“放管服”背景下高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)發(fā)展路徑探討①

鄧楊曉曉

西南大學(xué) 審計(jì)處，重慶 400715

自黨的十八大以來,創(chuàng)新被擺在了國家發(fā)展全局的核心位置,實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展、科技自立自強(qiáng)、建設(shè)科技強(qiáng)國是新時(shí)代黨和國家發(fā)展的重要戰(zhàn)略和根本目標(biāo).高校作為基礎(chǔ)性研究的主力軍和重要陣地之一,對(duì)加強(qiáng)國家創(chuàng)新體系建設(shè)、推動(dòng)高質(zhì)量科技創(chuàng)新成果起著十分重要的作用.近年來,國家對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的投入一直保持著較快的增長.根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局公開數(shù)據(jù),2016年至2021年,我國高等學(xué)校研究與試驗(yàn)發(fā)展(高校R&D)經(jīng)費(fèi)投入年均增長率超過了15%,2021年高校R&D經(jīng)費(fèi)投入2 180.5億元人民幣,較2016年1 072.2億元翻了一番(圖1)[1-6].

資料來源于國家統(tǒng)計(jì)局2016年至2021年“全國科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)”

面對(duì)日益增長的科研經(jīng)費(fèi)投入,如何提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益,在規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)管理的同時(shí)激發(fā)科研人員積極性,切實(shí)推動(dòng)高?？茖W(xué)研究能力的提升,更高質(zhì)量地服務(wù)國家戰(zhàn)略需求,是高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容.本研究擬結(jié)合“放管服”政策背景,通過梳理高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的現(xiàn)狀及工作難點(diǎn),探討高校內(nèi)部審計(jì)助力高質(zhì)量科學(xué)研究發(fā)展的新路徑,提出高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用和管理的新思路.

1 科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域“放管服”政策

“放管服”改革是黨的十八大以來,黨中央、國務(wù)院為深化行政體制改革、轉(zhuǎn)變政府職能作出的重大部署之一.“放管服”改革以“簡(jiǎn)政放權(quán)”“放管結(jié)合”“優(yōu)化服務(wù)”為抓手,著力推動(dòng)行政監(jiān)管機(jī)制的優(yōu)化創(chuàng)新,激發(fā)市場(chǎng)活力和發(fā)展動(dòng)力[7].簡(jiǎn)而言之,改革要求各級(jí)政府將各類不必要的權(quán)力下放,精簡(jiǎn)重復(fù)審批程序,同時(shí)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管,創(chuàng)新監(jiān)管方式方法,提升監(jiān)管的精準(zhǔn)度,最終達(dá)到服務(wù)市場(chǎng)主體和群眾的目的.

自2016年以來,國家出臺(tái)了一系列科研領(lǐng)域的“放管服”政策,下放科研經(jīng)費(fèi)管理權(quán)限,改進(jìn)科研項(xiàng)目申報(bào)、管理和使用方式,簡(jiǎn)化檢查評(píng)審,從報(bào)銷、采購、擴(kuò)大間接費(fèi)用比例等多方面激發(fā)科研人員積極性.經(jīng)過幾年的實(shí)踐,科研領(lǐng)域的“放管服”政策在營造寬松良好的科研環(huán)境、激發(fā)高校科研人員積極性方面取得了一定的成效,對(duì)提升高?；A(chǔ)研究水平、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新能力發(fā)揮了重要作用,同時(shí)也對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)提出了新的要求.

2 “放管服”政策落實(shí)中的難點(diǎn)

“放管服”改革為高?？蒲腥藛T潛心研究營造了更為良好的環(huán)境,但部分政策在實(shí)際操作中卻很難落地,難以達(dá)到預(yù)期效果.

