吳郁

【關(guān)鍵詞】鐵路公司；財務(wù)集中管控；必要性；策略

一、前言

現(xiàn)代企業(yè)管理體系下，財務(wù)管理工作顯得異常重要。一方面，投資權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，投資人迫切需要通過財務(wù)信息來了解企業(yè)經(jīng)營情況；另一方面，加強財務(wù)管理工作可以有效的規(guī)避各類財務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。而財務(wù)集中管理模式是現(xiàn)階段許多新型企業(yè)重要的財務(wù)管理模式，目前已有許多企業(yè)開展了財務(wù)集中管理，并因此取得了較為顯著的成效。對于國內(nèi)的鐵路公司企業(yè)來說，是我國較早的大型集團化企業(yè)之一，鐵路公司財務(wù)管理體系經(jīng)歷了較長時段的改革，已有了財務(wù)集中管理的初步模樣，已具備了推行、建立財務(wù)集中管理的條件。因而，對于鐵路公司而言，相信通過進一步的努力，鐵路公司財務(wù)集中管控建設(shè)將會取得較大的成效。

二、鐵路公司財務(wù)集中管控建設(shè)現(xiàn)狀

1 .財務(wù)核算缺乏統(tǒng)一性、規(guī)范性

目前鐵路公司為了加強財務(wù)核算，將財務(wù)體系分為三級核算。即總公司、路局、站段等。但是，經(jīng)過調(diào)研可以發(fā)現(xiàn)，鐵路公司內(nèi)部財務(wù)核算缺乏統(tǒng)一性及規(guī)范性，使得財務(wù)集中管控?zé)o法實現(xiàn)。原因在于：一方面鐵路公司內(nèi)部財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力參差不齊，日常財務(wù)核算方面容易出現(xiàn)工作上的錯誤，導(dǎo)致財務(wù)核算錯誤；另一方面，鐵路企業(yè)內(nèi)部存在核算不規(guī)范現(xiàn)象，在同一筆業(yè)務(wù)的財務(wù)處理方面存在一定的差異，導(dǎo)致財務(wù)信息不準(zhǔn)確，為財務(wù)集中管控留下隱患。

2 .財務(wù)部門內(nèi)部工作職責(zé)不清晰

鐵路公司已規(guī)定了相應(yīng)的崗位職責(zé)，但是在實際財務(wù)管理、財務(wù)核算過程中仍舊出現(xiàn)因為分工不合理，造成財務(wù)部門內(nèi)部工作職責(zé)不清晰，而出現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部工作效率下降問題。具體體現(xiàn)在：財務(wù)內(nèi)部有些人員工作量偏少、有些工作量偏多、有的月初忙、有的月末忙。這樣很容易挫傷財務(wù)人員的工作積極性，致使財務(wù)工作開展不力。

3 .鐵路公司全面預(yù)算管理質(zhì)量不高

首先，在預(yù)算編制方面，一些路局甚至是站段出于業(yè)績考核的壓力，編制預(yù)算時無法做到實事求是，而是采取" 寬打窄用" 的方式，給預(yù)算編制留有余地，從而使得預(yù)算編制缺少客觀性，失去全面預(yù)算管理的意義；其次，預(yù)算執(zhí)行方面。一些單位預(yù)算執(zhí)行中，不能嚴格按照預(yù)算管理要求進行，存在超預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)象；最后，預(yù)算考核與評價方面。企業(yè)內(nèi)部預(yù)算考核評價存在一定的不合理性，使得預(yù)算執(zhí)行好的單位沒有受到應(yīng)有的獎勵，對于預(yù)算執(zhí)行差的也缺少相應(yīng)懲罰，造成獎懲不一，從而導(dǎo)致鐵路公司全面預(yù)算管理質(zhì)量下降。

