新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)

秦朝霞

新時(shí)期國(guó)有企業(yè)全面深化改革，為國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展提供高質(zhì)量的服務(wù)，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展。本文從財(cái)務(wù)資源配置、財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)控制、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等方面，對(duì)新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的構(gòu)建進(jìn)行了綜合剖析和歸納，期望能對(duì)從事這一問題的研究者有所幫助。

當(dāng)前我國(guó)國(guó)企發(fā)展處于一個(gè)重要的階段，國(guó)企的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度出現(xiàn)了一些問題，這些問題的處理對(duì)國(guó)企的健康發(fā)展具有重要意義。因此，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體制的建立，有利于提高國(guó)企經(jīng)營(yíng)效率，提高企業(yè)抵御外部金融市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。

一、財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵和職能

（一）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵和職能

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)資金、現(xiàn)金流量、籌資和利潤(rùn)分配等方面的重要組成部分，而企業(yè)的終極目標(biāo)是使企業(yè)的利潤(rùn)最大化。現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理思想認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理的主要工作是財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等內(nèi)容。近些年，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，人民群眾對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不斷提高，把財(cái)務(wù)管理作為處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。

國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理只有合理地配置現(xiàn)金流量、集資和投資，才能保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果，從而提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)國(guó)企來說，其財(cái)務(wù)工作主要包括以下幾方面：第一，及時(shí)地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和分析；第二，結(jié)合國(guó)有企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)狀況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃方案進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃；第三，合理地調(diào)整企業(yè)的資金分配，保證各項(xiàng)資金都能落到實(shí)處，這樣才能保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)也有積極的意義。

（二）內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵和職能

內(nèi)部控制體系最初指公司的董事會(huì)、管理層以及其他的雇員所實(shí)施的管理方法，能保證公司的經(jīng)營(yíng)效率。然而，由于這一內(nèi)部控制體系的總結(jié)尚有一些問題，即對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)不夠，因而在實(shí)踐中也有一些限制。2004年10月以后，美國(guó) COSO也把風(fēng)險(xiǎn)承受能力納入到了公司的內(nèi)部控制體系當(dāng)中，形成了一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警、判斷和防范機(jī)制。在進(jìn)行內(nèi)部控制體系時(shí)，公司必須意識(shí)到，在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)必須意識(shí)到自己所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，并且要進(jìn)行有效的控制，這也是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的主要目的。

二、淺談新形勢(shì)下國(guó)企財(cái)務(wù)與內(nèi)部控制制度之間的關(guān)系

（一）二者均是企業(yè)的重要組成部分

在公司的日常運(yùn)作中，財(cái)務(wù)管理可以對(duì)各種融資、投資和現(xiàn)金流動(dòng)進(jìn)行有效的控制，并在一定程度上為公司提供穩(wěn)定的資金來源。另外，要取得較好的內(nèi)部控制效果，必須通過建立健全的內(nèi)部控制體系，來有效地防范各種風(fēng)險(xiǎn)，保證公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理工作的正常進(jìn)行。所以，在國(guó)有公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系是一個(gè)非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，它將直接關(guān)系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)管理工作作為一個(gè)企業(yè)的核心，它的運(yùn)行效率將會(huì)受到很大的影響，因此，要保證公司的財(cái)務(wù)管理工作順利地進(jìn)行，就必須要建立健全內(nèi)部控制體系，同時(shí)，還要對(duì)公司的內(nèi)部控制體系進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，從而達(dá)到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（二） 內(nèi)部控制體系對(duì)實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)管理目標(biāo)起到了關(guān)鍵作用

就國(guó)企來說，它的經(jīng)營(yíng)目的就是要使公司的資本和資源發(fā)揮到最大程度，同時(shí)也能使自己獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)要想達(dá)到自己的財(cái)務(wù)管理目的，就必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)控和調(diào)節(jié)。同時(shí)，公司還可以建立健全的內(nèi)控制度和強(qiáng)大的監(jiān)督機(jī)制，使公司的財(cái)務(wù)工作更加有效地進(jìn)行。除此之外，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以讓公司不斷地改進(jìn)自己的財(cái)政制度，以防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保公司的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)得以順利地完成。

（三）運(yùn)用財(cái)務(wù)全面預(yù)算來保證內(nèi)部控制職能的有效運(yùn)行

在當(dāng)前我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)重組的大環(huán)境下，實(shí)施全面預(yù)算也是一種有效的手段，可以有效地減少其運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，達(dá)到公司的經(jīng)濟(jì)效益目的。在實(shí)施了全面的預(yù)算管理之后，可以從整體上制定出自己的財(cái)務(wù)規(guī)劃，并且根據(jù)自己的發(fā)展情況，進(jìn)行合理的、高效的投入，從而達(dá)到節(jié)約成本的目的。因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制體系的時(shí)候，必須要通過全面的財(cái)務(wù)預(yù)算來保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性，這樣才能有效地防止財(cái)務(wù)上的各種問題，有效地利用公司的內(nèi)控功能。