2.1 簡(jiǎn)化預(yù)算編制要求

在“放管服”政策下,預(yù)算編制要求更為粗放.以中央財(cái)政科研項(xiàng)目預(yù)算為例,直接費(fèi)用僅需按設(shè)備費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)三大類進(jìn)行編制,且除大額設(shè)備費(fèi)外,其他費(fèi)用預(yù)算只需提供基本測(cè)算說明,不再需要明細(xì).項(xiàng)目評(píng)審和預(yù)算評(píng)審合并開展,預(yù)算評(píng)審更加側(cè)重于目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性等指標(biāo).同時(shí),預(yù)算調(diào)劑權(quán)限也下放給了高校和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人[8].

此項(xiàng)改革提高了經(jīng)費(fèi)使用的靈活性,在很大程度上減輕了科研人員的負(fù)擔(dān).但如果沒有與之相匹配的經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)和有效的監(jiān)控管理措施,過于寬松的預(yù)算編制要求,容易造成財(cái)政資金效益低下、資金浪費(fèi)的情況.按照大類申報(bào)預(yù)算也不利于項(xiàng)目管理部門評(píng)估科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)性和合理性,可能加劇科研預(yù)算管理中的預(yù)算松弛問題(文獻(xiàn)[9]將“預(yù)算松弛”定義為“為完成某項(xiàng)預(yù)算任務(wù)時(shí),有意低估收入或產(chǎn)能、高估成本或資源”),主要表現(xiàn)為編制的預(yù)算大于科研項(xiàng)目實(shí)際需要,以及經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程中不考慮項(xiàng)目實(shí)際需求,盡可能用完預(yù)算[10].

不僅如此,簡(jiǎn)化預(yù)算編制要求在一定程度上與改革中加強(qiáng)科研績(jī)效管理的要求有相矛盾之處.績(jī)效要同時(shí)對(duì)“績(jī)”和“效”進(jìn)行評(píng)價(jià),不僅要衡量目標(biāo)是否達(dá)成,還要評(píng)價(jià)目標(biāo)所對(duì)應(yīng)的資金投入、產(chǎn)出的效益性和效果性等內(nèi)容.如果太過于精簡(jiǎn)預(yù)算編制內(nèi)容,就增長了預(yù)算的盲目性和隨意性,很難獲得一個(gè)對(duì)后續(xù)經(jīng)費(fèi)支持、項(xiàng)目調(diào)整等有用的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果.

2.2 監(jiān)督管理政策不夠明確

因科研項(xiàng)目管理權(quán)限下放,高校承擔(dān)著大部分的監(jiān)管職責(zé),但國家層面尚未出臺(tái)一個(gè)詳細(xì)的、有針對(duì)性的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督管理指導(dǎo)意見,高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)如何監(jiān)管、監(jiān)管到什么程度、監(jiān)督檢查哪些內(nèi)容都是很難把握的,如何在防控風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)又不影響科研人員的積極性,缺乏一套行之有效的管理制度和措施.

高校作為項(xiàng)目承擔(dān)單位,與科研人員屬于利益共同體,在上位文件都未明確監(jiān)督管理方式方法、重點(diǎn)內(nèi)容的情況下,高校不會(huì)采用更為嚴(yán)格的方式去監(jiān)管科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況,否則容易激起科研人員的不滿,進(jìn)而影響科研積極性.對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)中普遍存在的問題,如虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)報(bào)銷資料費(fèi)、試驗(yàn)材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等表面看似合理合規(guī),實(shí)則套取科研經(jīng)費(fèi)的事項(xiàng),高校大多是“睜一只眼閉一只眼”.所以“放管服”政策在不明確具體監(jiān)管措施的情況下,要求高校在給予科研人員更多的權(quán)力及自由度的同時(shí),做到強(qiáng)化監(jiān)管、嚴(yán)查違紀(jì)違規(guī)問題,是很難落實(shí)的.最終導(dǎo)致的結(jié)果必然是權(quán)力的下放未得到合理的監(jiān)管,出現(xiàn)監(jiān)管不到位,甚至缺位的情況,增加科研經(jīng)費(fèi)使用中違規(guī)違紀(jì)的風(fēng)險(xiǎn).

