的信譽，統(tǒng)一貸款，從而更容易地獲取更廉價的融資。

三、財務(wù)共享下國企財務(wù)集中管控策略

（一）科學(xué)構(gòu)建財務(wù)共享中心

現(xiàn)階段，國企財務(wù)管理實施中，需要結(jié)合財務(wù)共享模式，形成新的財務(wù)集中管控方法。具體工作實踐中，企業(yè)需要立足自身實際，積極學(xué)習(xí)、借鑒國內(nèi)外成功經(jīng)驗，構(gòu)建出財務(wù)共享中心。財務(wù)共享中心構(gòu)建環(huán)節(jié)，國企各部門應(yīng)相互合作、密切溝通，共同參與到財務(wù)共享中心構(gòu)建中，結(jié)合國企運營情況，形成多重層次的管理模式，一是國企總部中心財務(wù)；二是國企業(yè)務(wù)中心財務(wù)；三是國企財務(wù)信息共享服務(wù)中心[1]。國企可聘請財務(wù)經(jīng)理，主要進(jìn)行整體財務(wù)管控，管理層人員可結(jié)合財務(wù)情況，科學(xué)制定企業(yè)發(fā)展決策，確保制定的決策更加全面、準(zhǔn)確，與企業(yè)未來發(fā)展相匹配；在會計管理系統(tǒng)應(yīng)用下，有助于企業(yè)業(yè)務(wù)與財務(wù)準(zhǔn)確記錄財務(wù)數(shù)據(jù)，保存會計憑證，高質(zhì)量實施業(yè)務(wù)財務(wù)管理；財務(wù)共享服務(wù)中心要負(fù)責(zé)企業(yè)資金管理收入、會計檔案整理等工作，為國企提供會計信息支持。國企在財務(wù)共享中心構(gòu)建中，為實現(xiàn)其正常運行，應(yīng)使信息系統(tǒng)具備較強的穩(wěn)定性與安全性，實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)系統(tǒng)的良好銜接，實現(xiàn)各系統(tǒng)數(shù)據(jù)的良好流轉(zhuǎn)。并且，還應(yīng)對數(shù)據(jù)庫信息系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一，做好信息系統(tǒng)權(quán)限控制工作，通過權(quán)限控制，更好地限制數(shù)據(jù)訪問行為，制定完善的使用權(quán)限審批制度，以免財務(wù)數(shù)據(jù)信息被隨意訪問，使系統(tǒng)面臨較大的安全隱患。統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，是保證財務(wù)共享中心穩(wěn)定性的關(guān)鍵，利用統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，可保證數(shù)據(jù)提取準(zhǔn)確性，國企還應(yīng)做好財務(wù)數(shù)據(jù)備份工作，科學(xué)制定風(fēng)險應(yīng)對措施，降低信息系統(tǒng)潛在風(fēng)險。

（二）明確崗位分工

財務(wù)共享背景下，國企若想科學(xué)實施財務(wù)管理工作，應(yīng)重視財務(wù)集中管控，對企業(yè)各崗位財務(wù)職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)劃分。國企財務(wù)集中管理過程中，如果各種任務(wù)以及資源存在過分整合的情況，極易導(dǎo)致各種問題的出現(xiàn)，如管理活動重復(fù)、崗位職能不清晰、財務(wù)管理不夠全面等，未能將國企財務(wù)共享管理的價值全面發(fā)揮出來，通過對各崗位職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)劃分，能夠防止以上問題的出現(xiàn)，并且還應(yīng)實現(xiàn)財務(wù)崗位有效精簡，避免出現(xiàn)崗位冗余情況，減少財務(wù)人力成本支出，一方面，可從整體上提升國企財務(wù)工作效率，另一方面，能夠?qū)筘攧?wù)運行成本降至最低[2]。國企還應(yīng)針對各個財務(wù)共享中心，設(shè)置相應(yīng)審計崗位，例如現(xiàn)金管理審計崗位、成本核算管理崗位等，對崗位管理職能進(jìn)行完善后，保證財務(wù)共享中心管理制度的深入落實，提升企業(yè)財務(wù)管理人員工作責(zé)任心，使其他崗位職能逐漸細(xì)化，突顯出財務(wù)共享服務(wù)的特點與價值。