4 .財務(wù)信息共享程度亟待提升

鐵路公司內(nèi)部已實現(xiàn)了財務(wù)信息的集中， 但是實際工作中存在有上級與下級之間、部門間財務(wù)信息無法有效共享問題。如，人事部門的工資信息無法實現(xiàn)財務(wù)的共享，業(yè)務(wù)部門的信息不能直接被財務(wù)部門所使用，財務(wù)人員有時需要浪費一些時間來完成信息的加工與整理后方可使用。上述問題的出現(xiàn)，與部門間的溝通協(xié)調(diào)能力不佳，企業(yè)內(nèi)部業(yè)財融合開展不力有關(guān)。鑒于此，鐵路公司應(yīng)該著重從上述兩個方面入手來解決該問題。

5 .企業(yè)財務(wù)分析、財務(wù)管理能力稍弱

通過調(diào)研不難發(fā)現(xiàn)，鐵路公司內(nèi)部存在重核算、輕管理且財務(wù)分析、財務(wù)管理能力較弱的現(xiàn)象。究其原因：一方面由于鐵路公司業(yè)務(wù)較為繁雜、且業(yè)務(wù)量較大，許多財務(wù)人員處理日常業(yè)務(wù)已是“疲于奔命”，更不要說做下來對于企業(yè)運營情況進行相應(yīng)的財務(wù)分析；另一方面，公司領(lǐng)導(dǎo)將主要精力放在運輸、建設(shè)、安全等方面，對于財務(wù)分析及管理工作較為忽視。由于企業(yè)財務(wù)分析及財務(wù)管理能力較弱，管理會計職能無法得到有效發(fā)揮，財務(wù)事后監(jiān)督現(xiàn)象較為嚴重，無法做到事中控制、事前預(yù)測，導(dǎo)致財務(wù)集中管控?zé)o法發(fā)揮作用。

6 .資金管控存在一定問題

目前，鐵路系統(tǒng)內(nèi)部為了響應(yīng)反腐敗要求，對于反腐問題高度重視，在內(nèi)部開展了廉潔自律工作，并取得了初步成效。然而，現(xiàn)實情況是由于鐵路公司分布在我國的各地，系統(tǒng)內(nèi)部人員眾多，許多單位為了自己的私利采取套取現(xiàn)金、私設(shè)小金庫、賬外賬的方式，為員工亂發(fā)福利、亂發(fā)獎金，導(dǎo)致財金紀(jì)律松懈。究其原因，同內(nèi)部資金管控不嚴有著較大關(guān)系。上述問題的存在，很難確保財務(wù)集中管控的實現(xiàn)。

三、鐵路公司實施財務(wù)集中管控建設(shè)策略

1 .完善現(xiàn)有財務(wù)功能

鐵路公司實現(xiàn)財務(wù)集中管控建設(shè)，應(yīng)先從完善現(xiàn)有財務(wù)功能入手進行。目前來看，鐵路公司的現(xiàn)有財務(wù)系統(tǒng)在分賬核算方面的功能以及財務(wù)數(shù)據(jù)集中方面的功能基本上可以滿足上述要求。但是在各類原始票據(jù)數(shù)字影像化加工系統(tǒng)、自動報表系統(tǒng)、自動分析系統(tǒng)方面還有待完善。另外，還有一些預(yù)算管理系統(tǒng)權(quán)限，預(yù)算管理角色分配、預(yù)算編制及執(zhí)行、預(yù)算考核等方面需要進一步加強，從而為實施財務(wù)集中管控建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

2 .有效提升財務(wù)人員工作獨立性

財務(wù)人員是實現(xiàn)財務(wù)集中管控建設(shè)的關(guān)鍵所在，也是確保財務(wù)核算、財務(wù)管理真實可靠的保證之一。因此在實際操作中應(yīng)該本著合理分配財務(wù)人員、有效提升財務(wù)人員工作獨立性的角度出發(fā)進行。具體而言，可以將財務(wù)人員從下屬單位分離出來，在路局層面設(shè)立財務(wù)核算中心。另外，鐵路公司有別于其他集團企業(yè)，下屬各單位不可以各自為政實施日常運作，也不能獨立開展完整業(yè)務(wù)，而是應(yīng)該通過團結(jié)協(xié)作完成整個生產(chǎn)過程。并且在財務(wù)核算中，實行標(biāo)準(zhǔn)化管理，對于現(xiàn)有會計人員進行具體分工，實現(xiàn)工作任務(wù)飽和及合理，才能從根本上解決財務(wù)人員在日常核算中公平、公正執(zhí)行財務(wù)制度的效果。