2.3 部分措施有待完善

“放管服”改革政策從科研經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)、差旅會(huì)議、儀器設(shè)備采購、服務(wù)方式等多方面擴(kuò)大管理權(quán)限,改善資金管理模式,優(yōu)化業(yè)務(wù)流程,給予科研人員更大的便利,但實(shí)踐中一些政策是很難落實(shí)的,或者政策落實(shí)不夠到位,難以產(chǎn)生預(yù)期效果.

比如關(guān)于建立健全科研財(cái)務(wù)助理[8]的要求,高校受人員編制數(shù)的限制,加之對(duì)人員經(jīng)費(fèi)的考量,很難專門建立一批有專業(yè)背景的全職科研財(cái)務(wù)助理.目前普遍都由科研人員交由學(xué)生負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、財(cái)務(wù)決算等工作,但學(xué)生流動(dòng)相對(duì)頻繁,無法形成一支穩(wěn)定的財(cái)務(wù)助理隊(duì)伍,而且學(xué)生助理大多沒有專業(yè)背景,無法在預(yù)算編制、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避等方面為科研人員提供幫助.有些高校開始嘗試將財(cái)務(wù)部門職工分配給科研人員作為財(cái)務(wù)助理,但一位財(cái)務(wù)人員往往要對(duì)應(yīng)幾十位科研人員,無論是時(shí)間還是精力都非常有限,無法提供很精準(zhǔn)的服務(wù).

又比如改革中關(guān)于提高間接費(fèi)用比例的措施,《國務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》(國辦發(fā)〔2021〕32號(hào))中提到“500萬元以下的部分,間接費(fèi)用比例為不超過30%,500萬元至1000萬元的部分為不超過25%,1000萬元以上的部分為不超過20%;對(duì)數(shù)學(xué)等純理論基礎(chǔ)研究項(xiàng)目,間接費(fèi)用比例進(jìn)一步提高到不超過60%.項(xiàng)目承擔(dān)單位可將間接費(fèi)用全部用于績(jī)效支出……”[8].雖然提高了間接費(fèi)用比例,且可以用于績(jī)效支出,但間接費(fèi)用比例太低,實(shí)際執(zhí)行中對(duì)調(diào)動(dòng)科研人員積極性效果并不高.其原因,一是政策未考慮學(xué)科差異及相對(duì)應(yīng)的直接材料、人工費(fèi)用和團(tuán)隊(duì)成員的智力成本,科研人員申報(bào)、研究都會(huì)耗費(fèi)大量的精力,但無法從經(jīng)費(fèi)列支范圍中得到應(yīng)有的智力付出補(bǔ)償;二是科研經(jīng)費(fèi)中提取的績(jī)效收入會(huì)納入薪金總額征收個(gè)人所得稅,按照高校教學(xué)科研人員的工資薪金收入,科研績(jī)效收入平均稅負(fù)率大多在20%以上,這會(huì)極大加重科研人員的稅負(fù)[11].所以科研人員普遍不愿意以績(jī)效發(fā)放的方式使用科研經(jīng)費(fèi),轉(zhuǎn)而不得不違規(guī)開具票據(jù)套取科研經(jīng)費(fèi).這樣的結(jié)果違背了政策出臺(tái)的初衷.

3 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理存在的問題

自科研領(lǐng)域“放管服”改革以來,高校和科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人被賦予了更多的管理權(quán)限,這也意味著高校需要承擔(dān)更大的監(jiān)督管理責(zé)任.但在實(shí)際工作中,權(quán)限下放后高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管是存在問題的,監(jiān)管機(jī)制不健全、權(quán)責(zé)劃分不明確、部門間協(xié)調(diào)配合不到位等問題不容忽視,這些問題會(huì)極大影響“放管服”政策的落實(shí),并加劇科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)違紀(jì)使用的風(fēng)險(xiǎn).