（三）健全財務(wù)集中管控體系

財務(wù)集中管控模式開展環(huán)節(jié)，國企應(yīng)將關(guān)注點放在管控制度構(gòu)建上，重點應(yīng)做好以下工作：首先，國企應(yīng)從自身實際入手，構(gòu)建科學(xué)、合理的財務(wù)會計核算機制，對國企內(nèi)部核算機制加以規(guī)范，在統(tǒng)一的機制下，科學(xué)開展會計報表編制以及會計核算等工作，國企還應(yīng)針對重大財務(wù)事項，制定出完善的審批流程及制度，對財務(wù)管理流程加以優(yōu)化，并形成更加完善的費用報銷機制，通過各項管理機制的良好配合，更加規(guī)范、科學(xué)的開展財務(wù)管理工作；其次，國企需要進(jìn)一步完善財務(wù)預(yù)算管理體系，在此基礎(chǔ)上，實現(xiàn)預(yù)算機制作用的不斷增強，能夠從業(yè)務(wù)及財務(wù)預(yù)算等多方面，對國企財務(wù)活動加以規(guī)范；最后，國企應(yīng)結(jié)合財務(wù)集中管控制度具體規(guī)定，優(yōu)化投資管理、應(yīng)收應(yīng)付管理工作，保證各項財務(wù)管理工作的高效開展。

（四）整合資源實施集中管理

財務(wù)共享背景下，國企實施財務(wù)集中管控工作時，需要多從自身財務(wù)資源進(jìn)行全面了解，以此為基礎(chǔ)對財務(wù)資源進(jìn)行整合、管理與優(yōu)化，尤其是對內(nèi)部資金的管理，需要選擇集中管理的模式，減少國企財務(wù)管理及運行費用支出[3]。對財務(wù)資源進(jìn)行整合、優(yōu)化時，國企內(nèi)部應(yīng)加大對各項工作的關(guān)注力度，包括集中管理稅務(wù)收入、集中進(jìn)行財務(wù)費用預(yù)算報銷、集中實施財政資金收支等，從而更加合理、科學(xué)地開展各項工作。只有通過對基金進(jìn)行集中平衡，才能使現(xiàn)有基金和各機構(gòu)的資金得到更好的整合，從而使基金的投資規(guī)模得到進(jìn)一步的提高，投資的預(yù)期回報也得到了進(jìn)一步的改善。國企發(fā)展環(huán)節(jié)，若發(fā)生了資金不足問題，國企可借助企業(yè)財務(wù)共享金融服務(wù)信息中心，從其他國企中獲得資金借貸管理服務(wù)，此時貸款利率會低于銀行貸款。并且國企稅務(wù)風(fēng)險集中管理模式下，還能將國企稅務(wù)管理風(fēng)險降至最低，使國企稅務(wù)更加安全，更好地實現(xiàn)國企穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)。通過實施費用集中報銷，能夠防止支付程序重復(fù)，可以獲得更高的財務(wù)管理效率，使各單位費用情況清晰化，有助于國企財務(wù)監(jiān)督。