3 .規(guī)范業(yè)務(wù)處理流程

鐵路公司呈現(xiàn)出資產(chǎn)規(guī)模大、業(yè)務(wù)繁雜、人員眾多的現(xiàn)狀，在處理具體業(yè)務(wù)時應(yīng)該需要統(tǒng)一處理方式及流程，才能有助于實現(xiàn)財務(wù)集中管控建設(shè)。因此，公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重點關(guān)注業(yè)務(wù)流程的規(guī)范，并與財務(wù)、業(yè)務(wù)部門進行深入探討后，得出有利于業(yè)務(wù)處理的具體操作方式。并要細致的討論每人個工作細節(jié)，確保工作不留死角，才能夠確保財務(wù)核算工作處理的客觀、規(guī)范。

4 .建立財務(wù)結(jié)算中心，提升資金管控能力

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的命脈，鐵路公司因其資金流較大，應(yīng)該加強對于資金的管控能力。具體來說，可以建立財務(wù)結(jié)算中心，統(tǒng)一安排資金管理，實現(xiàn)資金的統(tǒng)收統(tǒng)支。這樣可以有效避免鐵路公司下屬單位出現(xiàn)資金管理失控，國有資產(chǎn)流失、防止貪腐問題出現(xiàn)。

5 .完善內(nèi)部審計機制

內(nèi)部審計工作是確保企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)、財務(wù)管理規(guī)范的重要手段。鐵路系統(tǒng)業(yè)務(wù)量較大、業(yè)務(wù)類別較雜、場地分散等特點的現(xiàn)狀，更應(yīng)該完善內(nèi)部審計機制的建設(shè)。一方面，應(yīng)該提升內(nèi)部人員的獨立性，確保內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作當(dāng)中降低工作阻力。另一方面，內(nèi)部審計工作中應(yīng)該將領(lǐng)導(dǎo)績效審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、重點項目支出審計作為重點環(huán)節(jié)實施審計，對于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)該上報相關(guān)部門予以處理。另外，內(nèi)部審計部門應(yīng)該注重持續(xù)性審計的應(yīng)用，對于重大項目支出要重點關(guān)注，對其整個過程、各個重點環(huán)節(jié)實施持續(xù)性審計，以確保內(nèi)部審計工作發(fā)揮其作用。同時，也能夠確保財務(wù)集中管控建設(shè)早日實現(xiàn)。

四、總結(jié)

實踐證明，鐵路企業(yè)作為我國的重要經(jīng)濟行業(yè)，為我國的經(jīng)濟發(fā)展作出了卓越貢獻。鐵路企業(yè)因其掌握著國家經(jīng)濟命脈、并擁有大量國有資產(chǎn)，因而有必要統(tǒng)一其財務(wù)核算與財務(wù)管理工作，并建立財務(wù)集中管控。針對其目前財務(wù)管理、財務(wù)核算中所存在的現(xiàn)狀，應(yīng)該從完善現(xiàn)有財務(wù)功能、有效提升財務(wù)人員工作獨立性、規(guī)范業(yè)務(wù)處理流程、建立財務(wù)結(jié)算中心、提升資金管控能力、完善內(nèi)部審計機制等幾個方面著手進行。在有效規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算的基礎(chǔ)之上，能夠提升其財務(wù)管理及財務(wù)分析能力，從而為我國經(jīng)濟建設(shè)、為國有資產(chǎn)保值、增值貢獻力量。