3.1 監(jiān)督管理不到位

科研經(jīng)費(fèi)管理中存在權(quán)力下放和責(zé)任落實(shí)不匹配,監(jiān)管缺位的現(xiàn)狀.在“放管服”政策下,許多業(yè)務(wù)如設(shè)備采購、報(bào)銷審批、科研廠房改建等審批權(quán)限由原來的學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)直接下放給科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人.審批權(quán)限的下放,雖然提高了工作效率,但卻弱化了學(xué)院對(duì)科研項(xiàng)目或科研平臺(tái)的監(jiān)管,導(dǎo)致學(xué)院普遍無法掌握科研項(xiàng)目相關(guān)情況,并且傳遞出一種科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管與學(xué)院無關(guān)的信號(hào).而職能管理部門多是以學(xué)院、部門為單位對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理,加上“放管服”改革后管理部門對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用、管理和驗(yàn)收的政策放寬,導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)成為了監(jiān)管的“中空地帶”.審計(jì)發(fā)現(xiàn),科研項(xiàng)目涉及的諸如資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷和小型修繕等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)多存在監(jiān)管缺位或不到位的情況.

內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)管的“最后一道防線”,也存在監(jiān)督不到位的情況.一方面,面對(duì)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管環(huán)境的變化,以“查錯(cuò)防弊”為主的合規(guī)、合法性審計(jì)已不能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用和監(jiān)管有效地發(fā)揮作用,加上沒有可供參考的“負(fù)面清單”等行之有效的監(jiān)管措施,內(nèi)部審計(jì)工作開展難度大且效果甚微,故而弱化了對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督審查力度;另一方面,高?？蒲薪?jīng)費(fèi)數(shù)額大,但內(nèi)部審計(jì)資源有限,無法全面詳細(xì)審查科研經(jīng)費(fèi)使用和管理情況,同時(shí)內(nèi)部審計(jì)多以事后監(jiān)督為主,對(duì)事前、事中較少進(jìn)行審計(jì)干預(yù).

不僅如此,高校的科研經(jīng)費(fèi)是衡量高?？蒲兴胶途C合實(shí)力的重要因素之一,從學(xué)校的角度出發(fā),會(huì)擔(dān)心嚴(yán)格的監(jiān)管檢查方式削弱科研人員的積極性,進(jìn)而影響科研經(jīng)費(fèi)收入、學(xué)科乃至學(xué)校排名,故而職能管理部門多弱化對(duì)科研項(xiàng)目或經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管和審查.而內(nèi)部審計(jì)部門,由于其自身獨(dú)立性較弱的局限,也很難按照政策要求全面、系統(tǒng)地落實(shí)監(jiān)督.

高校目前這種“重申報(bào),輕監(jiān)管”的模式,加上科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研“放管服”政策的理解容易產(chǎn)生偏差,就更加劇了科研經(jīng)費(fèi)違規(guī)使用的風(fēng)險(xiǎn).

3.2 職能管理部門之間協(xié)同配合不夠

科研項(xiàng)目的管理涉及多個(gè)職能管理部門,項(xiàng)目申報(bào)、過程管理和結(jié)題評(píng)審等項(xiàng)目管理通常由科研管理部門負(fù)責(zé),但經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管卻涉及財(cái)務(wù)、國資、采招、基建和審計(jì)等多個(gè)管理部門.各管理部門之間溝通不夠,而且有各自的利益考量,沒有形成一個(gè)良好的協(xié)同機(jī)制.科研管理部門往往只關(guān)注立項(xiàng)申報(bào)、科研進(jìn)度和結(jié)題驗(yàn)收等與科研項(xiàng)目進(jìn)程相關(guān)的內(nèi)容;財(cái)務(wù)部門側(cè)重對(duì)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中票據(jù)真實(shí)性、完整性的審查,不關(guān)注科研項(xiàng)目進(jìn)展情況,所以對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理僅停留在表面,不會(huì)審核經(jīng)費(fèi)支出是否和項(xiàng)目進(jìn)展及內(nèi)容匹配,結(jié)題審簽更是走形式;國資、采招和基建等職能部門只關(guān)注涉及經(jīng)費(fèi)使用的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),一旦設(shè)備、家具采購?fù)瓿?房屋修繕或建設(shè)完畢,基本不進(jìn)行后續(xù)監(jiān)管.各職能部門相互配合、協(xié)同監(jiān)管的弱化無形之中增加了審計(jì)監(jiān)督的難度.