（四）健全的內(nèi)部控制制度，確保公司財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)

在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，由于存在著財(cái)務(wù)信息的虛假，不但對(duì)國(guó)有企業(yè)的利益造成了直接的傷害，而且對(duì)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也有很大的影響。而且，在發(fā)生了財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真的情況下，投資者在進(jìn)行投資時(shí)所使用的會(huì)計(jì)資料也會(huì)不真實(shí)，從而產(chǎn)生大量的資金浪費(fèi)，影響到國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。而建立健全的內(nèi)部制度，可以增強(qiáng)公司的內(nèi)控能力，保證公司的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)和透明性，有利于公司進(jìn)行合理的投資和籌資。

三、新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)管理的幾個(gè)問題

（一）個(gè)別企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全

個(gè)別國(guó)企已根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》的要求，建立了一系列的內(nèi)控體系，但由于缺乏對(duì)自身的運(yùn)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查，導(dǎo)致所制定的各項(xiàng)制度缺乏操作性和合理性。比如，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)設(shè)立三名員工，而實(shí)際僅有一名會(huì)計(jì)，沒有充分統(tǒng)籌考慮到公司的實(shí)際人力資源管理，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行力下降。與此同時(shí)，一些國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人缺乏對(duì)內(nèi)控體系的認(rèn)識(shí)，沒有有效地落實(shí)內(nèi)控體系，導(dǎo)致了內(nèi)控體系的運(yùn)行出現(xiàn)了走過場(chǎng)的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致了內(nèi)控的規(guī)范和監(jiān)督失去作用。

（二）財(cái)政管理思想落后

一是對(duì)成本效益的忽略。目前，我國(guó)一些國(guó)企仍然采用“先生產(chǎn)后賣”的經(jīng)營(yíng)管理方式，沒有充分地重視尚未售出的商品所占用資金的機(jī)會(huì)成本，導(dǎo)致了國(guó)有公司資本周轉(zhuǎn)緩慢；二是將公司的財(cái)務(wù)和內(nèi)部控制工作全部納入了公司的職責(zé)范圍，沒有充分發(fā)揮公司內(nèi)部各部門和各單位的積極性。

四、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

（一）優(yōu)化分配國(guó)有企業(yè)的金融資本

在新時(shí)期，搞好財(cái)政和內(nèi)部控制體系建設(shè)對(duì)于國(guó)企改革和發(fā)展具有重要意義。要做到這一點(diǎn)，必須結(jié)合現(xiàn)實(shí)，綜合考量國(guó)企的現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)需求，加強(qiáng)對(duì)國(guó)企的內(nèi)部控制體系建設(shè)。例如，我們要始終遵循著有進(jìn)有退、有所為有所不為的方針，使國(guó)企的金融資本得到最好的配置。我國(guó)國(guó)有企業(yè)的金融資產(chǎn)分布于銀行、保險(xiǎn)、證券等領(lǐng)域，因此，在建立銀行、保險(xiǎn)、證券等領(lǐng)域的融資管理體系時(shí)，必須做到對(duì)資金的有效配置。對(duì)國(guó)有企業(yè)部分核心金融機(jī)構(gòu)來說，要達(dá)到對(duì)金融資本的高效控制，并具有比較顯著的領(lǐng)導(dǎo)作用。主動(dòng)創(chuàng)建高效的融資運(yùn)作機(jī)制，并順利地進(jìn)行職能劃分。

（二）強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)

建立健全我國(guó)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系，既要建立健全的金融監(jiān)督體制，又要主動(dòng)實(shí)施相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，以達(dá)到提高國(guó)企的財(cái)務(wù)管理能力。對(duì)企業(yè)內(nèi)部的金融人才的培訓(xùn)對(duì)象要與現(xiàn)實(shí)發(fā)展緊密聯(lián)系，使其具有較強(qiáng)的適應(yīng)性和統(tǒng)籌能力；加強(qiáng)員工的訓(xùn)練，確保與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)相符，并適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展特點(diǎn)；加強(qiáng)對(duì)員工的責(zé)任感教育，提升其職業(yè)道德素質(zhì)，具備良好的工作意識(shí)，能夠規(guī)范地執(zhí)行各種工作的規(guī)范程序，并使所有的財(cái)政工作達(dá)到最佳狀態(tài)。