（五）科學(xué)制定績效考核制度

國企財務(wù)集中管控環(huán)節(jié)，財務(wù)共享服務(wù)的良好實施，需要利用績效考核體系，提升工作人員的工作積極性，具體實施環(huán)節(jié)，國企應(yīng)對國內(nèi)外企業(yè)成功經(jīng)驗進(jìn)行借鑒，結(jié)合自身行業(yè)特征，針對性予以調(diào)整，形成與自身相符的業(yè)績評價體系。國企為更加全面、精準(zhǔn)地評估財務(wù)共享服務(wù)中心工作開展情況，可選擇平衡計分卡的方式，做出合理評價，根據(jù)財務(wù)共享特征，從四個方面實現(xiàn)全面評估，一是客戶維度；二是財務(wù)維度[4]；三是學(xué)習(xí)創(chuàng)新維度；四是內(nèi)部流程維度。其中，在客戶維度方面，優(yōu)化客戶關(guān)系、增強服務(wù)水平，屬于重要的戰(zhàn)略目標(biāo)，在績效考核指標(biāo)選取上，可放在服務(wù)水平、客戶滿意度上；在財務(wù)維度方面，重點是促進(jìn)資金收轉(zhuǎn)，強化成本費用控制，選取績效考核指標(biāo)時，可放在現(xiàn)金流預(yù)測準(zhǔn)確性、中心未支付的現(xiàn)金等方面；在學(xué)習(xí)創(chuàng)新維度方面，是將員工忠誠度、創(chuàng)新能力以及素質(zhì)提升作為目標(biāo)，選擇績效考核指標(biāo)時，可放在員工培訓(xùn)有效度、流失率、創(chuàng)新情況等內(nèi)容上；在內(nèi)部流程維度方面，是將產(chǎn)品服務(wù)質(zhì)量、產(chǎn)品質(zhì)量影響度等作為主要目標(biāo)，選擇績效考核指標(biāo)時，可放在業(yè)務(wù)差錯率、處理效率等方面。

（六）提升財務(wù)人員綜合素養(yǎng)

大智移云環(huán)境背景下，國企開展財務(wù)管理工作時，更加需要信息技術(shù)的支持。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與更新，使得企業(yè)財務(wù)管理水平逐漸提升，但是信息化技術(shù)的應(yīng)用成效，會受到財務(wù)人員能力以及素養(yǎng)的直接影響。財務(wù)共享環(huán)境下，國企以往應(yīng)用的財務(wù)管控模式已逐漸落后，無法滿足實際需求，使得財務(wù)人員工作存在較大挑戰(zhàn)。并且，財務(wù)共享中心蘊含多種功能，不僅能進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的收集與匯總，還能對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析與處理，工作專業(yè)度更高，復(fù)雜程度也更大。若想在財務(wù)共享模式下，真正實現(xiàn)財務(wù)集中管控，需要有高水平的財務(wù)人員作為支持[5]。因此，國企需要重點提升財務(wù)人員綜合素養(yǎng)。第一，轉(zhuǎn)變財務(wù)人員思維，進(jìn)一步開放人員思想，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的財務(wù)管理理念及方法，通過新型的管理模式，有效提升財務(wù)管理效率，突出新型管理手段的價值。財務(wù)人員還應(yīng)樹立全面預(yù)算管理意識，在實際工作中，還需要注重風(fēng)險識別、分析與防范，使財務(wù)人員擁有較強的預(yù)算能力，能夠在工作中全面防控各種風(fēng)險問題。第二，國企需要構(gòu)建出良好的工作氛圍，并且通過強化組織學(xué)習(xí)，提升財務(wù)人員知識與技能，使其擁有較強的綜合素質(zhì)。第三，結(jié)合財務(wù)共享特性，國企應(yīng)重點提升財務(wù)人員的財務(wù)專業(yè)能力，還應(yīng)保證財務(wù)人員擁有較強的溝通能力，以實現(xiàn)管理制度的深入落實，使財務(wù)管理擁有更強的執(zhí)行力。

結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前市場環(huán)境下，國企若想在市場中占有主要地位，應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)劃與市場情況，不斷推進(jìn)管理改革創(chuàng)新。國企經(jīng)營的核心是財務(wù)管理，財務(wù)共享環(huán)境下，如何實現(xiàn)財務(wù)集中管控，已成為國企重點探索的內(nèi)容。實際工作環(huán)節(jié)，國企應(yīng)通過科學(xué)構(gòu)建財務(wù)共享中心；提高信息系統(tǒng)的安全性；明確崗位分工；健全財務(wù)集中管控體系等方式，從而有效提升企業(yè)財務(wù)集中管控水平，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)。