3.3 信息化建設(shè)不完善

科研項(xiàng)目從立項(xiàng)到驗(yàn)收會(huì)經(jīng)歷多個(gè)環(huán)節(jié),經(jīng)費(fèi)使用更是會(huì)涉及多個(gè)管理部門,各個(gè)管理部門的業(yè)務(wù)又各自有一套繁瑣的辦事流程和獨(dú)立的信息系統(tǒng),彼此之間沒有統(tǒng)一接口,基本都是獨(dú)立運(yùn)行,各個(gè)部門的信息數(shù)據(jù)都是孤立的.線上業(yè)務(wù)的不連貫和數(shù)據(jù)的不流通直接導(dǎo)致科員人員需要使用多個(gè)信息系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù),數(shù)據(jù)信息也需要反復(fù)填報(bào).不僅如此,很多信息系統(tǒng)并沒有實(shí)現(xiàn)真正的全流程信息化,部分流程還需要線下辦理,線上轉(zhuǎn)為線下業(yè)務(wù)又要徒增很多審批環(huán)節(jié),迫使科研人員奔波于各個(gè)管理部門,增加業(yè)務(wù)辦理的時(shí)間和負(fù)擔(dān).

4 高?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)路徑探討

4.1 有重點(diǎn)地開展審計(jì)監(jiān)督

在當(dāng)前新形勢(shì)下,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該改變以科研經(jīng)費(fèi)收支審計(jì)為主導(dǎo)的傳統(tǒng)審計(jì)模式,以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t,從內(nèi)部控制審計(jì)入手優(yōu)化科研項(xiàng)目審計(jì)方式,由事后審計(jì)為主導(dǎo)向事中審計(jì)轉(zhuǎn)變,及時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理缺陷或控制弱點(diǎn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),避免更大的損失.同時(shí)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì),切實(shí)提升科研經(jīng)費(fèi)的使用效益和效率,務(wù)必把錢用在刀刃上.

4.1.1 重點(diǎn)開展科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制審計(jì)

科研項(xiàng)目管理作為高校內(nèi)部控制建設(shè)重要一環(huán),對(duì)高效治理體系的提升有著非常重要的作用.將審計(jì)程序前置到科研項(xiàng)目申報(bào)、撥款、經(jīng)費(fèi)使用和管理等過程中,實(shí)現(xiàn)科研審計(jì)的“全覆蓋”.重點(diǎn)關(guān)注科研制度建設(shè)、立項(xiàng)申報(bào)、合同管理、經(jīng)費(fèi)撥款、預(yù)算執(zhí)行等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及控制手段,在風(fēng)險(xiǎn)防控的同時(shí)也要保證業(yè)務(wù)流程的效率性,避免管理部門為規(guī)避責(zé)任而增加無謂的控制措施,徒增科研人員負(fù)擔(dān).同時(shí),對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用過程中較常發(fā)生的采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行重點(diǎn)測(cè)試.

4.1.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效審計(jì)

根據(jù)績(jī)效審計(jì)的“3E理論”,應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注科研經(jīng)費(fèi)投入的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性[12].經(jīng)濟(jì)性主要包括預(yù)算是否合理,使用資金采購的設(shè)備或物資是否充分利用,有無浪費(fèi)資金的情況;效率性重點(diǎn)查看科研經(jīng)費(fèi)管理制度是否健全,科研管理措施是否有效,是否能促進(jìn)科研項(xiàng)目又好又快地完成;效果性是指探查科研項(xiàng)目產(chǎn)出的效果,是否如期達(dá)到既定目標(biāo).通過加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)改善高校科研經(jīng)費(fèi)管理,促進(jìn)科研項(xiàng)目完成的質(zhì)量和經(jīng)費(fèi)使用的效率.