（三）對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理

要想實(shí)現(xiàn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須做到對(duì)其進(jìn)行有效控制，并注重建立與之對(duì)應(yīng)的監(jiān)督制度，以達(dá)到統(tǒng)一的組織布局。對(duì)企業(yè)的財(cái)政工作實(shí)施過程進(jìn)行優(yōu)化，并對(duì)每個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)控，取得顯著的成效。通過強(qiáng)化支出審核和項(xiàng)目管理，認(rèn)真執(zhí)行公務(wù)經(jīng)費(fèi)管理制度，堅(jiān)持專項(xiàng)資金專款專用；加強(qiáng)費(fèi)用報(bào)銷審核，切實(shí)做到支出合規(guī)、手續(xù)齊全、憑證真實(shí)有效，在這種情況下，相關(guān)的審計(jì)工作才能順利進(jìn)行，從而體現(xiàn)出了財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控制度的重要作用。公司的監(jiān)督管理制度從對(duì)存貨的管理開始，對(duì)公司財(cái)務(wù)部門的現(xiàn)金進(jìn)行嚴(yán)格的管理，確保資金不超過規(guī)定的限度；建立并嚴(yán)格實(shí)施庫(kù)存管理系統(tǒng)；在每日工作中，保持每日結(jié)算，保證資金的安全性；對(duì)存在的資金短缺問題，要立即調(diào)查，并向有關(guān)部門負(fù)責(zé)人匯報(bào)，按有關(guān)規(guī)定，對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行問責(zé)；嚴(yán)禁采用“白條入賬”，嚴(yán)禁挪用資金。如果要去其他的銀行轉(zhuǎn)賬，或者是從銀行取錢，數(shù)額超過了1萬(wàn)元，企業(yè)就必須派出兩個(gè)員工然后用公司的車輛去銀行完成工作。出納應(yīng)負(fù)責(zé)保管保險(xiǎn)箱的密碼，并由各單位的主管人員對(duì)收銀的工作進(jìn)行檢查和監(jiān)管。

（四）在財(cái)務(wù)管理工作中運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)

建立國(guó)企的內(nèi)部控制制度，必須加強(qiáng)對(duì)管理層的管理，加強(qiáng)對(duì)公司治理的認(rèn)識(shí)，使其適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的特點(diǎn)，不斷地創(chuàng)新工作方式。將信息化技術(shù)引入到企業(yè)的財(cái)政工作中，可以有效地減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難，加速企業(yè)的發(fā)展。采用現(xiàn)代化信息技術(shù)，較之傳統(tǒng)的人工賬務(wù)，能更快速地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)的品質(zhì)。利用電腦進(jìn)行財(cái)務(wù)資料的分析，可以極大地防止人為失誤的發(fā)生，并可以有效地減輕財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)。比如，某個(gè)國(guó)企利用電腦軟件通過互聯(lián)網(wǎng)，可以遠(yuǎn)程控制公司的資金，并對(duì)國(guó)企的各個(gè)部門進(jìn)行全面的監(jiān)控。利用網(wǎng)上金融軟件技術(shù)的優(yōu)點(diǎn)，建設(shè)一個(gè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息體系，可以有效地降低企業(yè)的資金投入，同時(shí)還可以有效地降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。這樣可以方便從下面的各個(gè)分部獲取財(cái)政資料，同時(shí)也可以保證所有的財(cái)務(wù)資料都是一致的。在時(shí)效性方面，利用互聯(lián)網(wǎng)金融技術(shù)，使企業(yè)的會(huì)計(jì)工作從“事后”到“即時(shí)”，由“靜態(tài)”向“動(dòng)態(tài)”轉(zhuǎn)變，這不但使企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)信息的內(nèi)涵更加充實(shí)，而且能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來更多的價(jià)值。

（五）厘清財(cái)政部門的工作職責(zé)

我國(guó)的國(guó)情特殊，國(guó)企的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)與普通的公司不同，更加錯(cuò)綜復(fù)雜。當(dāng)前，國(guó)企對(duì)內(nèi)控體系的變革提出了緊迫的需求，其內(nèi)容包括事前調(diào)整、事中調(diào)整、事后調(diào)控。這既要建立起內(nèi)外協(xié)同機(jī)制，又要建立起內(nèi)層的組織結(jié)構(gòu)，以避免在改革與發(fā)展進(jìn)程中發(fā)生人員與物的分離。有關(guān)部門要積極尋找相應(yīng)的對(duì)策，提高國(guó)企的財(cái)務(wù)管理，推動(dòng)國(guó)企健康發(fā)展。例如，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)要主動(dòng)地執(zhí)行有關(guān)稅收的各種政策，并定期組織會(huì)計(jì)工作，改進(jìn)公司的財(cái)政管理體系，保證其與實(shí)際的財(cái)政狀況相符。根據(jù)企業(yè)經(jīng)理的要求，執(zhí)行企業(yè)的財(cái)政計(jì)劃，并根據(jù)發(fā)展情況制定年度計(jì)劃。財(cái)務(wù)部長(zhǎng)負(fù)責(zé)每月、季度和年度的財(cái)政報(bào)告，每月的稅款申報(bào)額，對(duì)公司的資本進(jìn)行合理的安排和管理，使其與公司的資本運(yùn)行保持一致，同時(shí)也可以改善國(guó)企的資本運(yùn)行效率。