4.2 有策略地提高服務(wù)質(zhì)量

高校內(nèi)部審計(jì)要轉(zhuǎn)變以往一心“找問題、查舞弊”的思維方式,在履行審計(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)職能的同時(shí),更多地思考解決問題的方式方法,積極參與到學(xué)校管理中來,推動(dòng)高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康發(fā)展.

4.2.1 加強(qiáng)“放管服”政策宣傳

內(nèi)部審計(jì)人員要全面學(xué)習(xí) “放管服”政策,深入領(lǐng)會(huì)其精神要義,結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況有重點(diǎn)、有針對(duì)性地開展科研項(xiàng)目審計(jì)工作.深入學(xué)院、科研人員和科研、財(cái)務(wù)等職能管理部門進(jìn)行政策宣傳,多聽取各方人員的意見和建議,從審計(jì)的角度提出建議,推動(dòng)學(xué)校科研工作有序、有效進(jìn)行.對(duì)于職能管理部門,要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控提示,強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵控制點(diǎn),提高事中監(jiān)督的效率和效果;對(duì)于科研人員,可以通過普及負(fù)面清單的方式,盡量減少違規(guī)行為的發(fā)生,從源頭上防范舞弊風(fēng)險(xiǎn).

4.2.2 推動(dòng)部門之間的協(xié)同配合

內(nèi)部審計(jì)部門通過審計(jì)、咨詢服務(wù),可以作為業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)和溝通的橋梁,助推科研、財(cái)務(wù)、國有資產(chǎn)等職能管理部門之間的協(xié)調(diào)配合,優(yōu)化組織架構(gòu)和管理流程,增強(qiáng)信息系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)性,提高整個(gè)科研項(xiàng)目管理全過程的工作效率.

4.2.3 利用信息化手段改進(jìn)技術(shù)方法

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下,審計(jì)人員要善于利用信息化手段助推內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展.通過信息化技術(shù)提高數(shù)據(jù)處理效率效果,強(qiáng)化數(shù)據(jù)的管理和應(yīng)用,促使更快、更精準(zhǔn)地揭示問題.同時(shí),建立健全審計(jì)管理信息系統(tǒng),整合審計(jì)作業(yè)和審計(jì)管理工作,真正實(shí)現(xiàn)一體化管理.科研人員可以通過管理系統(tǒng)獲取最新政策信息、上傳審計(jì)資料等,有效減少辦理業(yè)務(wù)的時(shí)間.不僅如此,信息系統(tǒng)還可以整合各個(gè)部門業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息資源,助推審計(jì)提質(zhì)增效.

5 對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理模式優(yōu)化的思考

自“放管服”改革以來,所有國家層面出臺(tái)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法都對(duì)“項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督檢查”作出了強(qiáng)調(diào),務(wù)必要保證科研經(jīng)費(fèi)使用的合法合規(guī)及真實(shí)性.加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的政策本身沒有錯(cuò),卻是“治標(biāo)不治本”,審計(jì)可以幫助發(fā)現(xiàn)個(gè)別經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范的問題,但卻無法防止此類問題的再度發(fā)生.科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)中比較高頻出現(xiàn)的問題,如虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)報(bào)銷辦公費(fèi)、材料費(fèi)和測(cè)試加工費(fèi),虛構(gòu)學(xué)術(shù)會(huì)議報(bào)銷大額招待費(fèi),虛構(gòu)人員名單報(bào)銷勞務(wù)費(fèi)等,歸根究底,是不科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)管理模式造成的.科研項(xiàng)目研究所需費(fèi)用往往與項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)不匹配,加上科研人員付出的精力和腦力在經(jīng)費(fèi)中得不到體現(xiàn),弄虛作假、套取費(fèi)用的現(xiàn)象才頻頻發(fā)生.所以針對(duì)此類問題,強(qiáng)化監(jiān)管不是最有效的方式,不僅不能控制問題的發(fā)生,反而增加了審計(jì)執(zhí)行的難度和風(fēng)險(xiǎn),也不利于提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率.問題的關(guān)鍵是要找到與科研人員實(shí)際需求相適應(yīng)的經(jīng)費(fèi)使用方式,既要保證科研人員基本的研究費(fèi)用,也能使他們有獲得感和積極性,從思想意識(shí)上防控舞弊的產(chǎn)生.

首先要改變科研經(jīng)費(fèi)使用的限制條件,取消對(duì)科研經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的比例限制,或者提高兩者開支比例的靈活度,科研人員可以根據(jù)學(xué)科、研究?jī)?nèi)容等差異自由調(diào)配支出比例,使經(jīng)費(fèi)使用方式與實(shí)際需求更加貼合.其次,科研人員的付出應(yīng)該在經(jīng)費(fèi)中有所體現(xiàn),可以在預(yù)算時(shí)就明確用于績(jī)效支出的比例,直接補(bǔ)償科研人員智力及精力上的付出.最后,要靈活調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)銷、采購等管理政策,高校目前的管理比較嚴(yán)格,政策執(zhí)行過于死板,特別是財(cái)務(wù)報(bào)銷,政策執(zhí)行不根據(jù)實(shí)際情況靈活變通,繁瑣、復(fù)雜的流程給科研人員帶來了很多不便.

單單調(diào)整科研經(jīng)費(fèi)使用過程中的管理模式是不足的,還需要搭配輔助措施共同施行.一是從稅收政策上對(duì)科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效收入有所傾斜,如果將科研經(jīng)費(fèi)中提取的用于補(bǔ)償科研人員智力付出的績(jī)效收入納入薪金總額征收個(gè)人所得稅,對(duì)于科研人員來說又是一筆負(fù)擔(dān),不僅不能激發(fā)科研人員的積極性和滿意度,反而會(huì)促使他們通過違規(guī)報(bào)銷的方式提取經(jīng)費(fèi).科研經(jīng)費(fèi)中提取的績(jī)效收入是否可以與工資薪金分開計(jì)稅,采用免征個(gè)人所得稅或以較低稅率征收的優(yōu)惠政策.二是強(qiáng)化科研項(xiàng)目的預(yù)算審批及績(jī)效管理,兩者的協(xié)同作用才能共同保證科研經(jīng)費(fèi)使用的有效性和目標(biāo)的達(dá)成度.科研經(jīng)費(fèi)是為了更好地服務(wù)于科學(xué)研究,它是手段,但不是目的,績(jī)效目標(biāo)是否達(dá)成才是科研項(xiàng)目設(shè)立的初衷.主管部門可以通過強(qiáng)化科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)的方式,以成果為導(dǎo)向,以經(jīng)費(fèi)為助力,激勵(lì)科研人員出成果、求創(chuàng)新.甚至可以考慮負(fù)面激勵(lì)方式,對(duì)未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的項(xiàng)目是否退回部分科研經(jīng)費(fèi).同時(shí),加強(qiáng)科研預(yù)算的審批,科研經(jīng)費(fèi)是否與研究項(xiàng)目的發(fā)展力、創(chuàng)新性相匹配,是否符合成本效益原則,從源頭上篩除研究意義不大、實(shí)用性不強(qiáng)的項(xiàng)目方案,切實(shí)提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益.當(dāng)科研預(yù)算更合理,績(jī)效目標(biāo)達(dá)成度更高,經(jīng)費(fèi)使用的過程便不再是監(jiān)管重點(diǎn),可以采用“負(fù)面清單”等方式,除明令禁止的行為,其他“能放則放”,給予科研人員充分的自主權(quán).