（六）建立國(guó)有企業(yè)資金對(duì)賬機(jī)制

提出建立現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行存款核對(duì)系統(tǒng)，每天收銀結(jié)算，并在每天結(jié)束營(yíng)業(yè)之前，由出納和財(cái)務(wù)人員一起盤點(diǎn)、核對(duì)當(dāng)天現(xiàn)金結(jié)算單，并及時(shí)制作現(xiàn)金盤點(diǎn)單，確?，F(xiàn)金賬目相符；對(duì)已獲得的銀行賬戶賬目進(jìn)行定期的檢查，并根據(jù)已有的賬戶和其他尚未達(dá)到的賬戶，編制銀行賬戶余額調(diào)整；建立健全往來對(duì)賬機(jī)制，和客戶、供應(yīng)商及時(shí)進(jìn)行對(duì)賬，清理往來，縮短賬期，減少壞賬，提高資金利用效率。

（七）加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重視程度

一是要建立健全內(nèi)部控制理念。國(guó)有企業(yè)要改變過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，實(shí)行事后監(jiān)督管理，從事前、事中、事后全方位監(jiān)督管理，持續(xù)規(guī)范國(guó)企會(huì)計(jì)核算。與此同時(shí)，公司要加強(qiáng)對(duì)公司的內(nèi)部管理體系的認(rèn)識(shí)，在公司的各個(gè)部分和職工中，大力推廣公司的內(nèi)控工作，并激勵(lì)所有單位和職工嚴(yán)格遵守公司的內(nèi)部控制體系。二是建立健全的內(nèi)控管理體系。將企業(yè)內(nèi)部的管理體系編寫為《內(nèi)控手冊(cè)》，通過微信和網(wǎng)站向廣大職工進(jìn)行內(nèi)部管理，便于企業(yè)內(nèi)部人員在工作中嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制。三是強(qiáng)化內(nèi)部控制體系人員的培訓(xùn)。要確保公司的內(nèi)控制度能夠得到切實(shí)的執(zhí)行，必須配備專業(yè)的技術(shù)人才，并通過培訓(xùn)來提高員工的工作熱情和能力。

（八）明晰財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作職責(zé)

為了有效地預(yù)防財(cái)務(wù)干部貪污，應(yīng)將與會(huì)計(jì)制度不相容的工作分離開來，同時(shí)還規(guī)定：出納不能同時(shí)管理收入、支出、債權(quán)債務(wù)等總賬和明細(xì)賬，不得一人負(fù)責(zé)辦理基金的全部銀行印章，以便對(duì)基金管理人有效的監(jiān)督、牽制，降低基金核算人員利用職務(wù)便利挪用公款行為發(fā)生的概率。

（九）確立內(nèi)部控制體系的激勵(lì)機(jī)制

為了使企業(yè)的各個(gè)部門和所有人都能嚴(yán)格執(zhí)行公司的會(huì)計(jì)制度，一是對(duì)國(guó)有企業(yè)的薪酬制度進(jìn)行改革，針對(duì)財(cái)務(wù)和內(nèi)控工作的復(fù)雜性，制定適當(dāng)?shù)男匠陿?biāo)準(zhǔn)，提高財(cái)務(wù)、內(nèi)控人員的薪酬水平，防止人才外流。二是提出國(guó)企應(yīng)突破“鐵飯碗”的用人制度，引入競(jìng)爭(zhēng)和淘汰制度，以提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)和內(nèi)控工作的積極性和緊迫性，從而促進(jìn)其積極主動(dòng)地掌握有關(guān)的業(yè)務(wù)，提高自身的技術(shù)能力。三是把企業(yè)的財(cái)務(wù)和內(nèi)控的實(shí)施狀況當(dāng)作對(duì)職工進(jìn)行提拔、分配的重要參考，并鼓勵(lì)他們主動(dòng)提出科學(xué)有效的建議，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)和內(nèi)控制度得到持續(xù)改進(jìn)。

結(jié)語(yǔ)：

本文認(rèn)為，當(dāng)前我國(guó)國(guó)有公司的財(cái)政工作中，主要表現(xiàn)為：領(lǐng)導(dǎo)層不夠關(guān)注，內(nèi)部控制不到位，制約了公司的平穩(wěn)發(fā)展。對(duì)此，新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)化分配國(guó)有企業(yè)的金融資本，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重視程度并建立內(nèi)部控制體系的激勵(lì)機(jī)制，使國(guó)有企業(yè)在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中持續(xù)發(fā)展。

［作者單位：長(zhǎng)光禹辰信息技術(shù)與裝備（青島）有限公司］